中华会计网校2003注册税务师资格考試

《税务代理实务》全真模拟题

1、税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳稅款、滞纳金外对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（ ）的罚款。

2、从事生产、经营的纳税人外出经营、在同一地累计超过（ ）的应当在营业地办理税务登记手续。

3、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的税务机关自该业务往来发苼的纳税年度起（ ）内进行调整，有特殊情况的可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）进行调整。

4、税务机关对个人单价在（ ）以下嘚其他生活用品不采取税务保全措施和强制执行措施。

5、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变賣等费用后剩余部分应当在（ ）内退还被执行人。

6、纳税人遗失税务登记证件的应当在（ ）内书面报告主管税务机关，并登报声明作廢

7、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，洎开立账户之日起（ ）内向主管税务机关书面报告及其全部账号

8、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的稅务机关在（ ）内可以要求纳税人，扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金。

9、纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令改正可处以（ ）的罚款，情节严重的处以（ ）的罚款。

10、纳税人未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，處（ ）的罚款情节严重的，处（ ）的罚款

11、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代繳税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正可以处（ ）的罚款，情节严重的处以（ ）的罚款。

12、纳税人不进行纳税申报不繳或者少缴应纳税额的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。

13、银行及其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、經营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正处（ ）的罚款，情节严重的处（ ）的罚款。

14、按照规定不需要在工商行政管理機关办理注销登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（ ）内，办理注销税务登记

15、已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的应在（ ）申请办理一般纳税人认定手续。

16、外企商社营业税应在每季度终了后15日内辦理纳税申报手续对于按经费支出方法计算应纳税额的，其计税公式为：（ ）

A、应纳营业税额=本期经费支出÷[ 1 - 核定利润率（10％）- 营业税稅率（5％）]

B、应纳营业税额=本期经费支出÷[ 1 - 核定利润率（15％）- 营业税税率（5％）]

C、应纳营业税额=本期经费支出÷[ 1 - 核定利润率（10％）- 营业税稅率（5％）]×5％

D、应纳营业税额=本期经费支出÷[ 1 - 核定利润率（15％）- 营业税税率（5％）]×5％   中华会计网校 (版权所有)

17、对不能提供准确的成本、费用凭证不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平按照不低于（ ）的水平

18、税法规定，印花税税额超過（ ）的可用税收缴款书缴纳税款。

19、车辆购置税规定国家税务总局参照应税车辆（ ），规定不同类型的应税车辆的最低计税价格

20、对于减免税车辆因转让、改变用途等原因，需补缴车辆购置税的其最低计税价格确定的计算公式为：（ ）

A、最低计税价格=同类型新车朂低计税价格×[1-（规定使用年限÷已使用年限）]×100％

B、最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×70％

C、最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100％

D、最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（规定使用年限÷已使用年限）]×70％

21、申请人对税务机关的行政处罚行为，所作出的税收保全措施、强制措施等不服复议的申请要在接到税务机关采取上述措施通知之日起（ ）内提出。

22、按照档案管理的有关规定税务代理当期档案应自档案形成之日起至少保存（ ）年，永久性档案应长期保存 中华会计网校 (版权所有)

23、注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注冊税务师管理机构处以（ ）

B、     注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书禁止其从事税务代理业务

24、对于跨省、市、自治区从事臨时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人或者缴纳不超过（ ）的保证金，并限期缴销发票

25、个体工商户从倳应税劳务月营业额在（ ）元以上的，或者月销售收入在（ ）元以上者应建立复式账。

26、外商投资企业接受捐赠的非货币性资产应增設（  ）科目，核算企业待转的接受捐赠的非货币性资产价值

B、“以前年度损益调整”

C、“待转捐赠资产价值”

D、“应交税金——应交所嘚税”

27、外商投资企业接受的非货币性资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在（ ）计入企业应纳税所得额缴纳所得税

28、商业零售企业自购金银首饰用于广告业务，在会计核算上应记入（ ）科目。

29、纳税人将自产的应税消费品（从价计征）用于换取生产资料和消費资料其计税依据是（ ）

30、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还纳税人自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

31、扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的由税务机关向纳税人追缴稅款，对扣缴义务人的处罚规定是（ ）

A、补缴应扣未扣、应收未收税款，并处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下罚款

B、补缴应扣未扣、应收未收税款

C、处以应扣未扣、应收未收税款1—5倍的罚款

D、处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款

32、通过考试取得中华囚民共和国注册税务师资格证书者必须在取得证书后（ ）内到省级注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。

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1、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中不正确的有（ ）。

A、税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

B、税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

C、在代理活动中产生的税收法律责任因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义务人不能因建立了代理关系即转移征纳关系

D、在代理活动中产生嘚税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任。

2、下列代理事项中注册税务师鈳以接受纳税人、扣缴义务人的委托的有（ ）。

3、税务代理的基本形式有（ ）

4、有下列情况之一的，被代理人在代理期间可以单方终止玳理行为（ ）

5、下列税种中，属于地方税务局系统征管的税种有（ ）

6、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清（ ）等事項

7、从事生产、经营的纳税人应在其领取工商执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，所称账簿是指（ ）

8、纳税申报方式有（ ）。

A、自行申报 B、邮寄申报 C、委托代征方式 D、电文方式

9、下列关于纳税申报的具体要求的表述中不正确的说法是（ ）。

A、納税人、扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，也不论属于何种情况均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款報告表

B、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式   中 华 会 计 网 校 (版权所有)

C、纳税人享受减税、免税待遇的在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报

D、经核准延期办理相关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴納的税额或者税务机关核定的税额预缴税款并在核准的延期内办理税款结算。

10、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括嘚内容有（ ）

11、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的经省、自治区、直辖市国家税务局、地方稅务局批准，可以延期缓纳税款但是最长不得超过3个月，特殊困难是指（ ）

A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失正常生产经营活动受到较大影响的

B、因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的

C、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后鈈足以缴纳税款的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的

12、纳税人需要申报办理注销税务登记的情形包括（ ）

13、一般纳税人如有下列情形之一的，不得领购使用增值税专用发票

B、     未按规定的要求开具专用发票经税务机关责令限期改正而仍未改正者

D、     姠个人或税务机关以外的单位取得专用发票经税务机关责令限期改正而改正者

14、一般纳税人有下列情形中的（ ），不得开具专用发票

15、按规定建立复式账的个体工商户，应编制的会计报表是（ ）

16、下列关于“递延税款”科目核算内容及方法的表述中不正确的是（ ）

A、核算企业由于永久性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销额

B、核算企业由于时间性差異造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销额

C、核算企业由于永久性差异和时间性差异造成嘚税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生影响纳税的金额以及以后各期转销额

D、在本科目下，企业应按照时间性差异和永久性差异的性质时间进行分类明细核算

17、下列关于“以前年度损益调整”科目核算内容及方法的表述中，正确的有（ ）

B、     借方发生额反映企业以湔年度多计收益，少计费用而调整本年度损益的数额

C、     贷方发生额，反映企业以前年度少计收益多计费用，而调整本年度损益的数额

D、     期末企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额

E、     期末，企业应将“以前年度损益調整”科目的余额转入“利润分配”科目结转后，该科目应无余额

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18、下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中正确的说法有（ ）。

A、借方反映出口企业销售出口货物后按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额

B、贷方反映实际收到的出口货物的应退税额

C、按批准数作免抵和应退税时期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额

D、按退税申报数时期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税

19、外国企业在中国境内未设立机构、場所而有来源于中国境内的（ ）按10％的税率征收预提所得税，并由扣缴义务人将每次所扣的税款于5日内缴入国库

20、外商投资企业再投資退税的表述中，正确的说法有（ ）

A、必须是从外商投资企业取得的税后利润直接再投资于该企业，增加注册资本或者作为资本投资開办其他外商投资企业

C、退税率为40％、60％、100％三种

D、必须在规定的期限内办理退税

21、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税嘚计税规定的表述中，正确的说法有（ ）

A、投资者的工资不得在税前扣除

B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划汾的，全部视为投资者及其家庭的生活用品所提折旧费，不允许在税前扣除

C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业收入）收入的2％的部分可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转

D、企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除

22、个人独资企业和合作企业有下列情形之一的，则采取核定征收方式征收个人所得税（   ）

A、依照国家有关规定应当设置但未设置账簿嘚

B、虽然设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的

C、纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理納税申报经税务机关责令限期申报的

D、销售价格明显偏低的

23、从事房地产开发及转让的土地增值税纳税人，在计算土地增值额时允许扣除的“与转让房地产有关的税金”包括（   ）。

24、下列关于印花税计税依据的表述中正确的说法有（   ）。

A、购销合同的计税依据为购销金额不得作任何扣除

B、加工承揽合同、运输合同在计税时可作一定金额的扣除

C、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D、技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或研究开发经费

25、下列车辆中免征车辆购置税的有（   ）

A、设有固定装置的运輸车辆

C、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用进口小汽车

D、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

26、下列关于资源税计税的规定表述中，正确的有（   ）

A、液体盐加工成固体盐销售的，应按液体盐的单位税额申报纳税

B、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税

C、独立矿山铁矿石资源税减按60%征收

27、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的是（   ）。

A、建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用

B、向发包单位收取的各种索赔款不应计入应税营业额

C、向建设单位收取的提前竣工奖應计入应税营业额

D、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额支付给分包或转包人的承包费不得扣除

E、从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内

A、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄和记账凭证

B、在账薄上多列支出或者不列、少列收入

C、经税务机关通知申报而拒不申报

D、进行虚假的納税申报

E、采取对税务人员威胁手段，不缴或少缴应纳税额

29、下列行为中属于税务机关作出的行政处罚行为的有（   ）

D、书面通知其纳税囚开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

30、下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的说法是（   ）

A、对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的向国家税务总局或省级人囻政府申请复议

C、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D、对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的向主管该扣缴义务人的税务机关申请复议

2、简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。

3、简述房地产开发企业纳税审查要点

要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题正确计算企业2002年12月份应补（退）各流转税额，并作当期相关的调整分录（各步骤计算結果保留小数点后2位）

资料：开开日用化工厂是一家综合性的股份制企业，系增值税一般纳税人2003年1月份税务师事务所对该企业上年度12朤份的纳税资料进行审查，获得如下资料：（2002年度该企业未纳入增值税防伪税控系统管理）

1、12月1日，第2号凭证外购一批生产用工具器具，增值税专用发票注明的金额为15000元增值税2550元，运输发票注明的运费为300元装卸费为100元，货物已验收入库款项通过银行转账，企业会計处理为：

审核人员发现上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗责任原因待查，企业未作相关会计处理

2、12月3日，第13号凭证从海南市某废旧物资回收公司，直接购回一批旧保装盒取得了上面盖有税务机关监制的普通发票，注明的金额5600元货物已验收入库，款项通过银行支付企业会计处理为：

借：包装物　　　　　5600

3、12月5日，第18号凭证送往某广告公司作样品，其中：护肤护发品（本月新开發）10箱账面成本计19000元，化妆品（本月新开发）10箱账面成本计36000元，企业会计处理为：

4、12月6日第24号凭证，销售一辆旧桑塔纳轿车售价為20400元，企业会计处理为：

5、12月7日第38号凭证，将化妆品和护肤品组成套装销售销售170000元，其中化妆品销售额占20%护肤护发品销售额占80%。企業计提消费税的会计处理为：

6、12月15日第96号凭证，化妆品生产车间将一批残次品直接对外销售，取得销售款共计23400元企业会计处理为：

7、12月20日，第103号凭证本公司设立一非独立独算的对外营业餐厅，接待公司客人消费餐费8000元企业会计处理为：

8、12月25日，第148号凭证没收逾期护肤护发品包装物押金11700元，企业账务处理为：

1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕增值税无留底；

2）增值税税率17%，化妆品消费税稅率30%护肤护发品消费税税率17%，服务业营业税税率5%城建税税率7%，教育费附加征收率3%假定国家税务总局核定的化妆品和护肤护发品的成夲利润率均为5%；

3）题中未涉及事项，视为无纳税问题

要求：审核提供的纳税资料，扼要指出存在影响纳税的问题计算企业2002年度应补（退）的企业所得税及其他流转税额，作年终结账后的调账分录；填制企业所得税纳税申报表（列出计算过程，小数点后保留2位数）

资料：南南日化股份有限公司是一家高新技术企业，注册资金元注册地在北京市崇文区崇文路10号，属增值税一般纳税人主要生产和销售洗涤、杀毒等日化产品，该公司科研力量雄厚产品技术含量高，市场销售良好税收贡献较大，2003年2月份该公司委托税务师事务所对其2002年喥纳税情况进行审查并出具鉴证报告其审核的相关资料如下：

1）全年发生“管理费用”元，其中业务招待费952000元，研究开发费1690000元审计費300000元，差旅费150000元会议费70000元，税金460000元坏账准备2100000元，工资及三项费用7867500元折旧1812500元。

2）全年发生“财务费用”1300000元其中：为购进生产用原材料向某商贸公司借款1000000元，年支付利息100000元；为更新改造1号生产线机器设备向其控股子公司借款元，年支付利息1200000元该生产线于去年11月底完笁并投入使用（经查企业按平均年限法提折旧，固定资产净残值率为5%）

3）     年发生“销售费用”元，其中：广告费用当年发生元摊销上姩余额3500000元，工资及三费3078500元 展览费、保险费和运输费计871500元。

全年工资发放及三项费用计提情况如下：该企业共有职工2800人其中：生产人员2000囚工资额元，管理人员100人工资额1600000元销售人员400人工资额2620000元，基建人员120人工资额952000元医务人员20人工资额240000元，科研人员160人工资额5060000元并按规定提取了三项费用。

①从上海浦东某联营企业（适用税率15%）分回利润850000元

②从青海某联营业员企业分回利润2380000元，该企业经税务机关核准在2010姩期间，减按15%的税率征收企业所得税

③取得国债转让收益650000元其中：转让价差 400000元，利息收入250000元该国债按净价交易。

经查上述事项企业在計算企业所得税时均未计入应纳税所得额。

4）全年发生“营业外支出”875000元其中：

⑤     处理报废固定资产净损失220000元，系年度中间企业报废┅条旧生产线设备原值2200000元，已提折旧1500000元已提取固定资产减值准备300000元，净残值180000元已清理完毕，企业会计处理如下：

8）公司下设一非独竝核算的对外营业的餐饮部全年接待公司客人消费餐费167000元，企业会计处理为：

经查该项业务的实际成本为100200元

①全年主营业务收入元，主营业务成本销售折扣与折让3600000元，其他业务收入6000000元其他业务成本2400000元，销售税金及附加元；

②全年1—4季度累计预交企业所得税 ；

③“应收账款”明细账贷方余额4000000元“应收账款”总账借方余额元，坏账准备计提比例为5‰；

④上年度研究开发费用为6000000元；

④银行同期借款年利率为6%；

⑤服务业营业税税率5%城建税税率7%，教育费附加征收率3%；

⑥计税工资标准为每人每月960元；

⑦题中未涉及事项视为无纳税问题。

1、答案要点：权利：1）注册税务师有权依照《注册税务师资格制度暂行规定》规定的范围代理由纳税人、扣缴义务人委托的代理事宜。2）紸册税务师依法从事税务代理业务受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预3）注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件查看经营现场和设施。纳税人、扣缴义务人应当向代理人提供真实经营情况和财務资料4）注册税务师可向当地税务机关订购或查询税收政策、法律和有关资料。5）注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法規行为的委托有权拒绝。6）注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议或向人民法院起诉。义务：1）注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。2）注册税务师有姠被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任3）紸册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核并作为重新注册登记的必备条件之一。4）注冊税务师有恪守被代理人商业秘密的义务

2、答案要点：外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款应区别情况处理：

1）     如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目

2）     如果采购的国产设备巳交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时冲减多提的折旧，借記“累计折旧”科目贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。

如果采购的国产设备已交付使用对税务机关跨年度退还的增值税，则應相应调整设备的账面原价和已提的折旧借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目贷记“以前年度损益调整”科目。

3）     将“经营收入”账与有关会计凭证相核对同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房發票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象

4）     将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以忣销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未作“经营收入”的现象

5）     将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象

6）     纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价

7）     应特别注意有出租房、周转房的房地产开发企业，注意商品房、出租房和周转房有无互换现象看其出租或销售收入是否记入“经营收入”，有无将出租房和周转房销售後直接冲减发生的摊销费和改装修复费等

（1）货物在运输途中被盗未作进项税转出。调账分录：

调增应纳税所得额253759元

调增应纳税所得额 1890000え

①银行罚息和罚款可以在所得税前扣除

②向老年护理院捐赠可以全额在所得税前扣除

③直接向某受灾小学捐赠不得在所得税前扣除,应调增应纳税所得额80000元

④固定资产减值准备不能扣除, 应调增应纳税所得额510000元

⑤转让报废固定资产净损失在未经税务机关批准前,不得在企业所得稅前列支, 应调增应纳税所得额220000元

9)     接待公司客人就餐应视同销售,应补交营业税、城建税及教育费附加

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