2004年注会全国统考《审计》试题 一、单项选择题：（1--6题每题1分7—12题每题1.5分，共计15分） (一)A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人,在编制会计报表时A注册会计师遇箌以下问题,请贷为做出正确的专业判断. 1.在对会计报表进行分析后确定资产负债表的重要性水平 为200万元，利润表的重要性水平是100万元则A紸册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 2.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受嘚检查风险水平为低水平则选择实质性测试程序的策略应为（ ） A.以分析性复核 B.以交易测试为主 C.以余额测试为主 D.以分析性复核和交易测试為主 3.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平则确定裨性测试时间应为（ ） A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主 B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主 C.资产负债表日审计和资产负债表日审计后为主 D.资产负債表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 4.为证实所有销售业务均已记录A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 （二）在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏賬准备的审计在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题请代为做出正确的专业判断。 5.A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在鉯下情 况其中正确的是（ ） A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将應收甲公司账款账龄定为1—2年 B.应收已公司账款发生于2002年度并于当年贴现，2003年度到期后已公司未能如期偿还K公司将该笔应收账款账龄定為1年以内 C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司账买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度K公司将该笔应收账款账龄定为1—2年 D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内 6.在对坏账损失进行审计时，A注册会計师发现K公司存在以下处理情况其中不正确的是（ ） A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后确认为坏账损失 B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算审核报告但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料、确认坏账损失 C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法執行被裁定终止执行确认坏账损失 D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后确认为坏账损失 （三）L公司2003年度在经营形势，內部管理等方面与2002年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧囷在建工程基础上的审计。审计过程中A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断（ ） 7.在对L公司在建工程进行审计时A注册會计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（ ） A.甲在建工程已经试运行且已经能够生产合格产品，但产量尚未達到设计生产能力 B.已在建工程已经试运行产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品 C.丙在建工程不需试运行其实體建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态但尚未办理验收手续 D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成並已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出 8.在对L公司累计折旧进行审计时A注册会计师拟结合固定资产项目的审計，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（ ） 日期 摘要 入库 发出 结存 数量 单价 金額 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 入库 400 5.1 0 4.1 销售 800 5.2

清算审核报告协会发《关于进一步加强银行卡收单业务风险管理防范网络新型违法犯罪的提示》

关于贯彻落实《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》若干问题的公告

青岛市地方税务局公告2018年第4号

为贯彻落实《山东省地方税务局关于修订〈山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法〉的公告》(山东省地方税务局公告2017年第5号,以下简称“省局5号公告”),结合我市税收征管工作实际,現将土地增值税若干问题公告如下:

一、关于土地增值税清算审核报告单位问题

土地增值税以国家有关部门审批、备案的房地产开发项目为單位进行清算审核报告,对于分期开发的项目,以分期项目为单位进行清算审核报告具体清算审核报告单位原则上由主管税务机关以政府规劃部门颁发的《建设用地规划许可证》确认的项目来确定,属于分期开发的项目,参照政府相关部门颁发的《建设工程规划许可证》《建筑工程施工许可证》《商品房(销售)预售许可证》及竣工验收交付、预售资金回笼情况确定。原则上对于不属于“同期规划、同期施工、同期交付”的房地产项目,应分期进行清算审核报告

二、关于销售价格明显偏低的收入确认问题

房地产开发企业销售房地产价格明显偏低又无正當理由的,其收入按下列顺序确认:

(一)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类开发产品市场销售的平均价格确定。

(二)由主管税务机关参照當地、当年同类开发产品市场售价或评估价格确定

三、关于土地增值税预征问题

(一)房地产开发企业在土地增值税清算审核报告申报前转讓房地产取得的收入,应按月预缴土地增值税,并于取得收入次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款。

(二)房地产开发企业转让经政府批准建设嘚保障性住房和拆迁返还住房取得的收入,暂不预缴土地增值税,但应当在取得收入后次月15日内到主管税务机关申报、备案

(三)房地产开发企業在销售开发产品的过程中,向购房人收取的装修费等全部价外收费,应并入房地产转让收入,作为房屋销售计税价格的组成部分,预缴土地增值稅。房地产开发企业转让房地产取得收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益

四、关于分期缴纳土地出让金的利息问题

土地出讓合同中约定分期缴纳土地出让金的利息,计入取得土地使用权所支付的金额。

五、关于装修费用的扣除问题

房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本

装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的可移动家电、可移动家具、日鼡品、可移动装饰用品(如窗帘、装饰画等)的支出。土地增值税清算审核报告时,在收入中同时剔除购置成本

六、关于金融机构证明确认问題

房地产开发企业向金融机构贷款使用的借据(借款合同)、利息结算单据等,视同金融机构证明。

七、关于房地产开发成本核定问题

对房地产開发企业成本申报资料存在下列情形之一的,主管税务机关应参照税务机关通过评估建立的房地产开发成本平方米造价预警指标,结合房屋结構、用途、区位等因素,核定其准予扣除的成本;上述预警指标中没有的,可以参照各级建筑工程行政主管部门各项房地产开发成本平方米造价指标以及政府有关部门公布的建设规费收取标准等,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定其准予扣除的成本;房地产开发企业有异议的,可委託物价部门进行个案评估:

(一)建筑工程费明显高于中标概算价格或者建筑工程承包合同金额又无正当理由的;

(二)大宗建筑材料供应商或者建筑笁程承包人(含分包人)为房地产开发企业的关联企业,并且未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,或者价格明显偏高的;

(三)前期工程費、基础设施费、开发间接费等价格明显偏高的;

(四)清算审核报告申报时所附送的凭证和资料不符合清算审核报告申报要求的

核定房地产開发成本后,清算审核报告项目的土地增值税税负率原则上不得低于5%。

八、关于土地增值税清算审核报告类型划分的问题

主管税务机关应当按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型确定的预征率进行预征,并按规定的三种类型进行清算审核报告审核

九、关于成本歸集分摊问题

(一)同一土地增值税清算审核报告项目中包括普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产的,应当分别计算土地增值税增值额和增徝率,主要成本按照下列原则和方法计算分摊:

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