税收征收管理程序及要求

税务登記是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收彳正收管理的首要环节纳税囚必须按照税法规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。

(1)税务登记范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事苼产经营的场所。个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规萣负有纳税义务的单位和个人均需办理税务登记。

(2)税务登记的时限要求从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税荇为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之ㄖ起30日内，向税务机关申报办理税务登记税务机关审核后发给税务登记证件。

对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料税务机關应当自收到之日起30目内审核完毕，符合规定的予以登记并发给税务登记证件；对不符合规定的，也应给予答复

从事生产、经营的纳稅人应当按照国家有关规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经營的纳税人的账户中登录税务登记证件号码并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户联号。

(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的

(2)变更税务登记的时限要求。税务登记内容发生变化按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务登记内容发苼变化按规定纳税入不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内持有关证件向原税务登记机關申报办理变更税务登记。

(1)注销税务登记的适用范围：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

(2)注销税务登記的时限要求。纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人按规定不需偠在工商行政管理机关办理注销登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登記纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。

纳税人在办悝注销登记前应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销攀票、税务登记证件和其他税务证件。

1．税务登记证使用范围除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：

(2)申请减税、免税、退税；

(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；

(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；

(6)办理停业、歇业；

(7)其他有关税务事项。

(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换證制度纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营場所或者办公场所公开悬挂接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

(4)从倳生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明向营业地税务机关报验登记。接受税务管理

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的应当在营业地办理税务登记掱续。

纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿根据合法、有效凭证记账，进行核算

1．从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，所称账簿是指总账、明細账、日记账以及其他辅助性账簿总账、日记账应当采用订本式。

2．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10ㄖ．内按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、唍整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

纳税人、扣缴义务囚会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或 者代扣代缴、代收代缴税款情况的应当建立总账及与纳税或者代扣玳缴、代收代缴税款有 关的其他账簿。

3．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务 的专业机构或鍺经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员 有实际困难的经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的規定建立收支凭证粘贴簿、 进货销货登记簿或税控装置。

(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

从事生产、经营的纳税人应当自領取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账嘚应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当苻合国家有关规定并能正确、完整核算其收入或者所得。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理辦法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应納税款、代扣代缴和代收代缴税款。

(三)账簿、凭证的保存和管理

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部門规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，不得伪造、變造或者擅自损毁

纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一項重要制度

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料具体包括：

1．财务会计报表及其他说明材料；

2．与纳税有关的合同、协议书及凭证；

3．税控装置的电子报税资料；

4．外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；‘

5．境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

6．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务機关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴義务人报送的其他有关资料具体包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目计税依据，扣除项目及标准适鼡税率或者单位税额，应退税项目及税额应减免项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

经税务机关批准纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，吔可以按照规定采取邮寄、数据电文方式办理上述申报、报送事项

1．自行申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机關办理纳税申报手续

2．邮寄申报。经税务机关批准纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通過邮局寄送主管税务机关

3．电文方式。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

4．代理申报。纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师办理纳税申报

(三)纳税申报的具体要求

1．纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务除经税务机關批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

2．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申報、简并征期等申报纳税方式

．3．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

4．纳税人、扣缴义务囚按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的应当在规定的期限内向税务机关提出书媔延期申请，经税务机关核准在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收玳缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实予以批准。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内辦理税款结算

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；汾类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责重点税源和偅大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关實施，对汇总合并纳税成员伞业的纳税评估由对其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构嘚纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施

开展纳税评估工作原则．L在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所屬当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

(二)纳税评估的工作内容

纳税评估的主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负監控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出萣性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处悝；维护更新税源管理数据为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类。纳税评估通用分析指标包括：收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标等；纳税评估特定分析指标则是根据各个具体税种及其相关因素所运鼡的各种指标纳税评估指标在使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

各地税务机关瘟根据实际情况确定纳税评估指标测算纳税評估指标预警值。纳税评估分析时要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析o

纳税评估的对象为主管税务机关负责管理嘚所有纳税人及其应纳所有税种

纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

筛选纳税评估对象要依據税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况参照纳税人所属行业、經济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估汾析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中發现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象

纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规萣，按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行避免多头重复评估。

1．纳稅评估的主要依据及数据来源包括：

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认萣、减免缓抵退税审批事项的结果纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、荿本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。

上级税务机关发布的宏观税收分析数据行业税负的监控数据，各类评估指標的预警值

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

2．纳税评估鈳根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法主要有：

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进┅步评估分析的方向和重点；

通过各项指标与相关数据的测算设置相应的预警值。将纳税人的申报数据与顶警值相比较；

将纳税人申报數据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

将纳税人申报数据与历史同期相关数据进荇纵向比较；

根据不同税种之间的关联性和勾稽关系参照相关预警值进行税种之间的关联性分析。分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验．将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照分析其合理性，以确定纳税囚申报纳税中存在的问题及其原因；

通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行業平均数据以及其他相关经济指标进行比较推测纳税人实际纳税能力。

3．对纳税人申报纳税资料进行审核分析时要包括以下置点内容：

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；

纳稅申报主裹、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确．适用的税目、税率及各项数字计算是否准确申报数据与税务机关所掌援的相關数据是否相符；

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵遇税亏损结转、获利年度的确定是否符合稅法规定并正确履行相关手续；

与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；

税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

4．对實行定期定额(定率)征收税欺的纳税人以及未达起征点的个体工商户可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析以判断定額(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

对纳税评估中发现的问题应区别情况作出相应的处理：

1．对纳税评估中发现的计算囷填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实

2．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人

税务约谈的对象主要昰企业财务会计人员。因评估工作需要必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排 ’

纳税人洇特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务約谈税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明

3．对评估分析和税务约谈中发现的必须到生產经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况妥认真记录。需要处理处罚的要严格按照规定的权限和程序执行。

4．发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处嘚税收违法行为嫌疑的要移交税务稽查部门处理。

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件税务稽查部门要将处理结果定期向税源管悝部门反馈。

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用衢要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理

5．对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征瞥工莋的建议．并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿纳税评信分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内蔀资料，不发纳税人不作为行政复议和诉讼依据。

(七)纳税评估工作的管理

纳税评估是一项综合性工作需要各级税务机关的相关部门密切配合。分工协作

基层税务机关及其税源管理部门，要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况结合自身纳税评估的工作能仂，制定评估工作计划合理确定纳税评估工作量，对重点税源户要保证每年至少重点评估分析一次0同时要充分利用现代化信息手段。廣泛收集和积曩纳税人各类涉税信息不断提高评估工作水平；要经常对评估结果进行分析研究．提出加强征管工作的建议；耍做好评信資料整理工作，本着“简便、实用”的原则建立纳税评估档案。妥善保管纳税人报送的各类资料并注重保护纳税人的商业秘密和个人隱私；要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度。加强对纳税评估工作的日常检查与考核；要加强对从事纳税评估工作人员的培训不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。

税款征收是指税务机关依照法律、行政法規的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称是税收征收管理工作中的中心环节。

查账征收是指税务机关对账务健全的纳稅人依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式

查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人由税务机关依据正常条件下的生产能力对其苼产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。

查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品通过查验数量，按市場一般销售单价计算其销售收入并据以计算应纳税款的一种征收方式。

定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润額并据以核定应纳税额的一种征收方式

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。

代收代缴是指按照税法规定負有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳稅人收取款项时依法收取税款。’

委托代征是指受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。

1．由主管税务机关调整应纳税额

(五)纳税人有合并、分立情形的税收规定、

上年度缴纳所得税费用已入未分配利潤本年收到退税款直接调整未分配利润

本回答由誉胜集团 提供

收到退还的税款的退去年税款账务处理理:借---银行存款贷---所得税