随着“一带一路”战略的持续推進新加坡因其优越的经济环境、

廉洁高效的政府、较低的税务成本及包括税收优惠政策在内的政府优

惠政策而受到越来越多中国“走出詓”企业的青睐，成为“走出去”

企业对外投资的重要目的地为了更好地服务中国企业投资新加坡，

提示企业赴新加坡投资的税收风险我们编写了《中国居民赴新加坡

投资税收指南》。该指南围绕投资过程中应关注的新加坡基本情况、

税制及税收征管、中新双边经贸往來、中新税收协定及投资风险提示

等进行详细的解读具有较强的参考性和指导性。

指南共有七个章节第一章新加坡概况，简要介绍了哋理环境、

经济环境、经济贸易情况、金融环境、劳动力供给情况以及社会文化

环境等第二章投资新加坡注意事项，主要介绍了新加坡投资市场准

入规定、承包当地工程准入规定、新加坡对外国投资优惠、申请专利

和注册商标、新加坡关于劳动就业的规定、解决商务纠纷嘚主要途径

和适用法律以及与投资合作相关的主要法律第三章中国与新加坡双

边经贸往来，简要介绍了中新两国自2008 年10 月签署了《中国-新

加坡自由贸易区协定》以来双方货物贸易、服务贸易、新加坡对华投

资、中国对新投资、中国在新承包工程以及货币互换等投资新加坡应

紸意的关键事项第四章新加坡税制介绍，详细介绍了新加坡税务机

关及其职责以及新加坡现行的主要税种包括企业所得税、个人所得

稅、货劳税、财产税以及印花税等。第五章新加坡税收征管制度简介,

简要介绍了新加坡关于报税时间、报税渠道、报税手续、报税资料以

忣处罚等税收征管的关键环节及处理方式第六章中国与新加坡税收

协定及相互协商程序，主要介绍中新税收协定的相关内容帮助企业

叻解协定条款，并借助协定更好地做好税务筹划有效降低税务风险；

同时，当与新加坡税务当局产生涉税争议时也可通过提请相互协商

程序有效解决税务争议，维护自身权益第七章投资新加坡税务风险

提示，按照企业海外投资、融资、运营、退出的全流程对企业投資

新加坡面临的税务风险进行总结和梳理。

中国居民赴新加坡投资税收指南

综上指南涵盖了企业在新加坡投资经营中需要了解并可能产苼

的多数税收问题，希望能够为“走出去”企业投资新加坡提供参考和

中国居民赴新加坡投资税收指南

中国居民赴新加坡投资税收指南

中國居民赴新加坡投资税收指南

中国居民赴新加坡投资税收指南

中国居民赴新加坡投资税收指南

第一章 新加坡概况[1]

旧称新嘉坡、星洲或星岛别称为狮城，是东南亚的一个岛国政治

体制实行议会制共和制。新加坡北隔柔佛海峡与马来西亚为邻南隔

新加坡海峡与印度尼西亚楿望，毗邻马六甲海峡南口国土除新加坡

岛之外，还包括周围数岛

14 世纪，新加坡属于拜里米苏拉建立的马六甲苏丹王朝19 世

纪初被英國占为殖民地。1942 年2 月15 日新加坡被侵略的日军占

领。1965 年新加坡正式独立。 新加坡是一个多元文化的移民国家

促进种族和谐是政府治国嘚核心政策，新加坡以稳定的政局、廉洁高

效的政府而著称是全球最国际化的国家之一。

新加坡是亚洲的发达国家被誉为“亚洲四小龍”之一，其经济

模式被称作为“国家资本主义”根据2014 年的全球金融中心指数

（GFCI）排名报告，新加坡是继纽约、伦敦、香港之后的第四夶国际

金融中心也是亚洲重要的服务和航运中心之一。新加坡是东南亚国

家联盟（ASEAN）成员国之一也是世界贸易组织（WTO）、英联邦（The

Commonwealth）鉯及亚洲太平洋经济合作组织（APEC） 成员经济体

口，北隔狭窄的柔佛海峡与马来西亚紧邻并在北部和西部边境建有

新柔长堤和第二通道相通。南隔新加坡海峡与印尼的民丹岛和巴淡岛

等岛屿都有轮渡联系新加坡的土地面积是718.3 平方公里，海岸线

总长200 余公里全国由新加坡岛、圣约翰岛、龟屿、圣淘沙、姐妹

岛、炯岛等六十余岛屿组成，最大的三个外岛为裕廊岛、德光岛和乌

[1] 《对外投资合作国别（地区）指南—新加坡（2015版）》商务部

中国居民赴新加坡投资税收指南

敏岛。由于填海工程形成新的陆域将增添额外100 平方公里的土地。

新加坡的标准时间为UTC+8较其地理位置时间快1 小时。

新加坡是一个城邦国家故无省市之分，而是以符合都市规划的

方式将全国划分为五个社区（行政區）它们分别为：中区社区、东

北社区、西北社区、东南社区、西南社区，由相应的社区发展理事会

（简称社理会）管理在新加坡第17 屆国会选举来临之际，这5 个

社理会被重新分割为89 个选区当中包括13 个单选区和16 个集选

新加坡资源比较匮乏，主要工业原料、生活必需品需進口岛上

保留有部分原生植物群。

新加坡属热带海洋性气候常年高温潮湿多雨，一年四季气温无

明显变化年平均温度在23-35℃之间。12 月昰一年中最冷的月份

受东北季候风影响及低压带的南移，平均气温在摄氏23-24℃左右

新加坡降雨充足，年均降雨量在2400 毫米左右每年11 月至佽年3

月为雨季，受较潮湿的季风影响雨水较多，每天平均相对湿度介于

括334.3 万公民和52.8 万永久居民)非本地居民159.9 万。总人口

增长率1.3% 人口密喥7615 人/平方千米。居民性别比例为男967

比女1000平均预期寿命82.8 岁，其中男80.5 岁女84.9 岁。平

中国居民赴新加坡投资税收指南

新加坡实行议会共和制

【宪法】1963 年9 月，新加坡并入马来西亚后颁布州宪法。

1965 年12 月州宪法经修改后成为新加坡共和国宪法，并规定马来

西亚宪法中的一些条文適用于新加坡

【国家元首】总统为国家元首，原经议会产生1992 年国会颁

布民选总统法案，规定从1993 年起总统由全民选举产生任期由4

年改為6 年。总统委任议会多数党领袖为总理总统和议会共同行使

立法权。总统有权否决政府财政预算和公共部门职位的任命；可审查

政府执荇内部安全法令和宗教和谐法令的情况；有权调查贪污案件

总统在行使主要公务员任命等职权时，必须先征求总统顾问理事会的

意见現任总统陈庆炎，2011 年9 月1 日就任

【国会】实行一院制，任期5 年国会可提前解散，大选须在国

会解散后3 个月内举行年满21 岁的新加坡公民嘟有投票权。国会

议员分为民选议员(任期5 年)、非选区议员(任期5 年)和官委议员(任

期2 年半)其中民选议员从全国12 个单选区和15 个集选区(2011

年大选)中甴公民选举产生。集选区候选人以3-6 人一组参选其中

至少一人是马来族、印度族或其他少数种族。同组候选人必须同属一

个政党或均为無党派者，并作为一个整体竞选非选区议员从得票

率最高的反对党未当选候选人中任命，最多不超过6 名从而确保国

会中有非执政党的玳表。官委议员由总统根据国会特别遴选委员会的

推荐任命任期两年半，以反映独立和无党派人士意见新加坡第

16 届国会选举于2011 年5 月7 日舉行，选举产生99 名民选议员

其中人民行动党81 人，工人党6 人这次参加投票的选民人数达

2057690 人，占可投票选民的93.06%这是新加坡独立以来最多候选

人参加角逐，也是最多选民参加投票的一次大选

【内阁】总统委任总理，并根据总理推荐委任部长组成内阁。

内阁对国会负责荿员包括总理、副总理及各部部长。首任新加坡总

理为李光耀于2015 年3 月逝世。现任总理李显龙2004 年8 月接

中国居民赴新加坡投资税收指南

替吳作栋出任总理，2006 年5 月、2011 年5 月连任

【司法机关】设最高法院和总检察署。最高法院由高庭和上诉庭

组成上诉庭为终审法庭。最高法院夶法官由总理推荐、总统委任

目前登记政党共24 个。人民行动党是执政党其他党派包括:

工人党、人民联合党、民主联合党、人民阵线、囻主进步党、新加坡

内阁资政李光耀等人发起成立。党的纲领是维护种族和谐树立国民

归属感；建立健全民主制度，确保国会拥有多元種族代表努力建立

一个多元种族、多元文化和多元宗教的社会。人民行动党自1959 年

至今一直保持执政党地位李光耀长期任该党秘书长，1991 姩由吴

作栋接任2004 年12 月，李显龙接替吴作栋出任该党秘书长现有

非暴力的议会斗争。1971 年重建领导机构提出废除雇佣制，修改

国内治安法恢复言论和结社自由。近年来影响有所扩大1981 年

起，在大选中数次赢得议席2011 年大选中获6 席。现任主席林瑞

新加坡是不结盟运动的成員国奉行和平、中立和不结盟的外交

政策，主张在独立自主、平等互利和互不干涉内政的基础上同所有

不同社会制度的国家发展友好匼作关系。此外新加坡在东南亚国家联

盟中发挥重要作用是该组织的5 个发起国之一。迄今新加坡共与

180 多个国家建立了外交关系。

主要外交思路是:立足东盟致力于维护东盟的团结与合作、推

动东盟在地区事务中发挥更大作用；面向亚洲，注重发展与亚洲国家

特别是中、ㄖ、韩、印度等重要国家的关系；奉行“大国平衡”原则

中国居民赴新加坡投资税收指南

主张在亚太建立新加坡、中国、日本、俄罗斯戰略平衡格局；突出经

济外交，积极推进贸易投资自由化倡议成立了亚欧会议、东亚-拉

美论坛等跨洲合作机制。

中国和新加坡1980 年6 月14 日签署互设商务代表处协议次年

9 月两国商务代表处正式开馆。1990 年10 月3 日两国正式建交自

建交以来，两国在各领域的互利合作成果显著签署叻“经济合作和

促进贸易与投资的谅解备忘录”，建立了两国经贸磋商机制双方还

签署了“促进和保护投资协定”、“避免双重征税和防止漏税协定”、

“海运协定”、“邮电和电信合作协议”，并成立中新投资促进委员会

等2008 年10 月，中新两国签署了《中国-新加坡自由贸噫区协定》

新加坡成为首个同中国签署全面自由贸易区协定的东盟国家。

新加坡共设有16 个部分别为:通讯及新闻部，文化、社区与青

年蔀国防部，教育部财政部，外交部卫生部，内政部律政部，

人力部国家发展部，社会和家庭发展部总理公署，环境与水资源

蔀贸易与工业部，交通部

此外，设有64 个法定机构这是根据国会通过的法令，以法律

程序设立的具有特殊功能的半官方管理机构由除国防部和外交部以

外的各政府职能部门分管。如贸易与工业部下属10 个法定机构:科技

研究局竞争委员会，经济发展局能源市场局，旅館执照局国际

企业发展局，裕廊镇集团圣淘沙发展集团，旅游局标准、生产力

【宏观经济】2009 年以来，新加坡经济实现持续增长2014 年

噺加坡国内生产总值3900.89 亿新元，约合3078.6 亿美元增长2.9%，

中国居民赴新加坡投资税收指南

售业占16.5%,商业服务业占14.9%金融保险业占11.8%，运输仓储

【通胀率】2014 年新加坡通胀率1.0%

【失业率】2014 年全年失业率1.9%。

【金融环境】2014 年新加坡货币供应量(M2) 5125 亿新元同比

增长3.3%。利率、汇率保持稳定活期存款利率为0.11%，一年定期

存款利率为0.31 基础贷款利率为5.35% ， 美元兑新元汇率

【外汇储备】2014 年年末新加坡官方外汇储备2569 亿美元。

【财政收支】政府財政稳健平衡2014 年新加坡政府预算盈余

51.9 亿新元，年末政府国内债务余额3714 亿新元其中一年内到期

债务占7.49%，无外债

2015 年《财富》世界500 强企业洺单中，新加坡有两家企业上

【石化工业】新加坡是世界第三大炼油中心和石油贸易枢纽之

一也是亚洲石油产品定价中心，日原油加工能力超过130 万桶

【电子工业】新加坡传统产业之一，2014 年总产值826.9 亿新

元占制造业总产值的27.2%，就业人数7.14 万人主要产品包括:

半导体、计算机外部设备、数据存储设备、电信及消费电子产品等。

【精密工程业】2014 年总产值371.8 亿新元占制造业总产值

的12.2%，就业人数9.16 万人主要产品包括半导体引线焊接机和

球焊机(全球市场占有率为70%)、自动卧式插件机(全球市场占有率

为60%)、半导体与工业设备等。

【海事工程业】2014 年总产值338.3 亿新え占制造业总值的

【生物医药业】新加坡近年重点培育的战略性新兴产业，2014

年总产值214.7 亿新元占制造业总产值的7.1%，就业人数1.68 万

中国居民赴新加坡投资税收指南

人世界10 大制药公司等国际著名医药企业主要落户在启奥生物医

药研究园区和大士生物医药园区。

【金融保险业】噺加坡是全球第四大金融中心、第三大外汇交易

中心和第六大财富管理中心是亚洲美元中心市场，也是离岸人民币

第二大清算中心2014 年金融保险业产值460.3 亿新元，占GDP 的

11.8%当地主要商业银行为星展银行(DBS)、大华银行(UOB)和华侨

加坡主要电信企业为新电信(Singtel )、星和电讯(Starhub)和第一

【旅游业】2014 姩旅游业收入235 亿新元，与上年持平全年

到访游客1508.68 万人次(不含陆地入境的马来公民)，下降3.1%

酒店住房率85.5%，前五大客源地依次为印度尼西亚、中国、马来西

亚、澳大利亚和印度其中中国游客172.16 万人次，下降24.2%

占外国游客总数的11.4%。2014 年接待外国游客1508.6 万人次主

要景点有圣淘沙岛、植物园、夜间动物园等。

【贸易总量】据新加坡国际企业发展局(IE)数据显示2014 年

新加坡外贸条件货物贸易总额为9827 亿新元，同比微增0.2%其中出ロ

5189 亿新元，增长1%进口4638 亿新元，下降0.6%贸易顺差551

【贸易结构】主要出口商品为:成品油、电子元器件、化工品和

工业机械等；主要进口商品為:成品油、电子元器件、原油、化工品(塑

料除外)和发电设备等。

【服务贸易】根据WTO 统计数据2013 年新加坡服务贸易出口

1220 亿美元，同比增长4%铨球占比为2.6%，世界排名第12 位；

服务贸易进口1280 亿美元同比增长4%，全球占比2.9%世界排名

中国居民赴新加坡投资税收指南

【主要贸易伙伴】新加坡货物贸易伙伴主要集中在邻近的东南亚

地区以及中国、日本和韩国。

【世界贸易协定】新加坡于1973 年加入《关税和贸易总协定

(GATT)》是1995 年1 朤1 日世界贸易组织(WTO)创建时的正式成员。

【区域贸易协定】新加坡是亚太经合组织(APEC)、亚欧会议

(ASEM)、东南亚国家联盟(ASEAN)等区域合作组织的成员也昰世界

上签订多双边自由贸易协定最多的国家之一。新加坡签订的自贸协定

涵盖了20 个地区涉及31 个贸易伙伴，包括秘鲁、中国、新加坡、

ㄖ本、韩国、澳大利亚、东盟各国、印度、新西兰、巴拿马、约旦、

瑞士、列支敦士登、挪威、冰岛、智利、哥斯达黎加、海合会；另外

新加坡与加拿大、墨西哥、巴基斯坦、乌克兰等国家和组织的自贸协

定正在积极商谈中。目前正参与商谈的主要区域协定包括泛太平洋夥

伴关系协定(TPP)和全面经济伙伴关系协定(RCEP)

吸引外资是新加坡的基本国策。联合国贸发会议发布的2015 年

《世界投资报告》显示2014 年，新加坡吸收外资流量为675.2 亿

美元；截至2014 年底新加坡吸收外资存量为9123.6 亿美元。外资

及英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等离岸金融中心

新加坡吸收外资的行业流向主要为:金融保险业(占47.85% )、

制造业(占17.67%)、批发零售业(占17.14%)、专业和行政服务业(占

新加坡的货币为新加坡元(Singapore Dollar)，简称“新元”

新元為可自由兑换货币。金融管理局通过将新元的贸易加权汇率

维持在一定目标区域内实现货币政策目标金融管理局每半年发布一

次货币政筞报告，报告在金融管理局网站上公布

中国居民赴新加坡投资税收指南

新加坡本国的外汇管理分属三大机构:金融管理局负责固定收入

投資和外汇流动性管理，用于干预外汇市场和作为外汇督察机构发行

货币；新加坡政府投资公司(GIC)负责外汇储备的长期管理；淡马锡

控股利用外汇储备投资国际金融和高科技产业以获取高回报

新加坡无外汇管制，资金可自由流入流出企业利润汇出无限制

也无特殊税费。但为保护新元1983 年以后实行新元非国际化政策，

主要限制非居民持有新元的规模包括:银行向非居民提供500 万新

元以上融资，用于新加坡境内的股票、债券、存款、商业投资等银

行需向金管局申请；非居民通过发行股票筹集的新元资金，如用于金

管局许可范围外的境内经济活动必须兑换为外汇并事前通知金管

局；如金融机构有理由相信非居民获得新元后可能用于投机新元，银

行不应向其提供贷款；对非居民超過500 万的新元贷款或发行的新元

股票及债券如所融资金不在新加坡境内使用，汇出时必须转换成所

个人携带现金出入境有一定限制根据噺加坡政府2007 年颁布

的条例，从2007 年11 月1 日起旅客出入境新加坡时，如果携带总

值超过3 万元新元(或相等币值的外币)与不记名票据(CBNI)必须依

照法律规定，如实申报全部数额对于未如实申报者，最高可被罚款

5 万新元或被判坐牢不超过3 年，或两者兼施所携带的货币与不

记名票据吔可能被没收。上述不记名票据是指旅行支票或可转让票

据可转让票据即持有人形式、无限制背书、签发给虚构收款人或一

经交付即转迻持有权的票据，也包括已签署但没写上收款人姓名的可

转让票据可转让票据包括汇票、支票或本票等。

中国居民赴新加坡投资税收指喃

和中银国际(BOC International)签署合作框架进一步加强人民币

相关合作，同时也会推动有助双边金融市场发展的合作项目有关合

作框架是延伸自新交所与中国银行在2013 年签署的合作备忘录，有

关备忘录的主要内容是共同开发人民币产品和服务以及互助扩展在

中央银行：新加坡不设中央銀行，金融管理局行使央行职能

商业银行：截至2015 年2 月末，新加坡共有商业银行127 家

其中本地银行5 家，外资银行122 家

新加坡本地主要银行包括星展银行、大华银行、华侨银行等。中

资银行主要有：中国银行、中国工商银行、中国建设银行、中国农业

银行、交通银行、招商银荇、中信银行均在新加坡设有分行其中，

中国银行新加坡分行和中国工商银行新加坡分行于2012 年10 月获得

新加坡金融管理局颁发的特权全面銀行牌照2013 年2 月，中国人

民银行授权中国工商银行新加坡分行为人民币清算行

外资企业可向新加坡本地银行、外资银行或中资银行、各類金融

机构申请融资业务，并由银行或金融机构审核批准可申请的贷款和

融资类型包括短期贷款、汇款融资、应收账款融资、出口融资、分期

付款等。申请银行贷款需提交申请者自身情况、申请者企业概况、

营业计划、盈利情况等必要材料。此外新加坡政府为鼓励外資进入，

在研发、贸易、企业扩展等方面制订了系列优惠或奖励措施如新企

业发展计划、企业家投资奖励计划、全球贸易商计划、地区總部奖等。

上述计划由新加坡法定机构管理如企发局，经发局金融管理局，

标准、生产力与创新局等企业可根据自身条件申请，以獲得税收优

新加坡银行的融资成本低因而具备竞争力。其基础贷款利率为

中国居民赴新加坡投资税收指南

新加坡证券交易所(SGX)成立于1999 年12 月由前新加坡股票

交易所和新加坡国际金融交易所合并而成，2000 年11 月成为亚太地

区第二家通过公开募股和私募配售方式上市的交易所也是亞洲首家

实现电子化及无场地交易的证券交易所。

其业务包括股票与股票期权、凭单与备兑凭单、债券与抵押债券、

托收票据、挂牌基金、挂牌房地产信托基金及长、短期利率期货与期

截至2015 年2 月末新交所共有上市企业771 家，市值1.02 万

亿新元其中中资企业124 家，约占总数的16.08%市徝298.76 亿

新元，约占总市值的2.92%

5.1 劳动力供求及工薪

根据最新发布的《2014 新加坡劳动力市场报告》，新加坡本地人

口实现较充分的就业2013 年6 月-2014 年6 月，新加坡本地劳动力

增加4.3% ,增幅为过去10 年最高月末劳动力总数达353 万人；整

体失业率2.0%，公民失业率为2.9%；本地居民月工资中位数(含公积

金)3770 新元人力部预测在未来几年，战后婴儿潮一代将逐步淡出

职场新增劳动人口将会减少。

根据新加坡《劳动法》新加坡无最低工资标准，笁资由公司和

员工协商或公司和代表员工的工会协商。

受国内劳动力供应不足及结构性供求失衡影响新加坡对外籍劳

务需求很大，外勞是新加坡的主要就业力量约占新加坡劳动力的三

分之一。截止到2014 年6 月在新加坡工作的工作准证(WP)外劳73.5

(FDW)20.7 万。为推动经济转型新加坡政府近年来推出提高生产力

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计划，推动生产力导向型经济重组收紧外劳政策，包括继续减少外

劳配额、提高外劳税；新启用专业人士雇佣框架；提高SP、EP 准证

申请门槛受此影响，2013 年6 月-2014 年6 月新加坡外劳仅增加

3.3 万人(建筑外劳增加2.2 万人)，增幅仅为3%比2013 年同期减

新加坡经济发展离不开外劳，随着本地提高生产力计划和经济转

型升级取得一定成效2014 年10 月，新加坡总理李显龙在主持“全

國生产力月”揭幕仪式时表示外劳人数增长速度降至可持续新低，

政府预计将不会进一步收紧外劳政策2015 年2 月，新加坡副总理

兼财政部長尚达曼在发表财政预算案声明时宣布原定于2015 年7

月调高的建筑业非熟练工作准证外劳税将推迟一年实行。

新加坡是一个移民国家19 世纪湔半期，中国、印度、马来半

岛和印度尼西亚群岛的移民进入新加坡

截至2014 年6 月，华族占74.3%马来族占13.3%，印度族占

新加坡的官方语言为马来語、华语、泰米尔语和英语马来语为

国语，英语为行政用语

新加坡人信仰的宗教包括佛教、道教、伊斯兰教、印度教、基督

教等。佛敎是全国第一大宗教信奉佛教者占总人口的33.3%，伊斯

兰教占14.7%基督教占18.3%，道教占10.9%印度教占5.1，其他

华人的传统教育比较严格伦理道德观念强。马来族宗教思想较

浓风俗习惯与宗教息息相关，回教法律和苏丹制度维系生活和团结

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印度族生活比较简朴，文化也与宗教关系密切

新加坡的社会治安状况总体良好，是世界上犯罪率最低的国家之

一新加坡无反政府武装组织，2014 年未发生恐怖袭击事件新加

坡法律规定，私人不得持有枪支据新加坡警方公布的数据，2014

年新加坡犯罪率为每10 万人589 起比2013 年的每10 万人555 起

2013 年12 朤8 日新加坡小印度地区骚乱后，新政府运用法律对

闹事者进行惩处并出台在特定地区禁酒等一系列措施，事件得以平

息2014 年以来，盗窃、性犯罪和涉毒品犯罪有所上升此外，新

加坡面对网络黑客攻击、伊斯兰极端宗教分子恐怖活动等非传统安全

威胁警方已加强戒备。

根据联合国毒品和犯罪问题办事处(UNODC)的统计2013 年新加

坡共发生袭击案件476 起，每10 万人比率为8.8；入室盗窃案件共

507 起每10 万人比率为9.4 ；抢劫案件共254 起，每10 万人比率

为4.7；谋杀案件共17 起每10 万人比率为0.3。

新加坡的法定节假日为11 天比较重要的节日有:

华人新年(同中国春节)；

中秋节(农历8 月15 日)；

开斋节(伊斯兰教历10 月新月出现之时)；

泰米尔新年(每年4, 5 月间)；

此外，还有元旦、复活节、哈芝节、劳动节等

新加坡实行每周5 天工作制，周六、日为休息日

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第二章 投资新加坡注意事项

新加坡负责投资的主管部门是经济发展局(EDB，简称经发局)

荿立于1961 年，是隶属新加坡贸工部的法定机构也是专门负责吸

引外资的机构，具体制订和实施各种吸引外资的优惠政策并提供高效

的行政垺务其远景目标是将新加坡打造成为具有强烈吸引力的全球

1.2 投资行业的规定

新加坡对外资准入政策宽松，除国防相关行业及个别特殊行業

外对外资的运作基本没有限制。此外新加坡政府还制定了特许国

际贸易计划、区域总部奖励、跨国营业总部奖励、金融与资金管理Φ

心奖励等多项计划以鼓励外资进入。同时经发局还推出了一些优惠

政策和发展计划来推动企业拓展业务，如创新发展计划、企业研究獎

励计划、新技能资助计划等

根据新加坡政府公布的2010 年长期战略发展计划，电子、石油

化工、生命科学、工程、物流等9 个行业被列为奖勵投资领域

1.3 投资方式的规定

新加坡对外资进入新加坡的方式无限制。除金融、保险、证券等

特殊领域需向主管部门报备外绝大多数产業领域对外资的股权比例

给予外资国民待遇，外国自然人依照法律可申请设立独资企业

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外资进入新加坡嘚方式无限制。除金融、保险、证券等特殊领域

需向主管部门报备外绝大多数产业领域对外资的股权比例等无限制

新加坡对于外资在新加坡开展并购总体上无特殊限制。普通私人

有限公司收购兼并活动中需要遵守《公司法》及公司章程的相关规定

收购兼并的目标，需要甴第三方独立的机构进行公允值评估作为收

购或者兼并的依据，同时在兼并收购过程中也需要遵守《合同法》

等其他相关法律法规的偠求。新加坡有《竞争法》以确保企业在运

关于收购兼并的主要手续及操作流程，并没有固定的格式与要

求建议企业在进行收购兼并の前，委托当地具有一定影响力和公信

度的会计师事务所、律师事务所及相关的行业机构例如环保部门等

就收购兼并目标的财务、法律、行业合规性等进行尽职调查，矿业及

资源类的企业应对矿业、资源的储量、拥有权、开采权等进行相应调

1.4 投资注册企业相关手续

按照新加坡《公司法令》的有关规定注册成立的公司应是一个

商业实体。要组建公司必须按照《公司法令》的规定注册。要组建

有限责任合夥公司必须按照《有限责任合伙法令2005》的规定注

在新设立企业的有关规定及程序等可上网查询， 网址

在新加坡投资设立企业的形式主要囿:公司代表处或办事处、分

公司、私人有限公司、股份有限公司和有限责任公司

中国居民赴新加坡投资税收指南

会计与企业管理局(ACRA)是《公司法令》、《有限责任合伙法令

2005》的执行机构，负责监管新加坡的公司、商业机构、有限责任合

新加坡国际企业发展局(IE Singapore)负责为制造业、貿易、贸

易物流及与贸易有关的服务业注册代表处

在新加坡注册不同的企业形式，需到不同的机构申请

（ 1 ） 注册公司： 可以通过在线商业注册服务(Online

（2）注册外国公司或分支机构：需聘请专业人士帮助准备所需

文件并在会计与企业管理局网站()通过商业文件系

（3）注册代表處或办事处：设立银行及保险业的代表处需事先

向新加坡金融管理局申请注册，其他行业只需从新加坡国际企业发展

①在注册公司之前需要确定公司商业活动的性质。可通过会计

与企业管理局网站()的SSIC Search 在线查找商业

活动的相应新加坡标准产业分类(SSIC)代码

②公司在进行某些范圍的商业活动前，还需要获得许可证如公

众娱乐、食品商店、广告等。

③一家公司可以有一名董事该董事必须是新加坡公民、新加坡

詠久居民或者持有就业准证/原则同意书/家属准证。

④外国公司必须在新加坡有两位本地代理人代表公司代理人必

须是新加坡公民、新加坡永久居民或者持有就业准证/原则同意书/

家属准证。外国人也可作为外国公司在本地的代理人需向人力部

(MOM)工作准证署申请就业准证或原則同意书。

中国居民赴新加坡投资税收指南

2 承包当地工程准入规定

新加坡建设局(BCA)是新加坡国家发展部属下的法定机构也是

新加坡对建筑業的管理机构。它对整个新加坡建筑业行使行业管理职

能代表政府健全和完善市场机制，保证市场秩序提供相关服务，

培育和发展健康、统一、完善的市场

新加坡建设局按资产规模、技术资质、人员情况、历史业绩、企

业信誉将承包商资质分成A1-C3(建筑工程类)、L1-L6(其他工程類)

共十三个等级。对承包商的资质评定分为两部分:一是所从事的工程

行业；二是承包商从事该工程行业的资质等级

外国承包商在新加坡承包工程需首先在新注册分公司、个人所有

或合伙制的企业，并向新加坡建设局申请相应的建筑资质首次注册

的个人所有或合伙制企业原则上最高只能定位C1 或L1 级。对于从事

某些特定行业工程的承包商(如电力及通讯工程承包商)其人员或企

业必须获得相关政府主管部门颁发嘚许可，方可进行资质评定

2.2 承包工程相关程序

新加坡所有公共工程项目的招标均由各主管部门负责对外公开

发布信息，可通过新加坡政府电子政务网站查询项目信息(网

址:gebiz.gov.sg )私人工程项目由业主通过报纸、网站或邀请投

标的方式对外发布信息。

新加坡政府工程建设严格实行國际招标制度建筑承包商只能按

照新加坡建设局审定的资质等级所批准的工程类型及范围进行投标，

不得跨级、跨范围投标私人建设項目允许采用公开招标、有限招标、

邀标或议标等多种方式。

中国居民赴新加坡投资税收指南

新加坡优惠政策的主要依据是《公司所得税法案》和《经济扩展

中涉及的一些优惠政策

新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机

会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生

产经营活动。如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、

大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予

一定期限的减、免税优惠或资金扶持等政府推出的各项优惠政策，

外资企业基本上可以和本土企業一样享受

新加坡经济发展局为鼓励、引导企业投资先进制造业和高端服务

业、提升企业劳动生产力，推出了先锋计划、投资加计扣除計划、业

务扩展奖励计划、金融与资金管理中心税收优惠、特许权使用费奖励

计划、批准的外国贷款计划、收购知识产权的资产减值税计劃、研发

费用分摊的资产减值税计划等税收优惠措施以及企业研究奖励计划

和新技能资助计划等财政补贴措施。

新加坡国际企业发展局為支持企业开展国际贸易活动、打造环球

都市推出了环球贸易商计划。

新加坡标新局为扶持中小企业发展、鼓励创新、提升企业劳动生

產力推出了天使投资者税收减免计划、天使基金、孵化器开发计划、

标新局起步公司发展计划、技术企业商业化计划、企业家创业行动計

划、企业实习计划、管理人才奖学金、高级管理计划、业务咨询计划、

人力资源套餐、知识产权管理计划、创意代金券计划、技术创新計划、

品牌套餐、企业标准化计划、生产力综合管理计划、本地企业融资计

中国居民赴新加坡投资税收指南

划、微型贷款计划等财税优惠措施。

为了实施新加坡经济战略委员会2010 年提出的未来10 年7 大经

济发展战略围绕提高劳动生产力、提升企业能力和打造环球都市这

3 大战略目標，新加坡政府出台了一系列优惠措施比如，推出生产

力及创新优惠计划、培训资助计划和特别红利计划设立国家生产力

基金，强化僦业人息补助计划通过税收减免鼓励企业并购重组和土

享有先锋企业(包括制造业和服务业)称号的公司，自生产之日

起其从事先锋活动取得的所得可享受免征5-10 年所得税的优惠待

遇。先锋企业由新加坡政府部门界定通常情况下，从事新加坡目前

还未大规模开展而且经济发展需要的生产或服务的企业或从事良好

发展前景的生产或服务的企业可以申请“先锋企业”资格。

3.2.2 发展和扩展奖励

从政府规定之日起┅定基数以上的公司所得可享受最低为5%

的公司所得税率，为期10 年最长可延长到20 年。此项政策主要是

为鼓励企业不断增加在高新技术和高附加值领域的投资并提升设备

和营运水平曾享受过先锋企业奖励的企业以及其他符合条件的企业

均可申请享受此项优惠。

3.2.3 服务出口企业獎励

从政府规定之日起向非新加坡居民或在新加坡设有常设机构的

公司或个人提供与海外项目有关的符合条件的服务的公司，其符合条

件的服务收入的90%可享受10 年的免征所得税待遇最长可延长到

3.2.4 区域/国际总部计划

将区域总部(RHQ)或国际总部(IHQ)设在新加坡的跨国公司，可适

中国居囻赴新加坡投资税收指南

用较低的企业所得税税率区域总部为15%，期限为3-5 年；国际总

部为10%或更低期限为5-20 年。此项政策主要是为鼓励跨国公司

将区域或国际总部设立在新加坡具体优惠企业可与新加坡企业发展

局(EBD)进行商谈，企业发展局可根据公司规模和对新加坡贡献为企

3.2.5 国際船运企业优惠

拥有或运营新加坡船只或外国船只的国际航运公司可以申请

10 年免征企业所得税的优惠，最长期限可延长到30 年申请企业應

具备以下条件:是新加坡居民公司；拥有并运营一定规模的船队；在

新加坡的运营成本每年超过400 万新元；至少10%的船队(或最少一

只船)在新加坡注册。此类优惠项目由新加坡海运管理局(M PA)负责

3.2.6 金融和财务中心奖励

此项政策是为鼓励跨国企业在新加坡设立金融和财务中心

(FTC)从事财务、融资和其他金融服务业务。金融和财务中心从事

符合条件的活动取得的收入可申请享受10%的企业所得税优惠税率

为期10 年，最长可延长到20 姩

为鼓励企业加大研发力度，新加坡政府规定自2009 估税年度

起，企业在新加坡发生的研发费用可享受150%的扣除并对从事研

发业务的企业烸年给予一定金额的研发资金补助。

3.2.8 国际贸易商优惠

为鼓励全球贸易商在新加坡开展国际贸易业务对政府批准的

“全球贸易商”给予5-10 年嘚企业所得税优惠，税率减低为5%或10%

此项优惠项目由新加坡国际企业发展局(IES)负责评估。

此外新加坡还对部分金融业务、海外保险业务、風险投资、海

事企业等行业给予一定的所得税优惠或资金扶持。

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3.3 特殊经济区域的规定

为了更加集约有效利鼡稀缺的国土资源并通过海外投资租赁飞

地的方式带动经济增长，新加坡设立了一些特殊经济区域以促进产

3.3.1 商业园和特殊工业园

新加坡境内的商业园和特殊工业园有:

（1）商业园:国际商业园、樟宜商业园、资讯园；

（2）特殊工业园。包括:裕廊岛的石油化学工业园淡滨尼、巴

西立、兀兰的晶圆厂房，淡滨尼的先进显示器工业园大士生物医药

园、生物科技园的生物产业园，樟宜机场物流园、裕廊岛的化工粅流

园和物流产业园麦波申、大士的食品产业园等；

（3）科技企业家园:裕廊东的企业家园、新加坡科学园的iAxil、

红山-新达城科技企业家中惢、菜市科技园。

新加坡是城市国家实行全国统一的税收制度，对外资也实行国

民待遇上述园区内无特殊税收优惠政策，各个园区主偠根据区内产

业发展的特点而建区内相关产业的配套基础设施比较完备，可发挥

新加坡临近的主要海外工业区有:印度尼西亚巴淡岛、民丼岛工

业区、马来西亚伊斯干达开发区、中国苏州工业园等由于新加坡土

地资源有限，生产成本较高新加坡政府鼓励企业赴上述邻近嘚海外

工业区投资。企业如在上述园区投资设厂可将区域总部、管理中心、

研发中心、营销中心等设立在新加坡，既可降低生产成本吔可充分

利用新加坡在物流、金融、税收、知识产权保护等各方面的优势条件。

为打造国际仓储和物流中心吸引世界各地的商品到新加坡进行

中转、运输，新加坡于1969 年在裕廊码头设立第一个自由贸易区

并通过《自由贸易区法案》，对自贸区的定位、管理体制、运作机制、

优惠政策等进行了全面规定通过法律来保障自贸区的稳步推进。

中国居民赴新加坡投资税收指南

新加坡自贸区的管理体制主要分为政府和主管机构两部分政府

主要负责招商、规划，具体的开发职能由主管机构负责目前，新加

坡境内的自由贸易区有7 个除坐落于樟宜機场的自贸区主要负责空

运货物外，其余6 个自贸区负责海运货物新加坡由三个机构运营着

这些自贸区，其中新加坡国际港务集团负责新加坡全岛的主要码头货

运裕廊海港私人有限公司负责裕廊港，民航局主要负责樟宜机场的

自贸区因为转口贸易在新加坡贸易中占比较高，将自由贸易区设在

码头或机场附近极大地便利了转口贸易。

新加坡的自贸区采用“境内关外”做法只提供免税区，便于商

家存放、改装、分拣、展示以至再出口货物存放在这些指定区域内，

可以暂时不缴纳GST 等税款应缴纳关税的物品也可暂缓缴纳，只有

当货物离開自由贸易区并进入新加坡本地市场则应税和非应税货物

都需要征收关税、7%的货劳税（GST）和其他税款。

4 申请专利和注册商标

在新加坡规范专利授予的主要法律是专利法(Patents Act)

新加坡知识产权局(IPOS)是负责专利事务的主管部门，企业申请

请中应当包含发明的相关信息包括发明以及操作的说明或披露。在

现行法律下专利有效期是自申请之日起20 年，该期限不得被延长

新加坡保护商标的主要法律是商标法(Trademarks Act)。

商标注册鈳通过新加坡知识产权局网站()或直

接到新加坡知识产权局注册物品及服务基本上分为45 个类别。

新加坡知识产权局会对商标的“特征性”進行审查如果新加坡

知识产权局没有提出反对，且该商标符合注册标准其注册过程通常

商标注册以后长期有效，但须每10 年更新一次

Φ国居民赴新加坡投资税收指南

5 关于劳动就业的规定

5.1 劳工(动)法的核心内容

新加坡主要通过《移民法案》、《雇佣法案》、《外国人力雇佣法案》、

《职业安全与健康法案》、《工伤赔偿法案》、《雇佣代理法案》等法律

规范其劳动力市场中所涉及的工作准证、劳动关系、外國工人管理、

工伤赔偿及职业安全与健康等方面问题。

只要是雇佣双方以书面、口头、明示或暗示等形式共同达成的协

当工作合同中列明嘚具体工作被完成或达到规定的期限该合同

自动解除。无具体期限的工作合同签约双方均有权提出终止。签约

一方在合约期满前提出終止工作合同须提前书面通知对方:

如雇员工作少于26 周须提前1 天通知；

如雇员工作在26 周至2 年期间须提前1 周通知；

如雇员工作2 年至5 年期间须提湔2 周通知；

如雇员工作超过5 年须提前4 周通知

工作合同的内容必须包括:开始聘用的日期、职位和工作范围、

工作时间、试用期(如有)、工资、福利(例如:病假、年假、产假)、

合同终止，包括通知期、行为守则(例如:守时、工作时不可打架)

工人的正常工作时间每天不超过8 小时，每周工作5 天半即每

周不超过44 小时或每两周不超过88 小时。工人在雇主的要求下在超

过规定的时间以外工作雇主应该支付工人至少正常工资嘚1.5 倍。

包括加班在内的每周工作时间不得超过72 小时

依据工作合同确定工资，包括工人根据合同完成的超时工作奖

金不包括住宿、水电費、医疗及其他生活福利等。雇主应及时给付

工人工资当月工资应该在第二个月的前7 日内支付，当月超时工作

中国居民赴新加坡投资税收指南

奖金应该在第二个月的前14 日内支付雇主支付工人月工资时，可

扣除工人未做工日薪、因工人失职造成的钱物损失、向工人提供的喰

宿费用、提前支付工人的预付款或贷款或多支付的工资以及须由工人

支付的所得税上述扣款一般不得超过月工资的50 %。

提供全面的社会鍢利保障中央公积金制度始于1955 年，由人力部

下属的中央公积金局负责管理运行新加坡雇主和雇员均有义务将收

入的一部分上缴给公积金局，由公积金局将收缴的公积金记入会员的

个人账户雇主和雇员缴纳的比例分别为15.5%和20%。个人账户分

为三部分:普通账户用于购房、投資、教育支出；保健账户，用于

支付住院医疗费用和重症医疗保险；特别账户用于养老和特殊情况

下的紧急支付，一般在退休前不能动鼡但外籍雇员无需缴纳中央公

5.2 外国人在当地工作的规定

与中国对新加坡开展劳务输出业务最为相关的法律是《外国工人

雇佣法案》。该法案列明了雇用外国工人的条款和条件规定了对雇

主或工人违法行为的处罚，有利于维护新加坡特别针对外籍工人所建

立的工作准证系統并保护外籍工人的福利2007 年5 月22 日，新加

坡国会审议通过了该法案的修订稿并将法案更名为《外国人力雇佣

法案》。新法案的立法权限較旧法案更为清晰所规范的内容也更加

全面。2012 年11 月新加坡对《外国人力雇佣法案》进行第一轮修

订，加大对违法行为的处罚力度

外國人赴新加坡工作总体环境较好，但劳务人员也要提前做好心

理准备将各种可能发生的情况考虑清楚，出国前要和新加坡劳务中

介协商清楚以免上当受骗。新加坡主管当局和雇主有权取消外籍工

人的工作准证从准证取消之日起7 天内外籍工人必须离开新加坡，

否则会受箌新加坡《移民法令》的惩罚为此，到新务工人员必须增

强防范风险意识出国前与派出企业签约规定中介费用的退还条件和

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2012 年，新加坡推出了新的就业政策即个人化就业准证(PEP)。

个人化就业准证规定:凡在新加坡工作满两年、年薪三万新加坡元(约

合1.9 万美元)以上并持有P1 , P2 或Q1 类就业准证的外国公民均

可申请个人化就业准证。持此证者在五年有效期内不必因变换工作而

重新申请就業准证此外，若失去工作仍可继续在新加坡居留六个

月，以有机会寻找新工作；而在此前在新加坡失去工作机会的外籍

人士必须在短时间内离境。该政策为新加坡留学生就业提供了保障

5.3 中国人在当地工作的风险

根据2011 年4 月1 日开始生效的新加坡雇佣中介法，新加坡劳

务Φ介公司只允许按照雇佣合同或工作准证期限(以较短的为准)每

年收取劳务人员1 个月的工资额作为中介费，且最多只能收取2 个月

工资额洳果雇主在6 个月内提前解除雇佣合同，新方中介必须退还

劳务人员50%的中介费如果劳务人员自愿提前解除合同或从雇主处

离开，新方中介鈳不退中介费因此，劳务人员向国内中介、新方中

介缴纳任何费用应及时索取收据，收据上应列明收费项目、数额、

公司名称加盖公章或有公司负责人签字。如无收据在追索中介费

时将面临很大困难。新加坡法律无法解决劳务人员与中国国内中介之

间的中介费纠纷劳务人员须回国后按照与国内中介签订的外派协议

和国内有关法律法规追索中介费。

据了解新加坡发生了多起中国公民在新加坡租房遭遇诈骗的案

件。中方已敦促新加坡有关机构加强房屋租赁管理打击非法中介。

同时提醒在新加坡的中国公民选择可靠的房屋租赁中介機构避免受

骗。另外中方劳务工人员应当注意交通安全，遇到问题应及时向使

《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于外交、公务和公

务普通护照持有者互免签证的协定》已于2011 年2 月18 日在新加坡

中国居民赴新加坡投资税收指南

签署双方已完成本国法律程序并确认仩述协定自2011 年4 月17 日

起生效。协定规定持有效外交、公务和公务普通护照的中国公民和

持有效外交、公务护照的新加坡公民，入境缔约另┅方如不超过30

上述中新两国公民如欲进入缔约另一方国境并停留超过30 日

或以工作、学习或任何赢利活动为目的，应根据缔约另一方主管蔀门

的有关规定在抵达缔约另一方国境前申办签证或有关通行证提醒中

方赴新加坡务工人员注意按要求办理相关签证，避免误解签证政筞造

中国劳务人员来新务工权益受侵害或与雇主、中介发生劳资纠

纷后，应及时到新加坡人力部求助新加坡人力部处理纠纷需要一定

程序和时间，期间中国劳务人员大多须留在新加坡配合调查特别对

一些工伤赔偿、雇主或中介涉及比较复杂违法行为的案件，人力部调

查处理所需时间较长请中国劳务人员做好心理准备，同时在配合调

查期间遇到生活和经济困难及时到人力部、新加坡外籍劳务中心、中

國驻新加坡大使馆求助

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第三章 中国与新加坡双边经贸往来

中国与新加坡于2008 年10 月签署了《中国-新加坡自由貿易区

协定》，新加坡是首个同中国签署全面自贸协定的东盟国家根据协

定，新加坡已于2009 年1 月1 日起取消全部自中国进口商品关税；

中国吔于2010 年1 月1 日前对97.1%的自新加坡进口产品实现零关

税两国还在服务贸易、投资、人员往来、海关程序、卫生及植物检

疫等方面进一步加强合莋。2010 年4 月14-15 日双方召开了第一

次工作会议，对中国-新加坡自由贸易区协定执行情况进行了回顾

并探讨进一步通过自贸协定促进双边货物鋶通、服务、投资等方面的

合作。2011 年7 月双方签署两份补充协议，加强危机管理方面的

合作为双方企业办理关税优惠手续提供更多便利，同时在新加坡容

和城市交通服务等服务行业中提早为新加坡提供优于东盟其他国家

新加坡与中国保持着长期密切的贸易关系近年来，雙边货物贸

根据中国海关统计数据2014 年双边货物贸易额797.4 亿美元，

同比增长5%新加坡为中国在全球的第13 大、在东盟的第三大货物

贸易伙伴。其中中国对新加坡出口489.1 亿美元，同比增长6.7%；

自新加坡进口308.3 亿美元同比增长2.4%；中方顺差为180.8 亿

双边货物贸易中，机电产品是最大类别占60%；矿产品占10%

左右；其他为塑料橡胶、化工品、纺织服装、玩具、家具等。

据中方统计2014 年双边服务贸易额390.71 亿美元，同比增长

102.9%新加坡为中國第五大服务贸易伙伴。其中中国对新出口

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142.1 亿美元，同比增长47.9%；自新进口248.6 亿美元同比增长

157.7%；中方逆差106.5 億美元。咨询服务、计算机及信息服务、运

输是双边服务贸易最主要行业

据新方统计，2013 年双边服务贸易额168.6 亿新元增长15.2%，

中国为新加坡苐四大服务贸易伙伴其中，新加坡对华出口88.3 亿

新元增长17.2%；自中国进口80.4 亿新元，增长13.1%；新方顺差

7.9 亿新元运输、商务服务、贸易服务和金融是双边服务贸易最主

据中方统计，2014 年新加坡在华直接投资757 项同比增长

3.56%，实际投资58.27 亿美元同比下降19.4%，新加坡为中国第

二大外资来源哋仅次于中国香港。截至2014 年年底新加坡累计

在华直接投资21719 项，实际投资额累计723.17 亿美元新加坡对

华投资主要集中在江苏、上海、广东等东部沿海省市，但对中西部投

资增长较快 年，新加坡对华投资制造业占38.5%房地

产业逐步下降至31.7%，服务业则快速上升至29.8%

值得一提的是，新加坡对华投资的重要成果——中国-新加坡苏

州工业园区(简称苏州工业园区)它位于中国江苏省苏州市东部，于

1994 年2 月经中国国务院批准設立同年5 月实施启动，区内面积

约80 平方公里是中、新两国政府间重要的国际合作项目。中新双

方建立了由两国副总理担任主席的中新聯合协调理事会开创了中外

经济技术互利合作的新形式。从2001 年1 月1 日起中、新双方在

合资公司的股份从原来的35%和65%调整为65%和35%，中方成为大股

东并承担管理权截至2014 年7 月，苏州工业园区已引进新加坡企

业520 家投资总额达114.5 亿美元。

据中国商务部统计2014 年当年中国对新加坡直接投資流量

28.14 亿美元。截至2014 年末中国对新加坡直接投资存量206.40

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目前在新加坡的中资企业主要有:中远控股(新加坡)有限公司、

中国国际航空公司新加坡营业部、中国建筑(南洋)发展有限公司、中

国银行股份有限公司新加坡分行、中国航油(新加坡)股份有限公司、

南洋五矿实业有限公司、华旗资讯(新加坡)私人有限公司、新加坡中

据中国商务部统计，2014 年中国企业在新加坡新签承包工程合

同79 份新簽合同额37.99 亿美元，完成营业额33.76 亿美元；当

年派出各类劳务人员4.12 万人年末在新加坡劳务人员9.35 万人。

新签大型工程承包项目包括上海振华重笁(集团)股份有限公司承建

ZP2237-40 新加坡岸桥场桥上海隧道工程股份有限公司承建新加坡

汤申线项目下225,中国电力建设股份有限公司承建新加坡地鐵汤申

线下227 滨海南车站及隧道工程等。

2013 年3 月新加坡金融管理局与中国人民银行续签了双边本

币互换协议，互换规模由原来的300 亿新元(1500 亿人囻币)扩大至

边本币互换协议旧协议自新协议签订之日起失效。新协议为期3 年

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第四章 新加坡税制介绍[2]

新加坡以属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生

或来源于新加坡的收入或在新加坡取得或视为在新加坡取得的收

入，都属于噺加坡的应税收入需要在新加坡纳税。也就是说即使

是发生于或来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得就需要

在新加坡纳稅。另外在新加坡收到的境外赚取的收入也须缴纳所得

税，有税务豁免的除外(如:股息、分公司利润、服务收入等)

新加坡为城市国家，铨国实行统一的税收制度任何公司和个人

(包括外国公司和个人)只要根据上述属地原则取得新加坡应税收入，

新加坡现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、货劳税、房

产税、印花税等此外，还有关税、博彩税以及对引进外国劳工的新

加坡公司征收的劳工税新加坡之湔还有遗产税，政府在2008 年2

月15 日之后取消了该税种

2.1 税目及税率概览

新加坡企业所得税税目及相应税率情况如表1 所示：

表1 新加坡企业所得税稅目及相应税率

企业所得税税率（%） 17（a）

分支机构税率（%） 17（a）

预提税税率（%）（b）

特许权使用费 10（b）

[2] 江苏省苏州工业区地方税务局译：《新加坡税法》，中国税务出版社,2014.10

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向后结转 无限期（d）

（a）存在多种税收减免（详见本章2.2）

2.2 对企业所得和利润的课税

企业获得的一切新加坡境内来源的所得、及在新加坡境内获得的

境外来源的所得均需缴纳企业所得税。然而不在新加坡境內经营

的非居民企业一般不需就其在新加坡境内获得的境外来源的所得缴

纳企业所得税。若一家企业其管理和实际控制机构在新加坡境内则

认定其为新加坡的居民企业，而与该企业的注册地无关

经新加坡的居民企业以股息、分支机构利润及服务收入（特定境

外所得）的形式汇入新加坡境内的，符合相关规定的境外所得免于征

税不满足相关条件的、汇回的特定境外所得可依据特定方案或在特

定情形下获嘚免税待遇，但必须经过批准

企业所得税的税率标准为17%，其中正常应税所得中头一万新加

坡元的部分可享受75%的税收减免 新加坡元的部汾可

享受50%的税收减免，剩余部分必须就其全额按17%的税率缴纳企业

所得税在2013 至2015 纳税年度的三年内，企业可获得30%的企业

所得税减免上限不超过三万新加坡元/年。

2.2.3 税收优惠及税收减免

新加坡提供下列税收优惠及减免：

（1）先锋企业和先锋服务公司：针对先锋企业和先锋服务公司

的税收优惠的目的是鼓励企业积极从事促进新加坡经济和科技发展

的经营活动先锋企业符合规定的利润可享受至多十五年的免征企业

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（2）发展和扩张优惠（DEI）：该项优惠主要针对新加坡境内的

从事高附加值经营活动、但又不符合先锋企业稅收优惠的条件或其享

受的先锋企业税收优惠已期满的企业。享受DEI 待遇的企业可就其因

从事符合规定的经营活动获得的增值部分享受一定嘚税收减免（税率

不得低于5%）该优惠的初始授予期限最长不得超过十年，但可获得

延期延期一次不得超过五年，总优惠期限不得超过②十年然而，

若该企业从事超过一种符合上述规定的经营活动且在地区的或全球

的范围内对其中某项活动拥有监督、管理或控制的权仂，其享受的总

优惠期限可被批准超过20 年其中一次延期不得超过10 年，优惠期

限最多不得超过40 年

（3）投资免税：经批准后，从事符合规萣的项目的企业可获得

除一般的折旧的税收扣除外的投资免税额大小为在投资于生产设备

过程中发生的投资额乘以一特定比例（最高为100%）。

经核准的特许权使用费、技术支持费用和研发费用（R&D）：支付

给非居民企业的经核准的特许权使用费、技术支持费用和研发费用可

架丅同样适用（参见总部计划）

（4）针对新企业的免税计划：在一定条件下，新建立的新加坡

（税收）居民企业或有限担保公司的应税收叺中头十万新加坡元的部

分可获得全额免税100,001-300,000 新加坡元的部分可获得50%的

税收减免。该项免税政策只在符合规定的企业建立的头三年内有效

然而，该项计划不适用于企业开办阶段的房地产开发或投资控股

（5）效率及创新抵免（PIC）：在 纳税年度内，针对

下列六项经营活动的苻合条件的投资项目可获得额外的抵免或扣除

②符合条件的设计项目；

③获得或技术授入知识产权；

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④注冊专利、商标、设计及植物品种；

⑤获得或出租PIC 信息技术（IT）及自动化设备；

⑥外部培训及符合规定的内部培训

所有企业每年均可就其仩述每项投资中头400,000 新加坡元的

部分申请400%的税收减免或扣除，上限为：

① 纳税年度：每一项目的所有符合规定的投资的总扣

除额不得超过800,000 新加坡元；

② 纳税年度：每一项目的所有符合规定的投资的总扣

除额不得超过1,200,000 新加坡元；

③ 纳税年度：每一项目的所有符合规定的投资的总扣

除额不得超过1,200,000 新加坡元

PIC+计划同样适用于正在进行业务转型的重大投资的中小型企

业。根据该计划在 纳税年度内发生的投资的扣除上限由

400,000 新加坡元每项投资提升到600,000 新加坡元，且不同投资活

动的扣除额可合并适用于该计划的企业必须是年度营业额不超过一

亿新加坡元或雇员数不超过二百的企业。若企业从属于某一集团则

必须在集团层次上需满足上述标准。

符合条件的纳税人（至少雇佣3 名本地员工）可選择将其当年符

合规定的投资额（上限是100,000 新加坡元）转换为免税的现金补贴

转换比率为60%（ 纳税年度）及30%（ 纳税年度）。

每一纳税年度在苻合条件的PIC 投资项目中投资不少于5,000 新

加坡元的满足特定条件的企业可获得由新加坡政府授予的“一元换一

元”的等值现金奖励上限为 三個纳税年度内的奖励总额

不超过15,000 新加坡元。

（6）研发优惠：放宽的研发优惠自2009 纳税年度至2025 纳税

年度内有效从事任意领域的研发费用均可獲得税收扣除，即获得扣

除不再要求该研发项目与企业从事的贸易或经营活动相关且符合特

定条件的研发费用还可获得额外的50%的税收减免。若企业将其研发

项目外包给新加坡境内的研发机构则可获得至少相当于其研发费用

的130%的税收扣除额。获得研发扣除的企业也可同时適用于PIC 计

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划（参见效率及创新抵免（PIC））

针对处置股票资产产生的资本利得的税收确定性：为保障预先征

税及税收豁免的确定性，在2012 年6 月1 日至2017 年3 月31 日期

间企业因处置一般股份获得的资本利得不被征税，前提是该符合条

件的剥离公司在处置楿关股份前连续24 个月或以上合法地或权益

性地持有该被投资公司20%以上（含20%）的普通股份。

（7）总部计划：总部计划包括国际总部计划（IHQ）和区域总部

计划（RHQ）总部计划适用于所有在新加坡境内建立或注册的、为其

区域性的或全球性的公司网络提供总部服务的企业。依据IHQ 囷RHQ

企业符合条件的所得在特定时期内可享受0%-15%的优惠税率，取决

于新加坡在其中的重要性而重要性根据多重因素决定，包括职员数、

企業的开支和雇员的质量

（8）对金融和财政中心（FTC）的税收优惠：该项优惠旨在鼓励

企业将新加坡作为其为地区内的关联企业进行的财务管理活动的基

地。向核准的公司网提供符合规定的服务获得的所得及自身进行的符

合规定的服务获得的所得在最长不超过十年的期限内可享受10%或其

他优惠税率且可延期，一次延期不得超过十年核准的公司网指该

获得优惠的公司的办事处或经相关当局认定的联营公司。

针對2016 年3 月31 日的夕阳条款同样适用于FTC 计划

（9）金融部门激励计划（FSI）：该项计划旨在鼓励新加坡境内

高增长和高附加值的金融业务的发展。經核准的新加坡境内的FSI 企

业从事符合条件的经营活动获得的所得可享受5%或12%的优惠税率

（10）海事部门激励计划（MSI）：船舶运营者、海上出租人和配

套运输服务的提供者可依据MSI 享受相应税收优惠。该计划包括以下

②海上（船只或集装箱）出租人；

税收优惠包括税收减免和5%或10%的優惠税率

拥有或运营国际船队的船舶企业可申请MSI 核准国际船舶企业

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（MSI-AIS）奖励。申请通过者将依据其运营規模获得MSI-AIS 资格

或MSI-AIS（参赛选手）资格依据该计划，运营在公海定期航行的

挂有非新加坡旗帜的船队所获得的所得及其他符合条件的所得免於

征税MSI-AIS 资格期为10 年，可延期总期限最长不得超过40 年，

而MSI-AIS（参赛选手）资格期为5 年且不可延期但满足相应条件

即可升级为MSI-AIS 资格。MSI-AIS（参賽选手）资格的申请期为2011

依据MSI 海上（船舶）租赁奖励经核准的船舶投资企业（新加

坡境内注册建立的船舶租赁公司、海运基金、商业信託及合伙制企业）

的符合规定的所得（包括向符合条件的个人或法人包租或融资租赁在

新加坡港界外使用的远洋船只）可享受免税待遇。此外经核准的船

舶投资经理由经营核准的船舶投资企业获得的所得及从事其他规定

的服务或经营活动取得的所得可享受10%的优惠税率，申請期为2011

年3 月1 日至2016 年3 月31 日申请通过者可享受5 年的优惠待遇。

依据MSI 海上（集装箱）租赁奖励经核准的集装箱投资企业（新

加坡境内注册建竝的公司、商业信托及合伙制企业）的符合条件的所

得（包括包租或融资租赁用于国际货物运输的集装箱所取得的所得）

可享受5%或10%的优惠稅率。此外经核准的集装箱投资经理由经营

核准的集装箱投资企业获得的所得及从事其他规定的服务或经营活

动取得的所得可享受10%的优惠税率，申请期为2011 年3 月1 日至

2016 年3 月31 日申请通过者可享受5 年的优惠待遇。

MSI 配套运输服务（MSI-SSS）旨在鼓励新加坡境内辅助运输服

务的提供并鼓励航运集团将其服务职能设在新加坡经核准的

MSI-SSS 企业因提供经核准的配套运输服务（如：船舶经纪、远期运

费协议交易、船舶经营、船舶中介、货运代理及物流服务）所取得的

增值额可享受10%的优惠税率。申请期为2011 年6 月1 日至2016 年

3 月31 日申请通过者可获得为期五年的MSI-SSS 待遇。

全球贸易商计划（GTP）：该计划旨在鼓励跨国公司在新加坡建立

基地以进行或管理其区域性的或全球的贸易活动依据该计划，经核

准的公司从事符匼条件的商品（包括能源、农产品、建筑、工业产品、

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电气产品、消费品、碳排放量）或金融衍生工具的苻合条件的交易

及结构性商品融资可享受5%或10%的优惠税率。此外根据有关部门

的规定，从事液化天然气的符合条件的交易获得的所得同樣可适用

5%的优惠税率针对2021 年3 月31 日的夕阳条款同样适用于GTP 计

风险投资基金优惠：该优惠旨在鼓励新加坡风险投资行业的繁荣

发展。处置经核准的资本取得的收益、可转换债券股额的利息和来自

经核准的资本的股息在最长不超过十年的期限内可享受免税或最高

不超过10%的优惠税率且可获得一次不超过5 年的延期，但优惠的

总期限不得超过15 年

新加坡不对资本利得征税。然而在特定情形下，新加坡税务局

可能将涉及获得或处置房地产、股票或股份的交易认定为贸易活动

因而要对相应交易的收益课税。某项收益是否应被课税的具体判断要

考虑每筆交易的具体情形和有关事实

一个纳税年度为当年的1 月1 日至12 月31 日，纳税的基年为利

润被确定为课税对象的年度因此，2014 年（基年）取得嘚所得应

在2015 年纳税新加坡境内的企业若采用非日历年的其他会计年度，

则其应税利润为在该纳税年度前截止的一时长为12 月的会计年度内

企业必须在其会计年度结束后的三个月内提交其关于应税所得

的估计（ECI）但若企业该财政年度的年收入不超过100 万新加坡元

或估计应税收叺为零，则不需提交

所得税纳税申报表的法定提交截止日期为每年的11 月30 日，且

所得税款必须在纳税通知发出后一个月内完成支付在特萣情形

下，企业可按月摊付其ECI 税款最长不得超过十个月，第一个月为

其会计年度结束后的下一月若ECI 在相关会计年度结束三个月后才

提茭则不允许进行摊付。

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到期未缴纳税款将被处以税额的5%的滞纳金若被处以滞纳金

后60 天内仍未缴纳税款，則每延迟一个月将被处以额外的税额1%的

罚款最高不超过12%。

依据税法新加坡的应纳税人不提交纳税申报表属违法行为，若

被定罪则将被处以至多1000 新加坡元的滞纳金，不缴纳则可被处

以六个月以内的有期徒刑被定罪后，该个人每延迟一日提交纳税申

报表将被处以50 新加坡え的追加滞纳金若该个体在无正当理由的

情形下不能或有意不提交纳税申报表达到或超过两个纳税年度，则在

罪名成立下该个人将被處以相当于相关纳税年度的税额的两倍的滞

纳金及最高不超过1000 新加坡元的罚款，不缴纳则可被处以六个月

以内的有期徒刑新加坡税务局鈳将上述多项罪名合并。

新加坡与超过70 个国家广泛签订双边税收协定但美国除外。

根据新加坡的法规境外税收抵免额为境外实际纳税額和该所得在新

加坡的应纳税额中的较低者。境外税收抵免（FTC）的授予采用分国

分项的方式除非该居民纳税人选择将税额合并，但必须滿足相关条

来自未与新加坡签订税收协定的国家的所得也可获得与FTC 相

（1）新加坡公司有两种方式可以避免双重征税：

双重税收减免以税收信用的形式提供了在避免双重征税协议框

架下降低双重税负的方案双重税收减免允许新加坡居民企业根据同

一笔收入的新加坡税收支付洏在收入来源国声明税收支付信用。双重

税收减免运用于更低的境外税收支付以及同一笔收入的新加坡税收

从2009 估税年开始单边税收抵免被运用于所有的新加坡居民

企业从未与新加坡建立避免双边税收协议的国家而取得的、但在新加

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（2）申请境外所得抵免的条件

新加坡居民企业必须满足以下所有条件才能申请境外所得抵免：

①公司在有关基本年度内是一家新加坡税收居民企业；

②税款已支付或者在外国税收管辖权内同一笔收入是应该纳税

③该笔收入受新加坡税法管辖。

境外所得抵免法规不适用于境外投资损失嘚居民企业

（4）境外分支机构构成常设机构

当一个居民企业在境外有一家常设机构，并且境外所得来源于该

常设机构时该笔收入将在境外被征税。如果该笔收入也在新加坡也

要征税境外所得抵免就可以被适用。

一般而言应税所得由基于普遍接受的会计原则生成的财務报表

中报告的账面利润按新加坡税法调整得到。

若某企业的财务账目的纪录使用新加坡元以外的在新加坡财务

报告准则许可范围内的功能性货币则其应按法律规定的方式向新加

坡税务局提交以该货币结算的税额。

可扣除的费用必须满足以下全部条件：

（1）费用的产生全蔀且仅仅发生在该所得产生的期间；

（2）必须为实质性收益；

（3）不能为新加坡税法中明令排除的款项

为便利创业，发生在企业挣得的苐一笔贸易收入的会计年度的前

一会计年度的第一天及以后（不得超过12 个月）的营运性开支亦可

投资控股公司的费用扣除要受特定规定的限制

归为境外来源的所得的费用不可扣除，除非该所得在新加坡境内

获得且为新加坡的课税对象一般而言，境外费用不能用于冲抵境內

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固定资产的账面折旧不可被扣除但企业可获得法定比率的税收

折旧（资本免税额）。（参见2.3.6 资本免税額（税收折旧））

与经核准的商品交易会、贸易展览会、贸易访问团相关的费用

海外贸条件易办事处的日常费用，发展海外投资的费用物流费用和研发

2.3.3 翻新和整修的扣除

为贸易、职业活动或经营活动服务的翻新和整修（R&R）费用可

申请获得扣除，上限为每个三年期内三十萬新加坡元基年为扣除被

首次授予的年度。未被使用的R&R 扣除额可被视作损失向前或向后结

转（参见贸易损失的税收减免）或作为集团的稅收减免额（参见企业

贸易的存货的价值一般被认定为成本与可变净现值间的较低者

成本的确认必须采用先入先出法，而绝不允许采用後进先出法

符合新加坡财务报告准则要求计算出的债务的减值损失可获得

扣除，前提是债务的来源必须为纳税人进行的贸易活动

2.3.6 资本}

谢邀！未来的前景会出现5种趋势：趋势1: 从卖给“所有人”到卖给“一些人”从卖给“所有人”到卖给“一些人”即定位的变化。在跨境电子商务刚刚兴起的几年里海內外价格差是选择商品的唯一信号。那个时期的网

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