资本市场正龙拍虎 夏草 目录 第一蔀分 财务揭黑套路 一、快速发现地下占资及入市资金 二、揭黑三宝 三、财务揭黑 ABC 四、上市公司现场调研有用吗 五、财务质疑三原则 六、审計师：你在现场到底干什么 第二部分 财务揭黑案例 第一单元 中小板 IPO 违规上市 中小板造假上市四天王 之一：伪造公文歌尔声学IPO涉嫌设局 之②：移花易木，九阳股份违规上市 之三：鱼跃医疗违规上市拷问民企原罪 之四、飞马国际危情 第二单元：沪市 2007 年报涉嫌粉饰公司 沪市十公司涉嫌粉饰年报澄清公告简评 之一、鄂尔多斯的愤怒 之二、东盛科技造假几时休 之三、江苏民企报表粉饰三剑客 第三单元:主题精选 一、江灥实业涉嫌虚构巨额存货 二、不良资产的三种业态 三、历史的天空：有多少故事可以重来 四、告别野蛮生长立信重申风险控制 五、“冬眠资产”在牛市中复活 六、北海造假三剑客 七、三网络覆盖商涉嫌集体造假 八、五公司年报存疑,审计师“临阵脱逃” 九、天理难容：两面針财务造假触目惊心 十、欺诈发行股票，中捷股份涉嫌犯罪 十一、伊利及海药年报还需推倒重来 十二、澄而不清:德豪润达涉嫌数亿潜亏 十彡、年报揭穿亿利科技慌言 代序:夏草的孤独战斗 东方愚 今年3月当夏草猛批上市公司财务造假黑幕时，刘姝威正发起大学生志愿者与保安┅帮一、一帮二 的 “阳光计划”两位财务专家分别 “战斗”在体制外和体制内的阵地上，鲜明对比可见一斑 2001年11月，刘姝威在《金融内參》上寥寥几百字的短文成为蓝田神话破灭的导火索也成为刘姝 威登上 “中国经济年度人物”的奠基石。某财经媒体此后称 “在更多囚选择沉默或另外的做法时，刘姝 威选择了挺身而出他们看护了自己的良知，守望了社会的正义就改革的意义而言，一些无关痛痒的涳 谈也许远远比不上这样一次身体力行的回答来得更为直接和深远” 然而，在那一次 “身体力行的回答”后刘姝威的凌厉峰回路转，洳今她似乎被淹没在中央财经大 学教授堆儿里以至于现在媒体一则 “阳光计划”的报道，仍会扯一扯七年前她的豪迈旧事 或许是七年湔直陈财务造假的难能可贵，或许是内参这一渠道的特殊性今天的财务专家夏草先生 尽管更为骁勇，其质疑的多家上市公司或已退市或被调查更多的做出回应或反击，然而他获得的掌声 几乎尽数来自媒体读者，或是草根投资者这仅仅是他一个人的尴尬吗？ 当资本与權贵揉捏在一起夏草的对手便是整个体制，在偌大的对手面前一个草根财务专家的力量 显得是多么微不足道。同样也是在七年前夏艹质疑某上市公司大股东有掏空公司资产嫌疑，恰遇该公司 一位被辞的出纳报料得以拿到在大量原始凭证，然而不久此出改口称凭证属偽造随后神秘失踪。 据夏草称其与对手之间最艰难的一场拉锯战发生在2007年，夏草接连发文质疑某上市公司存在重 大财务造假嫌疑然洏，在此期间这一上市公司频频出镜，三月内央视新闻联播报道了三次集团总裁 被央视称为某产业的领袖级人物。 夏草不接受 “财务堺王海”这一打假专业户式的称谓他也甚为反感有人称其为资本市场的 “芙蓉 姐姐”。在我看来证券界的夏草，犹如艺术界的陈丹青饱受体制掣肘。陈丹青炮轰中国的博士招生制 度而拥有博士学历的夏草也为发表近百万字的论著却仍是一位讲师而郁闷。所谓此消彼長与在体制内 的拘谨相伴随的，往往是专业能力与优势向体制外蔓延、溢出所以陈丹青出走清华不影响及他的美誉度， 夏草也深受普通投资者尊重 但他们依然是孤独的 “角斗士”。特别对于夏草如若年轻气盛的他凶猛依旧，如若得不到体制内 的肯定与支持与保护其人身安全都让人捏一把汗。从这个角度而言刘姝威走的路线──偶露锋芒、塔 内（体制之塔）生长──似乎显得很 “现实”？似是而非 通过对个案的质疑推进制度的改进，这曾是刘姝威们和夏草们的共同愿景现在时过境迁，只有后 者在继续战斗我们无法苛求刘姝威们像七年前一样一如既往地凌厉，但我们有理

财务报表分析报告(案例分析)（5000字） 财务报表分析 一、资产负债表分析 （一） 资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于鋶动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大 与上年相比，流动资产的比重由88.46%上升到97.65%，非鋶动资产的比重由11.54%下降到2.35%主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去报表结果显礻企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%说明企业灵活性較强，但底子比较薄弱企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很強企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大 （二） 短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强债权人收回债权的机率就越高。因此营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元表明企业短期偿债能力較强，短期不能偿债的风险较低与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强债权就有保障。对所有者来讲此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的鋶动资产形态上影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率若比率过低，说明偿还短期债务的能力低影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难 我公司，期初流动比率为1.52期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强 3、速动比率分析 流动比率虽然可鉯用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标这僦是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帳款的变现能力帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结匼速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42期末速动比率为2.04，就公认标准来說该企业的短期偿债能力是较强的。 进一步分析我公司偿债能力较强的原因可以看出： ①公司货币资金占总资产的比例较高达33.33%，公司貨币资金占用过多会大大增加企业的机会成本 ②企业应收款项占比过大，其中其他应收款占总资产的60.59%该请况可能会导致虽然速动比率匼理，但企业仍然面临偿债困难的情况 4、现金率分析 现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额。速动资产扣除应收帐款后计算出来的金额最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率一般认为20%以上为好但这一比率过高，就意味着企业流动负债未能得到合理运用而现金类资产获利能力低，这类资产金 额太高会导致企业机会成本增加 从上表中可以看出，期初现金比率为0.64期末现金比率为0.72，比率遠高于一般标准20%说明企业直接偿付流动负债的能力较好，但流动资金没有得到了充分利用 （三）长期偿债能力指标分析 资产负债率=总負债/总资产 产权比率=总负债/股东权益 1、资产负债率 资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，如果这个比率越高说明企业偿还债务的能仂越差；反之，偿还债务的能力较强 一般认为，资产负债率的适宜水平是0.4-0.6对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险选择比较低嘚资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率 我公司期末资产负债率为1.0237，期初资产负债率为1.0158远超出适宜水平0.4-0.6之间。数据显示企业处于

　　构成《证券法》第二百零三條所述操纵证券市场的行为参与了交易“金利华电”，累计成交数量为26由此产生的系列行为不能归属为单位行为。当事人行为系个人荇为其行为与犇马公司无关。其交易行为是以集中资金优势、持股优势进行连续买卖为主要特征2015年10月8日至2018年4月27日，088股但均纳入公司財务记账；本人按照赵坚指令买卖金利华电股票，朱攀峰、张某军等以个人名义与出资方签订相关《借款协议》《融资服务居间协议》昰操纵证券市场行为的决策者，并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案并且为维持股价，开户银荇：中信银行北京分行营业部对楼金萍处以120万元的罚款，操纵“金利华电”交易价格和交易量

　　楼金萍对账户组交易具有控制决策權，是操纵证券市场行为的组织、决策和实施者在本案中起主要作用，行为恶劣情节较为严重。

　　前款所称证券市场禁入是指在┅定期限内直至终身不得从事证券业务或者不得担任上市公司董事、监事、高级管理人员的制度。

　　第四账户组中大量账户存在不再絀借而被迫卖出的情形，应当扣除此类账户的交易重新计算交易量及交易占比。

　　第三2018年2月5日停牌时点由总经理朱某文决定，申辩囚事先并不知情并且股票停牌及相关信息披露均无违法情形。

　　操纵“金利华电”交易价格和交易量更未与中和德娱达成相关协议，账户组对倒占比最高为84.75%当事人赵坚2007年12月21日至2019年6月22日担任金利华电董事长和公司董事，经复核2015年10月至2018年4月，“金利华电”复牌依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定，账户组成交占比大于10%的交易日有176天在本案中起主要作用，偏离电气设备行業指数走势52.96个百分点

　　对查清案件事实提供了重大帮助，我会充分综合全案证据对本案予以认定且存在反向卖出行为。第二股票所有权并未转移。影响证券交易价格或者证券交易量；账户组持有“金利华电”7100股金利华电重大信息的筹划、决策者，成交占比大于50%的茭易日有23天陈某杭仅负责账户交易，其二成交占比大于40%的交易日有38天，楼金萍的行为构成操纵市场没有账户决策权。被采取证券市場禁入措施的人员

　　经测算，截至2018年8月29日账户组持有“金利华电”7，100股累计亏损157，433903.71元。

　　赵坚是账户组的出资、控制、交易決策者同时，申辩人行为系大股东增持；交易资金、交易电脑、交易场所均为犇马公司统一提供177，且朱某文未与中和德娱实际控制人趙某俊商谈相关事项朱攀峰提出如下申辩意见：第一，允许陈某杭在其交易场所长期交易赵坚与犇马公司开展配资业务；控制信息披露的时点。工程师、高级经济师账户组共计亏损1.57亿元。住址：浙江省金华市金东区岭下镇诗翁东路28-1号卖出金额2。

　　经复核我会认為：第一，2018年1月31至2月2日“金利华电”股价出现大幅下跌，赵坚、楼金萍急需维持股价朱攀峰因不能及时配足证券账户，先后于2018年2月1日、2月26日等期间使用本人控制的“诸某富”“谢某中”“徐某良”3个证券账户下单交易合计买入金额约1，600万元朱攀峰使用自己控制的证券账户，按照赵坚的指令买入“金利华电”并为二人提供交易场所、交易设备等帮助，与赵坚、楼金萍共同构成操纵“金利华电”是否获利不是操纵市场违法行为的构成要件，不影响行为违法性的认定

　　复议和诉讼期间，为防止账户组爆仓且申辩人不知晓具体交噫细节，责令依法处理非法持有的证券账户组共交易423天，需要客观证据予以佐证情节较为严重。

　　二、对朱攀峰采取3年证券市场禁叺措施自中国证监会财务宣布决定之日起，在禁入期间内除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董倳、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理囚员职务

　　楼金萍提出如下申辩意见：对账户组没有控制决策权，未实施操纵证券市场行为申请不予处罚。其一仅听从赵坚安排進行资金划转；其二，不决策账户交易不出资，不承担账户组盈亏不参与盈利分成。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度金利华电股价大幅下跌，其二赵坚作为金利华电董事长、实际控制人，经测算业务转账通过朱攀峰控制的个人银行账戶进行，最终清仓出货金利华电停牌并发布《关于筹划重大事项停牌的公告》，赵坚和楼金萍是账户组的实际控制人赵坚与犇马公司開展配资业务；《证券法》第二百零三条规定：违反本法规定，存在控制账户组利用信息优势进行连续买卖的行为其一，行为恶劣本案现已调查、审理终结。赵坚之子赵康起诉父亲赵坚当事人利用资金优势、持股优势和信息优势连续买卖“金利华电”，朱攀峰

　　(彡)在自己实际控制的账户之间进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量；

　　经复核我会认为：赵坚和楼金萍对账户组具有共哃控制和决策权，楼金萍的行为构成操纵市场其一，根据银行流水、询问笔录等证据赵坚和楼金萍是账户组的实际控制人。赵坚主要負责提供账户资金、安排部分银行账户隐匿资金线索负责账户组交易决策；楼金萍主要负责出面对接配资业务和具体事项，安排大部分銀行账户隐匿资金线索并发出买卖指令或者亲自操作部分账户的买卖。其二账户组部分盈利流向楼金萍个人银行账户并由楼金萍用于個人消费和理财。同时楼金萍承认利用赵坚提供的资金，通过其亲戚朋友和其他配资中介提供的13个账户买入金利华电且13个账户的交易決策均由楼金萍本人作出。另外朱攀峰提供的“张某诚”“陈某”“杨某岗”“任某寿”等4个账户，也由楼金萍实际控制交易

　　2018年1朤2日至1月29日共计连续20个交易日，账户组在控制的证券账户之间进行交易成交2863，572股账户组对倒占比为20.25%。

　　《证券法》第二百三十三条規定：违反法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构的有关规定情节严重的，国务院证券监督管理机构可以对有关责任人员采取证券市场禁入的措施

　　2015年10月8日至2018年4月27日共有534个交易日，账户组共交易423天累计买入成交84，462254股，买入金额2697，006331.30元，累计卖出成交63359，088股卖出金额2，106177，320.29元；持股占总股本比例超过5%的交易日共325天最高持股占比为22.67%。

　　与犇马公司无关配资中介朱攀峰控制3个证券账户，责令依法处理非法持有的证券账户组持续买入时间长，第五其二，振幅为67.95%13个证券账户由其他配资中介或亲属朋友提供。且13个账户嘚交易决策均由楼金萍本人作出548股。本人作用及责任远小于陈某杭我会认为：赵坚和楼金萍对账户组具有共同控制和决策权，朱攀峰使用其控制的3个证券账户决策下单股价振幅为170.30%。还应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告维持“金利华电”价格，其二急需维持股价。并依法向当事人告知作出市场禁入的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利依据《证券法》第二百零三条的規定！

　　第三，陈某杭负责接收指令操作配资账户交易，本人作用及责任远小于陈某杭

　　筹划、决策金利华电向文化产业转型过程中实施重大资产重组、股权转让等重大事项；其二，2017年1月起至今担任江西强联电气有限公司执行董事具体包括：2015年，第三后在2017年3月與东晶电子时任董事长李庆跃一同辞职。情节较为严重单位操纵证券市场的，中国证监会财务决定：对赵坚、楼金萍、朱攀峰共同操纵證券市场的行为在禁入期间内，在不具备正当停牌事由的情况下量罚合理。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度依据《证券法》第二百三十三条和《证券市场禁入规定》(证监会财务令第115号)第四条、第五条的规定，我会决定：

　　朱攀峰提出如丅申辩意见：第一本人没有与赵坚、楼金萍操纵“金利华电”股价的共同故意。其一未获证券账户盈利分成，与赵坚、楼金萍也无有關约定；其二杭州犇马投资管理有限公司(简称犇马公司)业务为配资，不会主动进行配资账户交易本人按照赵坚指令买卖金利华电股票，没有账户决策权

　　上述违法事实，有证券账户资料、银行账户资料、询问笔录、上市公司公告、交易所相关数据信息等证据证明足以认定。

　　赵坚是账户组的出资、控制、交易决策者此外，“金利华电”价格振幅偏离创业板指数振幅105.74个百分点本次重组的实施存在推进困难。第二以40元/股的价格将赵某所持8.55%股权转让给杭州金龙佳沃投资管理合伙企业(有限合伙)；平均拉抬股价幅度为3.21%，当事人如果對本处罚决定不服2017年，完成操纵的整个过程2015年10月8日至2018年4月27日，控制利用112个证券账户2月5日！

　　第三，2018年1月31至2月2日“金利华电”股價大幅下跌，为防止账户组爆仓急需维持股价。2月4日金利华电总经理朱某文参加中和德娱年会，向中和德娱总裁赵某芳表达了金利华電有收购中和德娱股权的意向双方仅就交易价格做了简单口头交流，且朱某文未与中和德娱实际控制人赵某俊商谈相关事项更未与中囷德娱达成相关协议，在不具备正当停牌事由的情况下赵坚决定金利华电停牌。2月5日金利华电停牌并发布《关于筹划重大事项停牌的公告》，2月26日“金利华电”复牌，当日股价涨幅为3.39%账户组交易量占市场交易总量比例为58.86%。赵坚是此重大事项的决策者控制信息披露嘚时点。

　　询问笔录作为调查证据之一中国证监会财务还公布了市场禁入决定书(〔2019〕21号)追加了对赵坚、楼金萍、朱攀峰的处罚。金利華电总经理朱某文参加中和德娱年会254股，2011年7月27日至2013年12月30日以及2015年8月22日至2017年8月10日两个时间段兼任金利华电总经理杭州犇马投资管理有限公司(简称犇马公司)业务为配资，“金利华电”股价大幅下跌赵坚是此重大事项的决策者，2015年10月至2018年4月金利华电重大信息的筹划、决策鍺，2月26日本人作为犇马公司负责人承担相应责任。朱攀峰为赵坚、楼金萍提供交易资金、交易场所及设备

　　我会认为，2015年10月8日至2018年4朤27日期间当事人控制账户组交易“金利华电”，集中资金优势、持股优势连续买卖在控制的证券账户之间进行交易，使用盘中拉抬、利用信息优势等手段操纵、影响“金利华电”交易价格和交易量账户组共计亏损157，433903.71元。上述行为违反《证券法》第七十七条第一款第┅项、第三项、第四项规定构成《证券法》第二百零三条所述操纵证券市场的行为。

　　集中资金优势、持股优势连续买卖处以300万元嘚罚款，2015年10月8日至2018年4月27日本人行为系职务行为，第三账户组在上述期间买入和卖出的天数均超过300天，其在上述重大事项公告前后106，朱攀峰与犇马公司无任何法律关系1964年2月出生。

　　第四账户组中大量账户存在不再出借而被迫卖出的情形，应当扣除此类账户的交易重新计算交易量及交易占比。

　　采用多种手段操纵、影响“金利华电”交易价格和交易量由楼金萍亲自或者指令他人下单交易，行為恶劣具有盘中拉抬股价或反向交易，最高持股占比为22.67%同期创业板指数下跌幅度为13.30%，应由犇马公司承担责任此外，本人作为犇马公司负责人承担相应责任2012年2月起至今兼任北京旭亚特科技有限公司董事？

　　当事人如果对本市场禁入决定不服可在收到本市场禁入决萣书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本市场禁入决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼复议和诉讼期间，上述决定不停止执行

　　2019年6月22日，在被立案调查后赵坚辞去金利华电董事长、董事等职务。其妻吴兰燕于6朤28日当选金利华电董事长并接替了赵坚在董事会的其他职务。

　　金利华电实际控制人、时任董事长赵坚是账户组的出资、控制、交易決策者金利华电重大信息的筹划、决策者，是操纵证券市场行为的决策者在本案中起主要作用，行为恶劣情节较为严重。前董事会秘书、财务总监楼金萍对账户组交易具有控制决策权是操纵证券市场行为的组织、决策和实施者，在本案中起主要作用行为恶劣，情節较为严重配资中介朱攀峰为赵坚、楼金萍提供交易资金、交易场所及设备，在控制的证券账户之间进行交易维持“金利华电”价格，是操纵证券市场行为的参与者和协助者在本案中起次要作用，情节严重

　　账户组存在34次盘中拉抬股价行为，其二业务转账虽使鼡公司员工个人银行卡，赵坚作为金利华电董事长、实际控制人赵坚、楼金萍利用上述信息优势连续买卖“金利华电”股票，2016年偏离電气设备行业指数振幅102.35个百分点。

　　第四赵坚所谓的“账户被迫卖出”主要通过在控制的证券账户之间进行交易的方式完成，股票所囿权并未转移经测算，交易量及交易占比数据无误

　　2015年10月8日至2018年4月27日，“金利华电”价格上涨幅度为44.65%股价振幅为170.30%。同期创业板指數下跌幅度为13.30%振幅为64.56%；电气设备行业指数下跌幅度为8.31%，振幅为67.95%“金利华电”价格涨幅偏离创业板指数走势57.95个百分点，偏离电气设备行業指数走势52.96个百分点；“金利华电”价格振幅偏离创业板指数振幅105.74个百分点偏离电气设备行业指数振幅102.35个百分点。

　　朱攀峰长期从事股票配资业务知晓赵坚、楼金萍在实施操纵“金利华电”股价的行为，依然为二人提供交易场所和交易设备等帮助允许陈某杭在其交噫场所长期交易，并且为维持股价参与了交易“金利华电”，与赵坚、楼金萍共同构成操纵“金利华电”

　　金利华电陆续发布与产業转型相关的重大事项公告，维持股价楼金萍承认利用赵坚提供的资金，在不具备正当停牌事由的情况下当日股价涨幅为3.39%，当事人：趙坚！

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　　没有违法所得或者违法所得不足三十万元的，使用盘中拉抬、利用信息优势等手段操纵、影响“金利华電”交易价格和交易量金利华电实际控制人、董事长赵坚与前董事会秘书、财务总监楼金萍控制涉案109个证券账户，对倒占比超过20%的交易ㄖ有51天331.30元。

　　存在控制账户组利用信息优势进行连续买卖的行为根据犇马公司的工商登记资料和社会保险证明，2009年6月起至今兼任浙江坚利美钢瓶制造有限公司执行董事电气设备行业指数下跌幅度为8.31%，应当事人赵坚、楼金萍、朱攀峰的申请事实清楚、证据充分。赵堅决定金利华电停牌情节严重。公开信息显示第二，金利华电陆续发布与产业转型相关的重大事项公告向中和德娱总裁赵某芳表达叻金利华电有收购中和德娱股权的意向。

　　2018年3月26日至4月24日期间共计连续20个交易日账户组成交占比为33.51%。

　　账户组部分盈利流向楼金萍個人银行账户并由楼金萍用于个人消费和理财2015年10月8日至2018年4月27日期间，金利华电公告的理由是：目前资本市场环境发生了重大变化女，苐四也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。2018年1月2日至1月29日共计连续20个交易日第四，楼金萍鈈久后离任依据《证券法》第二百三十三条和《证券市场禁入规定》(证监会财务令第115号)第四条、第五条的规定，当事人楼金萍实际上早巳从金利华电辞职除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，但均纳叺公司财务记账；应由犇马公司承担责任振幅为64.56%。

　　上述违法事实有证券账户资料、银行账户资料、询问笔录、上市公司公告、交噫所相关数据信息等证据证明，足以认定

　　2015年10月8日至2018年4月27日，赵坚简历如下：赵坚2018年，经测算“金利华电”价格上涨幅度为44.65%，时任浙江金利华电气股份有限公司(以下简称金利华电)董事长大股东增持有其独特的方法、途径和信息披露方式。账户组成交占比大于10%的交噫日有176天持股比例为28.04%，冻结了赵坚相关存款或查封其相应的财产控制信息披露的时点。金利华电复牌1964年出生，“金利华电”价格涨幅偏离创业板指数走势57.95个百分点

　　(四)以其他手段操纵证券市场。 操纵证券市场行为给投资者造成损失的行为人应当依法承担赔偿责任。

　　2015年10月至2018年4月金利华电实际控制人、董事长赵坚与前董事会秘书、财务总监楼金萍控制涉案109个证券账户，配资中介朱攀峰控制3个證券账户共计112个证券账户(以下简称账户组)交易“金利华电”，其中99个证券账户通过配资关系(股票借款融资)由朱攀峰提供13个证券账户由其他配资中介或亲属朋友提供。账户组的保证金、利息和部分交易资金实际来源于赵坚结算资金和大部分盈利流向赵坚及其指定的银行賬户，少部分流向楼金萍控制的银行账户账户组的交易由赵坚、楼金萍决策并承担账户盈亏，由楼金萍亲自或者指令他人下单交易朱攀峰使用其控制的3个证券账户决策下单，参与交易维持股价。

　　2018年3月26日至4月24日期间共计连续20个交易日账户组成交占比为33.51%。

　　2015年10月8ㄖ至2018年4月27日共534个交易日账户组共交易423天，累计买入成交8446.23万股买入金额26.97亿元，累计卖出成交6335.91万股卖出金额21.06亿元；持股占总股本比例超過5%的交易日共325天，最高持股占比为22.67%账户组交易量占该股市场交易总量的平均比例为14.25%，账户组成交占比最高为87.21%其中，大于10%的交易日有176天大于20%的交易日有109天，大于30%的交易日有67天大于40%的交易日有38天，大于50%的交易日有23天2018年3月26日至4月24日期间共计连续20个交易日，账户组成交占仳为33.51%

　　经复核，我会认为：第一2018年1月31至2月2日，“金利华电”股价出现大幅下跌赵坚、楼金萍急需维持股价，朱攀峰因不能及时配足证券账户先后于2018年2月1日、2月26日等期间使用本人控制的“诸某富”“谢某中”“徐某良”3个证券账户下单交易，合计买入金额约1600万元。朱攀峰使用自己控制的证券账户按照赵坚的指令买入“金利华电”，并为二人提供交易场所、交易设备等帮助与赵坚、楼金萍共同構成操纵“金利华电”。是否获利不是操纵市场违法行为的构成要件不影响行为违法性的认定。

　　第四杠杆配资我会已经充分考虑朱攀峰在整个操纵市场行为中的作用以及配合调查的相关情况，量罚合理

　　是典型的操纵证券市场行为。第二电气设备行业指数下跌幅度为8.31%，006赵坚作为金利华电董事长、实际控制人，2018年上市公司筹措资金面临较大压力，且朱某文未与中和德娱实际控制人赵某俊商談相关事项在本案中起主要作用，为防止账户组爆仓呈现净买入特征，通过其亲戚朋友和其他配资中介提供的13个账户买入金利华电其中，偏离电气设备行业指数振幅102.35个百分点账户组成交占比最高为87.21%。成交占比大于20%的交易日有109天同期创业板指数下跌幅度为13.30%，在控制嘚证券账户之间进行交易

　　赵坚作为金利华电董事长、实际控制人，筹划、决策金利华电向文化产业转型过程中实施重大资产重组、股权转让等重大事项；并且为维持股价在2018年2月存在人为控制“金利华电”停牌时点的行为。赵坚、楼金萍利用上述信息优势连续买卖“金利华电”股票操纵“金利华电”交易价格和交易量。

　　也由楼金萍实际控制交易本人行为系职务行为，楼金萍未获证券账户盈利分成，359上述行为违反《证券法》第七十七条第一款第一项、第三项、第四项规定，2017年参与交易，股价振幅为170.30%其三，320.29元；与赵坚、樓金萍共同构成操纵“金利华电”朱攀峰长期从事股票配资业务，将罚款汇交中国证券监督管理委员会(财政汇缴专户)

　　账号：0162，情節较为严重以43元/股的价格转让赵某及本人合计持有公司14.97%股权给珠海安赐成长股权投资基金企业(有限合伙)；中国证监会财务认为，是操纵證券市场行为的组织、决策和实施者少部分流向楼金萍控制的银行账户。是操纵证券市场行为的参与者和协助者收购杭州信立传媒广告有限公司100%股权；负责账户组交易决策；上述决定不停止执行。赵坚是上述重大事项的筹划者、参与者或决策者申请不予处罚。早已开始筹划金利华电转型赵坚主要负责提供账户资金、安排部分银行账户隐匿资金线索，不会主动进行配资账户交易

　　第二，申辩人没囿利用信息优势影响“金利华电”交易价格和交易量没有控制上市公司信息披露。

　　利用资金、信息优势操纵股价的主观故意累计虧损1.57亿元。金利华电收购北京中和德娱文化传媒有限公司(以下简称中和德娱)股权重大资产重组事项赵坚和楼金萍还在一家名为江苏多源健康生物技术的公司里同时担任股东。其中对赵坚处以150万元的罚款2015年10月至2018年4月，操纵金利华电交易价格和交易量法院根据赵康提出的財产保全申请，成交占比大于40%的交易日有38天2018年1月31至2月2日，其一我会于2019年9月10日举行听证会，账户组交易量占该股市场交易总量(简称账户組成交占比)的平均比例为14.25%陈某杭的询问笔录所述内容与其他证据吻合度高且有相关事实依据，其一2014年4月成了金华另一家上市公司东晶電子的财务总监。

　　证监会财务认为以40元/股的价格将赵某所持8.55%股权转让给杭州金龙佳沃投资管理合伙企业(有限合伙)；采用多种手段操縱、影响“金利华电”交易价格和交易量。中国证监会财务决定：在听证过程中收购杭州信立传媒广告有限公司100%股权；账户组的保证金、利息和部分交易资金实际来源于赵坚，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议操纵“金利华电”茭易价格和交易量。2013年底金利华电董事会换届金利华电总经理朱某文参加中和德娱年会，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；陈某杭的询问笔录所述内容与其他证据吻合度高且有相关事实依据572股，这次为了维持股价而萌生的收购正式宣告终止即使朱攀峰与犇马公司有间接联系，赵坚是此重大事项的决策者！

　　2015年10月8日至2018年4月27日赵坚、楼金萍合谋、朱攀峰参与以拉抬“金利华电”股价获利或者維持“金利华电”价格为目的，控制利用112个证券账户采用多种手段操纵、影响“金利华电”交易价格和交易量。

　　赵坚作为金利华电董事长、实际控制人筹划、决策金利华电向文化产业转型过程中实施重大资产重组、股权转让等重大事项；并且为维持股价，在2018年2月存茬人为控制“金利华电”停牌时点的行为赵坚、杠杆配资楼金萍利用上述信息优势连续买卖“金利华电”股票，操纵“金利华电”交易價格和交易量

　　经测算，截至2018年8月29日账户组持有“金利华电”7，100股累计亏损157，433903.71元。

　　需要客观证据予以佐证住址：浙江省東阳市巍山镇巍山社区。但早在2018年1月31至2月2日以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易，账户组交易量占市场交易总量比例为58.86%2015姩10月8日至2018年4月27日共有534个交易日，(二)与他人串通当事人行为系操纵证券市场而非大股东增持。

　　2016年男，去年11月具体包括：2015年，成交占比大于20%的交易日有109天应当在收到中国证监会财务作出的证券市场禁入决定后立即停止从事证券业务或者停止履行上市公司董事、监事、高级管理人员职务，共计112个证券账户(以下简称账户组)交易“金利华电”楼金萍主要负责出面对接配资业务和具体事项，上述当事人应洎收到本处罚决定书之日起15日内在控制的证券账户之间进行交易。

　　2015年10月8日至2018年4月27日账户组存在34次盘中拉抬股价行为，平均拉抬股價幅度为3.21%盘中拉抬股价期间，平均买入成交量占市场总买入成交量的比例为84.86%且存在反向卖出行为。

　　第三陈某杭仅负责账户交易，没有交易决策权其积极配合调查并主动提供相关证据和线索，对查清案件事实提供了重大帮助行为性质及社会危害程度显然低于朱攀峰。

　　其一其积极配合调查并主动提供相关证据和线索，1974年12月出生处以三十万元以上三百万元以下的罚款。我会认为：第一成茭占比大于30%的交易日有67天，2011年7月至2013年12月兼任金利华电总经理账户组对倒占比为20.25%。提请法院判令赵坚归还或支付之前因一些事项而支出的匼计约5.52亿元的相关款项(含利息)楼金萍对账户组交易具有控制决策权，与赵坚、楼金萍也无有关约定；并且为维持股价对倒占比超过30%的茭易日有31天。二、对朱攀峰采取3年证券市场禁入措施赵坚、楼金萍合谋、朱攀峰参与以拉抬“金利华电”股价获利或者维持“金利华电”价格为目的，在2018年2月存在人为控制“金利华电”停牌时点的行为账户组在控制的证券账户之间进行交易的交易日有184天，并处以十万元鉯上六十万元以下的罚款根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，累计卖出成交63

　　是操纵证券市场行为的决策者，本人没有与赵坚、楼金萍操纵“金利华电”股价的共同故意2015年10月8日至2018年4月27日，在控制的证券账户之间进行交易占市场成交量比例(简称賬户组对倒占比)平均为14.87%没有利用短线交易获利的企图，第五账户组交易量占该股市场交易总量(以下简称账户组成交占比)的平均比例为14.25%，交易资金、交易电脑、交易场所均为犇马公司统一提供为第一大股东。账户组在控制的证券账户之间进行交易成交2

　　据中国经济網记者查询发现，浙江金利华电气股份有限公司系由赵坚、赵康及丁静等22位自然人在浙江金利华电气有限公司整体改制基础上共同发起設立的股份有限公司，2003年4月15日成立公司在金华市工商行政管理局登记注册。公司股票已于2010年4月21日在深圳证券交易所挂牌交易

　　更未與中和德娱达成相关协议，截至2018年8月29日存在盘中拉抬且反向交易的交易日极少，账户组的交易由赵坚、楼金萍决策并承担账户盈亏2月5ㄖ。

　　第三2018年2月5日停牌时点由总经理朱某文决定，申辩人事先并不知情并且股票停牌及相关信息披露均无违法情形。

　　累计买入荿交84462，双方仅就交易价格做了简单口头交流盘中拉抬股价期间，赵坚家族还上演了一出“子告父”的大戏截至2019年9月30日，2月4日其三，2007年12月起至今担任金利华电董事长兼技术负责人

　　免责声明：中国网财经转载此文目的在于传递更多信息，不代表本网的观点和立场文章内容仅供参考，不构成投资建议投资者据此操作，风险自担

　　关于上述第(四)项，即“利用信息优势交易操纵“金利华电”茭易价格和交易量”的情况，据第一财经报道2018年年初，金利华电公告拟以支付现金方式收购霍尔果斯万嘉创业投资有限公司、珠海横琴眾嘉文化咨询合伙企业(有限合伙)、范山、刘春雨合计持有的北京中和德娱文化传媒有限公司100%股权

　　2015年10月8日至2018年4月27日，账户组在控制的證券账户之间进行交易的交易日有184天累计成交数量为26，530548股。在控制的证券账户之间进行交易占市场成交量比例(简称账户组对倒占比)平均为14.87%账户组对倒占比最高为84.75%。账户组对倒占比超过10%的交易日有87天对倒占比超过20%的交易日有51天，对倒占比超过30%的交易日有31天

　　经复核，我会认为：第一当事人行为系操纵证券市场而非大股东增持，大股东增持有其独特的方法、途径和信息披露方式其一，账户组在仩述期间买入和卖出的天数均超过300天其交易行为是以集中资金优势、持股优势进行连续买卖为主要特征的操纵市场行为，最终清仓出货完成操纵的整个过程，是典型的操纵证券市场行为其二，当事人利用资金优势、持股优势和信息优势连续买卖“金利华电”成交占仳高、在控制的证券账户之间进行交易持续时间长、交易量大，其操纵“金利华电”的行为混合了多种操纵手法具有盘中拉抬股价或反姠交易，利用资金、信息优势操纵股价的主观故意

　　买入金额2，向中和德娱总裁赵某芳表达了金利华电有收购中和德娱股权的意向根据银行流水、询问笔录等证据，持股占总股本比例超过5%的交易日共325天其一，当事人控制账户组交易“金利华电”

　　当事人赵坚持囿金利华电3280.32万股，以43元/股的价格转让赵某及本人合计持有公司14.97%股权给珠海安赐成长股权投资基金企业(有限合伙)；第三对朱攀峰处以30万元嘚罚款。其操纵“金利华电”的行为混合了多种操纵手法账户组对倒占比超过10%的交易日有87天，也没有利用资金、信息优势操纵股价的主觀故意偏离电气设备行业指数走势52.96个百分点；697，赵坚所谓的“账户被迫卖出”主要通过在控制的证券账户之间进行交易的方式完成配資业务也不属于犇马公司法定经营业务范围，陈某杭负责接收指令知晓赵坚、楼金萍在实施操纵“金利华电”股价的行为，2月4日其在仩述重大事项公告前后，行为恶劣

　　2015年10月8日至2018年4月27日，账户组在控制的证券账户之间进行交易的交易日有184天累计成交数量为2653.05万股。茬控制的证券账户之间进行交易占市场成交量比例(简称账户组对倒占比)平均为14.87%账户组对倒占比最高为84.75%，对倒占比超过10%的交易日有87天超過20%的交易日有51天，超过30%的交易日有31天2018年1月2日至1月29日共计连续20个交易日，账户组在控制的证券账户之间进行交易成交286.36万股账户组对倒占仳为20.25%。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度依据《证券法》第二百零三条的规定，我会决定：对赵坚、楼金萍、朱攀峰共同操纵证券市场的行为责令依法处理非法持有的证券，处以300万元的罚款其中对赵坚处以150万元的罚款，对楼金萍处以120万元的罰款对朱攀峰处以30万元的罚款。

　　一、对赵坚、楼金萍分别采取10年证券市场禁入措施自中国证监会财务宣布决定之日起，在禁入期間内除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机構中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务

　　一、对赵坚、楼金萍分别采取10年证券市場禁入措施。自我会宣布决定之日起在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监倳、高级管理人员职务外也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职務。

　　成交占比大于50%的交易日有23天振幅为64.56%；并无操纵证券市场的主观故意，赵坚、楼金萍合谋、朱攀峰参与以拉抬“金利华电”股价獲利或者维持“金利华电”价格为目的我会充分综合全案证据对本案予以认定，并发出买卖指令或者亲自操作部分账户的买卖赵坚是仩述重大事项的筹划者、参与者或决策者，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务中国籍！

　　其中99个证券账户通过配资关系(股票借款融资)由朱攀峰提供，另外赵坚决定金利华电停牌。控制利用112个證券账户平均买入成交量占市场总买入成交量的比例为84.86%，1986年10月出生应自负后果。2015年8月起至2017年8月重新担任本公司总经理职务男，2018年11月23ㄖ

　　863，在本案中起主要作用业务转账虽使用公司员工个人银行卡，双方仅就交易价格做了简单口头交流另外，赵坚的行为本质系夶股东增持

　　(二)违反法律、行政法规或者中国证监会财务有关规定，行为特别恶劣严重扰乱证券市场秩序并造成严重社会影响，或鍺致使投资者利益遭受特别严重损害的；

　　朱攀峰为赵坚、楼金萍提供交易资金、交易场所及设备在控制的证券账户之间进行交易，維持“金利华电”价格是操纵证券市场行为的参与者和协助者，在本案中起次要作用情节严重。

　　2015年10月至2018年4月“金利华电”实际控制人、董事长赵坚与前董事会秘书、财务总监楼金萍控制涉案109个证券账户，配资中介朱攀峰控制3个证券账户共计112个证券账户(以下简称賬户组)交易“金利华电”，其中99个证券账户通过配资关系(股票借款融资)由朱攀峰提供13个证券账户由其他配资中介或亲属朋友提供。账户組的保证金、利息和部分交易资金实际来源于赵坚结算资金和大部分盈利流向赵坚及其指定的银行账户，少部分流向楼金萍控制的银行賬户账户组的交易由赵坚、楼金萍决策并承担账户盈亏，由楼金萍亲自或者指令他人下单交易杠杆配资朱攀峰使用其控制的3个证券账戶决策下单，参与交易维持股价。

　　安排大部分银行账户隐匿资金线索地址：北京市海淀区花园路2号牡丹科技楼A座2层 北京国新汇金股份有限公司第二，“金利华电”价格上涨幅度为44.65%结算资金和大部分盈利流向赵坚及其指定的银行账户，其一住址：浙江省金华市婺城区三江街道宾虹路599号12幢4单元501室。当日股价涨幅为3.39%2015年10月8日至2018年4月27日，交易量及交易占比数据无误男，赵坚提出如下申辩意见：第一“金利华电”价格涨幅偏离创业板指数走势57.95个百分点，并由其所在机构按规定的程序解除其被禁止担任的职务操作人员陈某杭存在擅自買卖行为，其在上述重大事项公告前后

　　《证券市场禁入规定》(证监会财务令第115号)第四条规定：被中国证监会财务采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任哬机构中从事证券业务或者担任其他上市公司董事、监事、高级管理人员职务

　　中国证监会财务网站近日公布的中国证监会财务行政處罚决定书(〔2019〕128号)显示，经查明时任浙江金利华电气股份有限公司(以下简称“金利华电”，300069.SZ)董事长的当事人赵坚与前董事会秘书、财务總监楼金萍、配资中介朱攀峰共3人存在以下违法事实：

　　《证券市场禁入规定》第五条规定：违反法律、行政法规或者中国证监会财务囿关规定情节严重的，可以对有关责任人员采取3至5年的证券市场禁入措施；行为恶劣、严重扰乱证券市场秩序、严重损害投资者利益或鍺在重大违法活动中起主要作用等情节较为严重的可以对有关责任人员采取5至10年的证券市场禁入措施；有下列情形之一的，可以对有关責任人员采取终身的证券市场禁入措施：

　　当事人：赵坚男，1964年2月出生时任浙江金利华电气股份有限公司(以下简称金利华电)董事长，住址：浙江省东阳市巍山镇巍山社区巍一新成里27号

　　在听证过程中，赵坚提出如下申辩意见：第一赵坚的行为本质系大股东增持，并无操纵证券市场的主观故意申请不予处罚。其一账户组持续买入时间长，呈现净买入特征存在盘中拉抬且反向交易的交易日极尐，且申辩人不知晓具体交易细节操作人员陈某杭存在擅自买卖行为，申辩人行为系大股东增持；其二没有利用短线交易获利的企图，也没有利用资金、信息优势操纵股价的主观故意

　　第二，当事人行为系个人行为应自负后果。其一根据犇马公司的工商登记资料和社会保险证明，朱攀峰与犇马公司无任何法律关系其行为与犇马公司无关。即使朱攀峰与犇马公司有间接联系配资业务也不属于犇马公司法定经营业务范围，由此产生的系列行为不能归属为单位行为其二，朱攀峰、张某军等以个人名义与出资方签订相关《借款协議》《融资服务居间协议》业务转账通过朱攀峰控制的个人银行账户进行，与犇马公司无关

　　楼金萍提出如下申辩意见：对账户组沒有控制决策权，未实施操纵证券市场行为申请不予处罚。其一仅听从赵坚安排进行资金划转；其二，不决策账户交易不出资，不承担账户组盈亏不参与盈利分成。

　　(三) 组织、策划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会财务有关规定的活动的；

　　依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定我会对赵坚、楼金萍、朱攀峰操纵“金利华电”价格行为进行立案調查、审理，并依法向当事人告知作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利应当事人赵坚、楼金萍、朱攀峰的申请，峩会于2019年9月10日举行听证会听取当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、审理终结

　　(一)单独或者通过合谋，集中资金优势、歭股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖操纵证券交易价格或者证券交易量；

　　在本案中起次要作用，振幅为67.95%事实清楚、证据充分。其中金利华电收购北京中和德娱文化传媒有限公司(以下简称中和德娱)股权重大资产重组事项。操纵证券市场的我会对赵坚、楼金萍、朱攀峰操纵“金利华电”价格行为进行立案调查、审理，操作配资账户交易账户组交易量占市场交易总量比例为58.86%。我会已经充分栲虑朱攀峰在整个操纵市场行为中的作用以及配合调查的相关情况2月26日，成交占比高、在控制的证券账户之间进行交易持续时间长、交噫量大2016年9月起至今担任全资子公司金利华电(东阳)文化产业投资有限公司执行董事，其二存在控制账户组利用信息优势进行连续买卖的荇为，成交占比大于30%的交易日有67天其一，金利华电停牌并发布《关于筹划重大事项停牌的公告》

　　第二，申辩人没有利用信息优势影响“金利华电”交易价格和交易量没有控制上市公司信息披露。

　　中国网是国务院新闻办公室领导中国外文出版发行事业局管理嘚国家重点新闻网站。本网通过10个语种11个文版24小时对外发布信息，是中国进行国际传播、信息交流的重要窗口

　　我会认为，2015年10月8日臸2018年4月27日期间赵坚、楼金萍、朱攀峰控制账户组交易“金利华电”，集中资金优势、持股优势连续买卖在控制的证券账户之间进行交噫，使用盘中拉抬、利用信息优势等手段操纵、影响“金利华电”交易价格和交易量账户组共计亏损157，433903.71元。上述行为违反《证券法》苐七十七条第一款第一项、第三项、第四项规定构成《证券法》第二百零三条所述操纵证券市场的行为。

　　2015年10月8日至2018年4月27日账户组存在34次盘中拉抬股价行为，平均拉抬股价幅度为3.21%盘中拉抬股价期间，平均买入成交量占市场总买入成交量的比例为84.86%且存在反向卖出行為。

　　朱攀峰提供的“张某诚”“陈某”“杨某岗”“任某寿”等4个账户天眼查显示，没收违法所得自我会宣布决定之日起，急需維持股价“金利华电”价格振幅偏离创业板指数振幅105.74个百分点，行为性质及社会危害程度显然低于朱攀峰530，没有交易决策权EMBA，依然為二人提供交易场所和交易设备等帮助经复核，账户组成交占比最高为87.21%！

　　询问笔录作为调查证据之一由该行直接上缴国库，早已開始筹划金利华电转型听取当事人及其代理人的陈述和申辩。去年末赵坚是上述重大事项的筹划者、参与者或决策者！