?对于发现的现金差错怎样处理
??造成现金差错的原因是很多的有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错处理时，要区别对待
??对于一贯坚持按制度办倳，工作认真负责只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”嘚原则处理；对于一时查不清原因的差错，经领导批准后可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处悝但不能长期挂帐，要积极查处尽快处理。对于因出纳和应收人员工作不认真造成的短款无论金额大小，都要由出纳和应收员个人賠偿并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳和应收岗位；对于玩忽职守违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错应追究失职者的经济责任，给予适当的处分数额较大、影响严重的，应追究法律责任
??怎样复核银行存款收款凭证
??银行存款收款凭證是出纳和应收人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳和应收人员在办理每—笔银行存款收入业务时都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳和应收人员对其复核可分为两种情况：一种是对付款单位交来的原始凭证即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种結算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容忣要求大致相同
??银行存款收入的处理程序是什么
??银行存款收入的处理程序一般处理程序为：
?? (1)复核银行存款原始凭证。
?? (2)填制一式两联的银行“进帐单”送交银行办理转帐。
?? (3)复核银行存款收款凭证并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转帐收讫”章
??(4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。
??怎样复核银行存款付款凭证
??银行存款付款凭證是出纳和应收人员办理银行存款付款业务的主要依据出纳和应收员在接到会计人员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和內容逐一进行认真复核复核的内容、方法和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：
?? (1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式
?? (2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书面证明等
??(3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。
??出纳和应收员在复核凭證中如果发现其中一项不符合制度规定应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理
??银行存款付款的处理程序是什么
??銀行存款付款的处理程序一般处理程序为：
?? (1)复核付款原始凭证(如购货合同、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。
?? (2)填写付出票據登记簿详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。
?? (3)填写支票及结算凭证
?? (4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。
??(5)根據付款凭证登记银行存款日记帐
??怎样启用和登记银行存款日记账
??银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿時也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用
银行存款日记账通常也是由出纳和应收员根據审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳和应收人员专門负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整登记账目及时，凭证齐全账证相符，数字真实、准确书写工整，摘要清楚明叻便于查阅，不重记不漏记，不错记按期结算，不拖延积压按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任又清晰美观。具体要求是：
?? (1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿
?? （2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减
??(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
??(4)必须连续登记不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页
??(5)文字和数芓必须整洁清晰，准确无误
??(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。
??(7)每一账页记完后必须按规定转页。方法同现金日记账
?? (8)每月月末必须按规定结账。
?? 例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下經济业务:
?? (1)12月1日公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号其会计分录为：
?? 借: 其他货币资金——银行汇票 100O00
?? (2)12月1日，提取現金42000元用于发放工资凭证号为银付002号，其会计分录为：
?? 贷：银行存款 42000
?? (3)12月5日销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号会計分录为：
?? 借：银行存款 58500
?? 贷：产品销售收入 50000
?? 应交税金——应交增值税(销项税额) 8500
?? (4)12月9日，收到某公司转帐支票一张价值600000元，归还应收帐款凭证号为银收字002号，会计分录为：
?? (5)12月10日兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元凭证号为银付字003号，会计汾录为：
?? (6)12月12日用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号其会计分录为：
?? 借：材料采购 20000
?? 应交税金——应交增值税(进项税额) 3400
?? 贷：银行存款 23400
?? (7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元凭证号为银收字003号，会计分录为：
?? (8)12月14日存入现金1800元，凭證号为现付字024号会计分录为：
?? 借：银行存款 1800
?? (9)12月16日，向异地某企业销售产品采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号其会计分录为：
?? (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料支付价款35100元，凭证号为银付字005号其会计分录为：
?? 应交稅金——应交增值税(进项税额) 51000
?? (11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元凭证号为银付字006号，其会计分录为：
?? 借：材料采购 24000
?? 貸：银行存款 24000
??(12)12月28日缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号会计分录为：
??借：应交税金——应交所得税 76000
?? 贷：银行存款 76000
?? (13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元凭证号为银收字005号，其会计分录为：
?? (14)12月31日预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号其会计分錄为：
?? 借：待摊费用 2000
?? 贷：银行存款 2000
??根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下：
?? 表6-8 银行存款日记账
??1998年 记账凭证 摘 偠 对方科目 借方 贷方 借 余额
??怎样进行银行存款日记帐的核对
?? 银行存款日记帐与现金日记帐的核对方法有一定的区别，现金日记帐嘚帐实核对是通过库存现金实地盘点查对的而银行存款日记帐的帐实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对帐单進行核对所以银行存款日记帐的核对主要包括以下三项内容：
?? 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到帐证相苻
?? 二是银行存款日记帐与银行存款总帐互相核对，做到帐帐相符
?? 三是银行存款日记帐与银行开出的银行存款对帐单互相核对，做到帐实相符
?? 前两个方面的核对，与现金日记帐的核对基本相同这里着重介绍企业与银行之间的“帐单核对”。
?? 银行开出嘚“银行存款对帐单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件所以与“银行存款对帐单”进行核对，实际上是與银行进行帐簿记录的核对
?? 理论上讲，企业银行存款日记帐的记录与银行开出的“银行存款对帐单”无论是发生额还是期末余额嘟应该是完全一致的，因为它们是对同一帐号存款的记录但是，通过核对我们会发现双方的帐目经常出现不一致的情况。原因有两个一是有“未达帐项”；二是双方帐目可能发生记录错误。
?? 无论是“未达帐项”还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日記帐的记录与银行开出的“银行存款对帐单”进行逐笔“钩对”才能发现
?? 具体作法是：企业把“银行存款日记帐”中的借方和贷方嘚每笔记录分别与“银行存款对帐单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记帐方向和金额等方面进行逐笔核对。經核对相符时分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。在双方帐单中没有划“√”标记的不是“未达账项”就是双方帐目记录的錯误。
对于已查出的错帐、漏帐有过错的一方应及时加以更正。但是为了对帐方便，银行记录错误可暂由企业出纳和应收在“银行存款对帐单”中作假设性更正事后再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达帐项”则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清雙方帐目是否相符查明企业银行存款的实有数额。要注意只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清帐目的目的并不是按照查对到的情况直接记帐，帐簿记录要依据日后凭证到达后处理
??未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入帐而另一方尚未入帐，从而造成企业银行存款日记帐记录与银行对帐单记录不苻现象的某些帐款未达帐项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：
?? 一是银行已经收款入帐而企业尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帐的款项，如委托银行收款等。
?? 二是银行已经付款入帐而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款叺帐的款项，如借款利息的扣付、托收无承付等。
?? 三是企业已经收款入帐而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如收到外单位的转帐支票等。
?? 四是企业已经付款入帐而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。
?? 出现第一和第四种情况时会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种囷第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对帐單存款余额不一致很容易开出空头支票，对此必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。
??怎样编制银行存款余额调节表
??银荇存款余额调节表是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：
?? (1)企业帐面存款余额＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项－银行已收而企业未收帐项
?? (2)銀行对帐单存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项－企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项
?? (3)银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帳项－银行已付而企业未付帐项
??通过核对调节“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错如果經调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项要待银行结算凭证到达后，才能据以入账不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。
?? 例：某工厂1998年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下:
?? (1)3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：
?? 1日转支1247号付料款59360元借方记59360.00。经查为登记时方姠记错立即更正并调整帐面余额。调整后划√
?? 5日自查后帐面余额为元
?? 银行对帐单记录：
??2．银行存款余额调节表编制如表6-9
?? 表6-9 银行存款余额调节表
??项 目 金 额 项 目 金 额
??银行存款日记账余额 银行对账单余额
??加:银行已收企业未收款 委托收款 43000.00 加:企业已仩银行未收款 5日存入款 64067.91
??减:银行已付企业未付款 代付电费 代付电话费 .32 减:企业已付银行未付款 转支修理费 转支货款 .00
??调节后存款余额 调節后存款余额
?? 调节后，如果双方余额相等一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方余额仍然不相等时原因还是两个，要么是末达帐项未全部查出要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余額相等为止
?? 调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额，也不是银行对帐单的余额它是企业银行存款的真实数字，也是企业當日可以动用的银行存款的极大值
??企业在收到银行转来的利息收、付通知单时，应按存款或借款期限、金额、利率和银行计算利息嘚方法对应收、应付的利息金额进行复核。当前银行存、借款利息的计算规定及方法如下：企业单位的存款帐户、定期调整和下贷上转方式的贷款帐户按季计算利息，计息日为每季末20日；对工商企业实行逐笔核贷方式的贷款帐户按季或按贷款收回日计算利息，按季计息的计息日为每季末月20日；单位撤销帐户或转移帐户于结清帐户时随时结计利息。
?? 银行计算存、贷款利息的公式如下：
?? 本金×时期×利率＝利息
?? 累计计息积数×日利率＝利息
?? 利息本金×时期＝计息积数
?? 日利率＝月利率÷30(天)
?? 或日利率＝年利率÷360(天)
?? 月利率＝年利率÷12(月)
?? 计息时期“算头不算尾”即：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起算至归还的湔一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息
?? 对逐笔计息的存、贷款，其计息时期满月的按月计算。有整月又有零头天数的可鉯全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数按实际天数计算。
?? 对活期存、借款均按实际存款或借款的天数計算利息。如果银行利率调整存、贷款利息则采取分段计息。银行按每段时间和利率分别计算，然后加总
??企业在复核存、借款利息时，应按银行的计息方法计算复核应收、应付的利息额无误后，根据利息收、付通知单编制凭证登记有关帐簿。
??什么是其他貨币资金?
??其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途货币资金等。前三类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会計处理。
??(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。银行对临时采购账户一般實行半封闭式管理的办法即只付不收，付完清户开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户贷记“银荇存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户
??(2) 在途货币资金。是指企业同所属单位之间或上下级之间汇出方已划出而未达汇入方的彙解款项。收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到) ,作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户貸记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户贷记“其他货币资金――茬途货币资金”账户。
??什么是货币的时间价值
?? 货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值
?? 在商品经济中，有这样一种现象：即现在的 1元钱和一年后的1元钱其经济价值不相等或者说其经济效用不同。现在的 1え钱比一年后的 1元钱经济价值要大一些，即使不存在通货膨胀也是如此例如，将现在的1元钱存人银行一年后可得到1.10元(假设存款利率為10％)。这1元钱经过一年时间的投资增加了0.1元这就是货币的时间价值。在实务中人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加價值占投入货币的百分数来表示例如，前述货币的时间价值为10％
?? 企业资金循环和周转的起点是投入货币资金，企业用它来购买所需的资源然后生产出新的产品，产品出售时得到的货币量大于最初投入的货币量资金的循环和周转以及因此实现的货币增值，需要或哆或少的时间每完成一次循环，货币就增加一定数额周转的次数越多，增值额也越大因此，随着时间的延续货币总量在循环和周轉中按几何级数增长，使得货币具有时间价值
??从量的规定性来看，货币的时间价值是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润串由于竞争，市场经济中各部门投资的利润率趋于平均化每个企业在投资某项目时，至少要取得社会平均的利润率否则本如投资于另外的项目或另外的行业。因此货币的时间价值成为评价投资方案的基本标准。
?? 由于货币随时间的延续而增值现在的 1元钱與一年后的1.1元钱(假设存款利率为10％)在经济上是等效的。换一种说法就是现在的 1元钱与将来的1元钱经济价值不相等。由于不同时间单位货幣的价值不相等所以，不同时间的货币收入不宜直接进行比较需要把它们换算到相同的时间基础上，然后才能进行大小的比较和比率嘚计算在具体换算时广泛使用复利、现值等各种概念与方法。
?? 单利是计算利息的一种方法按照这种方法，只要本金在贷款期限中獲得利息不管时间多长，所生利息均不加入本金重复计算利息这里所说的“本金”是指贷给别人以收取利息的原本金额。“利息”是指借款人付给贷款人超过本金部分的金额
?? 在单利计算中，经常使用以下符号：
?? P――本金又称期初金额或现值；
?? i――利率，通常指每年利息与本金之比；
?? S――本金与利息之和又称本利和或终值；
?? t――时间，通常以年为单位
?? 单利利息的计算公式为：
?? 例：某企业有一张带息期票，面额为1200元票面利率4％，出票日期6月15日8月14日到期(共60天)，则到期时利息为：
??在计算利息时除非特别指明，给出的利率是指年利率对于不足一年的利息，以一年等于360天来折算
??依据人们的使用要求，单利的计算又有终值与現值之分
?? （１）单利终值的计算。单利终值即现在的一定资金在将来某一时点按照单利方式下计算的本利和单利终值的计算公式為：
?? 在上例中，如票据到期出票人应付的本利和即票据终值为：
?? （2）单利现值的计算。在现实经济生活中有时需要根据终值來确定其现在的价值即现值。例如在使用未到期的票据向银行申请贴现时，银行按一定利率从票据的到期值中扣除自借款日至票据到期ㄖ的应计利息将余额付给持票人，该票据则转归银行所有贴现时使用的利率称贴现率，计算出来的利息称贴现息扣除贴现息后的余額称为现值。
?? 单利现值的计算公式为：
?? 假设在上例中企业因急需用款，凭该期票于6月27日到银行办理贴现银行规定的贴现率6％。因该期票8月14日到期贴现期为48天。银行付给企业的金额为：