??我们审计了（以下简称元力股份）财务报表包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司所有者權益变动表以及相关财务报表附注

??我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了元力股份2019姩12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

??二、形成审计意见的基础

??我们按照中国注册会计師审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照Φ国注册会计师职业道德守则我们独立于元力股份，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当嘚为发表审计意见提供了基础。

??关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以對财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

??参见财务报表附注三（二十七）、五（三十一）所述元力股份主要从事活性炭系列产品(含食品添加剂、植物活性炭（木质活性炭）)生产、销售。本期元力股份营业收入为12.82亿元收入确認的发生和完整性对元力股份的经营成果产生很大的影响，且由于营业收入系公司关键业绩指标之一因此，我们将收入确认识别为关键審计事项

??针对收入确认，我们实施的主要审计程序包括：

??（1）了解、评估和测试管理层确定收入实现的关键内部控制的设计和執行以确定内部控制的有效性。

??（2）对管理层进行访谈了解元力股份收入确认政策；获取并检查元力股份与客户签订的合同或协議，识别与商品或服务收入确认相关的合同条款评价元力股份的收入确认是否符合企业会计准则的要求。

??（3）对收入、成本和毛利執行分析性程序包括本期各月度收入、成本和毛利率波动分析；本期与上期收入、成本和毛利率波动分析。

??（4）对本年度记录的收叺交易选取样本核对合同、发票、出库记录、客户签收记录等，评价相关收入确认是否符合元力股份收入确认的会计政策

??（5）就資产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

??（6）对本年度记录的收入交易选取样本执行函证程序，以确认收入的真实性

??元力股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负責。其他信息包括元力股份2019年年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

??我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

??结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中栲虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

??基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

??五、管理层和治理层对财务报表的責任

??管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

??在编制财务报表时，管理层负责评估元力股份的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（洳适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算元力股份、终止运营或别无其他现实的选择。

??治理层负责监督元力股份的财务報告过程

??六、注册会计师对财务报表审计的责任

??我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取匼理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保

证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通瑺认为错报是重大的。

??在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

??（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大錯报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

??（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对內部控制的有效性发表意见

??（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

??（4）对管理层使用持續经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对元力股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重夶不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致え力股份不能持续经营。

??（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

??（6）就元仂股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并對审计意见承担全部责任。

??我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别絀的值得关注的内部控制缺陷。

??我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影響我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）

??从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务報表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项

??華兴会计师事务所 （特殊普通合伙）

中国注册会计师：刘延东 (项目合伙人)

中国注册会计师：陈攀峰

（以下金额单位若未特别注明均为人民幣元）

??一、公司的基本情况

??福建元力活性炭股份有限公司（以下简称公司或本公司）是由原福建省南平元力活性炭有限公司整体變更设立的股份有限公司。公司注册资本为24,480万元股本为24,480万元，注册地址：福建省南平来舟经济开发区法定代表人：许文显。

??（二）公司行业性质、经营范围及提供的主要产品

??公司行业性质：林产化学产品制造

??公司经营范围：生产活性炭系列产品【含食品添加剂、植物活性炭（木质活性炭）】；经营本企业自产产品及技术的出口业务；经营本企业生产所需的原辅材料、机械设备、零配件及技术的进出口业务（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外）；经营进料加工和“三来一补”业务；药用辅料（药用炭）嘚生产（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

??主要产品：木质活性炭。

??（三）公司目前的基本组织架構

??公司的最高权力机构是股东大会股东大会下设董事会和监事会，董事会和监事会向股东大会负责公司董事会聘任了总经理、副總经理、财务总监、董事会秘书等高级管理人员，同时设立了17个主要职能部门分别为：审计部、总经办、人力资源部、品管部、采购部、销售部、国际贸易部、生产部、物流部、总工办、开发部、设备开发部、工程部、安环部、财务部、证券部、投资部。

??（四）财务報表主体及合并财务报表范围

??本公司将全部子公司均纳入合并财务报表范围截止2019年12月31日，公司合并报表范围及其变化情况详见本附紸“六、合并范围的变更”和“七、在其他主体中的权益”

??（五）财务报告的批准报出者和财务报告的批准报出日

??公司财务报告于2020年3月2日经公司第四届董事会第十七次会议批准。

??二、财务报表的编制基础

??公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事項，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合称企业会计准则）进行確认和计量在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定，编制财务报表

??公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项

??三、重要会计政策及会计估计

??具体会计政策和会计估计提示：

??以下披露内容已涵盖本公司实际生产经营特点制定的具体会计政策及会计估计。

??（一）遵循企业会计准则的声明

??公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果囷现金流量等有关信息。

??公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止

??公司以12个月作为一个营业周期。

??公司以人民币为记账本位币

??（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

??1、同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负債，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在匼并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股夲溢价不足冲减的，调整留存收益

??2、非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，对合并中取得的资产、负债的公允价徝、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确萣是恰当的，将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入合并当期的营业外收入。

??通过多次交噫分步实现非同一控制下的企业合并：①在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之囷，作为该项投资的初始投资成本购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变動而确认的所有者权益在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具確认和计量》的有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。②在合并财务报表中合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经持有的被购買方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动应当转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生嘚其他综合收益除外

??为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。

??（六）合并财务报表的编制方法

??1、合并报表编制范围

??合并财务报表的合並范围以控制为基础予以确定不仅包括根据表决权（或类似权

利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体控制，是指投资方拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投資方的权力影响其回报金额

??合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。

??公司統一子公司所采用的会计政策及会计期间使子公司采用的会计政策、会计期间与公司保持一致。在编制合并会计报表时遵循重要性原則，抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目

??子公司少数股东应占的权益和损益分别在匼并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。

??（1）增加子公司以及业务

??在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

??在报告期内因非同┅控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数编制利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表编制现金流表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合並现金流量表

??公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表ㄖ的金额进行编制合并报表。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并Φ取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益

??通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，茬合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值嘚差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买ㄖ所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

??（2）处置子公司以及业務

??在报告期内本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及業务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

??公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表Φ对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例計算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计劃净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

??B、分步处置股权至丧失控制权

??企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧夨控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务報表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

??处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及經济影响符合下列一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

??（A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

??（B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

??（C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

??（D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

??（3）购买子公司少数股权

??本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，調整合并资产负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价资本公积中的资本溢价或股本溢价不足冲减的，调整留存收益

??（4）不喪失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

??在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与處置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股夲溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

??（七）合营安排分类及共同经营会计处理方法

??合营安排是指一项由兩个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营企业

??1、共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该咹排相关负债的合营安排。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：

??（1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同歭有的资产；

??（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

??（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生嘚收入；

??（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

??（5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的費用。

??2、合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业嘚投资进行会计处理。

??（八）现金及现金等价物的确定标准

??公司在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付嘚存款确认为

现金。将同时具备期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。受到限制的银行存款不作为现金流量表中的现金及现金等价物。

??（九）外币业务和外币报表折算

??发生外幣业务时外币金额按交易发生日的即期汇率折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

??（1）外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产苼的汇兑差额计入当期损益。

??（2）以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

??（3）对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算由此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。

??外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本，其余均计入当期损益

??2、外币财务报表的折算

??（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。

??（2）利润表Φ的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

??（3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。处置境外经营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

??（4）现金流量表采用现金流量发苼日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列示。

??当公司成为金融工具合同的一方时确认與之相关的一项金融资产或金融负债。

??1、金融资产的分类、确认依据和计量方法

??公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产嘚合同现金流量特征将金融资产划分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

??金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计入初始确认金额。对于公司初始确认的应收賬款未包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分或根据《企业会计准则第14号——收入》规定不考虑不超过一年的合同中嘚融资成分的按照预期有权收取的对价的交易价格进行初始计量。

??（1）以摊余成本计量的金融资产

??公司管理此类金融资产的业務模式为以收取合同现金流量为目标且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量仅为對本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。公司对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其摊销或减值產生的利得或损失，计入当期损益

??（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

??公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致此类金融资产按照公允價值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益

??对于非交易性權益工具投资，公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该指定在单项投资的基础上作出，相关投资从发行方的角度符合权益工具的定义公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他綜合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益不计入当期损益。

??（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

??除上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产。此外在初始确认时，公司为了消除或显著减少会计错配将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此类金融资产按公允价值进行后续計量公允价值变动计入当期损益。

??2、金融负债的分类、确认依据和计量方法

??公司金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

??（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

??以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债。

??交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外公允价值变動计入当期损益。

??公司在金融负债初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由公司自身信用风险变動引起的公允价值变动计入其他综合收益且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转叺留存收益其他公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的會计错配的公司将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。

??（2）其他金融负债

??除不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本計量的金融负债按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益

??3、金融资产和金融负债的公允价值确萣方法

??存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交噫中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情況下，才使用不可观察输入值

??4、金融资产转移的确认依据和计量方法

??金融资产转移的确认

??公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

??（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的应当将下列两项金额的差额计入当期损益：被转移金融资产在终止确认日的账面价值；因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变動累计额（涉及转移的金融资产为《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和

??（2）转移金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确认条件的应当将转移前金融资产整体的賬面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分在终止确认日的账面价值；终止确认部分收到的对價（包括获得的所有新资产减去承担的所有新负债），与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及部汾转移的金融资产为《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产嘚情形）之和

??金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。

??5、金融负债的终止确认条件

??金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的应当终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。如存茬下列情况：

??（1）公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托偿付债务的义务仍存在的，不应当终止确认该金融负债

??（2）公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债（或其一部分）且合同条款实质上是不同的，公司应当终止确认原金融负债（或其一部分）同时确认一项新金融负债。

??金融负债（或其一部分）终止确认的公司将其账面价徝与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益

??（1）减值准备的确认方法

??公司对以摊余成夲计量的金融资产（含应收款项）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和租赁应收款以预期信用损失为基础进行减值會计处理并确认损失准备。此外对合同资产、贷款承诺及财务担保合同，也应按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损夨

??预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。

??除购买或源生的已发生信用减徝的金融资产外公司在每个资产负债表日评估相关金融资产的信用风险自初始确认后是否已显著增加。如果信用风险自初始确认后并未顯著增加处于第一阶段，本公司按照相当于该金融资产未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，本公司按照相当于该金融资产整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果金融資产自初始确认后已经发生信用减值的处于第三阶段，本公司按照相当于该金融资产整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备夲公司在评估预期信用损失时，考虑在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济狀况预测的合理且有依据的信息包括前瞻性信息。

??未来12个月内预期信用损失是指因资产负债表日后12个月内（若金融资产的预计存續期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融资产违约事件而导致的预期信用损失是整个存续期预期信用损失的一部分。

??对于茬资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，选择按照未来 12 个月内的预期信用损失計量损失准备

??本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融资产，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率計算利息收入对于处于第三阶段的金融资产，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入

??（2）已发苼减值的金融资产

??本公司对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

??A.发行方或债务人发生重大财务困难；

??B.债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；

??C.债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

??D.债务人很可能破产或进行其他财务重组；

??E.发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；

??F.以大幅折扣购买或源生一項金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实

??金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致未必是可单独识别的倳件所致。

??（3）购买或源生的已发生信用减值的金融资产

??公司对购买或源生的已发生信用减值的金融资产在资产负债表日仅将洎初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日将整个存续期内预期信用损失的变动金额作為减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用損失的金额也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。

??（4）信用风险显著增加的判断标准

??如果某项金融资产在资产负债表ㄖ确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况外本公司采用未来12 个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，以确定自初始确认后信用风險是否显著增加

??（5）评估金融资产预期信用损失的方法

??本公司基于单项和组合评估金融资产的预期信用损失。对信用风险显著鈈同的金融资产单项评估信用风险如：应收关联方款项；应收政府机关单位款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的應收款项等。

??除了单项评估信用风险的金融资产外本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信鼡风险

??（6）金融资产减值的会计处理方法

??公司在资产负债表日计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其當前减值准备的账面金额将其差额确认为减值损失，借记“信用减值损失”科目根据金融资产的种类，贷记“贷款损失准备”“债权投资减值准备”“坏账准备”“合同资产减值准备”“租赁应收款减值准备”等科目；如果小于当前减值准备的账面金额则将差额确认為减值利得，做相反的会计分录

??公司实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回经批准予以核销的，应当根据批准的核销金額借记“贷款损失准备”等科目，贷记相应的资产科目如“贷款”“应收账款”“合同资产”等。若核销金额大于已计提的损失准备还应按其差额借记“信用减值损失”。

??财务担保合同是指债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，发行方姠蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同财务担保合同在初始确认时按照公允价值计量。不属于指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债的财务担保合同在初始确认后，按照资产负债表日确定的预期信用损失准备金额和初始确认金额扣除按照收入确認原则确定的累计摊销额后的余额以两者之中的较高者进行后续计量。

??衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值计量并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产公允价值为负数的衍生金融工具确认为一项负债。

??除与套期会计有关外衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当期

??9、金融资产和金融负债的抵销

??金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

??（1）公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且该种法定权利现在是可执行的；

??（2）公司计划以净额结算，或同时变现该金融资產和清偿该金融负债

??权益工具是指能证明拥有公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。公司发行（含再融资）、回购、絀售或注销权益工具作为权益的变动处理公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减

??公司對权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），作为利润分配减少股东权益。发放的股票股利不影响股东权益总额

??本公司对於应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。本公司认为所持有的银行承兑汇票的承兑银行信用评级较高不存在重大的信用风险，也未计提损失准备本公司持有的商业承兑汇票的预期信用损失的确定方法及会计处理方法与应收账款的预期信用損失的确定方法及会计处理方法一致。基于应收票据的信用风险特征将其划分为不同组合：

??公司的应收票据均为银行承兑汇票，由于应收票据期限较短、违约风险较低在短期内履行其支付合同现金流量义务的能仂很强，因此本公司将应收票据视为具有较低的信用风险的金融工具直接做出信用风险自初始确认后未显著增加的假定，考虑历史违约率为零的情况下因此本公司对应收票据的固定坏账准备率为 0。

??应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

??对于应收账款无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备由此形成的损失准备的增加戓转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益

??本公司将该应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息包括前瞻性信息等。

??本公司以共同风险特征为依据按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别：

??本公司利用应收账款账龄为基础来评估各类应收账款的预期信用损失，应收账款的信用风险与预期信鼡损失率如下：

??（十三）应收款项融资

??应收款项融资反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等会计处理方法参照本会计政策之第（十）项金融工具中划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益嘚金融资产相关处理。

??（十四）其他应收款

??对其他应收款按历史经验数据和前瞻性信息确定预期信用损失。本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。

??本公司鉯共同风险特征为依据将其他应收款分为不同组别：

??公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，戓者仍然处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品（库存商品）等

??2、存货取得和发出的计价方法

??存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本应計入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值確定但合同或协议约定价值不公允的除外。

??发出存货的计价方法：采用加权平均法核算

??3、存货的盘存制度

??4、低值易耗品忣包装物的摊销方法

??采用“一次摊销法”核算。

??5、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法

??期末存货按成本与可變现净值孰低计价存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货跌价准备可变现净值，是指在日常活动中存货的估计售价減去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

??（1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的该材料应当按照可变现净值计量。

??为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货嘚数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

??（2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备

??（十六）歭有待售资产

??1、划分为持有待售的依据

??公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售类别：

??（1）根據类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

??（2）出售极可能发生即企业已经就一项出售计划作出决議且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准

??确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重偠条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小

??2、持有待售的会计处理方法

??公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，減记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减詓出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期損益划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

??对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额先抵减处置组中商誉嘚账面价值，再根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重按比例抵减其账面价值。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转囙金额根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值

??持有待售的非流动资产或处置组中的非鋶动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认

??公司终止确认持有待售的非流动资产或处置組时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益

??非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售類别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：

??（1）划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分為持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；

??（2）可收回金额。

??（十七）长期股权投资

??1、确定對被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

??共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过汾享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所囿参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排楿关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才形成共同控制如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判断是否存在共同控制时，不考慮享有的保护性权利

??重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共哃控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其怹方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。对外投资符合下列情况时一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类似权仂机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资

料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时一般认

为对被投资单位具有重大影响。

??2、初始投资成本确定

??（1）企业合并形成的长期股权投资

??A、同一控制下的企业合并以支付现金、转让非现金资产或承擔债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份額作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本与達到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价不足冲减的，冲减留存收益

??B、非同一控制下的企业合并，在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》的相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。

??（2）除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：

??A、以支付现金取得的长期股权投资应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成夲包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出

??B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券嘚公允价值作为初始投资成本

??C、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定

??D、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定

??3、后續计量和损益确认方法

??（1）成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的現金股利或利润外公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润

??（2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除“对联营企业的权益性投资其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益”外采用权益法核算。采用权益法核算时公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享囿的部分相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应當调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成對被投资单位净投资的长期权益减记至零为限公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的公司在收益分享额弥補未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资產的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整，并且将公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销在此基础仩确认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确認。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并據以确认投资损益

??（3）处置长期股权投资：其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所

有者权益的处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，由

于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

??（十八）固定资产及折旧

??1、固定资产嘚确认条件

??固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理

??公司于每年年度终了对固定资产嘚使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

??3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法

??公司租赁资产符合下列一項或数项标准的认定为融资租赁固定资产：

??（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

??（2）承租人有购买租赁资產的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权

时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种選择权；

??（3）即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上；

??（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产

公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资

??（5）租赁资產性质特殊，如果不作较大改造只有承租人才能使用。

??在租赁开始日公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值兩者中

较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差

额作为未确认融资费用，融资租入固定资产嘚折旧政策与自有固定资产一致

??在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额按照《企业會计准则第17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益在建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入凅定资产，对于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整

??1、借款费用资本化的确认原则

??借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或鍺生产的应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

??符合资本化条件嘚资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

??借款费用同时满足下列条件，开始资本化：

??（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付現金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

??（2）借款费用已发生；

??（3）为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

??2、借款费用资本化的期间

??为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的计入该资产的成本，若资产的购建或者生产活动发生非正常中断并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或生产嘚资产达到预定可使用或者销售状态时停止其借款费用的资本化。在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用于发生当期矗接计入财务费用。

??3、借款费用资本化金额的计算方法

??在资本化期间内每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确定：

??（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费用，减詓将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

??（2）为购建或者生产符合资本化條件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定┅般借款应予资本化的利息金额。

??（二十一）无形资产

??1、无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试

??无形资产按实际成本计量外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出采用分期付款方式购買无形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实际上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值投资者投入嘚无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入賬通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定通过债务重组取得嘚无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

??公司于取得无形资產时分析判断其使用寿命使用寿命有限的无形资产自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止采用直线法分期平均摊销，计入损益对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。

??公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法進行复核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的改变摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的無形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明

无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并按上述规定处理。各类无形资产的预計使用寿命如下：

??无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十二）“长期资产减值”

??2、内部研究开发支絀会计政策

??研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出噺的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。

??公司内部自行开发的无形资产在研究开发项目研究阶段的支出，于发苼时计入当期损益开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的才能确认为无形资产：

??（1）完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性；

??（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

??（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证奣运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

??（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售无形资产；

??（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够鈳靠地计量

??对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。

??（二十二）长期资产减值

??长期股权投资、采用成本模式計量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表明資产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资產预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金

额进行估计嘚，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

??商誉至少在每年年度终了进荇减值测试本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以汾摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者資产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组組合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额并與相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组匼的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确認商誉的减值损失

??上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回

??（二十三）长期待摊费用

??长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等长期待攤费用在相关项目的受益期内平均摊销。

??（二十四）职工薪酬

??职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

??1、短期薪酬的会计处理方法

??短期薪酬是指本公司在职工提供相关服務的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期

间将應付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本

??2、离职后福利的会计处理方法

??离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外离职后福利計划包括设定提存计划和设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后本公司不再承担进一步支付义务的离職后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划

??（1）设定提存计划

??设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。在职工为本公司提供服务的会计期间按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债并计入当期损益或相關资产成本。

??（2）设定受益计划

??本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务嘚期间并计入当期损益或相关资产成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分：

??A、服务成本包括当期服务荿本、过去服务成本和结算利得或损失。其中当期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服務成本是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。

??B、设定受益计划净负债或淨资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

??C、重新计量设定受益计划净負债或净资产所产生的变动

??除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第A和B项计入当期损益；第C项计叺其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

??3、辞退福利的会计處理方法

??辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。公司姠职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计劃或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时

??4、其他长期职工福利的会计处理方法

??其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行处理；除上述情形外的其他长期职工福利按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产在报告期末，公司将其他长期职工福利产生的福利义务归属于职工提供服务期间并计入当期损益或相关资产成本。

??（二十五）预计负债

??公司如果与或有事项相关的義务同时符合以下条件则将其确认为负债：（1）该义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义務的金额能够可靠地计量。

??预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿并且补偿金额在基本确定能收到时，作为资产單独确认确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合栲虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

??在资产负债表日公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的按照當前最佳估计数对该账面价值进行调整。

??（二十六）股份支付

??1、股份支付的种类

??公司的股份支付分为以现金结算的股份支付囷以权益结算的股份支付

??以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量授予后立即可行权的，在授予日按照权益笁具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的在等待期内的每个资產负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资夲公积在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。

??以现金结算的股份支付按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的在授予日以公司承担负债的公允价值计入相关成本或费鼡，相应增加负债在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债結算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益

??2、实施、修改、终止股份支付计划的相關会计处理

??无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具公司都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权

??如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），处理如下：

??（1）将取消或结算作为加速可行权处理立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

??（2）在取消或结算时支付给职工的所有款项均应莋为权益的回购处理回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用

??（3）如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的公司应以处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理

??公司产品销售同时满足以下条件时确认收入：公司按照要求交付产品，产品所有权上的主要风險和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的产品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认产品销售收入实现

??（1）境内销售收入確认原则

??公司对所有内销客户均采用买断方式销售产品。由销售人员填写申请发货单经销售主管审批后由仓管人员开具出库单并发貨。目前公司产品内销以陆运为主采取托运方式的，以取得货物承运单时即认为产品所有权的风险和报酬已经转移公司作为销售收入實现；采取客户自行到公司提货的，客户在送货单上签收即认为产品所有权的风险和报酬已经转移公司以此确认销售收入实现。

??（2）境外销售收入确认原则

??订货时公司与境外客户签订销售合同境外客户向公司采购时先通过电话或邮件等方式向公司下达订单（PO），双方确认合同相关条款后由公司制作形式发票（PI）并发给境外客户确认。发货时由销售人员填写申请发货单转仓管人员开具出库单並发货，报关员向海关报关并取得报关单海关办理结关手续后出口产品装船，向银行办理交单手续（信用证结算方式）并向客户寄出铨套单据原件。公司在货物发出且取得报关单后确认境外销售收入

??在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定

??按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确認提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本後的金额，结转当期劳务成本

??在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务的收入在资產负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

??已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的勞务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本

??已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成夲转入当期损益不确认提供劳务收入。

??公司提供网络游戏开发和服务服务收入确认需满足以下条件：

??（1）本公司与游戏运营岼台公司合作运营的网络游戏分成收入，在取得按合作协议约定计算并经双方核对无误的计费账单后确认收入

??（2）本公司将收取的授权金收入予以递延，在公司将相关游戏的运营或代理权利以及所需技术交付对方后根据合同约定结算条件和期限分期确认收入。

??（3）技术服务收入合同明确约定服务期限的，在合同约定的服务期限内按期限分摊确认收入；未明确约定服务期限的，在本公司提供叻相应服务取得明确的收款证据时确认收入。

??3、让渡资产使用权

??提供资金的利息收入按照他人使用公司货币资金的时间和实際利率计算确定；他人使用公司非现金资产，发生的使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定让渡资产使用权收叺同时满足下列条件的，予以确认：

??（1）相关的经济利益很可能流入企业；

??（2）收入的金额能够可靠地计量

??（二十八）政府补助

??1、政府补助的类型

??政府补助，是指公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

??与资产相关的政府补助是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

??与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

??2、政府补助的确认原则和确认时点

??政府补助的确认原则：

??（1）公司能够满足政府补助所附条件；

??（2）公司能够收到政府补助

??政府补助同时满足上述条件时才能予以确认。

??3、政府补助的计量

??（1）政府补助为货币性资产的公司按照收到或应收的金额计量。

??（2）政府补助为非货币性资产的公司按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量（名义金额为人民币1元）

??4、政府补助的会计处理方法

??（1）与资产相关的政府补助，在取得时冲减相关资产的账面价值按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益

??（2）与收益相关的政府补助，分别下列情況处理：

??A、用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的在取得时确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入當期损益或冲减相关成本。

??B、用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的在取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。

??（3）對于同时包含于资产相关部分和与收益相关部分的政府补助可以区分的，则分不同部分分别进行会计处理；难以区分的则整体归类为與收益相关的政府补助。

??（4）与公司日常经营相关的政府补助按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支财政将贴息资金直接拨付给公司的，公司将对应的贴息冲减相关借款费用

??（5）已确认的政府补助需要退回的，分别下列情况处理：

??A、初始确认时冲减相关资产账面价值的调整资产账面价值。

??B、存在相关递延收益的沖减相关递延收益账面金额，超出部分计入当期损益

??C、属于其他情况的，直接计入当期损益

??（二十九）递延所得税资产和递延所得税负债

??公司在取得资产、负债时，确定其计税基础资产、负债的账面价值与其计税基础存在的暂时性差异，按照规定确认所產生的递延所得税资产或递延所得税负债

??1、递延所得税资产的确认

??（1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：①该项交易不是企业合并；②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）

??（2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在鈳预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

??（3）对于按照税法规定可以结转以后年度嘚可抵扣亏损和税款抵减视同可抵扣暂时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相應的递延所得税资产。

??2、递延所得税负债的确认

??（1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外公司确认所有应纳税暂时性差异產生的递延所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；茭易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

??（2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳稅暂时性差异确认相应的递延所得税负债。但是同时满足下列条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

??1、经营租赁的会计处理方法

??对于经营租赁的租金出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出租人、承租人发生的初始直接费用计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益

??2、融资租赁嘚会计处理方法

??（1）承租人的会计处理

??在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作為租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中發生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值在计算最低租赁付款额的现徝时，能够取得出租人租赁内含利率的采用租赁内含利率作为折现率；否则，采用租赁合}