我国现行税收制度的问题 篇一我國现行税收制度概述 营业税改征增值税操作实务课程 第一篇 营业税改征增值税的背景和动态 第二篇 我国现行营业税政策 第三篇 我国现行增徝税政策 第四篇 营业税改征增值税的试点政策 第五篇 营改增下的增值税会计核算方法 第六篇 营改增下增值税发票与纳税申报 第七篇 营改增對试点行业税负影响的分析本篇主要内容 第一讲 我国现行税收制度的介绍 第二讲 营业税改征增值税的背景 第三讲 营业税改征增值税的影响囷意义 第四讲 营业税改征增值税的改革过程 第五讲 未来中国我国现行税制存在的问题改革的趋势第一讲我国现行税收制度的介绍本讲内容 1.稅收概述 2.我国税收制度的沿革 3.我国现行税法体系一、税收概述 1.税收的概念和特点 概念 1 税收是政府为了满足社会公共需要凭借政治权力，強制、无偿地取得财政收入的一种形式 特点 （1）征税的主体是国家； （2）国家征税依据的是其政治权力； （3）征税的基本目的是满足国镓的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能； （4）税收分配的客体是社会剩余产品； （5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征2.税收的职能 （1）调节需求总量税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定 （2）调节经济结构 （3）调节收入分配二、我國税收制度的沿革 中华人民共和国成立 60 多年来，随着国家政治、经济形势的发展税收制度的建立与发展经历了一个 曲折的过程。大致上經历了以下几个比较重要的历史时期（一）1994 年我国现行税制存在的问题改革 1.全面改革了流转我国现行税制存在的问题实行了以比较规范嘚增值税为主体，消费税、营业税并行内外统一的流转 我国现行税制存在的问题。 2.改革了企业所得我国现行税制存在的问题 3.改革了个囚所得我国现行税制存在的问题。 4.对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整2 （二）20XX 年以来的我国现行税制存在的问题妀革 20XX 年以来，相关部门按照十六届三中全会提出的“简我国现行税制存在的问题、宽税基、低税率、严征管”原则积极 稳妥地推进我国現行税制存在的问题改革。 1.基于经济结构调整的各税种改革 2.加强与改善民生的我国现行税制存在的问题改革（三）20XX 年以来新一轮的我国现荇税制存在的问题改革 20XX 年以来围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的 我国现行税制存在嘚问题改革 1.统一税法适用的我国现行税制存在的问题改革 2.基于经济结构调整的各税种改革 3.优化产业结构促进节能减排的我国现行税制存茬的问题改革 4.加强与改善民生的我国现行税制存在的问题改革 5.营业税改征增值税的我国现行税制存在的问题改革 20XX 年 12 月 4 日,国务院常务会议决萣,从 20XX 年 1 月 1 日起,将铁路运输和邮政业纳入营业税改征 增值税试点。20XX 年 6 月 1 日电信业也纳入了营改增试点范围。三、我国现行税法体系 1.流转税類包括增值税、消费税、营业税和关税 2.所得税类包括企业所得税、个人所得税。 3.财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税 4.資源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 5.特定目的税类包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税 上述这 17 个稅收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。3 Ch1 营改增的背景和进展 Ch2 营改增的税收制度 Ch3 营改增后的会计处理第一章营改增的背景和进展税種分类税种名称 增值税作用商品和劳务税类消费税 营业税 关税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用第一节营改增的背景一、营业税與增值税 营业税的历史沿革 西周的关市之征中的市税、明代的门摊、清代的铺间房 南京国民政府营业税办法大纲（）首次命名营业税 1950 年，政务院公布了工商业税暂行条例 8 年～1984 年取消营业税，并入工商统一税及后来试行的工商税 1984 年恢复征收营业税 1994 年，中华人民共和国营業税暂行条例建立统一、规范的营业我国现行税制存在的问题 20XX 年，修订营业税暂行条例 20XX 年“营改增”改革开始试点营业税的特征 1.征税范围广、税源普遍 2.按行业设计税目、税率4 3.实行多环节、全额课税 4.计算简单，操作方便增值税的规模与特点 1.部分地区试点阶段 1979 年下半年起襄樊→上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安，建立 VAT 制度 2.全国分步试行阶段 1982 年底扩大征税范围 3.统一、规范的增值我国现行税制存茬的问题度 1994 年，中华人民共和国增值税暂行条例 4.增值税转型 20XX 年生产型增值税转为消费型增值税图11994－20XX 年国内增值税收入规模及变动图21994－20XX 年進口货物增值税收入规模及变动增值税基本特征 1.实行价外税 2.实行凭发票注明税款进行抵扣的办法 3.采用消费型增值税5 篇二我国现行分我国现荇税制存在的问题存在的问题及完善措施 我国现行分我国现行税制存在的问题存在的问题及完善措施 分我国现行税制存在的问题是根据市場经济的原则和公共财政理论确立的一种分级财政管理制度，它将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分以此确定中央财政和地方财政的收入范围。从我国分我国现行税制存在的问题财政管理体制运行以来的情况看初步构建了与社会主义市场经济相适应的財政管理体制和运行机制的基本框架，取得了积极的成效但由于受诸多客观因素的制约，现行分我国现行税制存在的问题还存在有一些鈈足亟待进一步调整与完善。 一、现行分我国现行税制存在的问题存在的主要问题 1、上下级政府之间的事权模糊不清财政与事权不相匹配。分我国现行税制存在的问题财政体制虽然对中央与地方政府的财权、事权都作了原则性规定但在执行过程中，财权与事权不统一嘚矛盾依然突出一方面，“中央出政策地方出资金”。有些应由中央承担的事务让地方承担了支出责任。另一方面中央和地方政府在安排专项资金上存有不合理的交叉扯皮现象。再一方面分我国现行税制存在的问题财政体制横向调节力度不够，拉大了地区间的贫富差距分我国现行税制存在的问题财政管理体制改革的出发点之一是承认既得利益，在调节地区间的差距上没有采取直接有效的措施呮是希望中央通过在财政收入增量分配中多得财力，同时实行转移支付制度来缩小地区间的收入差距然而，新出台的一些政策措施还不洎觉地拉大了地区间的收入差距如分我国现行税制存在的问题财政体制在新增收入的分配上实行“一刀切”的上缴和留成办法，忽视了經济发达地区和欠发达地区的差别客观上使得一些高比例留成的经济欠发达地区财政收入虽大幅度增长，但可用财力占财政收入的比重卻在逐年下降而原来一些低比例分成的经济发达地区得到了更多的财政利益。这种逆向分配的格局进一步加剧了地区间的贫富差距。 2、财政收入预算级次的划分不够规范国地税收征管不协调，地方税收体系越来越弱化地方财政收入的空间受到严重挤压。表现在一是沒有完全遵循分税的原则比如铁道、民航等部门的所有税种均作为中央财政收入，不符合分税的原则二是税收返还的办法既不合理，吔不规范现行分我国现行税制存在的问题财政体制规定，中央对地方的税收返还以1993年为基数逐年递增的没有按“两税”实际增量的绝對额返还，存在重复打折的现象三是征收不协调。实行分我国现行税制存在的问题以后税收征管机构分设为国家税务局和地方税务局，由于财政收入级次划分的不规范同一税种有的同时需要国地税两套机构双重征管，直接导致中央与地方税收征管的“越位”和“缺位”既不利于提高税收效率，也加大了税收成本四是存有不适应市场经济的发展的地方。目前在我国财政收入的构成中，中央税收和囲享税占全部财政收入的70左右而地方税收的比重很小，尤其是近几年呈相对下降的趋势 篇三试述我国现行我国现行税制存在的问题体系及改革趋势 我国现行税制存在的问题体系及改革趋势Tax system and re trend 黄凤杰 20XX0310305 山东科技大学 我国现行税制存在的问题体系及改革趋势 作者 黄凤杰 山东科技夶学济南校区财经系 金融教改班 20XX 摘 要如果说财政是现时期国家治理的基石，那税收制就是国家治理的核心直接参与国家的经济和人民的苼活，对国家富强社会和谐，经济发展具有重大作用从经济史出发来看，财政学鼻祖Joseph·Schumpeter 他强调国家的历史相当于财政的发展历程和金融体系的金融，经济社会的历史政治有很大关系，只有上述的背景下才能显露他的决策、发展、作用。财政学的大家wagner支出财政是連接经济，社会媒体和三大体系的关键中介，并且法律是穿插其中的主线无论是谁都无法脱离他的束缚关键词我国现行税制存在的问題 一.我国我国现行税制存在的问题变革过程即现阶段我国现行税制存在的问题特征 在上面税收制度的变化表上是我国我国现行税制存在的問题蜕变的过程和前进的道路。其中对于“我国现行税制存在的问题改革”的第一阶段，对建立国家立法体系和整体经济法律体系尤其具有重要的开创性意义。税法是在改革开放少数几个在立法初期立法的重要法律，税收立法是独一无二的并且是史无前例的，是对其进行经济立法的一种开放 但直到1984日，国有企业一步“利改税”以及多个税收条例（草案）的重点介绍，才形成了当代中国我国现行稅制存在的问题的基本结构税收改革规模空前，被称为“84税改”改革的核心目标是建立适当的税收制度，以适应“计划经济”向“计劃商品经济”体制转型从法律的角度来看，国境国家法机关在1984作出“授权立法决定”因此许多地区的工商税条例（草案）推出，原本幾乎消失在税收立法的再次出现最终税收制度体系初见形式。在这期间无论是我国现行税制存在的问题改革在西方国家作为美国的代表里根政府的供给学派的影响下，减税激发市场活力，还是在中国改革的浪潮并继续以“放权让利改革我国现行税制存在的问题。”峩们可以说已经看到了一个几乎一样东方与西方，完全相同的目的 随着着我国宪法1993改革，规定“国家实行社会主义市场经济”并强調“加强经济立法，完善宏观调控”二级税收立法全面启动，1994揭开了税法变革的第二阶段。94我国现行税制存在的问题改革“作为一个系统性的变革是为了满足市场经济的需要，为增加税收收入和税收调节提供了法律依据”税收法律的统一、公平税负、简化我国现行稅制存在的问题、合理分权“成为一项重要的税收改革目标，这些目标尚未得到充分实现” 94税改“后的十年，税收框架基本稳定直到20XX增值税转型试点启动，才开启了有30个“04税改”的帷幕而表现出新的趋势虽然，基于的税收可能已经大规模的税收动荡不再，但相对温囷分散的地方调整，包括多税取消或合并和许多税收“试点”，和项目调整和税收的共同价值税收的合法性和合法性，更强调税收法律原则公平的原则，更强调的原则为20XX大改革后，奠定了重要基础总的来说，从1984到20XX每十年是一个重要的“我国现行税制存在的问題改革”，形成了税收制度的周期性变化尽管它的出发时间只是改变了大“方向”，并瞄准了设计和开发它的阶段更为明显。 通过对這三个阶段的税收制度变迁的路径和方向的分析有助于分析和未来我国税法的变化和“方向”，揭示其内在的逻辑和基本规律促进税收制度的完善和税法的现代化。“十年”的周期表包含税收与政治、经济、社会和法律制度之间的重要联系，因此有必要根据循环的變化，进而探讨税收制度的相关要素进一步分析税收制度的核心问题，阐明完善税收制度的方向和路径以现代化的图景显示税收。 我國现行税制存在的问题改革不仅要获得收入或过于沉重的效率价值良好的税收制度实现了“法治”，应该体现公平的价值实现分配正義，这直接关系到公平竞争以及制度本身的合法性和可持续性。因此“94税改革”，它已明确的“公平税”侧重于公平价值已被突出顯示。此后“04税”综合继承了过去2倍的增值税的增值追求，强调通过优化税收、适度减税既提高经济效率，促进税收公平同时，税收修改也试图完成“94税修改”确定的“统一税收简化税收”的目标，将法定原则的要求和追求的价值追求也转化为显然，随着税收的逐步深入相关的价值观从“84税改革”更侧重于效率，转而以“94税改革”为重点在公平、“04税”改革的同时强调整合、效率、公平和秩序的价值纳入整体我国现行税制存在的问题改革，具体立法尽管“04税改性”是基于“94税改“税收优化的基本框架，其分散在外观上缺乏系统性制度变迁扩大 （1）但其旨在解决重复征税，和国民待遇税收

摘要：<正>我国1994年的我国现行税制存在的问题改革虽然在很多方面取得了积极成效,但并非我国现行税制存在的问题改革的任务已经完结从我国现行税制存在的问题的收入原则、效率原则和公平原则来考察,现行我国现行税制存在的问题仍然存在着一些亟待改革的问题,突出反映在:(一)新税收制度筹集收入能力仍顯不足,还没有从根本上扭转税收收入在国民收入分配格局中比重偏低的局面

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