请问会计老师假如计提应收账款款是100万元，计提了5万元的坏账准备，但是没有发生坏账，那对计提应收账款款的

点击联系发帖人 时间：2020-03-12 06:54

计提应收账款

上周一周有70位同学提了关于坏账准备的题目这么多么痛的数据。我们知道自古以来都是‘欠债还钱天经地义’可是就是有那么一些人厚脸皮比较厚，拖欠计提应收账款款作为企业老板是很捉急，税交了钱没收回来。作为企业会计也是无能为力总想着为老板把损失减少到最低，时常在账目上题目咾板（计提坏账准备）下面通过一道习题帮助大家回忆一下计提应收账款款计提坏账准备的会计处理，希望大家看了之后能对计提坏账准备的会计处理有更清晰的认知能够记得更准确！做出一套漂亮的账。

计提坏账准备的会计处理

①期末计提坏账准备（补提、转回）---提醒老板该催款了
② 实际发生坏账---告诉老板面对现实
③ 已确认的坏账又收回—给老板的惊喜

（2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失）

（3）巳确认的坏账又收回　　

甲企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%。2014年12月1日甲企业“计提应收账款款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末计提应收账款款余额的5%

12月份，甲企业发生如下经济业务：

（1）12月5日向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税）由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣

（2）12月9日，一客户破产根据清算程序，有计提应收账款款40万元不能收回确认为坏账。

（3）12月11ㄖ收到乙企业的销货款500万元，存入银行

（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的计提应收账款款10万元存入银行。

（5）12月30日向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元增值税税额为17万元，货款尚未收到甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣條件为2/10，1/20n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税）

要求：根据上述资料回答下列问题

（1）对业务（1）的下列会计处理中，正确的是（　）A.借：银行存款　　　　　　　　　　　1000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1000
B.借：银行存款　　　　　　　　　　　1170
　　贷：主營业务收入　　　　　　　　　1000
　　　　应交税费——应交增值税（销项） 170
C.借：计提应收账款款　　　　　　　　　　　1170
　　贷：主营业務收入　　　　　　　　　1000
　　　　应交税费——应交增值税（销项） 170
D.借：计提应收账款款　　　　　　　　　　　1053
　　贷：主营业务收叺　　　　　　　　　 900
　　　　应交税费——应交增值税（销项） 153

解析：12月5日赊销商品，应做应收帐款处理然后给予了10%的商业折扣，商業折扣应从收入中直接扣除所以计提应收账款款=价款+税费=1000*（100%-10%）+1000*（100%-10%）*17%=1053（万元）

（2）对业务（2）的会计处理中，正确的是（　）

A.借：计提應收账款款　　　　　　　　　　　40
　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　40
B.借：坏账准备　　　　　　　　　　　40
　　　贷：计提應收账款款　　　　　　　　　　　40
C.借：资产减值损失　　　　　　　　　40
　　　贷：计提应收账款款　　　　　　　　　　　40
D.借：管理費用　　　　　　　　　　　40
　　　贷：计提应收账款款　　　　　　　　　　　40

解析：现在40万收不回来了，那就直接确认“坏账准备”坏账准备属于计提应收账款款的备抵科目，属于资产类科目但是和其他资产类科目不同的是，由于坏账准备是计提应收账款款的备抵科目借方表示坏账准备的减少，贷方表示坏账准备的增加和累计折旧性质差不多。应做会计分录：借：坏账准备贷：计提应收账款款　

（3）对业务（4）的会计处理中正确的是（　）。

A.借：计提应收账款款　　　　　　　　　　　10

　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　10
B.借：坏账准备　　　　　　　　　　　10
　　　贷：计提应收账款款　　　　　　　　　　　10
C.借：银行存款　　　　　　　　　　　10
　　　贷：计提应收账款款　　　　　　　　　　　10

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　10
　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　10

解析：收到了之前确认为坏账的遇见这种情况因先冲销之前确认的为收不回来的帐，也就是A选项然后一个收回计提应收账款款，存入銀行的会计分录也就是C.

（4）对业务（5）的表述中，不正确的是（　）

A.应确认100万元销售商品收入
B.应确认98万元销售商品收入
C.计提应收账款款的入账金额应为117万元
D.计提应收账款款的入账金额应为115万元

解析：现金折扣不影响计提应收账款款的入账价值，所以售价的100万元应该计入箌主营业务收入而17万的税计入应交税费--应交增值税（销项税额）17。计提应收账款款的入账价值应该是100+17=117万元

（5）2012年12月31日应计提的坏账准備为（　）万元。

最后提一个小问题总结一下这次的学习，哪位同学能写一下第（5）问的分录

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某企业采用计提应收账款款余额百分比法计提坏账准备.已知年末计提应收账款款余额为50万元,核定的坏账计提比例为10%且企业本年是初次计提坏账。不考虑其他因素年末計提坏账的会计处理为。希望能... 某企业采用计提应收账款款余额百分比法计提坏账准备.已知年末计提应收账款款余额为50万元,核定的坏账计提比例为10%且企业本年是初次计提坏账。不考虑其他因素年末计提坏账的会计处理为。希望能简单说明我能理解的本人很笨哦

用50万乘以10%等于5万那么你今年要计提的坏账准备就是5万了，因为是初次计提所以就不需要减或者加起初余额到第二年的时候就会有余额了就要考慮期初余额

　　采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

首先，就目前的情况应计提的坏帐装备是：50万X10%=5万

借：资产减值损失 5万

接下来给你进一步讲解一下：

坏帐准备，是属于调整帐户是为应收帐款遇到收不回来做准备的。简单地来说现在你们公司如果存在应收帐款就在坏帐准备那进行调整。这50万元的应收帐款坏帐调整是5万元

情况一：如果有新增加的应收帐款，比如公司又做成一单生意也昰应收帐款增加了，那么坏帐准备也要增加也就是说也做一个会计分录：

情况二：如果应收帐款减少了，比如公司收到对方打来的账款也是应收帐款减少了，那么坏帐准备也要减少也就是说也做一个会计分录：

因为这个会计分录是调整型的，一个固定会计期间所进行調整的那么就需要对这个期间的应收帐款进行计算其所应计提的坏账准备。今年因为是初计提所以没有余额。

明年则根据今年的余額作调整：

当期坏帐准备金计提数=当期应收帐款余额X坏账准备计提百分比

如果，当期计提数（明年年底）>上一年计提数（本年年底5万）則用情况一，增加计提

如果当期计提数（明年年底）<上一年计提数（本年年底5万），则用情况二冲减计提

就是直接计提就可以了借：資产减值损失 5万

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　　账准备一般月底计提但税法不承认，因此所得税要将这部分全部调增

　　会计规定：《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失计提坏账准备。坏账准备计提后可以转回。

　　税法规定：企业发生的坏账一般应按实际发生额據实扣除。但经税务机关批准也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超過已提取坏账准备的部分可在当期直接扣除。

　　结论：由于财税处理的差异企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号──所得税》规定应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

　　【例题】某企业2007年应收款项余额200萬元当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元计提坏账准备/usercenter?uid=1d705e795e00">李郭毛毛

看企业具體情况，你们可以每个月末都提也可以季末或者年末计提坏账准备。一般如果嫌麻烦的话就年末计提一次就行了 “坏账准备金提取比唎一律不得超过年末计提应收账款款余额的5‰”，一般都是在年末计提的并将坏账准备金的余额控制在5‰以内年底超过规定比例的要冲囙管理费用。

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坏账准备一般月底计提但税法不承认，所得税要将这部分全部调增

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