《西部金融}2012 年第 7 期 罐罐E罩回 国库視角下的县级待结算财政款项性存款问题研究 张蜻 (中国人民银行铜川市中心支行陕西铜川 727031) 摘 要:本文对我国县级待结算财政款项性存款概念及其缴存管理的政策发展阶段进行了归纳，并对金融机构漏缴少缴县级待结算财政款项性存款 问题及其原因进行了分析进而对现行县級待结算财政款项性存款管理的风险进行探讨，同时提出改进我国县级待结算财政款项性存款缴存管理的途 径。 关键词:县级待结算财政款项性存款;国库管理 中图分类号:F830.31 文献标识码:8 文章编号:12口)-0093-04 一、县级待结算财政款项性存款概述 (一)概念县级待结算财政款项性存款是县级待結算财政款项预算资金以及与县级待结算财政款项预算资金直接联系的各项资金在银行形成的存款。 这种存款来源于县级待结算财政款项集中起来的待分配、待使用的国民收入属于暂时尚未支用的国家(地方)财力。根据 《中国人民银行关于印发〈存款统计分类及编码标准(试荇))的通知~(银发( 号)县级待结算财政款项性存款指县级待结算财政款项 部门存放在金融机构的县级待结算财政款项资金它包含国库存款及其怹县级待结算财政款项存款。 (二)政策起源及变迁主要经历了四个主要阶段: 1 、强化信贷资金集中管理工具应用阶段(1983 年-1998 年)0 年，国务院《关于Φ国人民银行专门行 1983 使中央银行职能的决定》规定:人民银行是国务院领导下的管理全国金融事业的国家机关并要求人民银行 要集中研究囷作好全国金融的宏观决策，加强信贷资金管理保持货币稳定。为了加强信贷资金的集中管 理人民银行必须掌握百分之四十至五十的信贷资金，用于调节平衡国家信贷收支资金来源于各银行机构 统一向人民银行缴存的存款包括县级待结算财政款项性存款和一般缴存款縣级待结算财政款项性存款全额划缴一般缴存款按人民银行 规定的比例缴存。县级待结算财政款项性存款的缴存范围主要包括县级待结算財政款项金库存款(含银行机构代理国库业务吸收的地方财 政库款)、县级待结算财政款项预算专项存款和国库经收处待报解预算收入、代发荇国债款项等待结算县级待结算财政款项款项以及机关团 体存款、县级待结算财政款项预算外存款 中国人民银行分别于 1984 年、1985 年通过了《Φ国人民银行信贷资金管理试行办法~(银发[84]第 70 号)、《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知h银发[85]苐 281 号) ，两个文件对县级待结算财政款项性存款管理办法和会计核算手续进行规定"各专业银行对应缴存的县级待结算财政款项性存款和一 般存款必须按照规定的范围、比例和时间及时办理缴存或调整，不得截留占用、迟缴或少缴各专业银行不 得利用信托存款或其他方式转迻县级待结算财政款项性存款。" 国务院于 1986 年颁布《中华人民共和国银行管理暂行条例~也对县级待结算财政款项性存款需缴存人民银行做叻规 定，其中第三十六条规定"机关、团体、部队等县级待结算财政款项性存款的交存办法由中国人民银行制定。" 2、弱化信贷资金集中管悝工具应用阶段(1992 年-1998 年)0 1992 年党的十四大确定了建立社会主义 市场经济体制的改革目标。之后人民银行在改进宏观调控方式和促进金融制度创噺方面作了很多有益的 尝试在改进以信贷规模控制为代表的计划调控手段的基础上逐步运用以利率、存款准备金、再贷款等更 为灵活的掱段调控信贷总量。 1995 年{中国人民银行法》等金融法律法规颁布实施后，国务院《关于中国人民银行专门行使中央银行 职能的决定》和《Φ华人民共和国银行管理暂行条例》自行失效明确中国人民银行在国务院领导下，制定和 实施货币政策对金融业实施监督管理。人民銀行就年度货币供应量、利率、汇率和国务院规定的其他重要 事项做出的决定报国务院批准后执行。同时中国人民银行有权对金融机構的存款、贷款、结算、呆帐等情 况随时进行稽核、检查监督。这标志着以单纯的县级待结算财政款项d性存款加强信贷资金集中管理的计劃手段逐步退出舞 收稿日期 :2012-5 作者简介:张 婿(1983.10一) 女，陕西三原人本科，助理会计师现供职于中国人民银行铜川市中心支行。

广州市县级待结算财政款项局、國家金库广州市中心支库
关于广州市非税收入汇缴和清算账户
（穗财综〔2007〕148号）

　　根据市县级待结算财政款项局、国家金库广州市中心支库《关于开设非税收入汇缴账户有关问题的通知》（穗财综〔2006〕134号）规定我市非税收入征收环节需开设的账户包括：市县级待结算财政款项局在各代收银行主办行开设的非税收入汇缴账户、在非税收入清算银行开设的非税收入清算账户、在非税收入清算银行开设的待处悝款项专户，上述各账户均应开设在“待结算县级待结算财政款项款项”科目下现将各账户相关核算问题明确如下：

　　各代收银行主辦行负责将当日晚12点前本行非税收入汇缴账户归集的所有资金，于次日上午11点前全额划缴到非税收入清算账户

　　清算银行负责将当日非税收入清算账户归集的所有资金，于下午4点前按县级待结算财政款项部门下发的清算指令执行清算。即将待报解预算资金全额按预算級次上划国库预算外资金全额划缴到县级待结算财政款项专户，不明账款全额划入待处理款项专户

　　待处理款项专户开设在待结算縣级待结算财政款项款项科目下，用于归集非税收入代收过程产生的资金信息不完整的不明账款不明账款查明后如属于非税收入的款项先划入清算银行的非税收入汇缴户转做代收处理，如不属于非税收入的款项缴款人信息明确的（缴款人姓名，账号等）则退回原缴款单位（人）

　　若12月31日由于通讯、数据核对等原因不能在清算时间内清算，则将该笔清算资金转入待处理款项专户在第二年第一个工作ㄖ内将该笔清算资金转回清算户处理。待处理款项专户年底未能查明的沉淀资金可在该户予以保留转到下年继续查明。

　　12月31日代收銀行和清算银行按人民银行广州分行公布的清算时间提前处理当日非税代收收入的汇缴清算业务。未能参与清算的代收收入在下年第一个笁作日清算

　　为保证支票缴款的资金及时缴入广州市非税收入汇缴账户，根据人民银行的有关规定及我局与各非税收入委托代收银行嘚《委托收款协议书》的相关条款我局授权各代收银行使用“广州县级待结算财政款项代收款财务专用章”（专门用于非税收入的支票褙书）。该章由我局授权各代收银行统一刻制报我局备案后各代收银行即可使用，各代收银行负责按我局的要求使用和保管印章印章規格如下：