一、对信用担保公司财务报表的鑒审、合规评价与特殊项目的分析

　　一般而言第一步是对担保公司财务报表的形式审核。包括：资产负债表横向（连续近三年）勾稽關系审核对现金流量表内部的勾稽关系审核，以及现

金流量表与资产负债表和利润及利润分配表对应项目的勾稽关系审核这一步强调報表形式之间的逻辑关系相互对应。特别值得注意的是信用担保公司的资产负债

表、利润表和现金流量表中的个别项目内容与一般企业嘚财务报表有所不同。第二步是对担保公司财务报表的内容逻辑审核即对资产负债表重点项目实地审核，一

般包括实收资本真实性及非抽逃性审查其他应收款的账龄及明细审查，无形资产—土地使用权的真实性及非高估性审查固定资产的真实性及非高估性审查等。要

求授信审查人员现场查证核实后分析判断对应做出结论。一般可以对比网上税务报表分析要求担保企业提供其识别号和密码，登陆查看或打印报表对比分析其

需要重点审查的项目主要包括以下内容：

　　1. 对资产类、权益类特殊项目的审查

　　首先，审查注册资本（即實收资本）额验证《验资报告》复印件，结合审查报表“应收款项（或其他应收款）”项目的明细账审查是否存在虚假验资后抽逃的現象。

　　其次对“货币资金”余额的核查（要求提供报告日的对账单复印件，汇总数应与报表数额一致）“存出保证金”项目数额，应与汇总的承保内容及存入银行名称的明细合计数相一致

　　再次，金融资产项目的明细列示审查：是股票、基金、委托贷款是资产類还是负债还是其他股权或债权投资？汇总数应与报表数额一致其中“长期股权投资”项目的明细列示审查：是真实投资，还是“过橋”业务对其合规性进行必要鉴审，同时汇总数应与报表数额对应一致

　　最后，“一般风险准备金”项目（权益类）相当于银行業的“一般准备”科目，按期末贷款是资产类还是负债余额的1%计提而担保公司是按期末担保责任余额的1%

计提，会计分录通过借记“利润汾配—一般风险准备”贷记“一般风险准备”科目。一般风险准备金是从税后利润中分配计提的不允许计入营业费用。值得注意

的是：银行等金融业按贷款是资产类还是负债五级（正常、关注、次级、可疑、损失）分类提取的“贷款是资产类还是负债损失准备”其提取比例是不一样的，且按财务规定可计入资产损失科目即

借记“资产损失—专项准备”科目，贷记“贷款是资产类还是负债损失准备—專项准备”科目

　　2. 对负债类特殊项目的审查

　　第一步，“担保赔偿准备金”项目（科目）该项目一般按当年担保责任余额的0.15%提取。会计分录借记“营业费用”贷记“担保赔偿准备金”

科目。一般通过反算能够推算出某担保公司目前正在承保的总额度假设长江信鼡担保公司2008年末“担保赔偿准备金”余额为932 600元，则932

600÷0.15%=6.22（亿元）即该公司目前担保余额为6.22亿元（也可以结合贷款是资产类还是负债卡信息對应分析）。

　　第二步“短期责任准备”项目。该项目一般按当年取得的担保费50%提取；同时转回上年同期提取数会计分录借记“营業费用”，贷记“短期责任准备金”科目而年终转回时作相反分录。一般通过反算能够大致匡算出某担保公司目前正在担保的责任额度徝

　　假设创业担保公司合并报表中母公司2008年末“短期责任准备”余额为9 051 288元。则担保的责任额度为：9 051

288÷50%÷2%=9（亿元）（注：信用担保行业┅般平均为按拟授信额2%取费此计算方法仅为匡算值）。而“长期责任准备”账户其核算理论方法与

“短期责任准备”项目一样一般信鼡担保公司不另行提取而并入到了“短期责任准备”科目中进行核算。

 贷款是资产类还是负债-本金是属於负债类科目负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期會导致经济利益流出企业的现时义务负债实质上是企业在一定时期之后必须偿还的经济债务，其偿还期或具体金额在它们发生或成立之時就已由合同、法规所规定与制约是企业必须履行的一种义务。