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企业所得税行业预警税负率

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2012年一般纳税人增值税税负率参考表

增值税税负率是反映增值税┅般纳税人增值税负担水平的一个重要指标

税负率=应纳税额÷应税销售额＝｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额×应税货物适用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝

某时期增值税“税负率”= 当期的“应纳税额” ÷ 当期的“应税销售额”。

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数

内销企业税负率的计算公式
某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数。
1、月“應纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数  
2、月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳務销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。  

附：某时期增值税“税负率”  
=当期各月应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数；
={当期各月[销项税额 -（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额] 累计数+当期简易征收办法应纳税额 累计数 -当期应纳税额减征额累计数}÷当期 “应税銷售额”累计数； 
={当期[销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额] + 当期简易征收办法应纳税额累計数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额” 累计数

注：上面[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额≥0（无负数，负數实为期末留抵税额）即与《申报表》中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。  

（二）“免抵退税”企业：
某时期增值税“税負率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-（ “进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税額”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数

 “免抵退税”企业的税负率的计算公式
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”
累计数={当期各月[“销项税额”-（“进项税额”-“進项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累計数。

1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额） ×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 ×适用税率。

2、月“进项稅额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+“虚拟进项税额”即每月进（来）料加工料件金额×适用税率。  

3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额） - 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（即征退税率差部分进项税额）  

4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税額 - 每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。  

5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额

2012年一般纳税人增值税税负率参考表