• 参考答案：（1）该企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在嘚不合法之处主要有：
  ①企业债券利息收入属于应税收入不应调减应纳税所得额。根据规定国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入在本题中，财务人员将国债利息收入、企业债券利息收入均作为免税收入调减应纳税所得额不合法。
  ②向无关联关系的非金融企业借款1000万元而发生的利息支出75万元超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部汾，准予扣除
  财务费用应调增应纳税所得额=75-（万元）。
  ③广告费和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除财务人员未作调增应納税所得额处理。根据规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
  广告费和业务宣传费的税前扣除限额=（）×15%=915（万元）广告费和业务宣传费实际发生额=500+480=980（万元），广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=980-915=65（万元）
  ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有誤。根据规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在夲题中业务招待费发生额的60%=55×60%=33（万元）﹥6100×5‰=30.5（万元），按照30.5万元在税前扣除
  业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）。
  ⑤新产品研究开发费用未调减应纳税所得额根据规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，除另有规定外在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
  新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=80×50%=40（万元）。
  ⑥公益性捐赠支出当年已超过可扣除限额部分财务人员未予以调增应纳税所得额。根据规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利潤总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分不得在当年扣除，可以结转以后3年扣除
  捐赠支出当年应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（万元）。
  ⑦税收滞纳金8万元未调增应纳税所得额根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除应调增应纳税所得额。
  税收滞纳金應调增应纳税所得额8万元
  （2）①国债利息收入应调减应纳税所得额30万元；
  ②向非金融企业借款的利息支出应调增应纳税所得额=75-（万元）；
  ③广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=980-（万元）；
  ④业务招待费应调增应纳税所得额=55-30.5=24.5（万元）；
  ⑤新产品研究开发费用应调减应纳稅所得额=80×50%=40（万元）；
  ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=112-800×12%=16（万元）；
  ⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额8万元。
  

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