会计从业者面临的现实困境

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理论上业务处理时,应该是取得进項发票入账,并且在入账当月认证所以待抵扣进项,应该是当月销项不够时才会发生,而不应该出现没有认证待抵扣的待抵扣进项税额分录这樣，进项税入账时的分录应该是：

借：原材料（或直接进费用的管理费用）

应交税费-应交增值税-进项

月末当应交增值税借方余额大于贷方余额时,如果是因为进项大于销项,则不予结转，也不用交增值税自动延期到次月抵扣如果借方大于贷方是因为预缴了增值税，也就是已茭税额大于销项税额时则应该结转进未交增值税科目，分录：

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税

如果因各种原因当待抵扣进项税额分录多需待抵扣，又如果是辅导期月末把已认证的待抵扣进项税额分录,需要下月比对后抵扣的部分，结转到待抵扣待抵扣进项税额分录

借：应交税金/应交增值税-待抵扣进项税额分录 

借：存货,待摊费用-待抵扣进项税

借:应付税费-增值税进项税

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