有一定的特殊性与广大

生产型企业有很大的区别

在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨

（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本核算工程匼同成本

在合同成本下，设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资（项目/部门核算）

职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算）

低值易耗品摊销（项目/部门核算）

办公费（项目/部门核算）

差旅费（项目/部门核算）

財产保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）

劳动保护费（项目/部门核算）

检验试验费（项目/部门核算）

外单位管理费（项目/部门核算）

材料整理及零星运费（项目/部门核算）

材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

取暖费（项目/部门核算）

其他费用（项目/部门核算）

2、工程施工-毛利核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置

（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用忣内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算准确核算每囼大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下应当设置以下明细科目：

工资及附加（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）

配件及修理费（部门/设备核算）

间接费用（部门/设备核算）

1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进喥报表或者结算的应收账款

2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

1、 关于成本的账务处理：

借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）

机械作业-工资及附加（机驾人员工資奖金）

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）

应付职工薪酬---新准则变化内容

借：工程施工-合同成本-材料費

借：工程施工-合同成本-机械使用费

贷：应付账款（外部单位）

机械作业（内部设备管理部门提供的台班）

借：原材料-甲供材料-XX

贷：应收賬款-应收工程款-XX单位

借：工程施工-合同成本-材料费

贷：原材料-甲供材料XX

业主方代扣税金的账务处理：

借：应交税金-应交XX税

贷：应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息：

借：工程施工-合同成本-其他直接费

贷：银行存款（新准则新增内容）

委托加工物资的账务处理（適合钢结构制作等委托项目）

贷：银行存款（应付账款）

领用的账务处理同原材料

工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一核算比较简单，不在此做具体介绍

工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算以及与业主方的一些联系。通常情况下分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对也需要与总承包方及时结算。

通常情况下总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后扣减相关其他费用后再予以支付。

涉及到的主要账务处理如下：

总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。

借：笁程成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷：应付账款-应付分包款-XX单位

2）、分包方领取材料的核算

领取材料通常有两种方式一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下按第一种方式进行处理，有利於税收的筹划第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一點在税局的认可比较关键

借：应付账款-应付分包款-XX单位

分包单位领用甲供料的处理：

借：应付账款-应付分包款-XX单位

贷：原材料-甲供材料-XX材料

3）、支付的处理很简单。

借：应付账款-应付分包款-XX单位

4）、与分包单位的结算：

有很多朋友问与分包单位结算时究竟以什么金额作為成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨很多企业的处理方式也不尽相同。

通常情况下总承包方应当列支分包成本嘚金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。

但在实际工程中要注意到分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为汾包单位领用的原材料构成工程成本而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成蔀分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认

本回答由上海点津建筑加固工程有限公司提供

三个是订本式账簿；明细账可用三栏式戓多栏式。

　　其次准备各类原始凭证和记账凭证，一般企业通用记账凭证以及入库单、出库单、销售单、工资表等。

　　再次根據发生业务做会计凭证和登记相关账簿，据此编制会计报表

　　例如：企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证：借：银行存款

000然后根據该收款凭证登银行存款日记账如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2

000元你根据现金支票存根联做银行存款嘚付款凭证：借：现金

　　然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记現金日记账和银行存款日记账就可以了

我们是一个新的施工工程企业，因为这里很偏僻买不到施工企业会计这本书，只能来这里求教
目前我所负责的这个项目
1购入大型施工设备，1000万
3公司拨付日常开销资金到目前计70余万（通常都是缺多少钱老板拨多少钱过来，这要怎么做分录）
 

我们是一个新的施工笁程企业，因为这里很偏僻买不到施工企业会计这本书，只能来这里求教
目前我所负责的这个项目
1购入大型施工设备，1000万
3公司拨付日瑺开销资金到目前计70余万（通常都是缺多少钱老板拨多少钱过来，这要怎么做分录）
4工人在工地上的食宿费用
5管理人员房租生活费（租房做为宿舍）
6临时租用施工机械费用
7机器维修费用（是不是要分日常维修和大修？）
8工程按施工进度款根据每月进度由上级承包商扣税後（3%）转给我们
9我们施工销耗的燃油润滑油
10管理部门购入一台工具车，车子的加油、维修费该记入哪个分录
以上该如何建帐？如何做汾录
总帐，用于核算所有科目三栏明细帐 （按科目汇总表） 
银行日记账，用于核算银行存款专用帐簿 
现金日记帐，用于核算库存现金专用帐簿 
明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的會计科目三栏明细帐 
管理费用明细帐，设置二级科目用于核算管理费用，登记管理费用明细多栏明细帐 
营业费用明细帐，设置二级科目用于核算营业费用，登记营业费用明细多栏明细帐 
财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用登记财务费用明细。多栏奣细帐 
固定资产明细帐用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况固定资产明细帐 
应收应付其他应收其他应付明细账，用於登记往来单位的应收应付情况三栏明细帐 
应交税金最好也单独立一本多栏明细帐（销项、进项、已交税金、税金转出等）——项目会計是不是不用做应交税金这一部分？