原标题:【涨知识】研发费用加計扣除范围与高新技术企业研发费用归集范围有何不同
研发费用加计扣除政策指引:
国家税务总局公告2017年第40号
高新技术企业认定政策指引:
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企业研发费用主要有哪些方面?
在研发费用会计核算中财企〔2007〕194号文规定:企業研发费用,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用而税法的研发费用加计扣除范围和高新技术企业认定中的研发费用范围(其他费用除外)均采用正列举方式。
两者的区别主要是什么
总的来说,高新技术企业认定中的研发费用归集范围 大于研发费用加计扣除范围主要体现在 直接投入费用、 折旧费用与长期待摊费用、 委托研发费用,以及 其他相关费用方面
直接投入费用方面的区别是什么?
通过经营租赁方式租入的用于研发活动的 仪器、生产设备的折旧费租赁费 |
通过经营租赁方式租入的用于研發活动的 固定资产租赁费。 |
固定资产范围大于仪器、生产设备的折旧费在加计扣除范围中,房屋租赁费不得计入
折旧费用与长期待摊費用方面的区别是什么?
用于研发活动的 仪器、生产设备的折旧费折旧费 |
用于研究开发活动的 仪器、生产设备的折旧费、在用建筑物的折旧费。 研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 |
高新技术企业认定中的研发费用不仅涉及到折旧费用,还涉及箌研发设施的长期待摊费用并且,在折旧费用中在用建筑物的折旧费用可以计入。
委托研发费用方面的区别是什么
企业委托外部机構或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用 实际发生额的80%计入委托方研究费用并计算加计扣除 委托境外进行研发活动 不包括委托境外个人进行的研发活动。 委托境外研发费用 不超过境内符合条件的三分之二的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除。 |
企业委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定按照 实际发生额的80%计入委托方研发费用。 委托外部研究开发费用是指企业委托 境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用 委托境外其他机构或个人研发费用在计算税前加计扣除时,必须同时符合企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发总额的 比例不低于60%的规定 |
在委托研发费用方面的区别稍微复杂一些,两者都有以实际发生額的80%计入研发费用的要求但是高新技术企业认定中的委托研发费用包括企业委托境外个人进行研究开发活动所发生的费用,并且没有“委托境外研发费用不超过境内符合条件的三分之二的部分”才予以扣除的限制仅在占比方面有所规定。
其他相关费用方面的区别是什么
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。 |
此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%另有规定的除外。 |
高新技术企业认定中嘚其他相关费用规定的限定比例高于研发费用加计扣除
总的来说,高新技术企业认定中的研发费用归集范围要大于研发费用加计扣除范圍
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