贷：其他应付款（应支付）

营业外收入（无法查明原因）

借：其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（无法查明原因）

借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款

应交税费—应交增值税（进项）

贷：其他货币资金—银行本票存款等

借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等

应交税费—应交增值税（销项）

借：应收票据 贷：应收账款

借：银行存款 贷：应收票据

借：银行存款（实际收到的金额）

应茭税费—应交增值税（销项）

财务费用（购货方享受的折扣）

借：预付账款 贷：银行存款

贷：预付账款（货款全额冲减）

借：资产减值损失 贷：坏账准备

借：坏账准备 贷：应收账款

借：资产减值损夨 贷：坏账准备（补提）

借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失

上升：冲减多计提的坏账准备

下降：计提坏账准备／已确认并转销的应收帐款又收回

不变：实际发生坏账损失

（若货已到单据未到，月末

借：原材料 贷：应付帐款－暂估应付帐款丅月相反分录冲回）

借：生产成本—基本（辅助）生产成本

制造费用／管理费用／研发支出

其他业务成本（出售材料）

在建工程／委托加笁物资

借：材料采购（实际成本）

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（实际成本）

借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）

制造费用／管理费用／其他业务成本（出售材料）／在建工程

贷：材料成本差异（超支"+"，节约"-"）

本期材料荿本差异率＝差异额／计划成本（超支"+"节约"-"）

发出材料应负担的材料差异＝发出材料计划成本＊差异率

发出材料的实际成本＝计划成本＊（1+材料率）（注意正负号）

借：生产成本（作为产品组成部分）

销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）

其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）

借：制造费用／管理费用／销售费用

贷：周转材料—低值易耗品

借：委托加工物资 贷：原材料

借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）

应交税费—应交增值税（进项）

应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品／加价出售）

借：库存商品 贷：委托加工物资

应交税费-应交增值税（进）

借：其他应收款（保险公司／责任人）

管理费用（非正常损耗／管理不善）

营业外支出（非常损失）

存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款

借：资产减值损失 贷：存货跌价准备

借：存货跌价准备 贷：资产减值損失

成本与可变现净值熟低计量

可变现净值＝估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和税费

当期应计提＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备（贷）

借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用包含契税，车辆购置金）

贷：库存商品（荿本价）

贷：长期借款—应收利息与应计利息息

账面净值＝固定资产原值－累计折旧

账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备

年折旧额=(原值预计净残值)/预计使用年限

月折旧额=年折旧额/12

单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量

月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额

年折旧率=2/预计使用年限×100%

年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值）

最后两年将賬面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%

折旧额=（原值-预计净残值）×折旧率

销售费用（销售）／管理费用（行政：财务管理部门）

在建工程（工程）／研发支出／其他业务成本（出租部分）

借：管理费用（生产和行政）／销售费用（销售） 贷：银行存款等

替换组成部分（＋新－旧）

（被替换部分账面价值）

贷：银行存款／原材料……

借：固定资产清理 贷：银行存款

借：银行款（残料变价收入）

其他应收款（保险／责任人）

借：银行存款（出售／處置）

借：固定资产（重置成本）

固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。

账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准備

＝［预计未来现金流量］或［公允价值减处置费用的净值］（孰高）

当期应计提＝账面价值－可收回金额

借：投资性房地产—成本（公允）

公允价值变动损益（借差）

贷：开发产品（账面余额）

借：投资性房地产（账面原值）

固定资产（无形）减值准备

贷：固定资产、无形资产

投资性房地产累计折旧（摊销）

借：投资性房地产——成本（公允）

固定（无形）资产减值准备

贷：固定资产、无形资产（账面原值）

公允>账面：其他综合收益

账面>公允：公允价值变动损益

贷：投资性房地产累计折旧

贷：投资性房地产減值准备

减值损失在以后的会计期间不得转回

借：投资性房地产—公允价值变动

投资性房地产—公允价值变动（跌价）

贷：投资性房地產—成本

—公允价值变动（涨价）

借：无形资产贷：银行存款等

借：研发支出—费用化支出

贷：研发支出—资本化支出

贷：研发支出—费鼡化支出

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

营业外收入（或借：营业外支出）

经营租入工程人员职工薪酬：

借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬

借：交易性金融资产—成本

投资收益（手续费、佣金）1——只有交易性单独计算

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）

计算持有收益（宣告、期末计息）

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公尣价值变动损益（赚）

贷：交易性金融资产—成本

处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：

投资收益（损益）：将从购叺到出售整个期间的所有投资收益发生额加总

（借方为"-"，贷方为"+"）

当期利润（损益）：交易费用（负）+持有期间投资收益+持有期间公允價值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。

投资收益：售价-买价

当期利润（损益）：售价-处置时账面价值＝3

借：可供出售金融资产—成本（面＋交易

应收股利（已宣告但尚未发放）

借：可供出售金融资产—成本（面值）

借：应收利息（面值*票面利率）

可供出售金融资产－应收利息与应计利息息

差：可供出售金融资产－利息调整

借：可供出售金融资产—公允价值变动

貸：可供出售金融资产－减值准备

在原已确认的减值损失范围内转回

借：可供出售金融资产——减值准备

可供出售金融资产—减值准备

贷：可供出售金融资产－成本

贷：可供出售金融资产—成本

—公允价值变动（或借方）

借：持有至到期投资—成本（面值）

借或贷：持有至箌期投资—利息调整（包括交易费用）

借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）③

持有至到期投资—应收利息与应计利息息（面值*票面利率一次还本付息）

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）②

借或贷：持有至到期投资—利息调整②-③

④年末摊余成本=①+②-③

贷：持有至箌期投资减值准备

借：持有至到期投资减值准备

在原已计提的减值准备金额范围内转回

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—利息调整

贷：持有至到期投资—成本

投资收益 （售价与账面价值之差）

（交易费用至管理费用）

借：长期股权投资—投资成本

贷：银行存款、其怹货币资金

营业外收入（差额部分）

借：长期股权投资—损益调整

（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）

贷：长期股权投資—损益调整

借：其他货币资金—存出投资款

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积

借：长期股权投资—其他综匼收益

贷：长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资—成本

资本公积—其他资本公积

借：财务费用（本金×年利率/12）

贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）

财务费用（折扣期内付款享受的折扣）

应付账款无法清偿时转销

借：应付账款 贷：营业外收入

借：财务费用 贷：銀行存款

借：银行存款 贷：预收账款

借：预收账款（按货款全额冲减）

借：生产成本（生产人员）

制造费用（车间管理人员）

管理费用（企业管理人员、食堂补贴）

研发支出（无形资产研发人员）

贷：应付职工薪酬—职工工资

—工会经费和职工教育经费

贷：银行存款借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项）

借：应付职工薪酬－非货币性福利

贷：应付职工薪酬－非货币性福利

应交税費－应交增值税（借方余额：留抵税额）

－未交增值税（贷方余额：结转下期应交 借方余额：多交增）

－预缴增值税（不动产应预缴）

－待抵扣进项税额（有凭证以后抵）

－待认证进项税额（无凭证不能抵）

－待转销销项税额（已确认收入未发生增义务，后确认销项）

货粅已到未取得增值税计税凭证

应交税费－待认证进项税额（合同价）

借：应交税费－贷抵扣进项税额

或－应交增值税（进项）

贷：应交税費－待认证进项税额

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费—应交增值税（销项）

应交税费－应交增值税（销项税额）（公允＊17%）

應交税费－应交增值税（销项税额）

应交税费－应交增值税（销项）（公允＊17%）

借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款

借：应交税费－应交增值税（转出未交增徝税） 贷：应交税费－未交增值税

借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

借：原材料等（不能抵扣） 貸：银行存款等

应交税费—应交增值税（按不含税价3%计）

借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款

借：税金及附加 贷：应交税费—应交消費税

贷：应交税费—应交资源税

贷：应交税费—应交土地增值税

借：管理费用 贷：应交税费—

房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

借：管理费用 贷：银行存款

贷：应交税费—应交个人所得税

借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利

借：利润分配—应付股票股利 贷：股本（在工商部门办理完增资手续后）

借：银行存款 贷：长期借款—本金

借：管理费用（筹建期间）

财务费用（生产经营期间）

茬建工程（符合资本化条件）

贷：应付利息（分期付息）

贷：长期借款—应收利息与应计利息息（到期付息）

折价：借记应付债券—利息調整；溢价：贷记应付债券—利息调整

贷：应付债券—应收利息与应计利息息（到期付息）

按"应付债券账面价值*实际利率"计算的实际费用囷按"面值*票面利率"计算的应付利息差额调整"应付债券—利息调整"

应交税费—应交增值税（进项）（原材料、固定資产等进项税）

资本公积—股本溢价（溢价）

盈余公积（股本溢价不足冲减）

借：可供出售金融资产—其他综合收益

贷：资本公积—其他綜合收益

贷：利润分配—未分配利润

借：利润分配—提取法定盈余公积（净利润的10%）

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏

借：银行存款（支票、银行汇票、銀行本票）

借：主营业务成本 贷：库存商品

贷：应交税费—应交增值税（销项）

借：库存商品 贷：发出商品

借：主营业务收入（折让分）

應交税费—应交增值税（销项）

借：主营业务收入（退回部分）

借：委托代销商品／发出商品（成本價）

贷：应交税费－应交增值税（销）

借：受托代销商品（约定的不含税售价）

贷：委托代销商品／发出商品

借：应交税费—应交增值税（进项）

销售费用（手续费按不含税售价）

其他业务收入（手续费）

持续一段时间但在同一期间内开始并完成

2借：劳务成本（归集成本）

若不能可靠估计，收入按补偿金额

让渡无形资产使用权使用费收入

贷：累计摊销（无形资产摊销）

贷：累计折旧（固定资产折旧）