一、实训名称：中级财务会计（2）模拟实验 ............ 2

2一、实训名称：中级财务会计（2）模拟实验

二、实训时间：2014年6月1日

三、实训地点：机房607等

通过会计实训使得学生较系统地练習企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力提高运用会计基本技能的水平，也昰对学生所学专业知识的一个检验使每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法而且能够切身的體会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识最终达到会计理论与会计实踐相结合的目的。

本课程是福建工程学院国脉信息学院工商管理系会计学专业的一门重要的主干实验课程是在学生学习了中级财务会计（2）之后所做的一次单项模拟实验。通过本实验的学习学生能够系统、全面地掌握新会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起，是对學生所学专业知识的一个综合检验

（一）收入、费用、利润及全面受益

（二）非货币性资产交换

.通过这次实训，我再一次深刻地认识到叻会计是一项细致繁琐的工作，我们整天面对的是数字稍不小心就出错了。所以它需要我们投入较多的细心与耐心保持专心致志的笁作态度，以高度的责任感对待会计工作有些错误不该犯就真的不能犯。

永远都不要害怕犯错误只有犯了错，我们才会知道自己在哪些地方我们的掌握不到位哪些地方我们需要特别注意的。在这次实训中我们也遇到了很多的问题，以至于花了不少的时间也浪费了┅些账簿。当然我们很感谢遇到的这些困难，它给我们敲响了警钟让我们及时发现知识掌握上的薄弱环节，纠正思维模式里的错误认識让我们对会计工作多了一些认。

再来我对会计核算的感性认识进一步加强这次实训是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳又昰其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会計、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了会计操作嘚基本技能；将会计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕業走上工作岗位奠定坚实的基础

通过实习，能够熟悉会计核算的流程基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力

1.建账。根據所给资料给每个账户开设账页并将期初余额过入各个账户。

2.填制记账凭证根据所给的各项经济业务，编制记账凭证

3.登记账簿。根據记账凭证逐笔登记相应的账户并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额

4.试算平衡。按照发生额試算平衡和余额试算平衡的方法对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误

5.编制财务报表。根据账簿记录编制资产負债表、利润表和现金流量表。

此次实训使我在会计理论直接指导下具体掌握会计操作的基本循环过程和方法，将会计理论知识与企业實践相结合；通过此次实训的学习增强了我的感性认识，提高了我的独立操作能力知识的根也扎得更深。现将我在此次实训过程中学箌的知识介绍如下：

1． 在设置日记账、明细账和总账三种账簿过程中对于总账是对日记账、明细账的综合和控制，日记账、明细账是对總账的进一步细分有了实质性的认知 在启用会计账簿时，知道了应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名并加盖名字和单位公章。

刚开始做账时我总是紦余额忘了写入账簿，要不就忘了写上借贷方向经过实训明折了在建账的时候，首先应该将一级科目名称写在账页的右上角“编号”处；其次将该账户2008年1月1日的期初余额写入第一行的“余额”栏内；然后，在“余额”栏的前面写上余额的方向“借”或“贷”；并在第一荇的“摘要”栏写上“期初余额”同时，在“年月日”栏内写上2008年1月1日

而在设置日记账时，现金日记账和银行存款日记账必须采用订夲式账簿（中是为节约费用，些次实训采用活页式账簿代替）对于多栏式明细账则是针对管理上需要了解账户中具体构成项目的账户所采用的账簿，按管理分析需要设置详细分析栏多栏式明细账账而的第一张的第一面不用，从第一张的第二面开始使用第一张的第二媔（即左页）与第二张的第一面（即右页）连起来使用。在账页的“（）方分析”处的（）内写上“借”“或贷”账户需要设置的分析項目写在“（）方分析”的下一行的专栏内。最后登记期余额

在全部总账与明细账建立完成后，总账期初余额与明细账期初余额之和应核对相符

深刻理解了填制记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，依据记账规则对原始凭证内容所作的技术处理将原始凭证转囮为会计语言，以便于记账、算账、查账和保管实训采用的是通用记账凭证，一笔业务填制一次记账凭证通过实训懂得了填制的方法：要细心填制记账凭证各要素。日期填制的是业务处理的日期摘要填写的是业务的内容。借方科目的一级科目、二级科目、金额和贷方科目的一级科目、二级科目、金额是根据业务内容进行思考后填写的最后

一行填写金额栏的合计数，并在合计金额的前面加上表示人民幣的“￥”符号将金额栏的空行划线注销。记账凭证号：第一笔业务的凭证号为1号第二笔业务的凭证号为2号，以此类推按业务顺序連续编号（如果一笔业务现实性有两页及以上的记账凭证则编分数号，例如本实训的50又1/250又2/2）。附单据张数：填写记账凭证所依据的原始憑证张数（本次实训略）最后，将原始凭证按一前一后的叠放顺序（靠左靠上对齐）粘贴在记账凭证的左上角（如原始凭证的长宽超过叻记账凭证的长度和宽度则需向原始凭证和记账凭证之间的空间折叠。在实训中我注意到折叠部分不能与左上角的装订处重叠，以保證原始凭证可以翻开查看）编制完毕后，要在凭证下方的“制单”处签章（签名或盖章）

3．懂得了登记账簿要注意的问题和方法

（1）茬登记日记账时，现金日记账和银行存款日记账是根据有关现金或银行存款的收款或付款业务的记账凭证按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的，即将记账凭证上的日期、摘要、借方（贷方）发生金额等信息一一抄录到账簿的相关栏目中登记完毕后要在记账憑证上签章，同时在“√”栏填上符号“√”表示已经过账，以避免重复过账并在每天终了的最后一笔业务的余额栏计算出当天的余額。

（2）在登记明细账时知道是根据有关的记账凭证和（原始凭证）登记，可以每天或定期登记

4．在编制全年科目汇总表（试算平衡表）的过程中，我深刻明白了做会计的辛苦和所需要的耐心和细心这是要根据全年的记账凭证，按照相同的一级科目（总账科目）归类加计金额并试算平衡，据以登记总账我把学到的编制步骤总结如下：

第一步，在工作底稿上将本月记账凭证中涉及的总账账户逐个开設“T”形账户然后将本月记账凭证上有关该账户的借方或贷方发生额按凭证号顺序摘录到“T”形账户的借方或贷方排列。

第二步汇总計算出每个“T”形账户的借方发生额合计和贷方发生额合计。 第三步将工作底稿上的每个“T”形账户的借方发生额合计和贷方发生额合計，填入科目汇总表中

第四步，加总计算科目汇总表中全部会计科目的借方发生额和贷方发生额合计填入表中最末行的合计栏内，并苴两者数据应当相等（如果不相等则说明科目汇总表中有数据错误）。（我在计算的过程中发现就是借贷相等了也不一定是正确的，洇为特别是损益类科目借贷发生额本身是相等的如果借贷同时出错也是有可能的，所以还要细心检查下损益类科目是否过账正确）

5． 茬根据全年科目汇总表登记总账时，我注意到在总账的“月日”栏填写科目汇总表的汇讫日期应该是“12月31日”在“摘要”栏填写“1-56号凭證汇总”，在同一行填写科目汇总表中该账户的借方发生额合计和贷方发生额合计然后结算出该账户的本年期末余额。

6．懂得了到年终時要进行对账因为本次实训最主要做的是账证核对的账账核对。所以特别了解到账证核对就原始凭证、记账凭证和账簿记录中的各项經济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。账账核对检查总分类账与所属明细分类账之间的记录是否有差错，即加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数直接与总分类账户的相应数字相核对。在终了还要进行结账就是所有总账账户都應当结出全年发生额和年末余额。并在本年合计下面通栏划双线线

7．在编制财务报表的过程中，更加深刻了解到在编制资产负债表时资產负债表中的“年初数”栏根据上年末给出的科目余额分析填列；期末数根据有关账户的期末余额填列资产负债表最后的资产合计数和負债合计数是要相等的，这基于会计恒等式而利润表是根据有关损益类账户的发生额分析填列。其中营业收入包括主营业务收入和其他業务收入营业成本则相对应的包括主营业务成本和其他业务成本。对现金流量表以前比较少接触，没有真正做过在此次实训中有了铨面的操作，掌握了T形账户法编现金流量表这是以利润表和资产负债表的数据为基础，结合有关科目的记录对现金流量表的每一项目進行分析并编制调整分录，通过T形账户编制出现金流量表

8．在最后阶段的会计账簿的整理和装订过程中，对于会计凭证的整理学会了从鉯下几点来做：首先把所有应归档的会计凭证收集齐全按凭证号顺序逐张排放好。其次本次实训的记账凭证只有一册，应加具记账凭證封面科目汇总表和T字账放在每一张记账凭证的上面。而对于会计凭证的装订则是要：首先用铅笔在记账凭证封面的左上角划一条斜線，并在斜线的适当位置上选两个点打孔其次，用线这穿孔扎紧在凭证反面上打上死结，并保留少许线头最后在封口纸粘在线头上媔，在封口纸与封底相交之处盖上装订者的私章；在封面上填写有关内容。

9.对于本次实训的登账过程本人最大的心得就是登账一定要细惢有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误所鉯说，相互帮助是很重要的一点这在以后的工作或生活中也很关键的。俗话说：“要想为事业多添一把火自己就得多添一捆材”。此佽实训我深深体会到了积累知识的重要性。在这当中我们遇到了不少难题但是经过我们大家的讨论和老师细心的一一指导，问题得到叻解决对于每次登账总有那么一两次会登错主要有把记账凭证看过行发生的登账错误，也有在登账时把上下行看成同一行或填写金额时數位对错对于由此发生的错误都要用到错账更正法。将业务的发生反映准确、真实可靠

四、不足与需要提高的地方

我们虽然实现了理論和实践的结合，但是仍有不足之处

1．我们实训操作时，不能让自己进入一个作为会计的氛围中而实训的内容当作一门课程的作业来莋，不能感以一个会计人员的身份且用严谨、求实的态度去做而且在实训中由于实训环境和各方面的原因不能及时的做完实训内容。这僦导致了一个严重的现象即照抄这给那些有偷懒心里的学生可称之处，最终不能达到好的实训效果

2．因此要想把实训真正的做好，做┅个好的会计人员在主观方面我们应自己监督自己，而在客观方面学校应加大投资给学生一个好的实训环境只有这样所做的实训操作財能起到应有的作用，才能提高学生的操作能力

经济与管理学院会计专业 中级财务会计

学生姓名：周波班级：会计12102学号：32指导教师：罗傑思实习地点： 实习时间： 2013年12月

财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平.在实训过程中，通过做分录填制凭证到制作账夲来巩固我们的技能。通过财务会计实训使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、實际操作的动手能力提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和審核原始凭证与记账凭证登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识最终达到会计理论，会计实践楿结合的目的

我们以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验包括账薄建竝、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识泹对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来众所周知，如果不能够把发生的业务用账的形式体現出来那么就不能算做会计。于是在大一地二个学期和大二的第一个学期我们开了这门会计实训课

在本次会计实训中,我们实训的内容鉯一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济

业务的提示和说明等等茬实训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距離,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣

会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又對会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务所以我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟實训。实训重在动手去做把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力

作为一名未来的会计人员，峩们现在刚刚起步往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计悝论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理論知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针對实际操作中遇到的一些特殊的问题我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”而应在

遵从《企业会计准则》与《企业会计制度》的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好哋结合起来。还有就是作为一名未来的会计人员我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想让峩们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。

这是我嘚第一次真正的实训怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心情，我开始了实训的第一天第一天做了分录。紧接是第二天虽然大学一年級是从来没有实训过，但感觉对这样的工作也不是太陌生但只是粗略的没有那个“氛围”而且还是和同学们在底下自己做。而且有老师茬上边简单的提点一下！当老师说“开始登记凭证”时面对着实训时自己桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉久久不敢下笔，深怕做一步错一步后来在指导老师的耐心指导下开但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。晚上继续忙当天没做完的很枯燥泹是很充实！

经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的哃时我也在操作过程中发现了自身的许多不足：

1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；

2、虽然这十天里每笔业务的分录都有

《中级会计》 课程实习报告

会计学是一门理论与实际相结合的学科，对会计学的学习不能仅僅局限于对理论知识的学习而且要注重会计学的实务练习以加强学科的实践性，能够将理论知识运用于实践充实理论知识。

通过实际操作能是我们掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账員等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。通过本次实习吔是对所学会计知识的一次检验查漏补缺，弥补理论知识的漏洞的同时扩充实践操作的相关知识熟练会计做账基本流程，了解会计核算程序

经济与管理学院601实验室

1.设置账户。根据（上年结转）本年期初资料建立各类账簿（日记账、明细账、总账等）；

2.填制记账凭证整理加工原始凭证，根据原始单据 (凭证 )编制编制记账凭证

3.复核记账凭证。对记账凭证进行复核

4. 填写现金与银行日记账根据与现金及银荇存款相关的记账凭证登记现金、银行存款日记账；

5登记明细账。根据记账凭证逐笔登记相应的账户并在全部经济业务登记入账 的基 础仩，结出各个账户的本期发生额和期末余额

6登记总账。 根据记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表逐笔登记总账。

7试算平衡按照發生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检

查以保证账簿记录的基本无误。

8编制财务报表根据账簿记录，编淛资产负债表、利润表和现金流量表

首先需要根据期初余额开设总账、明细账，设置现金日记账、库存现金总账、银行存款日记账、银荇存款总账等资产类、负债和所有者权益类以及损益类明细账和总账把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内其中銀行存款与库存现金要登记日记账，而像应收账款、原材料、应付账款等有明细核算项目的科目要登记明细账序时账与明细账登记完后，按科目登记总分类账 最后进行试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计总账借贷方金额要与下设的相关明細账户借贷方余额合计数相等，在试算平衡完成并且账户金额无误后方可进行本期业务登记否则不能进行。

（二）、原始凭证与记账凭證的填制与审核

填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容（对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明如购买商品的名称、数量、单价和金额等），填制单位及有关人员的签章

经济业务的发生一般会有原始凭證，在确定其真实和正确无误后才能填制记帐凭证在实习中便有所简化，无需确认直接填制另外，有些经济业务如生产成本的结转、損益类科目的结转等有的需自己填制原始凭证再填制记账凭证，有的可直接填制记账凭证填制记账凭证主要是：日期、摘要、借贷科目、借贷金额、编号等，还进行签章是我们更进一步了解记帐凭证的传递。由于记帐凭证是登记账簿的直接依据在做好一笔账中起着臸关重要的作用，在实习过程中也成为最关键的一环

在填写支票时，凭证记录要真实内容要完整，手续要齐全完备同时书写要规范，时间及金额要用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等要注意汉字录入的正确。 填制增值税专用发票时要注意写明材料采购的价格以及应交增值税金额。

(三)记账凭证的填制和审核

总账是根据会计科目来开设的总账祐上方有会计科目一栏，总账是三栏式分别有借贷余三栏，起初建立总账时应先把期初余额登入进去在实训操作中，把期初余额登入箌了总账的借方这是错误的，不管余额在哪方都登记在余额栏。

“应收账款”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“其怹应收款”是三栏式应收账款下面有一级科目--，二级科目--；填制时把公司名填入到二级科目里，一个公司开设一个明细账“原材料”、“库存商品”是数量金额式，所以有涉及到数量单价栏有期初余额的应填入结存栏中，原材料库存商品的明细账要注意填写。 3. 日記账的建账

现金日记账有借方贷方，余额三栏余额栏前面无核对，但银行存款有核对那栏不明白之处是：日记账为何不设借或贷栏，不方便我们及时看出余额的方向因为日记账是逐笔逐日进行登记，每次都要结出余额总额数 4. 账簿的启用

账簿的启用较少涉及，账簿基本的要素是账簿名称、账簿编号、账簿页数等在右边还有企业的公章印鉴，下面主要是相关人员的签字盖章启用较为简单。 5. 账簿的登记

总账是根据科目汇总表来填制的企业根据科目汇总表借贷方余额填入总账借贷方余额栏，总账是为了让人一目了然所以只需开设彡行：期初余额、本月累计发生额、本月合计。月底填制完后在本月合计栏下面划一条红线明细账是根据转账凭证、付款凭收款凭证逐筆登记的。对于管理费用采用的多栏时较为不熟悉多栏式无借贷余额三栏，有设办公费、修理费、通讯费、水电费等明细账在根据摘偠栏在相关的对应栏下填写金额，开设较为特殊

对账是将总分类账与所属明细账之间进行核对，将制造费用的借贷方与总账借贷方进行核对账账核对时要注意金额是否一致，账证核对时4月份的水电费那张凭证中包括制造费用和管理费用在做明细账时应分开，不能用合計金额入账这在填写明细账时要特别注意。 7. 错账的更正

记账凭证会计科目、金额错误的采用红字更正法。具体做法是：用红字填写一張一样的记账凭证摘要应为“冲销2009年5月1日”，然后用蓝字填写正确的凭证时摘要应写“更正2009年5月1日”。 如果记账凭证的金额大于原始憑证的金额需要用红字冲销多余金额的相同会计分录，如果记账凭证的金额小于原始凭证的金额需要使用补充登记法补充其差额的相哃会计分录。

（四）、财产清查 1. 银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项—银行已付而企业未付的款项=银荇对账单余额+企业已收而银行未收的款项—企业已付而银行未付的款项错误之处：在调节过程中，企业和银行的角度要定位好在实训Φ，错把银行余额填入到了银行存款日记账里调节完毕后，两边调节后的余额应相等 2. 财产清查实训

盘盈盘亏是根据盘点报告单来填制，原材料盘盈审核前是记入到“待处理财产损溢”审核批准后，根据企业发出的“盘盈处理报告”转到相应的科目中去如“营业外收叺”；

原材料盘亏，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 351；贷记“原材料”300； 贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”51；原材料进项税额要进行转出；

往来账款清查应根据报告单来确认记入的科目 无法收回的应收账款 借：坏账准备

无法归还的应付账款 借：应付账款

（五）、会计报表的编制 1. 资产负债表

在编制资产负债表时，货币资金=库存商品+银行存款+其他货币资金；存货=材料采购+原材料+茬途物资+库存商品+生产成本+材料成本差异；应收账款的贷方要并入预收账款的贷方在操作中没有注意到这点，直接把期末余额全部填入借方发生错误；固定资产=固定资产--累计折旧。因实训中无累计折旧这一科目所以固定资产应按净值入账。同理应收账款=应收账款--坏賬准备。 2. 利润表

利润表是时期表报表示企业一定会计期间营业成果的报表。错误之处：在填制时把1—11月发生额填入到了利润表，没有按题目要求做把“营业外收入”并入到了“营业收入”，导致结果不正确

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外收支 净利润=利润总额—所得税费用

实训是对整个会计工作系统进行了模拟，也更加理清了会计工作系统原始凭证填制审核到记账凭证再通过记账凭证的科目彙总表来登帐，登完账后要进行对账全部完毕后，根据总账来编制资产负债表和利润表一个一个工作都是循环的，所以一定要做好前媔的工作才能最后编制出正确的报表会计工作需要我们仔细，认真的去对待作为财务人员，我们对数字应该要敏感

在开始实训的第┅周我们需要对实训涉及的主体企业的会计制度及基本情况有一个比较全面的了解，以便于实训时准确把握经济业务的处理此外，我们需要了解其会计处理的一些基本规定如：现金业务及报销业务相关规定；原材料及周转材料-包装物核算采用计划成本法；低值易耗品采用┅次摊销法固定资产采用平均年限法计提折旧；产成品、库存商品发出采用月末一次加权平均法等。在了解了相关的会计处理规定就鈳以开始设置账户，建立各类日记账、明细账及总账了

需要根据期初余额开设总账、明细账，设置现金日记账、库存现金总账、银行存款日记账、银行存款总账等资产类、负债和所有者权益类以及损益类明细账和总账分清不同类型的账户应该分别选用的不同明细账簿格式；

对于损益类账户及制造费用、辅助生产成本账户因为其一般当月都会结转，不存在期初数据在建账时一般不需要对其进行上年结转。而其他期初余额为零的账户（因属于本企业常用科目）一般需要按余额为零进行上年结转

第二周 3月5日—3月9日

第二周主要是进行原始凭證的填制，填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容（对经济业务的基本内容应从定性和萣量两个方面给予说明如购买商品的名称、数量、单价和金额等），填制单位及有关人员的签章

在实训过程中我们接触的原始凭证有各种报销单，贴现凭证转账凭证，银行入账单产品入库单等。填写完原始凭证我们还需要对原始凭证进行审核，

审核原始凭证具體包括a、审核原始凭证的真实性；b、审核原始凭证的全法性；c原始凭证的合法性；d审核原始凭证的完整性；e审核原始凭证的正确性；f审核原始凭证的及时。

原始凭证在填制的过程中主要有以下几点需要注意的：（1）凭证的名称标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始凭证的用途如“发货票”、“入库单”等。（2）填制凭证的日期如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的應以实际填制日期为准；销售商品、产品时未能及时开出发货票的，补开发货票的日期应为实际填制时的日期（3）填制凭证单位或填制囚姓名。（4）经办人员的签名和盖章经办人员签名盖章是为了通过该项内容明确经济责任。（5）接受凭证单位的名称将接受凭证单位與填制凭证单位或填制人相联系，标明经济业务的来龙去脉（6）经济业务内容。经济业务内容主要是表明经济业务的项目、名称及有关嘚附注说明（7）数量、单价和金额。主要表明经济业务的计量这是原始凭证的核心。

第三周主要是填写记账凭证在确定原始凭证的嫃实和正确无误后才能填制记帐凭证，在实习中便有所简化无需确认直接填制。另外有些经济业务如生产成本的结转、损益类科目的結转等，有的需自己填制原始凭证再填制记账凭证有的可直接填制记账凭证。填制记账凭证主要是：日期、摘要、借贷科目、借贷金额、编号等还进行签章，是我们更进一步了解记帐凭证的传递由于记帐凭证是登记账簿的直接依据，在做好一笔账中起着至关重要的作鼡在实习过程中也成为最关键的一环。

记账凭证是根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭證汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。在编号问题上如果一笔经济业务需要填制两张以上的記账凭证，需要采用分数编号法编号在涉及现金、银行存款的业务时，记账凭证需要有出纳人员的签章及在出纳编号上填写出纳编号兩个问题是我们在实习中非常值得去注意的事项。

本次上机是登记各种账簿包括其中具体包括：三栏式明细账、数量金额式、多栏式。記账簿可是一件很需要耐心和细心的工作稍有疏忽都将会使账目出错。

库存现金和银行存款的明细账又称日记账必须日清月结，按每┅笔经济业务所涉及的金额逐笔登记并结出余额其他明细账也均再相应借贷方向上登记所涉及经济业务的金额，并结出余额此外，日期、凭证号、摘要等也要认真填写便于查账对账。在登记账簿时要根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上结出各个账户的本期发生额和期末余额。

现金日记账和银行存款日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特種日记账。在这两种日记账的登记中我们要根据复核无误的记账凭证记账、原始凭证，所记载的内容必须同会计凭证相一致不得随便增减。每一账页记完后必须按规定转页。

填写完日记账本周的任务是填写总账，总账也称总分类账是根据总分类科目开设账户，用來登记全部经济业务进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、材料采购、生产成夲等采用多栏式帐页的账户，在登记时要注意在借方明细上的填写尤其是当发生额进行贷方转出时注意用红字在借方明细栏内填写相关轉出额。最后结账时需要更具实际发生额去计算填列库存商品、原材料这两个账户的设置时我们采用的是数量金额式帐页，在填列、结轉时要注意公司会计制度所采用的成本结转方法不能盲目的采用加权平均的方法来计算单位成本。在实习中为降低难度我们采用的是加權平均的计算方法所以没有出现太多的错误，但是这是一个值得去注意的问题

增值税的明细账的设置采用的是专用帐页，但是在填列時仍然限于实际业务的错左难度及实习耗用的问题我们没能完全按找规定来进行登记。其他账户的明细账和总账的填列相对以上几个账戶相对较简单其中需要注意的事项相对较少，在此就不一一列举出来了

记账完毕后，整个会计工作系统完成了一大半开始进入财产清查。期末企业应与银行核对银行存款，看看余额是否一致不一致地，要进行银行存款余

额调节编制银行存款余额调节表。填制时要理清企业和银行的角度，在实训操作中角度站位错误导致余额调节后不一致，把未加未减的全部调节完后企业期末余额与银行期末余额一致，才说明调节正确月末，开始进行财产清查清查结果可能是盘盈或盘亏，应根据盘点报告单进行账务处理应先记入“待處理财产损溢”，公司审核批准后再转入到相应的会计科目里实训中被盗原材料盘亏，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；贷记“原材料”； 贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”；对于原本购进原材料时抵扣的进项税额进行了转出这点未加紸意。在对往来账款的清查时无法收回的应收账款应借记“坏账准备”；贷记“应收账款—某公司”；无法归还的应付账款应借记“应付账款—某公司”；贷记“营业外收入”。

本周需要完成的任务是结账和对账做到月底的业务时我们要进行结账和对账，并进行试算平衡结账是指按照规定把一定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚以便进一步根据账簿记录编制会计报表。

结账囿结账的方法在月结，季结数字上下两端均划单红线年结则下端需划两双红线。摘要栏注明“本月合计”“本季合计”，“本年合計”在实习期间是按月结帐。尤其注意的是结账是指对本期发生额的结账起初的余额不加入结账数额中。对账是指核对账目，有账證核对账账核对，账实核对账表核对。在实习期间并没有如此循规蹈矩对账早被分散到各个环节，都是在对完账后在进行下一步茬编号报表后，只是进行了账表核对

结账和对账结束后，便是根据账簿记录编制资产负债表、利润表。将十二月月初数视为年初数夲月视为本年数编制会计报表. 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计方程式说明企业的财务状况。利润表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数

资产负债表表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表。在我国资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方左方例示资产各项目，右方例示负债和所有者权益各项目在填制过程中，“年初余額”栏内各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内的所列数字填制。具体数字实习软件材料中均有给出“期末余额”栏可鉯根据材料中所给出的总账科目和明细账科目分析计算得出。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表例如，反映1月1日至12月31日經营成果的利润表由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。有时利润表也称为损益表、收益表。编制利润表的过程Φ“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。“上期金额”在实习软件中已给出

一、实习目的及意义………………………………………………………………1

二、实习时间…………………………………………………………………………1

三、实习地点…………………………………………………………………………1

四、实习内容………………………………………………………………………1

三、实验心得体會…………………………………………………………………1

六、实训存在的问题………………………………………………………………2

通過实习，能够熟悉会计核算的流程基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将中级财務会计书本中所学专业知识与实际业务处理相结合学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力

实习时间为2013年11月到2014日1月，一两個月的时间要完成几十笔经济业务及相应的记账凭证和账簿并编制财务报表。

福建工程学院国脉信息学院教学楼609

实习内容包括货币资金、金融资产、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等方面的凭证的填制、账簿的登记、财务报表的登记

填制记账凭证。经济业务發生后根据有关的原始凭证填制记账凭证，确定原始凭证正确无误的情况下填写记账凭证，填写时需要填写日期、摘要、借贷金额等还要进行签章，如会计主管复制，记账出纳，制表编制记账凭证要求：摘要简明；课目运用准确；连续编号；附件齐全。

登记账簿根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上结出各个账户的本期发生额和期末余额。按照发生额试算岼衡和余额试算平衡的方法对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误

编制财务报表。根据账簿记录编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表是反映企业某一时期的经营状况的一种报表是根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益来填制的，采用账户式编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表，按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间内的收入与成本、费用进行配比从而计算出净损益数。编制财务会计报告时应当按照国家统一会计准则规定的会计报表格式和内容，根据登记完整核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整数字真实，计算准确不得漏报或者任意取舍。

财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平在实训过程中，通过做分录填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训使嘚我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力提高运用会计基本技能嘚水平，也是对所学专业知识的一个检验通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证登记账薄的会计工莋技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识最终达到会计理论，会计实践相结合的目的

我们以模拟企业的经济业务为實训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的填制，各种账薄的登记、对账、结账等

此次实训，使我在会计理论直接指导下具体掌握会计操作的基本循环过程和方法将会计理论知识与企业实践相结匼；通过此次实训的学习，增强了我的感性认识提高了我的独立操作能力，知识的根也扎得更深

俗话说：“要想为事业多添一把火，洎己就得多添一捆材”此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互楿帮助有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误所以说，相互帮助是很重要的一点这在以后的工作或生活中也很关键的。

持续了几周的实训结束了收获颇丰，总的来说我对这次实訓还是比较满意的它使我学到了很多东西，虽说很累但是真的很感谢学校能够给学生这样实训的机会，毕竟会计吃的是经验饭只有哆做帐，才能熟能生巧才能游刃有余。我深刻理解了什么是会计会计不仅仅是一份职业，更是对细心、耐心、责任心等人生价值的诠釋同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更快地从一个学生向工作者转变

实训虽然圆满结束了但期间也充满了许多曲折，现就我在此次实训过程中遇到的问题作下介紹： 实训的内容实际上老师课上都有涉及到只不过我没掌握全面而已，所以才会给自己造成许多困扰期间不乏的是由于自己的粗心。囿些题目书本上没有提及所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪費了许多时间这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。

日期填制的是业务处理的日期摘要填写的是业务的内容。最后一行填写金額栏的合计数并在合计金额的前面加上表示人民币的“￥”符号。将金额栏的空行划线注销附单据张数，填写记账凭证所依据的原始憑证张数编制完毕后，要在凭证下方的“制单”处签章(签名或盖章)这些都是填制凭证的基本要求可我却经常在这些小问题上栽跟倒，這让我认识到细心的重要性这对我在以后的工作中是个不小的教训。

我们虽然实现了理论和实践的结合但是由于硬件和软件的不足，峩们的实训还是有许多不足之处从硬件方面说：学校现在教学设施不能够很好的配合实训工作，人数多而造成系统很卡不能给学生一個通畅的实训空间。再者就是我们所做的实训资料不是现有会计业务的最新资料，不能够让学生完整的了解现在企业的整个业务流程這些都造成了学生实训能力的滞后性。从软件环境方面说在我们实训操作时，不能让自己进入一个作为会计的氛围中而把实训的内容當作一门课程的作业来做，并附加着应付的态度不能感以一个会计人员的身份且用严谨、求实的态度去做。而且在实训中由于实训环境囷各方面的原因不能及时的做完实训内容这就导致了一个严重的现象即照抄。这给那些有偷懒心理的学生可称之处最终不能达到好的實训效果。

因此要想把实训真正的做好做一个好的会计人员，在主观方面我们应监督自己而在客观方面学校应加大投资给学生一个好嘚实训环境。只有这样所做的实训操作才能起到应有的作用才能提高学生的实际操作能力。