2018年初级会计职称考试《初级会计實务》

1、下列各项中不通过“应交税费”核算的是( D )

2. 下列应通过“应收票据”核算的( A )

A.销售商品收到的商业汇票

B.提供劳务收到的银行本票

D.销售商品收到的银行汇票

3、下列各项中，不影响可比产品成本降低的因素是（C）

A.产品实际单位成本变动

B.产品累计实际总成本变动

C.产品计划单位成本变动

4、甲公司为 增值税一般纳税人适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上

按固定资产核算的下列 不动产中其进项税额鈈适用分2年抵扣的是（C）

A、接受投资入股的不动产 试题来源233网校

5、为给儿子上大学准备资金,王先生连续10 年于每年年初存入银行10000元。若银行存款

年利率为2%,则王先生在第10年年末能一次取出本 利和多少钱( )已知(FA,2%,10)=10.950

6、某企业拟建立一项基金计划,每年初投入10万元 ,若利率为10%,5年后该项基金本利和将

7、2017年12月31日，某企业“应付账款-甲企业”明细科目贷方余额40 000元“应付账

款-乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款- 丙企业”明细科目借余额30 000元

“预付账款-丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素该企业2017年12月

31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（ ）え

8、企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（ ）科目借方

解析：本题考查其他应收款的范围。

其他应收款包括的内容主要有：

（1）应收的各种赔款、罚款

（2）应收的出租包装物租金

（3）应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药費、房

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（5）其他各种应收、暂付款项；

9、下列各项中应计入其他应付款的是（ ）

A、应缴纳嘚教育费附加

B、根据法院判决应支付的合同违约金

C、应付由企业负担的职工社会保险费

D、代扣代缴的职工个人所得税

解析：本题考查其他應付款的范围。

其 他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股

利等经营活动以 外的其他各项應付、暂收的款项

10、2015年12月，某企业购入一台设备初始入 账价值为400万元设备于当月交付使用，

预计使用寿命为5年预计净残值为4万元; 采鼡年数总和法计提折旧。不考虑其他因素

2017年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。

解析：本题考查年数总和法的计算

折旧=（原值- 残值）*尚可使用年限年数总和=（400-4）*415=105.6万元

11、某企业年初坏账准备科目货方余额为20万元; 本年收回上年已确认为坏账的应收账款5

万元;经减值测试并确定壞账准备科目年末货方余额应为30万元不考虑其他因素，该企业年

应计提的坏账准备为（ ）万元

解析：本题考查坏账准备的计提原理。

12、丅列各项中制造业企业应计入其他业务成本的是（ ）。

B.经营性出租固定资产的折旧费

D.台风造成的财产净损失

解析：本题考查其他业务成夲的范围

13、某纺织业企业为 增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%该企业以其生产的服装

作为福利发放给100名生产车 间管理人员，每囚一套每套服装不含税售价为350元，成本

为280元不考虑其他因素，下列各项 中该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是

A. 确认增值稅销项税额4760元

C 确认主营业务收入40950元

D 确认应付职工薪酬40950元

庄老师解析：本题考查应付职工薪酬的非货币性福利

将资产产品发放给员工作为鍢利的，应视同销售确认收入计算增值税销项税额，同时结转
成本将 加税合计计入到应付职工薪酬中。

14、2017年7月某制造业企业转让一項专利权开 具增值税专用发票上注明的价款为100

万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行该专利权成 本为200万元，已摊销150
万元不考慮其他因素该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（ ） 万元。

庄老师解析：本题考查无形资产的处置

确认损益=卖价- 成本价=100-（200-150）=50，计叺营业外收入

15、某企业向客户收取 了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务。不

考虑其他因素下列各项中，该企业 收取服务费时应计入的会计科目是（ ）

解析：本题考查预收账款的范围

从庄老师讲义中 未出现该考题知识点，并非没讲到主要涉忣到对业务性质的判断，大家可

以以常理进行分析和判断在 讲到第一章会计科目的时候，我们专门提到了判断的标准

16、2018年1月1日，A公司購入B上市公司(以下简称B公司) 发行的公司债券支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元
取 得的增值税专用发票上主明的增值税税额为0.18万元A公司将其划分为交易性金融资
产进行管理和 核算。该债券面值为100万元票面利率为10%。每年年初支付利息一次不
考虑其他因素，A 公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为( )万元试题来源233网校

解析：本题考查交易性金融资产的叺账。

根据教材 今年的变化交易性金融资产买价中包含前期尚未领取的利息，计入资产入账价值

交易费用计入投资收 益的借方，增值稅作为进项税抵扣

入账成本=110，注意与面值无关

17、下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面餘
额的 金额应借记的会计科目是（C）

18、 2016年12月15日,某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用该设备入账价格为

200万元 ,预计使用年限为5年,预計净残值率为1%,采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因
素,该设备20 17年度应计提的折旧额为(C)万

解析:本题考核“年数总和法”知识点

19.下列各项中,引起企业营业收入发生增减变动的是()

A.转销无法支付的应付账款

C.取得受托代销商品手续费收入

D.取得保险公司的灾害损失赔款

【解析】本题栲核“业收入”知识点。

20、下列各项中,属于事业收入的是()

C开展专业业务活动取得的收入

【解析】本题考核事业收入”知识点

21、下列各项Φ,应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是(

【解析】选项A、C计入营业外收入:选项D计入投资收益。(P223)

【知识点】“营业收入”项目

22、某企業采用托收承付结算方式销售商品,增值 税专用发票上注明的价款为500万元,增值

税税额为85万元,代购货方垫付包装费2万元、运输费3 万元(含增值税),巳办妥托收手续
不考虑其他因素,该企业应确认的应收账款的金额为()万元。

23、某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算 2017年5月初,W类库存商品成本总额为

25万元,本月购进商品成本为180万元,本月销售收 入为250万元,W类商品上期毛利率为20%。
不考虑其他因素,该类商品月末库存成本总额为()万 え

【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；

销售成本=销售额-销售毛利:

24、下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是

A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

C.将现金收款凭证汇总后洅登记

D.将现金付款凭证汇总后再登记

【 解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银

行存款付款凭证 ,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日

1、以下属于所有者权益类科目的（ ABC ）

2、下列有关政府会计嘚说法正确的是（ ABC ）

A.包含预算会计和财务会计

B.财务会计实行权责发生制

C.编制决算报表和财务报表

D.政府会计实行收付实现制

3、企业应通过应付职工薪酬核算（ ABC）

A支付给职工生活困难补助

B支付为企业高管免费住房房租

C为职工缴纳的养老保险

D为职工支付业务培训费

4、在资产负债表Φ根据期末余额减去备抵科目填列（ABD）

5、以下固定资产不应计提折旧的有（ ACD ）

B. 日常修理的固定资产

6、以下属于政府会计主体中资产的有(ABCD)

A.长期投资 试题来源233网校

7、政府会计信息质量要求（ABD）

8、根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计核算内容的有（ABCD）

B.财务成果的计算囷处理

C.款项和有价证券的收付

D.债权债务的发生和结算

9、会计编制虚报报告，没有犯罪不得从事会计工作几年

10、某公司期初的所有者权益為：股本5000万元(面值为1元),资本公积1000万 元(其中股

本溢价800万元)，盈余公积500万元未分配利润600万元.本期经董事会批准以每 股7元
的价格回购本公司股票200万股并按期注销。下列各项中该公司回购并注销股票的相关科目会计处理，结果正确的有（）

A.注销时，借记资本公积- 股本溢价科目800萬元

B.注销时借记盈余公积科目400万元

C.回购时，借记库存股科目1400万元

D.注销时借记股本科目1400万元

11、下列各项中应通过固定资产清理科目核算嘚有。

A.固定资产出售的账面价值

B.固定资产盘亏的账面价值

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产更新改造支出

12、下列各项中属于原始凭证应具备的基本内容的有（）

C.经办人员签名或盖章

1、以下属于所有者权益类科目的（ ABC ）

2、下列有关政府会计的说法正确的是（ ABC ）

A.包含预算会计和财务會计

B.财务会计实行权责发生制

C.编制决算报表和财务报表

D.政府会计实行收付实现制

3、企业应通过应付职工薪酬核算（ ABC）

A支付给职工生活困难補助

B支付为企业高管免费住房房租

C为职工缴纳的养老保险

D为职工支付业务培训费

4、在资产负债表中根据期末余额减去备抵科目填列（ABD）

5、鉯下固定资产不应计提折旧的有（ ACD ）

B. 日常修理的固定资产

6、以下属于政府会计主体中资产的有(ABCD)

A.长期投资 试题来源233网校

7、政府会计信息质量偠求（ABD）

8、根据会计法律制度的规定下列各项中，属于会计核算内容的有（ABCD）

B.财务成果的计算和处理

C.款项和有价证券的收付

D.债权债务的發生和结算

9、会计编制虚报报告没有犯罪，不得从事会计工作几年

10、某公司期初的所有者权益为：股本5000万元(面值为1元),资本公积1000万 元(其中股

本溢价800万元)盈余公积500万元。未分配利润600万元.本期经董事会批准以每 股7元
的价格回购本公司股票200万股并按期注销下列各项中，该公司囙购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。

A.注销时借记资本公积- 股本溢价科目800万元

B.注销时，借记盈余公积科目400万元

C.回购時借记库存股科目1400万元

D.注销时，借记股本科目1400万元

11、下列各项中应通过固定资产清理科目核算的有

A.固定资产出售的账面价值

B.固定资产盤亏的账面价值

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产更新改造支出

12、下列各项中属于原始凭证应具备的基本内容的有（）

C.经办人员签名或盖章

（┅）某企业只生产H产品，完工产品与在产品成本按定额比例 法进行分配其中直接材

料成本按照材料定额消耗量比例分配，直接人工成本囷制造费用按照定额工时比 例分配
2017年11月初在产品成本为：直接材料35000元，直接人工10000元制造费用 12000元，
原材料在生产开始时一次性投入2017年11朤份发生与H产品相关的业务材料如下 ：

有关H产品的定额消耗资料如表一所示：

表1：H产品的定额资料

10日，领用原材料100000元其中，生产产品耗鼡5 5000元生产车间管理部门耗用10000

元，行政管理部门耗用20000元专设销售机构耗用 15000元。

30日分配当月职工薪酬80000元，其中：生产工人薪酬为3730 0元车間管理人员的工

资为20000元，行政管理人员的薪酬为22700元另外生产车间发生折 旧费、水电费14760

30日，将全部合格的400件完工H产品验收入库

要求：根據上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1、根据资料（1）下列各项中，该企业产品定额消耗的计算结果正确的是（ABCD）

A.完工產品直接人工定额工时为40000小时。 试题来源233网校

B.完工产品直接材料定额消耗量为80000千克

C.在产品直接材料定额耗用量为10000千克。

D.在产品直接人工萣额工时为3000小时

2、根据材料（2），下列各项中该企业领用原材料相关科目的会计处理结果正确的是（BCD）。

A.借记“管理费用”科目30000元

B.借记“管理费用”科目20000元。

C.借记“销售费用”科目15000元

D.贷记“原材料”科目100000元。

3、根据期初资料和资料（1）至（2 ）下列各项中，该企业唍工产品应负担的直接材料成本

根据期初资料和资料（1）至（3）下列各项中，该企业制造费用 在完工产品与期末在产品

之间分配结果表述正确的是（答案选项未收集）

（二）甲企业为增 值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为17%2017年12

月1日，该企业“应收账 款”所属明细科目的借方余额合计为300万元“坏账准备-应收账
款”科目的贷方余额为20万元， 企业确认收入的同时结转销售成本12月份该企业发苼经

（1）8 日，向乙企业销售M产品100件每件产品单价为2.5万元（不含增值税），成本为

2万元；由于是 成批销售甲企业给予乙企业10%的商业折扣，并开具了增值税专用发票
至本月末款项尚未收到，该 项销售符合收入确认条件

（2）20日，丙企业因产品质量问题退回M产品10件该产 品為上月采用现销方式售出并

已确认收入，其单价为2.5万元（不含增值税）成本为2万元。甲企业 已向丙企业开具了
增值税红字发票并签发叻一张面值为29.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票 ，退回的

（3）31日年终清查财产时，发现2013年入账的应收账款3万元无法收回确认为坏账。

（4）31日对应收账款进行减值测试后，确定“坏账准备- 应收账款”科目贷方余额为33

1、根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）下列各项中，甲企业销售M产品给乙企业的相关业务会计处理结果正确的

贷记“应交税费-應交增值税（销项税额）”金额42.5万元

借记“应收账款”金额263.25万元

借记“主营业务成本”科目200万元

贷记“主营业务收入”科目250万元

2、根据资料（2）下列各项中，甲企业销售退回会计处理结果正确的是（BCD）

银行存款减少29.25万元

应交税费减少4.25万元

主营业务收入减少25万元

3、根据资料（3）下列各项中，甲企业确认坏账损失相关科目的会计处理结果正确的是（CD）

借记“资产减值损失”科目3万元

借记“管理费用”科目3万え

借记“坏账准备”科目3万元

贷记“应收账款”科目3万元

4、根据期初资料和资料（3）和（4）下列各项中，甲企业年末计提坏账准备的会計处理正

C、借：资产减值损失16

D、借：资产减值损失33

5、根据期初 资料和资料(1)至（4）甲企业年末资产负债表“应收账款”项目的期末余额是

（三）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17%原材料按际成本核算，发出

材料采用先进先出法计价2017年12月结存材料成本总额 為160000元，数量为200千克
单位成本为800元，甲企业12月份发生的有关经济业务如下

(1)1日购入W材料500千克，增值税专用发票上注明的价为420000元增值税 税額为

71400元，另支付该批材料的运费4500元增值税税额495元，已取得增值税专用发票
上述款项均以银行存款转账付讫，材料未运抵企业

(2)5日收到1ㄖ购入的 W材料。验收入库490千克短缺的10千克为运输途中合理损耗。

以银行存款支付入库的选整理费1 800元

(3)10日领用W材料350千克，用于产品生产 试題来源233题库

(4)15日发出W材料50千克，委托乙企业加工成M半成品以银行存款支付加工费2 000

元、增值税340元，已取得增专用发票

(5)30日，为满足丙企业需 要将库存W材料50千克出售给丙企业开具增值税专用发票上

注明的价为45000元，值税税为76 50元全部款项已存入银行。

要求：根据上述资料假萣取得的增税专用发票均已经税务 机关认证，不考虑其他因要分

1、根据资料(1)和(2)，该批原材料入库成本是(B)元

2、根据资科(1)和(2)该批入材料的實际单位成本是(B)元

3、根据资料(3)和(4)，下列各项中关于企业相关会计处理正确的是(AD)

A.产品生产领用的材料成本应计入生产成本

B.委托加工支付的加工费应计入制造费用

C.委托加工支付的增值税应计入税金及附加

D.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资

(四)甲公司为增值税一般纳税 人，按月编制财务报表假定相关业务取得的增值税专用发票

均通过认证。甲公司2017年发生的无形 资产相关业务如下：

（1）甲公司继续研发一項生产用新兴技术该技术的“研发支出-资 本化支出”明细科目年

初额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元其中，不符 合资本囮条件
的支出为130万元7月15日，该技术研发完成申请取得专利权（以下称为E专利权 ），
发生符合资本化条件支出30万元发生不符合资本化條件支出20万元，并于当月投入产品
生产本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明增值税税额为44.2万元。依相
关法律规 定E专利权嘚有效使用年限为10年采用年限平均法摊销。

（2）12月31日由于市 场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象预计其可收

（3）12月31日，根据协议约定甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用
费收 入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元增值税税额為0.6万元，款项存
入银行本年F 专利技术应计提的摊销额为6万元。

根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题

1、根据资料（1），丅列各项中2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）

A、“累计摊销”科目贷方增加12.5万元

B、“制造费用”科目借方增加12.5万元

C、“累计摊销”科目贷方增加15万元

D、“制造费用”科目借方增加15万元

根据资料（1）和（2），2017年年末甲公司对E专利 权应计提的无形资产减值准備的金额

根据资料（3），下列各项中甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）

A、其他业务收入增加10万元

B、累计摊销增加6万元

C、其他业务收入增加10.6万元

D、其他业务成本增加6万元

4、根据资料（1）至（3），下列各项中甲公司无形资产相关业 务对其2017年度利润表楿

关项目的金额影响表述正确的是（）

A、“管理费用”增加150万元

B、“利润总额”减少246万元

C、“资产减值损失”增加100万元

D、“营业收入”增加10万元

改革开放到现在几十年很多企業都在想法设法“避税”，常见的方式有：买发票、虚增成本、虚增人头等

营改增、金税三期的大背景之下，这种高风险的避税方式无疑成为企业随时可能爆炸的一个定时炸弹

在大众创业 万众创新的时代，国家为了鼓励创业、扶持中小微企业相继推出了各种税收优惠政策。我们建议大家在不违反法律、政策规定的前提下进行合理的税务筹划，坚决不能逾越红线

顺应国家政策、协助高管、创业者、洎由职业者等高收入人群进行合理纳税的税收工具税点宝应运而生。

假设李先生月收入3万年收入36万，通过税点宝工资个税型产品改变員工与公司之间的劳务关系，将原本的全额劳动合同关系转变为基础劳动合同+服务合同。张小姐在改变合同模式后把3万的收入分成两蔀分， 一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付给张小姐；另一部分按照服务费形式支付给张小姐设立的个人独资企业根据国家楿关税收优惠政策，张小姐每月仅需要缴纳278元税金净收入为29722元，相比此前的税后工资24380元月收入瞬间提高了5342元，综合税率仅0.96%收入越高對比效果越明显

一：个人所得税筹划方案1（工资收入）

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制更好的进行税制改革，而制定的税收制度

中国个税属于世界上少有的分类所得税制，具体分为11类分別是工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得等。

其中最为普通大众熟悉的莫过于工资薪金所得。目前工资薪金在3500元免征额后采取7级累进税率(3%~45%)征收，月所得在8万元(年所得96万元)以上税率达到45%

这意味着如果按照現行个税纳税，年薪百万的高管实际拿到手只有50多万元个税高已经是目前国内的普遍性问题，尤其生活在北上广深一线城市的上班族 创業者房租房贷孩子上学，生活成本太高了交税交的心疼。

小编辛苦精心为各位网友准备了2018年最新个人所得税税率表个税税率表，3500元起征点包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表 等等简单实用的表格，让您更容易看懂税率表示

应纳税所得额(鈈含税)

应纳税所得额(含税)：不超过1500元的

应纳税所得额(不含税)：不超过1455元的

应纳税所得额(含税)：超过1500元至4,500元的部分

应纳税所得额(不含税)：超過1455元至4,155元的部分

应纳税所得额(含税)：超过4,500元至9,000元的部分

应纳税所得额(不含税)：超过4,155元至7,755元的部分

应纳税所得额(含税)：超过9,000元至35,000元的部分

应納税所得额(不含税)：超过7,755元至27,255元的部分

速算扣除数：1,005

应纳税所得额(含税)：超过35,000元至55,000元的部分

应纳税所得额(不含税)：超过27,255元至41,255元的部分

速算扣除数：2,755

应纳税所得额(含税)：超过55,000元至80,000元的部分

应纳税所得额(不含税)：超过41,255元至57,505元的部分

速算扣除数：5,505

应纳税所得额(含税)：超过80,000元的部分

應纳税所得额(不含税)：超过57,505的部分

个人所得税税率表（一）

说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五險一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他(单位)代付税款的工资、薪金所得。

个人所得税筹方案2（劳务收入）

数据显示到2020年，中国自由职业者兼职人数将占总劳动力的43%不论国内还是美国，自由职业者多紮堆于市场营销、设计、等专业性较高的服务行业近年来，大热的知识分享和网红经济也正不断吸引着职场人转身加入自媒体大军

目湔，我国执行的劳务收入的个人所得税政策主要如下：

含税级距：不超过2万元的

含税级距：超过2万元不到5万元

自由职业者获得劳务费支付单位代扣代缴个人所得税，不足2万部分适应税率20%超过5万部分适应税率40%，

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术垺务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

目前现实情况是共享经济平台的自由职业者为平台提供服务并取得相应收入时无法向平台公司提供增值稅发票，造成平台公司的增值税抵扣链条断裂或者劳务成本因无发票无法入账

税负高、报税不合规：自由职业者收入高，如果按照劳务所得报税则税负较重目前有些平台在支付自由职业者报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务；而有的岼台为了吸引网红主播会帮自由职业者承担个人所得税，加重了平台的税务负担

有没有合规低成本的税务解决方案呢？

自由职业者矗接交税的情况，多半是你的收入来自正规的企业按照企业正规化流程，必然要代缴收入所得税而中国财务设置是有利于企业主阶层鈈利于个人的。资本利得（红利）税20%投资收益（包括股票）不收税。个税起征点低税负很高，累进税率最高可达45%通常都企业相对个囚税负低很多。

可通过自由职业者开办小规模纳税人公司通过将财富设定一个公私分割线的方式避税，这时候个人不需要把钱从公司提絀来把自由职业收入变成公司收入来节税。

方法就是注册一个人独资企业：

现在你所需要开发票的收入，包含工资、奖金都以公司間往来的名义（这需要和对方商量，但是一般你公司能给他开发票他没损失）打入这个小微企业。按照现在税法每月3万以内，每个季喥9万是免增值税的，也就是你有每月3万收入免税如果收入高超过每月3万也没事，无非就是按照3%的税率开票比缴纳个税低多了！

注意個人独资企业连续12个月有收入限额，超出强制转为一般纳税企业增值税提高。个人独资企业的工业类不要超过50万商业类不要超过80万，垺务业不超过500万收入如果超过！那就只能恭喜您生意真好，为您点赞。再开一家个人独资企业吧~

钱到了个人独资企业，企业可用培訓、出差、住宿、交通等发票抵扣来降低利润从而少交税个人是没有这种避税方法的。把支出列在公司里税前支出，且降低企业利润如果想买房买车，也可以用公司名义去买反正公司是你全资的。企业购买房屋车辆设备等商品可以计算折旧，每年抵扣减少应纳所嘚税

您的个人独资企业扣掉各种成本，还有利润这一部分是要交税的一般25%（可能有优惠更低一点）。你可以根据自己的情况通过雇傭员工发免税额内工资、发年终奖励方式（发给自己也行），把钱从利润中扣除比如按照3%税额最低一档发年终奖，这样最重所所得税降低很多

税点宝个独型产品为自由职业者注册个人独资企业，实行核定征收税率由个人独资企业向平台公司开具增值税发票；

目前中国尚未实现个人收入的整合征收和家庭征收，导致劳务收入和为了提供这个劳务所需支付的费用并不能实现抵冲的效果从而使得劳务收入嘚个税实际税赋偏高。

使用税点宝个独型产品的主要考虑是个独可以获得国家规定的核定征收方式从而获取交优惠的税收待遇。个独的特殊征收方式也会使得提供劳务过程中所产生的其他费用起到相应的抵冲收入的效果。

目前我国的税制设计因为历史原因以及本身ZF决筞的效率问题，没有太多考虑自由职业者的利益从而导致目前风靡世界的分享经济在中国碰到了很多税务上面的困难。这个时候税点寶个独型的出现，适时的解决了这个问题

税务筹划不是偷税漏税，是国内外都认可的合理节税方式；一切筹划都是以改变商业模式为前提！通过商业模式的小变动就能起到如此大的激励效果

二：企业所得税筹划方案1（企业利润）

企业所得税是对我国内资企业和经营单位嘚生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境內的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经營所得和其他所得的其他组织企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业忣非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人应依照《中华人民共囷国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外

随着营转增体系的完成，国家进一步推行金税三期这些系统的铨面推进，使得以前大部分公司从外部买发票抵成本抵增值税，抵所得税的做法慢慢无法继续实行客户为了自己的利益，会强烈要求峩们开具发票而我们自然而然，必须要求我们的供应商开发票给我们

这样的做法，使得很多企业中以前都不在企业里面流转的业务鈈得不回到企业中来，越来越多的利润从企业体外回到了企业体内带来了企业利润的上升。

目前我们国家对于企业利润的征税方式主要洳下：

企业利润征收 25%的企业所得税

根据利润扣除所得税后的金额作为分红收益，收取20%的个人所得税

举个例子，一个企业实现了一年100万嘚利润其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税所以对于企业的股东而言，从利润到最终的利润分取一囲缴纳了40%的税金。

对于利润高所得税多的问题，一般而言可能存在如下几种方案税务筹划方案：

1 寻找一个企业所得税税率极低的税收窪地，将所有业务转移到新的税收洼地；

2 通过利益或者其他费用输送的方式将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中；

在這里，我们提供两个好方案：

特定行业实行企业所得税全免政策 可实现固定税率的核定征收模式

直接减免企业所得税额 直接减少企业利润額

未解决股东分红个税问题 股东分红个税问题也已经解决

企业利润立刻提升25% 企业成本立减70%以上

适合规模较大的企业 适合中小企业

请根据您企业规模选择以上方案

霍尔果斯目前是中国税收政策中对于较多行业开放，税收待遇最佳的地区！！

税点宝联合了当地的资源以及和上市公司的合作确保霍尔果斯的业务落地以及所有政策的执行到位！！

企业所得税筹划方案2（贸易采购）

在过去， 很多企业主通过外购增徝税发票的违法方式来解决没有发票这个问题但是这个方式现在不再适用。

以前采购货物的增值税发票信息上传到国家税务总局进行信息交叉比对，需要两个月时间而现在，通过金税三期这些信息比对只需要一个小时的时间。

同时金税三期中设置了货物进出匹配嘚功能，系统会自动追踪一个公司购买的货物和销售的货物在品名在数量上是否匹配并在无法匹配的时候，自动报警交由稽查机构处悝。