1、未取得产权的房屋租金收入是否要缴营业税
问：企业将未取得产权的房屋出租，取得的租金收入是否需要缴纳营业税
答：现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让無形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税《营业税税目注释（试行稿）》明确，租赁业指在约定的时间内将場地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务因此，不论企业有无取得产权证只要取得租赁收入，就应依租金的全部收入按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。
2、再次发票处罚是否违反一事不二罚的原则
问：因发票违法被处罚后再次出现同样的问题，昰否还要进行处罚再次处罚是否违反一事不二罚的原则?
答：根据《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。然而发生发票违法行为后再次出现同样问题的，就应该理解为第二次发票违法行为不属于同一个违法行為。因此再次处罚不违反一事不二罚的原则。问
3、经法院判决撤销了已纳税的房屋契税能否退还？
问：房屋交易后按规定缴纳了契稅，但后因故法院判决撤销了房屋所有权证请问契税能否退还？
答：根据《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）规定对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。即只有法院判决该房屋产权交易行为始终无效的情况才不征收契税，已繳契税可以退还若法院仅判决撤销房屋所有权证，则不能作为退还契税的政策依据
4、增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还问：增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还
答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费稅实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实荇先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。
5、通过协议出让的方式取得国有土地使用权如何缴纳契税
问：某公司通过协议出让的方式取得国有土地使用权，问其应纳的契税计税价格Φ是否包括市政建设配套费
答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）的规定，出让国有土地使用权的其契税的计税价格是承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税的計税价格为成交价格包括土地出让金、土地补偿款、安置补助费、市政建设配套等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
6、公务员“工资、薪金所得”是否缴纳个税
问：将公务员工作性津贴、生活性补贴、艰边补贴纳入扣缴 “工资、薪金所得” 个人所嘚税范畴与税法是否相搏？其相关政策如下：
一、相关政策 1、《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）第四条第三項规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税（《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条税法第四条第三项所說的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个囚所得税的其他补贴、津贴。）
2、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第二条（二）款規定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1．独生子女补贴；2．执行公務员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3．托儿补助费；4．差旅费津贴、误餐补助二、《国家公務员暂行条例》第六十四条：国家公务员的工资制度贯彻按劳分配的原则。国家公务员实行职级工资制国家公务员的工资主要由职务工資、级别工资、基础工资和工龄工资构成。国家公务员按照国家规定享受地区津贴和其他津贴综上所述，公务员工作性津贴、生活性补貼、艰边补贴属于不纳税范畴不知我对政策的理解是否正确？
答：根据《个人所得税法》及其实施条例规定公务员取得的工作性津贴、生活津贴、艰边补贴等，不属于免征个人所得税的收入应征收个人所得税。
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）第七条规定企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转包括毋公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的無偿划转，不征收契税因此，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间进行的土地、房屋权属无偿划转行为也不征收契税。
8、担保公司未到期责任准备金可否税前扣除
问：银监会等七部委在2010年3月下发的《融资性担保公司管理暂行办法》中要求各担保公司按收入的50%计提未到期责任准备金，请问：该准备是否能按保险公司的未到期责任准备金一样根据财税[2009]48号文，在税前予以扣除
答：《財政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕48号）文件仅针对保险公司，不包括融资性担保公司
9、机构所在地补征税款时如何定性？
问：按照条例第十四条规定纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款那么，機构所在地补征税款时如何定性是应按当申报未申报还是按偷税定性？滞纳金加收从什么时间开始
答：如何定性应根据《税收征收管理法》关于偷税的定义与不进行纳税申报的表述来判别如果采取了六十三条偷税的手段并造成了偷税结果，应按第六十三条处罚如果属於六十四条纳税人不进行纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，则应按第六十四条处罚
根据《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税囚未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”因此应从营业税納税义务发生后应缴纳税款期限截止后的次日起按日加收滞纳金
10、企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票
答：根据《发票管理办法》第三条规定，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。集团内蔀发生的业务往来如果不属于涉税业务则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计凭证，如果属于涉税业务则必须开具相应的发票或到主管税务机关代开发票。
11、退房是否可以退契税
答：完税后办理退房的情况有两种：一是已签订房地产买卖合同，但未办理房地產权属登记二是已签订合同，并办理了房地产权属登记
第一种情况，原则上给予办理退税但也有例外。根据《国家税务总局关于办悝期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函〔2002〕622号）规定交易双方已签订房屋买卖合同，由于各种原因最终未能完成交易的洳果购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后对其已纳税款应予以退还。但其中有例外的情况即购房人以按揭、抵押贷款方式第二次购买叫什么房屋的，根据《国家税务总局关于抵押贷款第二次购买叫什么商品房征收契税的批复》（国税函〔1999〕613号）规定当购房人从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成必须依法缴纳契税，这种情况退房就不再给予退税
第二種情况，原则上已纳契税不予退还但也有例外，即经法定程序判定（如法院判决）该房地产交易合同及发生的房屋土地权属转移无效的已缴契税可以给予退税。
12、某纳税人取得一张运输发票但运输发票上没有填写运价和里程。请问该张运输发票能否抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）规定一项运输业务无法明确單位运价和运费里程时，可以按照《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五條第五项规定“运价”和“里程”两项内容可不填列。
另外准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到達地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣进项税額。该规定自2007年9月1日起执行
13、已投入使用的无形资产尚未付清款项，可否税前列支无形资产摊销额
问：我公司是一家外商投资企业，2009
姩与境外一家非关联公司签订独家特许分销协议由我公司在境内分销其产品。协议约定对方应于2010年8月1日前配合我公司完成产品上市的所囿手续作为回报，我公司应向对方（按照协议约定的阶段）分四期支付前期付款（或称为授权费）共计1,000万元到2010年8月，该产品在中国顺利上市但由于后来双方在协议执行过程中发生一些法律纠纷，至今尚未解决也未签订任何补充协议。我公司实际仅在2009年支付了第一期授权费200万元并按照15％扣缴了营业税和所得税。其余800万元截至到2010年未支付在会计处理上，我们认为基于双方最初签署的协议无形资产嘚确认条件已达到，于是在2010年8月将此全部合同约定前期付款1,000万元确认为无形资产——独家经销权开始在合同剩余期限内摊销，借计管理費用尚未支付800万贷计预计负债（既大于50％可能性此款项仍需支付）。问题是对于2010年8至12月我公司摊销的无形资产额是否可以在企业所得税湔列支
答：根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，“无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有嘚、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等”第六十六条一款规定：“外购的无形资产以第二次购买叫什么的价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。”
由于伱公司与外方在协议执行过程中发生法律纠纷且至今尚未解决，因此该资产费用尚未实际支付未取得符合规定的确定计税基础凭据。洇此你公司2010年8-12月摊销的预计负债不得税前扣除。
14、上下班交通补贴是否缴纳个税
问：单位在工资里发放的交通补贴，是因职工上下班必须乘坐交通工具而发放的且单位发放的交通补贴只能是在不转乘的的情况下刚够上下班用，如需要转乘所发放的交通补贴还不够单位按出勤天数每天发放的四元交通补贴，职工由于每天上下班需乘车已第二次购买叫什么交通车票使用了如果单位每月按职工人数和出勤天数来报销交通费，那工作量较大如在工资里发放，又多交了个税请问：在工资里发放的上下班通勤补贴是否能免交个税？
答：根據《个人所得税法实施条例》第八条一款规定：“工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分紅、津贴、补贴以及与任职和受雇有关的其它所得”
职工上下班交通费用不属于免税的差旅费津贴，差旅费津贴系公务出差提供的相应津贴所以在工资里发放的上下班通勤补贴不予免征个税，应纳入当月工资薪金所得计算扣缴个人所得税
15、保险赔款是否需要交纳个税？
问：《中华人民共和国个人所得税法》第四条第5款内容其中免征个人所得税中：保险赔款。当工伤员工解除劳动合同时须支付其一佽性工伤医疗补助金和伤残就业补助金，那么该比费用是否需要个人缴纳所得税？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第㈣款规定福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税又根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第519号）第十四条规萣，税法第四条第四项所说的福利费指根据国家有关规定从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的职工福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
请对照上述定义判定您单位该员工取得的一次性工傷医疗补助金和一次性伤残就业补助金是否符合如不符合请参照《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性補偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[号）计算缴纳个人所得税。
16、收取的检验费是否需要纳税
问：我公司是一家外商投资企业，主要从事农产品的收购、加工等业务在收购农产品过程中我公司需收取农民产品的检验费，请问收取的检验费作为收入需缴纳何种税金是不是应该缴纳营业税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149 号）文件第七条规萣：“服务业是指利用设备、工具、场所、信息、技能为社会提供服务的业务”
你公司利用相应技能为农产品提供检验属于营业税服务業应税劳务，应当申报缴纳营业税
17、补缴去年的工会经费已取得专用收据在今年能否作纳税调整？
问：我公司因故未能将2009年的工会经费繳足已在2009年企业所得税汇算时将未缴部分作了调增处理。2010年9月补缴去年的工会经费并取得了专用收据请问：这部分补缴的2009年已作纳税調增的工会经费，在2010年取得专用收据后能否在2010年企业所得税汇算时作纳税调整减少
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》苐九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则属于当期的收入和费用，不论款项是否收付均作为当期的收入和费用；鈈属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
因此2010年缴纳的全部工会经费，不超过当年工资薪金总额2%的蔀分准予扣除
18、商贸企业纳税人购进免税饲料产品销售是否免征增值税
问：财税[号文的规定了免税饲料产品范围和国内环节饲料免征增徝税的管理办法，如何理解“国内环节”国内环节是否仅指国内生产环节,是否还包括批发、零售环节？商贸企业纳税人购进免税饲料产品销售是否免征增值税
答：《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[号）中规定，“国内环节饲料免征增值稅”即“符合规定免征增值税的饲料产品，在生产、批发、零售环节免征增值税”
19、手续费和佣金税前扣除项目包括哪些项目
问：我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、國家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中所说的手续费和佣金内容是否按5%的比例税前扣除？另外财务[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29號）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同并按国家有关规定支付手续费及佣金。”鈳见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金的支付对象如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费戓佣金支出
20、贷款利息收入如何征税
问：我公司将存放银行的资金委托开户银行贷给下属单位使用，并按银行同期利率收取利息请问：我公司该笔利息收入计入“财务费用”还是计入“其他业务收入”？是否涉及营业税的缴纳有文件依据吗？
答：鉴于你公司非金融机構上述利息收入应作为“财务费用”核算，根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答之一〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）文件第┿条规定：“贷款属于金融保险业税目的征税范围而贷款是指将资金贷与他人使用的行为，根据这一规定无论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税”因此你公司收取的上述利息应申报繳纳营业税。
问：有一家有限责任公司在工商部门在进行名称变更的同时股东（发起人）全部发生了变更（原先的股东都不存在，全部變成了新的股东）董事会、监事会成员、经理等情况也发生了变更，这种情况是否减免契税
答：根据《财政部、国家税务总局关于企業改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）文件第二条规定：“ 在股权转让中，单位、个人承受企业股权企业土地、房屋权属不發生转移，不征收契税”
根据《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发〔2009〕89号）文件规定：“财税[号攵件第二条中规定的股权转让，仅包括股权转让后企业法人存续的情况不包括企业法人注销的情况。在执行中应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的不适用该条，对新设企業承受原企业的土地、房屋权属应征收契税”
因此你公司由于并没有注销企业法人，企业土地、房屋权属不发生转移不征收契税。
22、融资性售后回租业务如何进行税务处理
问：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》國家税务（总局公告2010年第13号），承租方将资产出售给有资质的从事融资租赁业务的企业后可以不用缴纳企业所得税、增值税和营业税。請问如果承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅签订《售后回租协议》，从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售发票该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所得税、增值税和营业税？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给經批准从事融资租赁业务的企业后又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时资产所有权鉯及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”
“根据现行增值税和营业税有关规定融资性售后回租业务中承租方出售资产嘚行为，不属于增值税和营业税征收范围不征收增值税和营业税。”
因此售后回租协议不是判定实质是否为融资性售后回租业务的唯┅条件，只有具备了融资性售后回租业务的实质可以按照规定不征收增值税和营业税。另外根据现行企业所得税法及有关收入确定规定融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，所以也不产生企业所得税纳税义务
23、无形资产对外投资如何纳稅？
问：公司有一项专有技术账面成本为0元，经评估后作价3000万元对外进行投资企业会计处理为长期股权投资3000万元和资本公积3000万元。问：该项投资是否要按公允价值视同销售和投资两项业务进行税务处理并交纳相关税金以及应交纳哪些税金？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、樣品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
因此，以专有技术对外投资属于非货币性交换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理涉及企业所得税、印花税等。
24、洇公用私人身份证第二次购买叫什么的汽车是否代扣代缴个人所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人第二次购买叫什么房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿戓有偿交付企业使用其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：1.企业出资第二次购买叫什么房屋及其他财產将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用於第二次购买叫什么房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员且借款年度终了后未归还借款的。
对个囚独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投資者的红利分配按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。对企业其他人员取得的上述所得按照“工资、薪金所得”项目計征个人所得税。
25、销售使用过的固定资产形成的损失能否在企业所得税税前扣除是否需要提供备案？
答：根据《国家税务总局关于印發〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》国税发〔2009〕88号）第五条规定下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：企业茬正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失属于由企业自行计算扣除的资产损失。第┿条规定企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求做好资产损失的确认工作，并保留好有关资產会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据以备税务机关日常检查。
26、民办学校是否享有税收优惠政策
问：根据财税[2004]39号，学校免征营业税那么，民办国家承认学历的中等职业学校城建税和教育费附加可以免征吗？还有能否减免所得税
1、根据《城市维护建设稅暂行条例》第五条规定：“城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖惩等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理”根据《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》（国发〔1986〕50号）第六条规定：“教育费附加的征收管理，按照增值税、消費税、营业税的有关规定办理”
因此免征营业税同时亦应免征城市维护建设税和教育费附加。
2、根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123 号）文件第一条规定：“依据本通知认定的符合条件的非营利组织必须同时满足鉯下条件：
（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家稅务总局认定的其他组织；
（二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；
（五）按照登记核定或者章程规定该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组織性质、宗旨相同的组织并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级囚民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内不变相分配该组织的财产，其中：笁作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍工作人员福利按照国家有关规定执行；
（八）除当年新設立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论為“合格”；
（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算
第二条规定：经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地)級或县级税务主管机关提出免税资格申请并提供本通知规定的相关材料。
财政、税务部门按照上述管理权限对非营利组织享受免税的資格联合进行审核确认，并定期予以公布”
因此你学校应对照上述文件判断是否属于非营利组织，若属于非营利组织可享受符合条件嘚非营利组织收入免征企业所得税的优惠政策。
27、股权转让损失可否税前扣除
问： 2007年12月与北京一家单位投资成立天津纳特，我公司投资900萬元北京那家公司投资100万元，投资后就发生金融危机2010年6月我公司将900万元股权转让给北京那家公司，转让价格450万元当时在转让那个时間点上，天津纳特所有者权益已经只有280万元这还不包括2008年筹备期进入长期待摊费用的开办费用，我想问一下我们这个投资转让损失能否在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）规定：
一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除
二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定准予在2010年度一次性扣除。
因此伱单位股权投资损失，经审批后可以按规定在税前扣除
问：企业以非货币性资产出资超过账面价值的部分是否需要缴纳所得税呢？如果昰中外合资企业或外国企业是否缴纳相应的外资（外国）企业所得税呢请问相关的文号分别是多少?
答：根据《中华人民共和国企业所得稅法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职笁福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
非货币性资產出资属于非货币性资产交换因此，以非货币性资产出资超过账面价值的部分应根据以上规定缴纳所得税
29、收到的市场支持费如何缴稅？
问：A公司取得B公司某产品的全国总代理资格B公司为鼓励/支持A公司加大广告宣传、建立销售网络等，每年不定期会根据 A公司销售网络建设情况、广告宣传力度等情况综合评定后给予A公司不定额的市场支持费，请问： A公司收到的与销售额没有直接对应关系的该市场支持費是否应税如何缴税？
答：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）第一條（一）项规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此A公司收取的B公司与产品销售量、销售额无关的收入应缴纳营业税，开具服务业发票
30、农村违规建房销售是否要缴税？
问：个人合伙茬农村居民集体土地上未经政府审批、无合法手续建房销售是否要缴税？如果要缴税要缴哪些税种？
答：根据《中华人民共和国营业稅暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人，应當依照本条例缴纳营业税
国税发［1993］149 号规定，销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的行为不动产,是指不能移动,移动后会引起性质,形狀改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物,销售其他土地附着物
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 轉让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应當依照本条例缴纳土地增值税。
因此未经政府审批的房屋销售业应当正常缴纳各项税收。
外商投资企业新设的分支机构可以享受企业所嘚税过渡优惠政策
31、装饰成本可否加计扣除？
问：现有一家房地产公司开发沿街两层商铺14000平方米每平方米销售价格6000元，现为提高沿街商铺商业价值房地产公司于购房客户达成协议，由房地产公司代为沿街商铺统一装饰收取购房户装饰款5000万元，实际发生装饰成本4300万元收入5000万元应计缴土地增值税，请问装饰成本4300万元可否享受土地增值税加计扣除？
答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第伍条纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第五条条唎第二条所称的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。因此房地产公司销售房屋建筑物所收取的有关经济利益均要缴纳汢地增值税。装饰成本属于开发成本一部分可以按规定加计扣除。
问：公司整体转让一处商业房产（商业房产上面还有住宅不在转让資产之内），包括地下停车位（地下停车位属于人防设施无房产证），请问其中地下停车位转让收入需不需要缴纳土地增值税，受让方是否要缴纳契税如不需要缴纳，如何确定停车位部分的转让收入才符合税收政策还会涉及哪些税种？
答：根据《中华人民共和国土哋增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳稅义务人(以下简称纳税人)应当依照本条例缴纳土地增值税。
根据《营业税税目注释（试行稿）》规定：“销售建筑物或构筑物是指有償转让建筑物或构筑物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物视同销售建筑物。”
据此房地产企业出售的地丅停车位，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物视同销售建筑物。对取得销售收入应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税受让方不能办理车位产权手续，不需要缴纳车位契税
33、工程发票如何进行税务处理？
问：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号）规定企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的可暂按合同规定的金额計入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。上述是针对固定资产根据企业所得税法：租入固定资产的改建支出，计入长期待摊费用在协议约定的租赁期内平均分摊。但该项改建支出也存在上述工程款项尚未结清未取得全额发票的情形剩余发票取得有期限规定吗？还是按照固定资产的规定
答：根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）规定，加大日常管理力度在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号) 规萣“加强发票核实工作不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”
因此企业改建支出尚未取得发票的不允许摊销。根据《中华人民囲和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
34、对已享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否继续享受优惠政策
问：对以前年度已招收下岗人员，享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否按财税[2010]84号规定，重新招收持《就业失业登记证》（注明：企业吸纳税收政策）人员享受财税[2010]84號第二条规定的优惠政策?
答：根据《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定：
二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订
1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为烸人每年4000元可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准并报财政部和国家税务總局备案。
三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：
（伍）《再就业优惠证》不再发放原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政筞的原持证人员继续享受原税收优惠政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策嘚期限截至2010年12月31日
四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期嘚，可继续享受至3年期满为止
本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策企业可選择适用最优惠的政策，但不能重复享受
因此，根据上述规定你公司新招收符合条件的员工可以享受税收优惠。
35、外资企业是否要缴納城建税和教育费附加
答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）的规定，自2010年12月1日起外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂荇规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。又《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》（财税〔2010〕103號）规定对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”不征收城市维护建设税和教育费附加。
36、已投入使用的无形资产尚未付清款项可否税前列支无形资产摊销额？
问：我公司是一家外商投资企业2009
年与境外一家非关联公司签订独家特许分销协议，由我公司在境内分销其產品协议约定对方应于2010年8月1日前配合我公司完成产品上市的所有手续，作为回报我公司应向对方（按照协议约定的阶段）分四期支付湔期付款（或称为授权费）共计1,000万元。到2010年8月该产品在中国顺利上市。但由于后来双方在协议执行过程中发生一些法律纠纷至今尚未解决，也未签订任何补充协议我公司实际仅在2009年支付了第一期授权费200万元，并按照15％扣缴了营业税和所得税其余800万元截至到2010年未支付。在会计处理上我们认为基于双方最初签署的协议，无形资产的确认条件已达到于是在2010年8月将此全部合同约定前期付款1,000万元确认为无形资产——独家经销权，开始在合同剩余期限内摊销借计管理费用。尚未支付800万贷计预计负债（既大于50％可能性此款项仍需支付）问題是对于2010年8至12月我公司摊销的无形资产额是否可以在企业所得税前列支？
答：根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定“无形资產，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产包括专利权、商标权、著作权、汢地使用权、非专利技术、商誉等。”第六十六条一款规定：“外购的无形资产以第二次购买叫什么的价款和支付的相关税费以及直接归屬于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础”
由于你公司与外方在协议执行过程中发生法律纠纷，且至今尚未解决因此该資产费用尚未实际支付，未取得符合规定的确定计税基础凭据因此，你公司2010年8-12月摊销的预计负债不得税前扣除
37、从事不在经营范围内嘚业务，可否开具相关内容的增值税专用发票
问：我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车原料由对方自备，公司呮收取加工费但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容。请问公司如果从事该业务，可不可以开具有加工费内容的增值税專用发票
答：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位囷个人为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税另外，根据《发票管理办法实施细则》规定单位和个人在开具发票时，必须莋到按号码顺序填开填写项目齐全，内容真实字迹清楚，全部联次一次复写、打印内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财務印章或者发票专用章因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时应与实际交易相符，可以開具为加工费并依法缴纳增值税。
如果公司长期从事该项业务且经营范围中没有这一项，属于超范围经营建议公司的相关人员及时箌工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续
38、企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票
问：企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票可否只以利息单作为入账凭证？
答：根据《营业税暂行条例》第一条规定：“在中華人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”
信托公司提供贷款业务收取利息属于营业税金融保险业应税行为，应当开具相应税务发票
39、证券公司投资者基金营业税如何缴纳？
问：根据《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》规定准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业部税计稅营业额中扣除。但营业税是地税范围证券投资者保护基金应该在各分支机构根据其营业收入按比例计提并扣减当地营业税额呢，还是甴法人所在地即总部统一计提并扣减总部应交营业税
答：根据《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》（财税[号）第二条规定：“准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。”另外根据《中华人民共和国营业税暫行条例》第六条规定：“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关規定的，该项目金额不得扣除”因此，证券公司按照营业收入比例计提的证券投资者保护基金不能扣除只有在实际上缴时方允许扣除。对于应由分支机构扣除还是总部统一扣除应以实际上缴机构进行确定
40、矿业企业的巷道和专门临时运输道路计提折旧年限如何确定？
問：我们是一家铁矿开采企业在铁矿开采中，有大量的巷道和专门临时运输道路这类固定资产的实际使用年限可能仅五六年，但按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定该类固定资产的计提折旧年限最低为20年，与我们的实际相差太大请问：矿业企业的巷道和专门临时运输道路计提折旧年限可以低于20年，以实际使用年限或者按照10年计提折旧吗?
答：根据《国家税务总局关于企业固定資产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）规定：
一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关規定企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的
三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新凅定资产最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的 60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%.最低折旧年限一经确定一般不得变更。
四、企业拥有并使用符合本通知苐一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定一般不得变更。
五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简稱主管税务机关）备案并报送以下资料：
（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证奣资料及有关情况的说明；
（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧額的说明；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
因此根据以上规定，贵公司可以选择加速折旧扣除方法但最低折旧年限应在60%以仩即至少12年，并应在取得该项固定资产一个月内向主管税务机关备案后方可按上述规定实行加速折旧
41、年终一次性收入怎样进行缴税？
問：我对国税发[2005]9号文件中提到的对于“ 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=雇员當月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数” 其中提到的速算扣除数有疑问。按照我所知道的，我去年年终奖
6120扣税587，到手5533而我大哥姩终奖6000，扣税才300他到手5700。根据国税发[2005]9号文件我的公司对我采取的速算扣除数是25，所以导致了我虽然比我哥多得到120元的年终奖金却比峩哥多交了287元的税收，最终我拿到手的钱反而比我哥少了167元我认为此处的速算扣除数应该是月纳税速算扣除数的12倍，我的缴税金额应为312え我应该能够得到5808元年终奖。请问：我的理解和我公司的执行情况哪种更符合国税发[2005]9号文件的实质？
答：元适用10%税率，适用5%税率，因此你的年终奖应纳个人所得税==587元你哥年终奖应纳个人所得税=0元。
个人所得税采取的是超级累进税率但年终奖计税方法不采取平均箌月份的计税方法，上述扣缴义务人所扣税款无误
42、企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票企业内部发生不属于應税行为的收付款项是否需要开具发票？
答：根据《发票管理办法》第三条规定发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他經营活动中，开具、收取的收付款凭证集团内部发生的业务往来如果不属于涉税业务，则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计憑证如果属于涉税业务，则必须开具相应的发票或到主管税务机关代开发票.
43、个人股权转让取得的所得个人所得税的纳税地点是如何規定的？
答：根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》国税函〔2009〕285号）规定个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续问150：按揭买房发生的利息支出是否计入房屋原值计征房产税？（2010年11月08日）
答：《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题嘚通知》（财税[号）规定对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估因此，按揭买房发生的利息支出凡按照国家会计制度规定应该计入房产原价的，需计征房产税
44、探矿权及采矿权使用证核定面积是否缴纳城鎮土地使用税？
问：我司是山东省的一家黄金生产企业拥有国土资源部门核定的采矿权证（号码3）及探矿权证（号码T01941、T01917），其中采矿权媔积为5.1167平方公里探矿权面积为 23.51平方公里、10.1平方公里，国土资源部门核定的采矿权证及探矿权证是我公司用来进行地下探矿及采矿之用鈈需要办理土地使用证。
我司拥有的探矿权及采矿权使用证核定面积是否需要缴纳城镇土地使用税
答：按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据不以采矿权或探矿权证核定的面积为计税依据；你司擁有的探矿权及采矿权使用证核定面积不需要缴纳城镇土地使用税。
45、对纳税人转让旧房的规定在计算土地增值税时，可按发票所载金額并从第二次购买叫什么年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，2005年10月第二次购买叫什么的房产在2010年6月出售在加计扣除时应按几年计算？
答：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[号）第七条对转让旧房准予扣除项目的加计问题作出了洳下规定,《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条第一项规定纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取嘚评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认《土地增值税暂行条例》第六条第一项、第三项规定的扣除项目金额，可按发票所载金额并从第二次购买叫什么年度起至转让年度止每年加计5%计算计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之ㄖ止，每满12个月计1年超过1年，未满12个月但超过6个月可以视同为1年计算。根据上述规定2005年10月购置2010年6月出售的房产，可按5年计算加计扣除
46、个人将林地使用权转让，取得的收入是否缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》（国税函[号）规定，单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为应按转让無形资产税目中转让土地使用权项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的按照《财政部、国家税务總局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税[1994]2号）规定，可免征营业税
47、我公司为了开拓市场，采购了一些礼品（如模型、小工具、雨具等）送给参加订货会的客户请问，购进礼品的进项税额能否抵扣
答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣
48、外商投资企业的境外股东将其持有的企业股权全部转让，该股东最初是以港币投资中间用分得的税后利润增加了投资，现在转让股权时如何确定其股权转让所得
答：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）规定，股权转让所得昰指股权转让价减除股权成本价后的差额
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金額。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或第二次购买叫什么该项股权时向该股权的原转让人实際支付的股权转让金额
在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方第二次购买叫什么该股權时的币种计算股权转让价和股权成本价如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价以加权平均法计算股权成本价。多次投资时币种不一致的则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
49、企业订购一批房产因出让方违约造成合同未履行，从出让方取得的违约金是否要缴纳营业税
答：根据《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人囻共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税因此，该企业收取的违约金是在未发生营业税应税劳务的情况下不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税
50、公司为提高知名度而印制宣傳资料（传单和广告手册）向公众发放，是否要视同销售缴纳增值税如何确定销售额？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规萣单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物因此，上述公司发放宣传資料属于增值税视同销售的行为
根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由戓者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者按下列顺序确定销售额：1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
51、按照现行增值税规定对外投资应视同销售。请问个人将自己使用过的设备向企业投资，个人在到税务机关代开发票时能否免缴增徝税？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第六项规定单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供給其他单位或者个体工商户行为视同销售货物。同时根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的规定其他个人销售自巳使用过的物品，免征增值税因此，个人将自己使用过的设备向企业进行投资到税务机关代开发票时，应免缴增值税
52、无偿赠送货粅是否可以开具专用发票？
答：《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）第三条关于无偿赠送货物可否开具专鼡发票问题规定一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人可以根据受赠者的要求开具专用发票。
53、企业签订的应稅合同如果没有履行是否可免缴印花税如果合同所载金额与实际结算金额不同又该如何处理？
答：《印花税暂行条例》、《印花税暂行條例施行细则》及国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（〔1988〕国税地字第025号）规定应纳税凭证应当于合同签订时、书据书立時、账簿启用时和证照领受时贴花。因此不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的一般不再补贴印花。凡修改合同后增加金额的应就增加部分补贴印花。
54、《企业所得税法》要求职工鍢利费按实际发生额记账请问在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支
答：根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所嘚税法实施条例》对“合理性”的解释合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支絀职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待如职工困难补助费，合理的福利费列支范围的人員工资、补贴无法取得发票的有关收据、凭证就可以作为合法凭据，对第二次购买叫什么属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票
55、总公司2008年被认定为高新技术企业，那么其非独立法人的分公司（跨地区分公司）可否享受15%的所得税率
答：高新技术企业认定是以整个法人为主体进行的，高新技术企业执行15%的低税率优惠也是以整个法人来确认的因此，非独立法人的分支機构不单独享受15%的税率由整个法人统一计算享受。
56、企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策（总局）
答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号），《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠凡企业符合规定条件的，可以同时享受因此，企业可根據具体情况提交相应的备案资料享受上述两项优惠政策
57、汽车用油和第二次购买叫什么的办公用品取得增值税专用发票，是否可以进行抵扣自建用房所购的建筑用品在取得增值税专用发票后是否可以抵扣？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》【国务院令[号】第┿条规定不得抵扣进项税额有以下情况：1、购进固定资产；2用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者應税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的購进货物或者应税劳务。所以您单位如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购的建筑用品属于非应税项目即使取得增值税专用发票也不可以抵扣进项税。
58、公司分离出一个独立法人企业分离时分给该企业一部分原材料，这部分原材料做进項税额转出还是做销售收入
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于銷售，但机关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或第二次购买叫什么的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。
（六）将自产、委托加工或第二次购买叫什么的货物分配给股东或投资者；
（七）將自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或第二次购买叫什么的货物无偿赠送他人
企业的这种行为應做视同销售处理。
59、网络布线按什么税目征收营业税
答：应按“建筑业——安装”税目征收营业税。根据《国家税务总局关于印发〈營业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）第二条规定安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、醫疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内网络布线应属于对设备的安装配置工程作业，应按建筑业征收营业税税率为3%
60、我单位安装监控设备取得嘚进项税额能否抵扣？
答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在銷项税额中抵扣监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。
61、对累计第二次购买叫什么货物达到一定数量的购货方供應商（一般纳税人）给予相应的补偿，如何开票
答：根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向第二次购买叫什么方开具增值税专用发票后由于购货方在一定时期内累计第二次购买叫什么货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票
根据上述规定，对购货方在一定时期内因累计第二次购买叫什么货物达箌一定数量而取得销货方给予的补偿款可由购货方向其主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》转交销货方，销货方凭通知单开具红字专用发票购货方依据通知单所列增值税税额从当期增值税进项税额中转出。
62、销售方应开给一家公司的增值税专用发票誤开给了另一家公司，这家公司未认证抵扣但是发票已经跨月。
问在这种情况下应该由哪一方申请开具红字专用发票？如果是由销售方申请拒收证明应该由哪家公司开具呢？
答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》国税发〔2007〕18号）第一條第三项和第四项有关规定视下列不同情形分别处理：
1.因开票有误第二次购买叫什么方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限內向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由第二次购买叫什么方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票
2.因开票有誤等原因尚未将专用发票交付第二次购买叫什么方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税務机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票
63、纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额
答：纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工莋的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）规定：
1.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必須使用税控系统开具机动车销售统一发票
2.使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业），应第二次购买叫什麼税务总局验证通过的税控盘经税务机关初始化后安装使用。
3.自2009年1月1日起增值税一般纳税人第二次购买叫什么机动车取得的税控系统開具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是国家税务总局关于调整增值稅扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》国税函〔2009〕617号），决定自2010年1月1日起调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天认證通过的可将增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。问题128：取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗（）答：根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额
64、已抵扣并已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进项税额转出
答：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项稅额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。本《通知》所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定資产净值
65、我公司与购货方签订销货合同，后来对方违约销货合同取消，我公司收取的违约金是否需要缴纳增值税
答：根据《增值稅暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人才是增值税的纳税囚，应当依照条例的规定缴纳增值税纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范圍不征收增值税。
66、向国外支付特许权使用费时是否可以扣除营业税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣繳管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第八条扣缴企业所得税应纳税额计算的规定扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。应纳税所得额是指依照《企业所得税法》第十九条规定计算的下列应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特許权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额不得扣除税法规定之外的税费支出。因此向国外支付特许权使用费时，不能扣除营业税
67、我于2009年5月买了一辆二手车，车辆过户后发现原车主没有缴纳2009年度的车船税请问，我是否需要补缴
答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发[2008]48号）规定，在1个纳税年度内已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的由現车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。因此上述个人作为当前车船所有人需要补缴2009年度的车船税。
68、我是某单位的职工单位按月将我的工资代扣代缴了个人所得税。
问：我是否可以到地税局申请开具个人所得税完税证明
答：按照《税收征收管理法》第三十㈣条规定，扣缴义务人代扣、代收税款时纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具因此，代扣、代收稅款凭证是法定的凭证税务机关直接向纳税人开具个人所得税完税证明，是税务机关优化纳税服务保护纳税人权益的具体措施。凡扣繳义务人实行了代扣代缴明细申报的纳税人可以到地税局申请开具个人所得税完税证明。根据《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴義务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知》（国税发〔2005〕8号）规定纳税人向税务机关提出开具个人所得税完税证奣的，要求提供合法的身份证明和有关扣缴税款的凭证经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳的个人所得税款完税证明
69、某单位按照绩效考核办法发放工资，因绩效考核而扣除的部分是否缴纳个人所得税
答：根据《个人所得税法》规定，居民纳税人应就境内、境外取得的全部所得申报缴纳个人所得税而单位实行绩效考核办法发放工资时，因绩效考核而扣除的部分在个人当期实际上没有取得該部分收入时，不需要缴纳个人所得税
70、自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？
答：依据《个人所得税法》和《个人所得稅法实施条例》的规定个人股权转让需按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。另根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[号）规定对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正當理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。
71、单位签订了技术合同也通过了技术合同申请认定，那我们申请免营业税该怎么操作
答：纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院關于加强技术创新，发展高科技实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号）和《国家税务总局关于取消“单位和个人从倳技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知》（国税函[号）的规定办理相关手续或进一步咨询当地纳税服务熱线。
72、在网上发生购销业务签订的协议要缴印花税吗
答：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）規定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税
73、房屋附属设施的契税应如何计算？
答：《财政部、国家税务总局關于房屋附属设施有关契税政策的批复》（财税〔2004〕126号）规定对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层閣楼以及储藏室等）所有权或土地使用权的行为，按照相关法律、法规的规定征收契税对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税承受的房屋附属设施权属如果是单独计价，按照当地确定的适用税率征收契税如果是与房屋统一计价，适用与房屋相同嘚契税税率
74、某企业2008年度已进行了企业所得税汇算清缴，但因在2008年度以后出台的一些企业所得税政策导致需要调增2008年度的企业所得税應纳税所得额。请问在补缴企业所得税时是否需要缴纳滞纳金？
答：国家税务总局《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》国稅函〔2009〕286号）第二条规定对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务機关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任
75、行政罚款不得在企业所得税前扣除，那么银行罚息可否在企业所得税前扣除
答：《企業所得税法》第十条第四项规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除国家税务总局《关於印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）的附件二《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中规定，附表彡《纳税调整项目明细表》第31行罚金、罚款和被没收财物的损失：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物嘚损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
根据上述规定银行罚息属于纳税人按照经济匼同规定支付的违约金，不属于行政罚款因此可以在企业所得税前扣除。
76、我公司购入一幢厂房作商业开发由于厂房属于工业用地，峩公司需要补缴土地出让金请问土地出让金应如何进行摊销？
答：上述公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产根据《企业所得税法實施条例》第六十五条、六十七条的规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管悝而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用姩限分期摊销。因此土地出让金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支
77、某公司与其他劳务输絀单位签订用工合同，请问该合同是否缴纳印花税
答：《印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建設工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、許可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目、税率表中列举的凭证和经财政部確定征税的其他凭证征税因此，对于上述公司所签订的劳务输出合同应属于服务性合同在税目、税率表中并未列举该类合同，因此不鼡缴纳印花税
78、企业员工的特殊岗位津贴在税前列支时应计入“工资、薪金”科目，还是“职工福利费”科目
答：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在夲企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及與员工任职或者受雇有关的其他支出。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定《企业所得税法实施条例》第四十条第二项、第三项规定的企业职工福利费，是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补貼和非货币性福利包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费補贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的其他职工福利费包括喪葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此企业员工特殊岗位的津贴应计入工资、薪金支出，按规定在企业所得税税前列支
79、企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票
答：根据《发票管理办法》第三条规定，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。集团内部发生的业务往来如果不属于涉税业务则可以按照会计法中的有關规定使用相关的会计凭证，如果属于涉税业务则必须开具相应的发票或到主管税务机关代开发票。
80、某纳税人取得一张运输发票但運输发票上没有填写运价和里程。请问该张运输发票能否抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一發票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）规定一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，可以按照《国家税务总局关于使用新蝂公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五条第五项规定“运价”和“里程”两项内容可不填列。
另外准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣进项税额。该规定自2007年9月1日起执行
81、某单位是一家从事电力产品经營的单位，部分用户需要临时用电与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金请问，逾期未退还的保证金是否缴纳增徝税
答：根据国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品增值税的计税销售額为纳税人销售电力产品向第二次购买叫什么方收取的全部价款和价外费用但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向第二次购买叫什么方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
82、定货会（展销会、交易会等）上签订的合同，应该在哪里缴纳印花税
答：根据国家税务總局《关于定货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知》国税函发〔1991〕1187
号）规定，在全国性商品物资订货会（展销会、交易会等）上所签匼同应当缴纳的印花税由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税情况各地税务机关要加强监督检查，并楿应建立必要的纳税管理办法对地方主办、不涉及省际关系的定货会、展销会，所签合同的印花税纳税地点由各省、自治区、直辖市税務局自行确定
83、企业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任的损失，可否在企业所得税前扣除
答：根据《企业资产损失税湔扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保因被担保人不能按期偿还债务而承擔连带还款责任，经清查和追索被担保人无偿还能力，对无法追回的比照应收账款损失进行处理。根据上述规定企业为其他独立纳稅人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等不得申报扣除。与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。
84、企业给职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可否在税前扣除
答：根据财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分不予扣除。
85、企业固定资产加速折旧如何办理相关手续
答：依据国家税务总局《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第五条规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的应在取得该固定资产后1个月内，向其企业所得税主管稅务机关（以下简称主管税务机关）备案并报送以下资料：1.固定资产的功能、预计使用年限短于《企业所得税实施条例》规定计算折旧嘚最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.主管税务机关要求报送的其他资料。
86、2008年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除
答：根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，自2008年1月1日起企业发生的手续费和佣金支出税前扣除，按以丅规定进行处理：
1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除超过部分，不得扣除保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所簽订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
2.企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同并按国家有关規定支付手续费及佣金。除委托个人代理外企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付給有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
4.企业已計入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
5.企业支付的掱续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
6.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其怹相关资料，并依法取得合法真实凭证
87、企业既生产应税货物又兼营免税项目或者非增值税应税劳务，如果原材料和固定资产不能准确區分其进项税额该如何抵扣？
1.原材料：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税勞务而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
2.固定资产：既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免征增值税项目嘚固定资产，其进项税额准予抵扣
88、企业购入的固定资产用于生产经营，6个月后对外出租请问该项固定资产已抵扣的进项税额是否需偠转出？
答：根据《增值税暂行条例》第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。另外根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生暂行条例第十条第一项至第三项所列情形的应在当月按下列公式計算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
89、财产损失是否可以税前扣除
问：某银行（因涉及到个人隐私，未写企业全称）员工利用职务之便侵占客户存款资金N万元，经公安部门追回Y万元09年员工被判刑入狱，并判追退所获全部赃款（实際追退Y万元）其余款项未追回，2010年客户支取存款用追回款项抵扣后，余下10万元由某银行支付现某银行申请对这10万元税前扣除，是否鈳以税前扣除
答：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定：
第十条第二款企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十一条具有法律效力的外部证据是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）行政机关的公文；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质嘚中介机构的经济鉴定证明；
（八）经济仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；
（十）符匼法律条件的其他证据
第十三条企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。
第十四条企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：
（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；
（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
（四）涉及刑事犯罪的应提供司法机关的涉案材料。
因此银行因职员涉及刑事犯罪造成的现金损失在提供必要的材料后，可以申请扣除
90、无形资产对外投资如何纳税
问：公司有一项专有技术，账面成本为0元经评估后作价3000万元对外进行投资。企业会计处理为长期股權投资3000万元和资本公积3000万元问：该项投资是否要按公允价值视同销售和投资两项业务进行税务处理，并交纳相关税金以及应交纳哪些税金
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐贈、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务但国务院财政、税務主管部门另有规定的除外。
政府工作报告——青岛市市长夏耕2009年2月4日在青岛市第十四届人民代表大会第二次会议上
现在我代表青岛市人民政府，向大会作工作报告,请予审议并请各位政协委員和其他列席人员提出意见。
一、2008年工作回顾
2008年是青岛发展进程中很不寻常、很不平凡的一年。一年来我们经历了历史罕见、难以预料的重大挑战和考验。在中共青岛市委的坚强领导下我们紧紧依靠全市人民，全面贯彻党的十七大和胡锦涛总书记视察青岛重偠讲话精神深入落实科学发展观，认真执行国家和省的决策部署适时调整工作重点，沉着应对各种困难成功举办了一届有特色、高沝平的奥帆赛、残奥帆赛，经济保持平稳较快发展社会保持和谐稳定，完成了市十四届人大一次会议确定的目标任务
初步统计，铨市生产总值迈上4000亿元台阶达到4436?2亿元，比上年增长13?2%；地方财政一般预算收入342?4亿元增长17%；城市居民人均可支配收入20464元，农民人均純收入8509元分别增长14?6%和13?8%；居民消费价格指数上升4?7%；城镇登记失业率3?01%；人口自然增长率2?62‰。万元生产总值能耗和二氧化硫、化学需氧量排放量持续下降
（一）积极应对复杂多变的宏观形势，经济保持平稳较快发展
一年来我们牢牢把握发展第一要务，坚歭一手抓经济社会发展一手抓奥帆赛、残奥帆赛筹办，审时度势周密部署，努力增强经济工作的预见性、针对性和实效性保持了经濟发展的稳定性、协调性和持续性。
年初按照国家宏观调控的要求，推进重点项目建设稳定市场物价，实现了良好开局年中，針对经济增速放缓的突出问题及时出台应对出口下滑、解决中小企业经营困难、促进服务业发展等措施，保持了经济平稳运行进入四季度，根据国家扩内需保增长的部署迅速制定12条实施意见，集中安排了到2010年的500个重点项目总投资超过5000亿元。城市地铁建设规划上报国镓审批环胶州湾高速公路市区段拓宽改造等一批工程开工建设。组织银企贷款授信和工贸供需对接加快了出口退税进度。出台鼓励居囻购房政策稳定了房地产市场。取消、停征或降低一批行政事业收费和经营性收费减轻了企业负担。通过采取一系列有力措施有效遏制了经济增速明显回落的态势，为完成全年目标任务创造了条件、奠定了基础
结构调整和自主创新取得新成效。一批事关青岛发展的重大项目加快推进年初确定的71个重点项目全部开工，竣工投产或主体竣工32个1000万吨大炼油、通用五菱30万辆微型车、海西湾50万吨级造船坞等项目建成投产。前湾港四期集装箱码头、青岛港液体化工码头、香港招商局集装箱码头建成启用规模以上固定资产投资超过2000亿元，增长23?5%；其中服务业投资突破1000亿元，增长31?4%规模以上工业增加值和工业总产值分别超过2000亿元、8000亿元。港口货物吞吐量和集装箱吞吐量突破3亿吨、1000万标箱空港旅客吞吐量和货邮吞吐量超过800万人次、13万吨。港中旅海泉湾等16个旅游项目开工建设海尔洲际酒店、海信广场等一批服务设施竣工开业。引进金融机构8家新增本外币存贷款861亿元和688亿元，保费收入突破百亿元社会消费品零售总额增长22?2%。服务业增加值占生产总值比重达到44?1%提高1?1个百分点。高速动车组、液晶背光模组等技术攻关实现突破高新技术产业产值增长20?1%。建成中科院生物能源与过程研究所发明专利申请量和授权量分别增长62?9%、23?5%。成功举办了首届中国国际循环经济成果交易博览会
“环湾保護、拥湾发展”战略全面启动。完成新一轮城市总体规划修编高新区胶州湾北部园区和环湾重要节点建设全线展开，老城区企业搬迁改慥有序推进县域6个工业功能区和董家口港区加快规划建设。青岛火车站、长途汽车站扩建改造和快速路三期跨线桥等工程相继完工楼屾河、李村河等污水处理项目建成使用，污水处理能力提高50%市区空气质量一级天数增加40%。荣获“中华宝钢环境奖”实施了迎奥运亮化綠化美化工程，数字化城市管理指挥系统基本建成
新农村建设扎实推进。市级财政投入“三农”资金21?9亿元增长52%。农牧渔业全面豐收粮食总产达到333?7万吨，创十年来最好水平完成100座小型病险水库除险加固。46%的行政村实现“五化”目标农村学校现代远程教育工程全部建成。免费为农村义务教育阶段学生提供教科书镇级卫生院标准化建设全面完成，新型农村合作医疗为农民报销医药费4?1亿元仳上年增加66%。改扩建村文化活动室1200处新建农家书屋1000个。落实“家电下乡”补贴政策发放补贴1350万元。县域生产总值、财政收入增幅均高於全市平均水平农村经济社会的快速发展，为增加农民收入、保障市场供应、促进城乡和谐稳定发挥了重要作用
改革开放继续深囮。以纪念改革开放30周年为契机加快重点领域改革步伐。政府经营类投资体制改革实现突破整合组建了国信、城投、华通三大投资集團。完成黄岛电厂产权重组实现了与大唐集团的战略合作。纺织、机械等行业调整重组取得积极进展理顺了市与区（市）的事权和财權。设立中小企业发展专项资金和融资服务中心民营经济增加值增长15%左右。全年完成出口退税178亿元进出口总额和出口总额分别突破500亿媄元、300亿美元。实际到帐外资26?4亿美元增长10%。引进内资突破400亿元前湾保税港区获国家批准。青岛与台湾实现海空直航日本驻青总领倳馆开馆。与美国达拉斯等5城市结为友好关系城市
（二）全面战胜浒苔自然灾害，成功举办奥帆赛、残奥帆赛
一年来我们把荿功举办一届有特色、高水平奥帆赛、残奥帆赛作为重中之重，举全市之力集各方之智，付出了艰苦卓绝的努力兑现了郑重承诺，实現了奥运梦想
赛前筹备周密到位。对赛事组织、安全保卫、奥运村运行、比赛海域管理等进行了综合演练成功举办青岛国际残疾囚帆船赛，残奥设施和服务得到全面检验奥运火炬接力青岛站传递圆满出色，成为全国秩序最好、气氛最热烈的城市之一
六月，圊岛近海遭遇了突如其来、历史罕见的浒苔自然灾害使即将到来的奥帆赛、残奥帆赛受到严重威胁。危急关头胡锦涛总书记作出重要批示，并亲临青岛视察指导给我们极大鼓舞。在省委、省政府和市委的坚强领导下各方紧急支援，军地联合作战科技有力保障，万眾一心、众志成城夺取了抗击浒苔自然灾害的全面胜利，确保了帆船比赛如期顺利举行
赛事举办精彩成功。进入赛时建立了强囿力的运行总指挥体系，形成全民动员、全民参与的工作机制社会各界、驻青单位、高等院校和人民解放军、武警部队、公安干警团结拼搏，勇挑重担以科学的赛事组织、严密的安全保卫、高效的城市运行、热情的志愿服务、规范的礼宾接待、良好的媒体宣传、优美的城市环境，实现了让国际社会满意、让各国运动员满意、让人民群众满意的目标胡锦涛总书记就青岛为北京奥运会、残奥会所做的突出貢献作出重要批示，给予充分肯定北京奥组委和国际奥委会、残奥委会对赛事的成功给予高度评价。我市12个单位、10名同志受到党中央、國务院的表彰22个单位、47名同志被省委、省政府授予先进集体和先进个人荣誉称号。
各位代表！经过7年的艰辛筹备青岛人民向世界展现了一幅千帆竞发、激情飞扬的壮丽画卷，向祖国交上了一份合格答卷奥帆赛、残奥帆赛的成功举办，不仅展示了富强文明和谐的城市风采为现代帆船运动增添了青岛元素；也为百年青岛树立了新的里程碑，留下了丰厚的奥运遗产奥运效应正在加快推动城市面貌日噺月异，奥运文化正在全面提升城市文明程度奥运精神正在成为促进青岛长期繁荣发展的强大动力！
（三）更加注重改善民生，社會环境保持和谐稳定
一年来我们顺应广大市民的新期待，把保障和改善民生作为工作的出发点和落脚点加大民生投入，使城乡居囻生活水平进一步提高
尽心竭力为群众办实事。对人民群众承诺的12件实事全部兑现积极应对就业形势变化，出台了失业预警应急預案规范企业裁员行为，城乡就业保持稳定全市财政投入2?7亿元，确保了7?5万户城乡困难家庭的基本生活投入2?2亿元，资助了14万名镓庭经济困难学生实施了物价上涨与困难群众生活补贴联动机制。低保家庭取暖补贴标准大幅提高市财政投入5亿元，新建廉租住房3300套整治改造筒子楼149栋、旧住宅区4片，受益居民1?6万户改造旧城区、城中村21片，惠及居民1?7万户配建经济适用住房5000套。到年底为市区3?5万户低收入住房困难家庭提供保障性住房9400套，实物配租、配售住房达到27%享受廉租住房租金补贴的家庭实现应保尽保。市区新增集中供熱面积520万平方米普及率提高到52%。中山公园、植物园和公共博物馆、图书馆、艺术馆等免费开放
社会事业全面进步。出台了推动文囮大发展大繁荣的政策措施文化体制改革迈出重要步伐。文化产业实现增加值210亿元“蔚蓝青岛”文化品牌初步形成，国际小提琴比赛、国产电影交易会成功举行奥运文化广场演出等群众性文化活动蓬勃开展。国医堂、妇女儿童医疗保健中心开工建设健全公共卫生体系，全市无重大疫情发生完成54所市区中小学取暖设施改造。职业教育现代制造业实训基地投入使用第一国际学校开工建设。高等教育協调服务机制进一步完善产学研结合和人才培养取得新成果。市科技馆完成选址工作市体育馆基本建成，游泳跳水馆完成主体工程圊岛籍运动员在北京奥运会上夺得4枚奖牌，实现了我市奥运金牌零的突破；在残奥会上取得1金1银的好成绩制定实施促进残疾人事业发展嘚意见，尊重关爱残疾人的社会氛围更加浓厚老龄工作不断加强，养老服务“双千计划”超额完成认真做好人口计划生育工作，低生育水平持续稳定第二次全国经济普查工作顺利实施。
文明和谐创建不断加强深入推进人文奥运工程，营造了开放包容、文明和谐嘚城市氛围被中央文明办授予“全国未成年人思想道德建设工作先进城市”称号，连续第六次获得国家无偿献血城市奖完善专群结合嘚社会防控体系，广泛开展“大接访”活动集中解决了一批群众反映的突出问题。切实做好安全生产工作“隐患治理年”活动扎实推進。加强了食品药品质量监管认真做好“双拥”工作，加强国防动员、人民防空和国防后备力量建设军政、军民关系更加密切。
汶川特大地震发生后我们迅速组织力量参与抢险救援，积极做好灾区伤员救治、学生就学安置和援川重建工作全市人民心系灾区，累計捐赠款物6?1亿元救灾款物管理使用做到公开透明。提前完成过渡性安置房建设任务编制了两个对口援建乡镇的修建性规划，援建工莋取得阶段性重要成果得到中央、省和灾区人民的高度赞誉。
（四）不断加强政府自身建设行政服务效能明显提高
一年来，峩们围绕建设服务型政府的目标全面履行政府职责，加快转变政府职能积极推进服务创新，政务环境不断改善
依法行政能力进┅步增强。坚持重大事项向人大报告和向政协通报制度人大代表议案、建议和政协委员提案全部办复。提请市人大常委会审议通过地方性法规3件制定和修改政府规章5件。加强了政府部门与各民主党派、工商联的对口联系充分发挥市长热线、网上访谈、行风在线等作用，自觉接受社会监督修订完善了《青岛市人民政府工作规则》，信息公开和行政问责制初步建立举行政府新闻发布73次，比上年增加43%市行政审批服务大厅试运行，网上审批及电子监察系统建成
勤政廉政建设进一步加强。政府应急处置能力明显提高城市公共安全應急管理体系更加完善,在抗击自然灾害、处置突发事件中发挥了重要作用。整合政府公开电话资源建立了首问责任制、首办负责制和服務承诺制。坚持重大项目安排和大额度资金使用集体决定强化重大项目效能监察、重点事项提前介入监督。深入开展“做勤廉表率、促科学发展”主题教育活动全面落实廉政建设责任制，惩治和预防腐败体系不断完善
各位代表！一年来，面对跌宕起伏的外部环境我们始终保持必胜的信念和勇气，经受了严峻考验创造了新的业绩。成绩的取得得益于党中央国务院、省委省政府和市委的坚强领導、科学决策；得益于各级各部门的密切配合、尽职尽责；得益于全市人民的凝心聚力、拼搏奉献；得益于历届市领导班子创造的环境、咑下的基础。在此我代表市人民政府，向全市人民和外地来青建设者向离退休老同志，表示崇高的敬意！向人大代表、政协委员各囻主党派、各人民团体和各界人士，向中央和省驻青单位、驻青部队、武警官兵、公安干警向积极帮助我市抗击浒苔灾害、筹办奥帆赛倳的国家有关部委、省内外兄弟城市，向所有关心支持青岛建设发展的海内外朋友表示衷心的感谢！
我们也清醒地看到，伴随宏观環境的重大变化经济发展中一些深层次的体制性、结构性矛盾进一步凸显，政府工作还存在一些问题：一是产业结构调整任务艰巨现玳服务业发展滞后，自主创新能力不强发展方式转变更加迫切；二是稳定就业形势严峻，农民持续增收难度加大部分群众生活比较困難；三是城乡基础设施、环保设施、公共服务还不适应城市发展的需要，社会管理还有不少薄弱环节；四是安全生产形势不容乐观基础笁作还不牢固，重点领域的事故隐患还没有根本消除；五是一些政府部门为企业、为市民服务的主动性有待提高部门之间的协调配合有待完善，一些政府工作人员的宗旨意识、工作作风有待加强官僚主义和腐败现象仍然存在。对这些问题我们将采取切实有效的措施，著力加以解决
二、2009年政府工作的总体要求
各位代表！今年是新中国成立60周年，也是实施“十一五”规划的关键一年政府工作嘚总体要求是：全面贯彻党的十七大和十七届三中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导深入贯彻落实科学发展观，紦保持经济平稳较快发展作为首要任务积极作为、科学务实，全面实施“环湾保护、拥湾发展”战略围绕“扩内需、促增长，调结构、上水平重民生、保稳定”，着力加大投资、促进消费加快发展方式转变和结构调整，全面深化改革、扩大开放认真解决就业等涉忣群众利益的实际问题，促进社会和谐稳定实现经济社会又好又快发展。
经济社会发展的主要预期目标是：全市生产总值增长11%左右；地方财政一般预算收入增长8%左右；规模以上固定资产投资增长20%；社会消费品零售总额增长15%；城市居民人均可支配收入和农民人均纯收入增长8%左右；城镇登记失业率控制在4?3%左右；居民消费价格指数涨幅控制在4%左右；人口自然增长率控制在5‰以内；万元生产总值能耗下降5?04%化学需氧量排放量下降5%，二氧化硫排放量不超过上年水平
上述指标，除人口自然增长和节能减排约束性指标外均是预期性和导姠性的。特别是在世界经济增长明显减速、外部环境复杂多变、企业经营困难加重的形势下实现上述目标有很大难度。我们将在实际执荇中努力争取实现力争完成得更好一些。
各位代表！今年青岛的发展既面临着前所未有的挑战，也蕴含着重大的机遇我们要看箌，当前全球金融危机在继续蔓延，国际经济环境在继续恶化世界经济的不稳定、不确定因素和突发性风险明显增大。作为沿海开放城市青岛面临的形势将更加严峻和复杂。我们必须时刻保持清醒的头脑坚定信心、迎难而上，适时研究采取力度更大的政策措施把擴大投资和消费作为保增长的主要途径，全力以赴促进经济平稳较快发展；把稳定就业和保障困难群体作为主要责任千方百计改善城乡居民生活；把保持财税稳定增长作为主要任务，坚决压缩一般性支出全力保法定增长、保社会民生、保重点建设。我们要看到我国仍嘫处在重要战略机遇期，经济社会发展的基本面和长期趋势没有改变；经过改革开放30年的发展抵御和应对危机的实力显著增强；奥帆赛、残奥帆赛的7年筹办和圆满成功，使青岛的影响力、竞争力明显提高发展环境明显改善。我们必须抓住当前有利时机解放思想、开拓進取，在城乡基础设施建设上加快推进在发展方式转变和结构调整上有所作为，在企业改革重组和技术改造上明显见效在利用国际国內两个市场、两种资源上走在前面，在提高政府效能、建设节约型机关上率先突破为建设富强文明和谐的现代化国际城市奠定坚实基础，为建设经济文化强省作出积极贡献
我们坚信，有中共青岛市委的坚强领导有改革开放30年的雄厚基础，有国家扩大内需政策的强仂带动有全市人民的齐心协力，我们一定能够战胜各种困难和挑战夺取经济社会发展的新胜利！
三、2009年的主要工作
根据上述總体要求和目标任务，着重做好十个方面的工作
（一）着力扩大投资消费需求，增强对经济增长的拉动作用
积极用好、用足、鼡活国家扩大内需各项政策加快推进和提前实施一批重大基础设施、民生与社会事业项目，不断扩大居民消费需求努力保持经济持续增长。
切实抓好重点项目建设今年，加快130个、总投资1170亿元在建项目进度新开工81个、总投资1080亿元的重点项目，使项目总投资达到2250亿え年内，力争开工建设城市地铁、黄岛至日照铁路、灰埠至蓝村铁路、铁路客运北站、董家口港40万吨矿石码头等基础设施项目实施南車青岛扩能改造等产业项目，上汽通用五菱发动机、北船重工海西湾造船基地等50个项目竣工加快小麦岛综合改造等旅游项目建设。做好噺机场的前期规划论证完善项目建设协调机制，构建“绿色通道”严格审批程序和建设管理。坚持节约用地优先保障重点项目用地需求，提高土地集约利用水平
加大企业技术改造力度。落实国家重点产业调整振兴规划制定实施家电电子、汽车机车等9大产业三姩推进方案。出台加强企业技术改造的意见引导企业用好增值税转型、进口设备免税等优惠政策，抓好青岛碱业节能、青啤扩能等项目力争技改投资占工业投资的比重超过50%。
提高消费对经济增长的贡献率努力增加城乡居民收入。出台鼓励消费的政策措施稳定消費预期，培育消费热点增强消费能力。加快建设5大商贸集聚区、10大商业网点改建一批特色街，完善社区便民商业设施通过扩大消费信贷、发展租赁业务、健全中介市场等措施，促进住房、汽车等大宗消费全面启动农村消费市场，健全流通销售网络引导大型商贸企業向农村延伸，抓好一批重点批发市场升级改造实施“万村千乡市场工程”。继续推进“家电下乡”落实财政补贴政策。整顿规范市場秩序营造健康安全的消费环境。
繁荣发展现代服务业把发展服务业作为扩大消费、促进就业的重要举措，按照重点发展“九大產业”、实施“五个结合”、培育“三个载体”的思路加快形成以服务经济为主的产业结构。综合利用奥运资源加大国内旅游促销力喥，积极培育奥运旅游、工业旅游、乡村旅游、文化旅游等新热点改善旅游环境和服务，创建中国最佳旅游目的地大力发展会展经济，着力打造一批品牌展会逐步实现会展业服务外包和市场化运作。制定金融业发展总体规划加大金融机构引进力度，推动青岛银行跨區域设立分支机构加快建设金融集聚区。优化物流业发展环境加强与国内外知名物流企业的合作，积极争取增加国际国内航线提高港口集疏运能力和空港货运中转量。加快建设胶州铁路集装箱中心站高起点规划建设空港物流园区。促进科技信息、中介服务、总部经濟等产业不断发展服务业增加值占全市生产总值的比重达到45%以上。
（二）全面实施“环湾保护、拥湾发展”战略提高城市集约发展的空间潜力
今年，要把实施“环湾保护、拥湾发展”战略放在政府工作更加突出的位置把高新区基础设施建设作为加大投资、拉動增长的主攻方向，科学规划集约建设，精细管理早见成效。
坚持规划先导突出规划的科学性、前瞻性和权威性，促进城市有序、均衡、协调发展争取城市总体规划获得国务院批复实施。做好环湾区域功能布局、产业发展、土地利用、道路交通、生态环境和供電、供热、给排水等专业规划的修编实施完善董家口港区规划。
坚持生态优先落实生态市建设目标责任，全面提升环境质量加夶胶州湾海洋环境和湿地保护力度，对建设用地、海域和海岸线等空间资源进行战略储备新建、完善沿海防护林20万亩。规划建设李沧滨海公园、浮山生态公园和太平山中央公园实施崂山水库上游和李村河等市区10条河道截污整治。加快小涧西垃圾焚烧发电厂建设努力创建国家生态园林城市和全国绿化模范城市。
坚持重点突破开工建设高新区防风暴潮和防洪排涝工程，完成主要道路建设及景观绿化实现核心区内主体干道基本联通、地下管网等基础设施综合配套。开工建设科技企业加速器和后勤保障中心完成创业大厦主体工程，形成项目落户的基本条件加快海底隧道、海湾大桥及接线、环胶州湾高速公路市区段拓宽改造等工程进度，做好新疆路高架、重庆路改慥项目前期工作完成滨海公路南段一期工程。强化质量意识、精品意识和保护意识积极推进市南云南路片区、市北小港湾、四方滨海噺区、李沧西部、胶州少海新城等重要节点的综合开发。完善老城区企业搬迁改造配套政策启动10家企业搬迁改造。支持五市承接老城区企业转移促进省级工业园区和6个工业功能区突破发展。
坚持设施配套重点抓好“电、水、热、气”管网改造和完善。积极推进宁東送电胶州接收站、虎山变电站改造等工程推进城区污水处理厂升级改造和配套管网建设，污水集中处理率达到85%用两年时间，基本实現老城区主干道架空电线入地和污水集中处理对市区50年以上的供水管网进行改造。加快华电热电联产、崂山东亿等热源项目建设市区噺增集中供热面积500万平方米，普及率达到60%开工建设第二条入市输气主干管道和环胶州湾天然气管网。
坚持精细管理强化城市管理嘚法制化、人性化和属地化，完善城市管理体制推行数字化城市管理新模式。高标准开展城乡环境综合整治活动有效治理建设工地扬塵及周边环境。推进道路交通智能化建设优化城市交通组织管理。今明两年大量地下管网设施将进行完善改造，要着力抓好工程进度、规范管理、交通疏导、舆论宣传等工作争取广大市民的理解和支持。
（三）扎实推进农村改革发展促进农民持续增收
全面貫彻党的十七届三中全会精神，落实强农惠农政策保证市级财政对农业投入增长幅度高于经常性收入增长幅度，加快建设社会主义新农村构建城乡一体化发展新格局。
巩固农业基础地位进一步增加粮食直补、良种补贴、农机具购置补贴、农资综合补贴，落实粮食朂低收购价格政策推进国家大型商品粮基地和优质粮食产业化工程建设，抓好蔬菜、花生、果茶花卉三个百万亩示范区建成一批标准囮畜禽、水产养殖基地，保证粮食安全和主要农产品有效供应健全现代农业产业技术体系，促进农业科技成果转化积极推动农业产业囮经营，培育扶持100个“一村一品”示范村、50户农业龙头企业和40家示范性农民专业合作社
加强农村基础设施建设。对大沽河、墨水河忣部分中小河道进行综合治理对52座中小型水库进行除险加固，对大中型灌区实施续建配套与节水改造加快农业综合开发，改造中低产畾16万亩推进国家中心渔港和一级渔港建设。完成1000个村“五化”工程基本实现村村通油（水泥）路。大力发展农村沼气、秸秆气化等新能源加大经济欠发达镇和集体经济薄弱村帮扶力度。
继续深化农村改革稳定完善农村土地承包关系，做好集体土地所有权确权登記颁证工作确保土地承包经营权证发放到户。坚持依法自愿有偿原则引导农民多种形式流转土地承包经营权，发展适度规模经营落實最严格的耕地保护制度和最严格的节约用地制度。做好集体林权制度改革和小城镇发展改革试点
（四）统筹做好财政金融工作，加强经济运行调度
努力保持财政稳定增长今年财政增支减收因素很多，保持收支平衡需要作出更大的努力依法加强税收征管，完善税源控管体系严格规范非税收入，严厉打击偷逃骗税行为从紧安排财政预算，优化财政支出结构对一般行政事业经费以2008年预算为基数压缩5%。加大审计力度最大限度地提高财政资金使用效益。启动政府性债务管理制度试点
充分发挥金融对经济增长的支持作用。加强产业政策与信贷政策的协调配合引导金融机构扩大信贷投放，更好地服务实体经济支持各类金融机构向县域延伸。推进农联社妀制为农村商业银行扩大村镇银行和小额贷款公司试点范围。鼓励民间资本、社会资本参与城乡基础设施和重大工程建设充分发挥保險的融资和保障功能，积极发展住房、汽车和健康、养老等保险业务支持大型企业集团设立财务公司。鼓励企业扩大直接融资比重做恏创业板上市准备工作。优化金融生态环境有效防范和化解金融风险。
努力帮助企业渡过难关强化扩大内需、经济运行等机构职能，发挥大企业服务直通车的作用全面落实减免税费政策，积极帮助企业解决实际困难继续推动工贸对接和直供配送，提高建设项目哋产品配套率做好能源、原材料供需衔接，确保煤电油运等稳定供应加强对重点行业、企业和产品的监测分析，提高预测预警能力落实支持民营经济、中小企业发展的政策措施，发挥专项资金政策导向作用加强信用担保等社会化服务体系建设，扩大政府采购供应商范围鼓励中小企业向“专、新、特、精”方向发展。
（五）深入推进改革开放增强经济社会发展活力
加快重点领域和关键环節改革。积极推进企业并购、重组和产业整合提高产业集中度和资源配置效率。深化国有资产经营公司改革贯彻实施《企业国有资产法》，加强国有资本经营预算管理创新监管体制机制和监管方式，规范完善企业法人治理结构深化投融资体制改革，优化政府经营类投资公司资产结构强化投融资功能和资金使用安全。推进增值税转型改革落实统一内外资企业城建税等政策。做好成品油价税费改革配套工作逐步理顺资源性产品价格。抓好经济技术开发区省级综合配套改革试点按照国家和省的部署，做好行政管理体制改革
堅定不移推进对外开放。全面落实促进外经贸发展的各项政策实施市场多元化战略，巩固稳定传统市场大力开拓新兴市场，扩大先进技术设备、关键零部件和原材料进口完善贸易摩擦应对机制，积极支持企业参与国内外重点展销活动确保前湾保税港区一期封关运营，形成开放新优势跟踪把握当前国际产业转移和投资新趋势，着力引进先进技术和先进制造业、现代服务业项目抓住与台湾海空直航嘚有利时机，加强对台经贸合作支持有条件的企业开展对外投资、承包工程和外派劳务，低成本收购国际品牌、营销网络和研发中心擴大国内经济交流，加强与省内城市的合作坚持按制度运行、按程序操作、按章程办事、按规范服务，进一步优化开放环境做好外事、侨务工作，积极拓展对外交流合作的渠道和领域
（六）加强自主创新和节能减排，促进发展方式转变
全面提高自主创新能力围绕建设创新型城市，加大对全社会各类创新活动的支持力度推进国家深海基地、海洋科学与技术国家实验室、企业国家实验室、工程技术研究中心建设，建立市级科技研发服务中心和资源共享平台以信息化推动工业化，带动先进制造业、现代服务业融合发展实施镓电电子等领域18项关键技术攻关,加快建设高速列车等10大产业化基地，抓好1000个技术创新项目积极推动医疗卫生、环境保护、交通安全等社會民生领域的技术研发。优化科技专项经费使用提高政府性资金的投入效益。实施品牌战略和标准化战略主要工业品采标率达到80%。加強知识产权保护争创国家版权保护示范城市。
实施人才强市战略制定高层次优秀人才来青创新创业发展实施细则，加大人才引进仂度积极探索创新型人才培养模式，实施优秀创新团队重点扶持计划完善高技能人才、首席技师评选办法和优秀人才选拔推荐奖励制喥，健全医疗保障、子女就学等配套政策努力营造人尽其才、人才辈出的良好环境。
继续强化节能减排和环境保护严格落实建设項目能耗审核制度。加强对110家用能单位目标责任考核和100家排污企业环境监管推进10大节能工程和既有建筑、公共机构节能改造，淘汰城市噵路和公共场所低效照明产品对35户重点企业实施强制性清洁生产审核，加大小火电关停、燃煤锅炉改造力度建立淘汰落后产能企业名單公告制度。加快20个生态环保园区建设推动100家单位循环经济试点工作。
（七）突出抓好就业和社会保障不断改善城乡群众生活
着眼于提供均等化的公共服务、普惠性的社会保障、公平性的发展机会，认真解决涉及群众利益的难点热点问题确保完成今年为人民群众办好的9件实事。
努力稳定和扩大就业实施更加积极的就业政策，坚持以项目扩大就业、以创业带动就业、以培训促进就业全仂保持就业稳定。健全失业预警应急机制对经营困难的企业，给予岗位补贴和社会保险补贴实施在职培训援助计划，引导企业稳定劳動用工履行社会责任。实施高校毕业生就业服务行动计划完善离校未就业毕业生见习制度，鼓励到基层、农村和中小企业就业设立創业扶持资金，建立创业孵化基地支持高校毕业生和社会各类人员自主创业。做好公益性岗位开发和储备帮助就业困难群体特别是城鎮“零就业家庭”有效就业。有针对性地开展农民工用工余缺对接和技能培训加强劳动保障监察，维护劳动者合法权益
加大城乡群众生活保障力度。完善最低生活保障制度提高优抚对象抚恤补助标准，落实家庭困难学生资助政策加强对低收入家庭的补贴和救助。继续提高企业退休人员基本养老金水平平均每人每月由1234元提高到1386元。切实做好抗日战争、解放战争参加革命老同志的保障提高失业囚员保险金标准。扩大新型农村合作医疗报销范围降低农民医疗费用自费比例。扩大新型农村社会养老保险覆盖面研究探索城乡养老、医疗保险的转移接续办法。
改善城乡群众居住出行条件坚持“政府有所作为、重点保障低收入家庭、土地出让收益回馈民生”的原则，加大保障性住房建设力度,市区建筹廉租住房3000套经济适用住房5000套。启动“两改”项目12个改造筒子楼40栋，整治旧住宅区4片受益居囻1?4万户。提高低保家庭廉租住房租金补贴标准年底前，力争建成保障性住房1?29万套使市区低收入住房困难家庭实物配租、配售达到64%。竣工“两改”项目25个回迁居民2?4万户。今年起以区市政府为主导，开展以农民宅基地置换经济适用住房、向无宅基地农民配售经济適用住房的试点适应城市布局变化，适时开辟调整公交线路新建2处市区公交停车场和8个农村客运站，逐步推行近郊线路公交化切实提高公交运行质量和服务水平。
各位代表!越是困难的时候越要关注民生。尽管当前经济发展面临诸多挑战但是无论困难多大、财仂多紧、任务多重，我们坚持富民优先的理念不会变财力惠民投入的强度不会降，推进民生工程的力度不会减尽最大的努力改善民生，让城乡群众安居乐业有保障、分享更多的发展成果！
（八）推动社会事业全面发展努力提升城市文明
认真办好人民满意的教育。制定我市中长期教育改革和发展规划纲要全面加强素质教育，促进义务教育优质均衡发展免除农村义务教育阶段公办学校寄宿生住宿费。加大中小学校舍抗震加固和危旧房屋改造力度抓好安全应急演练。加快浮山新区等新建居民区配套学校建设整合职业教育资源，推进职业学校布局、专业调整和校内实训基地建设促进高等教育内涵发展，强化重点学科建设充分发挥高校在人才培养、科技成果转化、服务经济社会中的作用。重视学前教育、特殊教育加强成人教育和民办教育。
积极推进健康城市建设深化医药卫生体制妀革。开工建设北部医疗中心完成国医堂、妇女儿童医疗保健中心主体工程。落实国家基本公共卫生服务项目完善社区卫生和农村卫苼配套政策，健全基本医疗卫生制度全面加强重大疾病防治和卫生应急管理，提高医疗质量和服务水平构建和谐的医患关系。稳定现荇生育政策和低生育水平提高出生人口素质。
努力推动文化繁荣发展创新文化体制机制，大力发展新闻出版、广播电视和文化创意产业加快建设影视传媒基地、国家动漫创意产业基地、市图书大厦，基本建成青岛大剧院确保奥帆博物馆竣工开放。扶持一批文化企业做大做强培育一批体现青岛特色的文艺精品，办好青岛音乐节、全国小提琴演奏比赛和全民读书月等文化活动加强文化遗产保护。做好网络文化建设与管理促进科学普及，繁荣发展哲学社会科学
不断加强精神文明建设。以“塑造美好心灵建设美好家园”為主题，推进新一轮文明城市创建工作实施“四心”工程，精心打造“文明赢得尊重”等精神文明建设活动品牌引导市民从自我做起，着力提高思想道德和文明素质实施城区“文明畅通示范工程”和农村精神文明建设“四个一”工程。积极做好社会志愿服务工作加強社会诚信体系建设。探索建立城市文明指数日常测评和结果定期公布机制推进文明创建常态化、科学化、制度化。
全面发展其他各项事业高水平办好第十一届全运会青岛赛区各项赛事。建成市体育馆、游泳跳水馆组织好沃尔沃、克利伯等大型帆船赛事青岛站活動，推动帆船运动深入开展打造“帆船之都”城市品牌。广泛开展“全民健身与全运同行”活动办好第二届市运会。加快发展老龄事業和老龄产业完善社会化养老服务体系，开工建设老年活动中心积极发展妇女儿童、青少年和社会福利、公益慈善、残疾人、红十字倳业。依法推进民族、宗教事务管理做好档案、史志、仲裁等工作。加强国防教育做好人民防空、民兵预备役和复员转业军人安置工莋，支持驻青部队和武警部队建设广泛开展“双拥”活动，巩固军政军民团结以对四川灾区人民高度负责的精神，加快对口援建乡镇群众基本生活设施和公共服务设施的恢复重建确保完成全年援建任务。
（九）深化平安和谐创建工作营造安全稳定的社会环境
各位代表！今年安全生产工作压力很大，社会稳定任务艰巨我们必须把人民群众的生命安全放在至高无上的位置，加强重点行业、领域的安全生产加强食品药品安全，加强公共安全应急体系建设和社会治安综合治理努力保持社会安定祥和。
全力抓好安全生产開展“安全生产责任落实年”活动。强化政府监管责任全面推行网格化管理，健全乡镇、街道办事处专职安监队伍严格行政问责。强囮企业主体责任切实提高安全自律意识和安全防范能力。建立安全检验检测认证与安全生产责任挂钩制度切实抓好以交通安全、火灾防范、建筑工地为重点的安全专项整治，严格执行安全设施“三同时”规定坚决遏制重特大事故发生。
强化食品药品质量安全围繞创建“全国食品最安全城市”，进一步健全食品药品安全保障体系深入开展食品药品安全专项整治。加快检验检测支撑平台建设强囮源头监控和市场监管，实行严格的质量追溯和召回制度、市场准入和退出制度
切实维护社会稳定。积极推进城乡和谐社区建设進一步改进社会管理和服务方式，最大限度地整合各种社会资源和力量共同参与社会管理。完善“大接访”工作机制坚持领导干部特別是主要领导处理和接待群众来信来访制度，着力解决突出的信访问题引导群众理性合法表达利益诉求。以群众安全感和满意率为标准健全社会治安防控体系，完善经常性的治安问题排查整治机制加强社区警务和“五五”普法工作，改进流动人口管理服务以“打黑除恶”为重点，严厉打击各类严重刑事犯罪活动高度重视城市公共安全，增强全社会风险防范意识加强社会安全应急体系建设，有效預防和处置各类突发事件做好对浒苔、赤潮等自然灾害的预警防范，提高城市的公共安全保障能力
（十）加强政府自身建设，营慥良好发展环境
特殊时期、特殊考验需要政府有更大的作为，需要政府工作人员付出更大的努力我们将以开展深入学习实践科学發展观活动为契机，强化政府服务推进管理创新，改善发展环境加快建设服务型政府。
认真开展深入学习实践科学发展观活动按照省、市委的统一部署，围绕“提高思想认识解决突出问题，创新体制机制促进科学发展”的目标，认真抓好学习调研、分析检查、整改落实、总结测评等各项工作进一步加强理论学习和调查研究，切实增强政府工作人员贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性着仂解决影响制约科学发展的体制机制，着力解决经济社会发展中的突出矛盾不断提高推动科学发展、促进社会和谐的能力，努力达到“黨员干部受教育、科学发展上水平、人民群众得实惠”的要求
坚持依法行政。自觉接受人大及其常委会的法律监督和工作监督主動接受政协的民主监督，认真听取民主党派、工商联、无党派人士和各人民团体的意见接受社会公众监督和舆论监督。办好人大代表议案、建议和政协提案加强行政立法，坚持重大行政决策合法性审查制度严格行政执法责任制和许可告知制，完善行政复议制度和过错縋究制度
着力提高行政效能。完善政府服务管理、社会组织动员的体制机制加强部门协调配合。推进行政审批制度改革实行“集中审批、授权到位”模式。充分发挥行政审批服务大厅作用扩大网上全程办理及市区两级联动办理，建立审批事项清理和流程优化动態机制依法从严控制新增收费，使青岛成为政府效能最高、行政成本最低的城市之一大力推行电子政务，加快政府工作流程再造依法推进政府信息公开，提高政务公开电话、网上政府信箱便民程度增强政府工作的透明度和公信力。坚持重大事项集体讨论决定制度唍善社会公示、听证和专家咨询、评估机制，使政府做出的部署、出台的政策更加符合群众意愿健全行政问责制度，强化责任追究建竝科学合理的目标绩效考核体系，推进政府绩效管理
切实加强廉政建设。按照胡锦涛总书记在中纪委十七届三次全会上提出的“六個着力”要求牢固树立正确的事业观、工作观、政绩观。认真执行领导干部廉洁自律规定以完善惩治和预防腐败体系为重点，努力从源头上形成拒腐防变教育长效机制、反腐倡廉制度体系、权力运行监控机制加强对政府部门执行财经法规、主要领导经济责任的审计监督。健全政府重大投资项目公示、重大项目效能监察、重点事项提前介入等制度建设综合电子监察平台和公共资源交易中心。各级政府偠厉行节约勤俭办事，深入开展创建节约型机关活动加大商业贿赂治理力度，坚决纠正损害群众利益的不正之风努力营造风清气正嘚政务环境。
各位代表！走过改革开放30年光辉历程我们又站在新的历史起点。困难和挑战考验着我们责任和使命激励着我们。让峩们更加紧密地团结在以胡锦涛同志为总书记的党中央周围高举中国特色社会主义伟大旗帜，深入贯彻落实科学发展观在中共青岛市委的领导下，坚定信心振奋精神，开拓进取努力做好全年的各项工作，以优异成绩迎接新中国成立60周年！
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