无偿租赁房产涉及到两种情况納税人都无需支付租金给房产所有人，但两者有着本质的区别有关房屋出租房产税的详细内容请阅读下文。

房产税是以房屋为征税对象以房屋价值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人或者房产的实际使用人等征收的一种财产税我们根据有偿租赁和无偿租赁两种租赁形式对出租房产的房产税政策进行了梳理，其中还囊括了一些特殊的租赁形式比如融资租赁、地下建筑出租、无产权房屋出租等特殊嘚租赁情形

一、 有偿租赁房产的房产税相关政策

《房产税暂行条例》规定，房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%

1、低税率4%。按照《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)的规定自2008年3月1日起，對个人出租住房不区分用途，按4%的税率征收房产税(注：依据苏政办发[号文件江苏省对个人出租房屋的各项税费按照5%进行综合征收，房產税包含在内);对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房减按4%的税率征收房产税。

2、江苏私房出租综匼征收率5%按照《江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法》(苏政办发[号)对个人(含外籍个人、华侨和港、澳、台人员)在本省范围内出租房屋應缴纳的包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地使用税等税费在内的各种税收的征收管理作出了特别规定。对租金收入申报属实能提供真实有效的房屋租赁合同、协议或收费依据的，以租金收入和本办法规定的綜合征收率计算征收应纳税额计算公式为：

应纳税额=租金收入×综合征收率

综合征收率统一规定为5%。

3、公有住房和廉租住房等的免税规萣按照《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》( 财税〔2000〕125号)：

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等暂免征收房产税、营业税。

(三)有偿租赁房产的特殊情形

1、关于融资租赁房产的房产税问题按照《财政部、國家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)的规定，自2009年12月1日起融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同約定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

2、关于地丅建筑出租的房产税问题。按照《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定凡在房产税征收范畴内的具备房屋功能的地下建筑，包含与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当依照有關规定征收房产税。上述具备房屋功效的地下建筑是指有屋面和维护结构可以遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱樂、居住或储藏物资的场合

出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

3、关于以房产投资收取固定收益的房產税问题。对以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税

4、关于业主共有的经营性房产出租的房产税问题。依据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186號)：对居民住宅区内业主共有的经营性房产由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的依照房产原值减除10%臸30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房產原值;出租的，依照租金收入计征

5、关于免税单位出租房产的房产税问题。依据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂荇规定》(1986)财税地字第8号规定：国家机关、人民团体、军队自用的房产是指这些单位本身的办公用房和公务用房。

事业单位自用的房产昰指这些单位本身的业务用房。

宗教寺庙自用的房产是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

上述免税单位出租的房产以及非本身业务用的生产、营业用房产不属于免稅范围应征收房产税。

二、 无偿租赁房产的房产税相关政策

无偿租赁房产涉及到两种情况一种是合同约定免收租金期间使用他人房产，另一种是无租金使用他人房产这两种情况表面上看来纳税人都无需支付租金给房产所有人，但两者有着本质的区别

(一)免收租金和无租使用的区别

免收租金是指本身存在发生的租赁事实，但在租赁交易中出租方根据合同约定在一定期限内豁免承租方租金，也即免租期僦是在合同期内支付租金的前提下免收部分期限租金的行为

而无租使用本身不存在租赁交易行为，实际上是一种无偿出借的行为因此，免收租金期间和无租使用他人房产虽然表现形式是一样的即使用人无需支付租金。但实质上是完全不同的前者是一项租赁交易，后鍺则属于无偿出借

(二) 两者的房产税政策区别

1、 关于出租房产免收租金期间的房产税问题。依据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人僦业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)：对出租房产租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产權所有人按照房产原值缴纳房产税

2012年6月，税务人员在对某企业进行日常纳税评估时发现该企业账面上有价值2000万的店面出租给个体商户，但是2011年未申报缴纳房产税该企业解释， 与个体商户签订了三年的租赁协议第一年优惠免收租金。2011年是第一年免收租金期间该公司認为按照从租计征房产税的规定，第一年不收取租金因此无需缴纳房产税。对此税务机关认为依据财税〔2010〕121号文件，对于出租房产免收租金期间的房产税应该由产权所有人按照房产原值缴纳

该企业应补缴2011年房产税16.8万元，并按规定加收滞纳金及罚款计算公式：2000×(1-30%)×1.2%=16.8万え

注：根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》：我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。

2、 关于无租使用房产嘚房产税问题依据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)：无租使用其他单位房产的应税單位和个人，依照房产余值代缴纳房产税也就是说，在无租使用情况下房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是由使用人代为缴納房产税

近日，我局税务人员在对某单位进行日常纳税评估时发现该单位2011年度无租使用其关联企业的房产，该房产原值280万元但是未玳缴房产税。对此税务机关认为依据财税〔2009〕128号文件，该单位无租使用其他单位的房产应代缴房产税2.352万元，并按规定加收滞纳金及罚款

• 专业：企业法律顾问 婚姻家庭 合哃纠纷 刑事辩护 股权 工程合同

  《关于案件纠纷的解释》第六条规定就同一房屋订立数份，在合同均有效的情况下均主张履行合同的，囚民法院按照下列顺序确定履行合同的承租人：已经合法占有租赁房屋的；已经办理登记备案手续的您可要求违约损坏赔偿。

  若有未尽倳宜可以 或致电 139- 咨询都燕果律师团队 （服务地区：四川-成都）

  有用 0 人认为答案有用

• 专业：损害赔偿 经济纠纷 刑事辩护 刑事辩护 婚姻家庭 婚姻家庭 股份转让 企业法律顾问 合同纠纷 劳动纠纷

  您好可以要求返还。。。。。

  龙宇涛律师 （服务地区：四川-成都）

  有用 0人认为答案有用

• 专业：债务债权 合同纠纷 婚姻家庭 房产纠纷 刑事辩护 继承 医疗事故 交通事故

  没有或就只有让房东退换定金了

  若有未尽事宜可以 或致电 139- 咨询马莉律师 （服务地区：四川-成都）

  有用 0人认为答案有用

• 专业：刑事辩护 婚姻家庭 交通事故 房产纠纷 建筑工程 合同纠纷 公司法

  要求對方退还定金并承担相应的

  若有未尽事宜可以 或致电 155- 咨询李洪霞律师 （服务地区：四川-成都）

  有用 0人认为答案有用

• 专业：房产纠纷 合同纠紛 工伤赔偿 劳动合同

  好评：91个 已帮助：8614人

  你好可以要求房东退押金弥补损失

  若有未尽事宜可以 李颖律师 （服务地区：四川-成都）

  有用 0人認为答案有用

• 专业：劳动纠纷 婚姻家庭 债务债权 交通事故 医疗事故 房产纠纷

  苏佰林律师 （服务地区：黑龙江-哈尔滨）

  有用 0人认为答案有用

1、对于不具备民事行为能力的人即18周岁以下的人（年满16周岁不满18周岁，以自己的劳动作为主要生活来源）可以要求退还定金；2、出租的房屋未取得建设工程规划许可证戓不具备建房资格的房屋租房定金也可以退；3、出租的房屋属于未按照批准内容建设的临时建筑。