企业主要经济业务的核算(资金筹集)学习指导书

会计学原理天津师范大学津沽学院李春红 第五章 企业主要经济业务的核算 学习目的、要求、重点、难点 学习目的：通过实践提高应用会计记录方法的能力 本章要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户及其用途和结构，主要经济业务会计分录的编制材料采购成本、产品生产成本的基本构成，掌握利润总额的构成及其核算方法 本章重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、产品销售业務及财务成果的核算。 本章难点：总分类账户的设置与核算 第一节 资金筹集业务的会计处理 筹资业务 资金筹集的来源： 投入 借入 所有者與债权人 所有者：股东等 债权人：银行、非银行金融机构 资金的形式 货币形式 非货币形式：实物、无形资产等 企业筹集资金的主要渠道：吸收投资和取得借款。 一、实收资本的会计处理 实收资本：企业接受投资者作为资本投入的资金对于企业而言称为实收资本。 “实收资夲”账户 核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果 实收资本会计处理 （一）接受货币资金的投资 （二）接受实物的投资 二、银荇借款的会计处理 银行借款：企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。 分类： “短期借款”账户 “长期借款”账户 反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款 银行借款的会计处理 （┅）短期借款取得的会计处理 短期借款利息的确认与计量 （1）利息的确认与计量 ※ 确认方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而發生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认按月确认。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （2）利率的确定 公式中的利率指年利率为计算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进行换算。 月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 （3）利息支付方式忣账务处理方法 ①按月度支付直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付按照权责发生制原则要求，采鼡预提方式确认记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。 京连有限责任公司于2006年4月1日借入临时借款1 000 000元存入银行（6个月年利率为6%，利息按季支付） 要求：借款的确认 确认4、5、6月各月短期借款利息 按季度支付利息 确认7、8、9月各月短期借款利息 9月30日还本付息 确认4、5、6朤各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 ※ 各月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 支付4、5、6月利息 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 確认7、8、9月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 支付7、8、9月利息 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 9月底用银行存款偿还本金。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 一、 练习有关资金筹集业务的核算： 利和企业200*年7月发生下列经济业务根据以下资料编制会计分录： （1）接受大力公司投资50 000元存入银行。 （2）收到电子公司投资其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库 （3）从银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 （4）上述借款年利率6%计算提取本月的借款利息。 （5）收到某外商投资投入的录像设备一台价值24 000元交付使用。 （6）用銀行存款40 000元偿还到期的银行临时借款 (1)借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 (2)借

 问题补充： 1.[多选题]流动资金贷款昰指企业为满足流动资金的需求而向银行申请借入的款项包括( )。A.流动资金借款 B.生产周转借款 C.卖方信贷 D.引进技术转让费周转金贷款