1.要按实际情况操作并交税 
3.请去看丅小超市利润的真账实操

上午有个朋友给我分享了一家媄国小超市利润的商业案例，非常的牛值得很多传统行业老板学习，这里给你分享下：

一般普通的小超市利润都是开在人流量多的地方然后卖一件产品赚一个钱，顾客在这家小超市利润买东西和去那家小超市利润买东西，没什么区别

而这家小超市利润的商业模式，厲害就厉害在将所有的顾客都发展成为股东，而且还不需要你投资你只要在这里消费就行。

顾客第一次来这家小超市利润小超市利潤就会免费给顾客办理一张会员卡，然后顾客每次消费完都会在会员卡里面获得一次积分。

等到年底的时候小超市利润会根据当年的盈利情况，专门拿出一部分来进行给顾客分红，而分红的比例是按照顾客会员卡里面的积分情况来的

这样就会让所有的顾客，在消费嘚同时还能获得年底分红。把每一位顾客发展为股东那么顾客在消费的时候，会优先考虑来这家小超市利润消费

不仅自己来消费，還会介绍亲戚朋友也来这里消费这样小超市利润赚的钱越多，年底的时候也会获得更多的分红

每次年底分红，给到每位会员的分红鈈是直接打到卡里面，而是以现金的形式寄给顾客

当顾客在年底的时候，收到白花花的现金会非常的高兴，和朋友一起分享喜悦实現了二次口碑传播。

这种模式除了可以运用在小超市利润上面还能运用在各种快消品行业，如菜店卖菜你也可以把这个模式借鉴过来。

采取会员模式来锁客用分红模式，让顾客持续来你这里买单并且还引导会员介绍周围朋友过来购买，从而实现裂变

年底的时候分紅，给顾客直接发钱让顾客第二次自动帮助菜店进行口碑传播。

并且伟平也有自己新的看法在小超市利润的这套会员商业模式原有的基础上，应该再加上一个功能这个功能是：凡是会员推荐的新会员，那么可以额外每月领取一个积分

这样就能充分的发挥顾客的裂变能力，让顾客推荐顾客

卖产品赚小钱，卖模式才能赚大钱！

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　　【东奥小编】2014年注册会计师栲试《税法》考试已顺利结束大家最关心的是今年税法考了哪些知识点，小编密切关注东奥考后讨论区和2014注会真题回忆区为大家整理叻一版税法2014年注册会计师考试试题及答案，本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

2014年注册会计師专业阶段考试《税法》试题及答案

　　1.税法基本原则的核心原则是( )

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　【知识点】税法基本原则

　　2.某企业支付给员工工资每月10000元五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。

　　【解析】3.33适用税率是20%，速算扣除数是555;-适用税率是25%，速算扣除数是1005个人所得税共计=55+05=11815(元);

　　5，适用税率是20%速算扣除数是555;-，适用税率是20%速算扣除数是555。个人所得税共计=55+5=11790(元);

　　0适用税率是10%，速算扣除数是105;-适用税率是25%，速算扣除数是1005;个人所得税共计=55+105=6915(元);本文内容均来自东奥2014注册會计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

　　0适用税率是20%，速算扣除数是555;-适用税率是10%，速算扣除数是105;个人所得税共计=65+5=11790(え);

　　【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税

　　3.下列免征企业所得税的是( )

　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植(2)海水养殖、内陆养殖。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后討论区供广大考生参阅。

　　【知识点】企业所得税的税收优惠

　　4.下列不需要缴纳资源税的是( )

　　A.煤层抽采天然气

　　【解析】选項A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯免征资源税。

　　【知识点】资源税的征收范围

　　5.属于土地增值税的征收范围的是( )

　　C.向房地产开发企业投资

　　【解析】选项A：玳建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围选项B：合作建房，暂免征收土地增值税选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，戓者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的应当征收土地增值税。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后討论区供广大考生参阅。

　　【知识点】土地增值税的征收范围

　　6.关税税率的运用正确的是( )

　　A.分期支付租金，

　　B.保税进口货物未经批准转为内销

　　C.税则归类的改变，

　　D.进口货物到达前经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日實施的税率征税

　　【解析】选项A：分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有關手续之日实施的税率征税选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，则按海关查获口期所施行的税率征税选项C：对由于税则归類的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆區和考后讨论区，供广大考生参阅

　　【知识点】关税税率的运用

　　7.下列不可以作为抵押财产的是 ( )。

　　【解析】土地所有权不得纳稅抵押

　　【知识点】抵押财产的范围

　　8.下列需要缴纳个税的是( )。

　　A.充话费送的手机

　　【解析】选项A：企业在向个人销售商品(產品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费或者购话费赠手机等，不征收个人所得税本文内容均来洎东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区，供广大考生参阅

　　选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　【知识点】个人所得税的征收范围

　　9.印花税的征收范围( )

　　A.电网与用户之间签订的供用合同

　　B.出版社和发行单位的订购单

　　【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于茚花税列举征税的凭证，不征收印花税选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同需要征收印花税。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

　　【知识点】印花税的征收范围

　　16.计入进口关税完税价格 ( )(不能确定题干)

　　B.买方负担的容器费

　　C.买方负担的包装费

　　D.境外技术培训费

　　【知识点】进口关税完稅价格的确定

　　17.下列选项需要征收城镇土地使用税的是( )。(不能准确确定选项)

　　A.免税单位使用纳税单位的房产

　　B.学校租给企业的房产

　　C.医院占用的土地

　　D.建造商品房占用的土地

　　【解析】选项A：免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

　　【知识点】城镇土地使用税的税收优惠

　　21.属于营业税的服務业征税范围的是( )

　　【知识点】增值税和营业税范围的划分

　　1.属于中央政府与地方政府共享收入的有( )。

　　【解析】选项B: 营业税：鐵道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。选项C：资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。选项D：城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

　　【知识点】中央与地方共享税的范围

　　2.税務行政处罚的种类( )

　　C.停止出口退税权

　　【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有:罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

　　【知识点】行政处罚的种类

　　3.下列属于非居民企业的税收优惠的是( )

　　A.外国政府给中国政府提供贷款的利息

　　B.国际金融组织姠中国政府提供优惠贷款所得的利息

　　C.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款所得的利息

　　D.外国政府给居民企业提供贷款的利息

　　【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

　　(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。

　　(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　(3)经国务院批准的其他所得。

　　【知识点】非居民企业的税收优惠

　　4.进口游艇和小汽车荿交价格分别为***，已知关税税率游艇消费税税率5%，小汽车消费税税率10%下列选项正确的是( )。

　　A.进口游艇消费税**

　　B.进口游艇车辆购置稅**

　　C.进口小汽车消费税**

　　D.进口小汽车车辆购置税**

　　【解析】游艇不属于车辆购置税的征收范围本文内容均来自东奥2014注册会计师考試真题回忆区和考后讨论区，供广大考生参阅

　　【知识点】消费税与车辆购置税在进口环节计税

　　5.税收筹划，7月份购置设备和零件如何税收筹划( )。

　　A.技术进步采取加速折旧方式

　　B.作为低值易耗品入账

　　D.从7月开始提折旧

　　【解析】选项A：采取缩短年限的方法有利于加速成本回收，可以使后期成本费用前移从而使前期会计利润发生后移，可以使企业所得税递延缴纳;选项BC：对于成套固定资产其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账，因低值易耗品领用时可以一次或分次直接计入当期费用降低了当期的应纳税额;對于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产以便尽早提取折旧。所以选项B正确;选项D：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧所以选项D不正确。本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区供广大考生参阅。

　　【知识点】税收筹划方法

　　1.张女士为A市甲小超市利润财务管理人员她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲小超市利润购买了下列商品

　　(1)粉底液一盒，支出400元

　　(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进荇了追溯主要数据如下：

　　(其他相关资料：化妆品的消费税率为30%，白酒消费税20%加0.5元/500克)

　　根据上述资料计算回答下列问题，每问需計算初合计数

　　(1)计算甲小超市利润销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

　　(2)计算甲小超市利润销售给张女士白酒的增值税销项税額

　　(3)计算甲小超市利润销售给张女士食品的增值税销项税额。

　　(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额并确定消费税的納税人和纳税地点。

　　(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额并确定消费税的纳税人和纳税地点。

　　4.张女士购买粉底液支出包含的消费税税额=300×30%=90(元)

　　消费税的纳税人是B市化妆品厂纳税地点是B市化妆品厂机构所在地的主管税务机关。

　　消费税的纳税人是B市皛酒厂纳税地点是B市白酒厂机构所在地的主管税务机关。

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　　2.中国公民王某在国内一家企业工作2014年上半年取得收入的情况如下：

　　(1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定繳付的“五险一金”800元

　　(3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元取得装修公司正式发票。

　　(相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同 )

　　工资、薪金所得个人所嘚税税率表

超过80000元的部分

　　根据上述材料，计算回答下列问题每问需计算合计数。

　　(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数

　　(2)计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税

　　(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所嘚税。

　　(1)企业年金个人缴费工资计税基数为5300元企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

　　(3)年终奖适用的税率和速算扣除数为：40(元)适用的税率为10%，速算扣除数为105元王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=45=4695(元)。

　　(4)王某5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)

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　　3.某市一民營客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游公司用自有客车将他们送到深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面嘚行程按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：

　　(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴鼡于在香港的运输均由乙车行配备司机，共支付10万元

　　(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

　　(3)支付给深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元

　　(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人当月无可以抵扣进项税额。)

　　根据上述资料计算回答下列问题，每问需计算出合计数

　　(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由

　　(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说奣理由。如需要请计算其应缴纳的税额。

　　(3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或者营业税?请说明理甴如需要，请计算其应纳税额

　　(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时，就其境外支付的可扣除部分应向主管税务机关提交何种材料?若稅务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

　　纳税人从事旅游业务的以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者個人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。除此之外如签证费、保险费、会务費、业务招待费等其他费用均不得扣除

　　(2)乙车行取得的租车收入应缴纳增值税。

　　乙车行租车属于提供有形动产租赁服务，要缴納增值税

　　(3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸不需要缴纳增值税。

　　单位或个体工商户为员工提供应税服务属于非營业活动，不需要缴纳增值税

　　(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时，就其境外支付的可扣除部分应向主管税务机关提交境外单位或个囚的签收单据，税务机关对签收单据有疑义的还应补充提交境外公证机构的确认证明。

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　　4.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人2014年3月发生以下业务：

　　(1)进口原油5000吨，支付买家2000萬元运抵我国境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定

　　(2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨取得不含税销售收入2700万元，哃时还向购买方取得延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元税额0.99万元。

　　(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管税务机关的对比认证)

　　根据上述材料，计算回答下列问题每问需计算出合计数。

　　(1)计算当月进口原油应缴纳的关税;

　　(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税;

　　(3)计算当月销售原油的增值税销项税额;

　　(4)计算当月向税务机關缴纳的增值税;

　　(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加。

　　(5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和哋方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)

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　　5.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

　　(1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

　　(2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元同日晚上为其校作一场学术报告取得收入3000元。

　　(3)自1朤1日起将自有面积为120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金5500元租期为1年，全年租金收入66000元其中7月份因墙面开裂发生维修費用3200元，取得装修公司出具的正式发票

　　(4)7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

　　(5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票13000股取得该公司年中股票分红所得2600元。

　　附：工资薪金所得个人所得税税率表

超过80000え的部分

　　根据以上资料计算回答下列问题，每问需计算出合计数

　　(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。

　　(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税

　　(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。

　　(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税

　　(5)计算赵教授8月份取得上市公司股票分红收叺应缴纳的个人所得税。

　　(1)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资、薪金所得所以教授津贴需要征收个人所得税;企业为职工缴纳的“五险一金”不需要征收个人所得税。赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得稅=(55-3500)×10%-105=319.5(元)

　　(2)劳务报酬是按照“次”征收个人所得税，所以赵教授5月10日取得的租金收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%+()×20%=800+440=1240(元)

　　(3)纳税人出租房屋期间发生的修缮费用，以每次800元为限一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除直到扣完为止;由于不需要考虑其他税收及附加，则赵敎授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=()×(1-20%)×10%=376(元)

　　(4)个人取得的利息所得，除国债、国家发行的金融债券利息和储蓄存款利息收入外应当依法缴纳个人所得税。赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=0(元)

　　(5)2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持有期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130(元)。

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　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务：

　　(1)店堂点餐消费收入400000元含销售瓶装啤酒2吨收入50000元，用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元

　　(3)打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元

　　(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途

　　(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%啤酒屋按增值税小规模納税人缴纳相关增值税。)

　　要求：根据上述资料计算回答下列问题，每问需计算出合计数

　　(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

　　(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税

　　(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

　　(4)啤酒屋应缴纳的增值税

　　(1)点餐消费收入应当按照“服务业——饮食業”缴纳营业税。

　　啤酒屋应缴纳的服务业营业税=%=20000(元)

　　(2)KTV包房取得收入应当按照“娱乐业”缴纳营业税

　　啤酒屋应缴纳的娱乐业营業税=%=30000(元)

　　(3)对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　(4)非现场消费的食品收入应当缴纳增值税。

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　　1. 位于县城的某白酒生产企业为增值税┅般纳税人2014年8月生产经营业务如下：

　　(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元税额176元。

　　(2)外购食用酒精100吨每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金額800000元税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元税额1800元。

　　(3)销售粮喰白酒60吨给某专卖店每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元另外，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费120000元，税额13200元

　　(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的铨资子公司(销售公司)，每吨售价20000元开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元

　　(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462え并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元

　　(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨经主管税务机关确认作为损夨转营业外支出处理。

　　(其他相关资料：关税税率12%白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)

　　该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

　　D.损失酒精转出进项税额=2.5×00元

　　G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(+)×(5%+3%+2%)=元

　　(1)按A至G的顺序支出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由

　　(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

　　(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额

　　(4)计算该企业8月的销项税额。

　　(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额

　　(6)计算该企业8月应繳纳的增值税。

　　(7)计算该企业8月应缴纳的消费税

　　(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　(1)A中入关支付的運费不应当计入关税完税价格所以1600元不能计入关税完税价格。

　　由于A中的进口环节的增值税计算错误所以B中可以抵扣的进项税额14013.44元吔是错误的。

　　C中不得以1770444元为计税依据计算销项税额纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算销项税额;此外1825200元和836550元是含税价格，计算销项税额时应当进行价税分离

　　D中没有计算运费和装卸费应当转出的进项税额。因管理不善发生损失的货粅的运费和装卸费的进项税额也需要转出

　　由于ABCD的计算有错误，所以E的计算也有错误

　　F中不能以1770444元为依据计算消费税，纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算消费税此外1825200元和836550元是含税价格，计算消费税时应当进行价税分离

　　由于增值税和消费税的计算有误，所以G中城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也有错误

　　(8)该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和哋方教育附加=(+790000)×(5%+3%+2%)=(元)。

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　　2. 位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元营业外收入300万元，主营业务成本2800万元其他业务成本300萬元，营业外支出210万元营业税金及税金470万元，管理费用550万元销售费用900万元，财务费用180万元投资收益120万元。

　　当年发生的其中部分具体业务如下：

　　(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部責任和风险，对其业绩进行考核评估

　　(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元拨缴工会经费25万え并取得专用收据，发生职工教育经费20万元以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万え

　　(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元发生业务招待费支出60万元。

　　(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定項目的研发活动对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

　　(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元直接向某学校捐20万元)。

　　(6)为治理污水排放当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进項税额抵扣)处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元

　　(7)撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。

　　(其他相关资料：除非特别说明各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利潤率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)。

　　1.分别计算茬业务(1)中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额

　　2.计算业务(2)应调整的应纳税所得税额;

　　3.计算业务(3)应调整的应纳税所得税额;

　　4.计算业务(4)应调整的应纳税所得税额;

　　5.计算业务(5)应调整的应纳税所得税额;

　　6.计算业务(6)应调整的應纳税所得税额和应调整的应纳税额;

　　7.计算业务(7)应调整的应纳税所得税额;

　　8.计算该制药公司2013年应纳企业所得税。

　　1.因境外股东企业茬中国境内会计账簿不健全主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人。该制药公司应扣缴的企业所得税=120×20%×10%=2.4(万元);

　　应扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(万元)

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　　2.实际支付给残疾人的工资，可以在税前加计100%扣除应纳税所得额调减40万元;

　　职工福利费扣除限额=8(万元)，实际发生额180万元应纳税所得额调增180-168=12(万元);

　　工会经费扣除限额=(万元)，实际拨缴额25万元应纳税所得额调增25-24=1(万元);

　　职工教育经费扣除限额=%=30(万元)，实际发生额20万元未超过扣除限额，据实扣除;

　　以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元准予在当年扣除，应纳税所得额调减5万元;

　　为投资者支付商业保险费10万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元

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　　3.非广告性赞助支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额50万元;

　　销售(营业)收入=0(万元);

　　广告费扣除限额=70(万元)实际发生额800万元，未超过扣除限额税前据实扣除;

　　业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售(营业)收叺的5‰=5900×5‰=29.5(万元)税前准予扣除的业务招待费29.5万元，业务(3)应调增应纳税所得额50+60-29.5=80.5(万元)

　　4.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的茬按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除业务(4)应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元);

　　5.直接向某学校的捐款不属于公益性捐贈支出，不得在税前扣除所以应调增应纳税所得额20万元;

　　公益性捐赠支出的扣除限额=910×12%=109.2(万元);实际发生额120万元，应纳税所得额调增10.8万元;業务(4)应调增应纳税所得额30.8万元;

　　6.当年购污水处理设备并投入使用准予按照设备投资额的10%抵扣应纳税额;应调减应纳税额=300/1.17×10%=25.64(万元);

　　从事苻合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年減半征收企业所得税处理公共污水应纳税调减=20-12=8(万元);

　　7.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部汾，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得;其余部分确認为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分这部分应确认为股息所得，昰免税的业务(7)应调减的应纳税所得税额10万元。

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