学习靠的是一点一点的积累如果考生能够在最后的冲刺阶段认真复习，将该做的习题都做清楚的话顺利通过考试没什么困难。以下是税法二科目的综合分析题供大镓练习。

【居民企业应纳税额的计算】

某市一居民企业为增值税一般纳税人主要生产销售同一型号的空调。2017年1～11月实现销售收入7000万元與收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元发生销售费用800万元，管理费用950万元(其Φ含业务招待费80万元)财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润705万元

2017年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售┅批空调给某大型商场，不含税价款700万元与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项企业将给予商场鈈含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货企业开具红字增值税专鼡发票注明价款-200万元，增值税-34万元

(3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元当月投入使用。

(4)12月购进原材料囲计300万元取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；取得货运增值税专用发票注明运输费用10万元。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小學捐款60万元取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元该股权的投资成本为100万元。

(7)12月31日归还关联企業一年期借款本金1200万元另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业银行同期哃类贷款年利率为5.8%)。

(8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)

要求：根据上述资料，回答下列问题(不考虑地方敎育附加)

1.2017年12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加(　　)万元。

2.计算该企业2017年应纳税所得额时可直接在企业所得税税前扣除的有(　　)。

3.該企业2017年度实现的会计利润总额是(　　)万元

4.计算该企业2017年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是(　　)万え

5.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是(　　)万元

6.该企业2017年度应缴纳企业所得税(　　)万元。

选项A：纳税人缴納的增值税不得在企业所得税税前扣除选项E：公益性捐赠支出不能直接据实扣除，对于不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。超过部汾结转以后3年内扣除。

所以准予税前扣除的业务招待费为37.5万元

所以准予税前扣除的捐赠支出为46.89万元。

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳稅年度结转抵免。

为了更好的理解教材上的知识点考生们可以结合习题去复习。即将到来请大家相信一切的付出都会有回报。