关于劳报酬所得是企业和自然囚都比较关注的一个征税对象。
企业往往想我账面上支付了自然人劳费就可以了吧?或者我代扣代缴了自然人个税我就可以税前扣除了吧
自然人个人会说,我提供劳取得了这笔收入支付单位怎么还让我去代开发票呢?我代开发票的时候个税就直接缴纳了吗
本期小编列举了几种情形,方便大家对劳报酬更加了解也清理一下几个误区,快来看看吧!
1、劳报酬所得征收个人所得税的范围如何确定
答:根据《国院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》(中华人民共和国国院令第600号)第八条第四款规定:
“劳报酬所得,是指個人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服、介绍服、经纪服、代办服以及其他劳取得的所得”
2、企业支付给自然人劳报酬,是否需要發票才能税前扣款
个人提供劳报酬,属于增值税的应税范围根据国家税总局公告2018年第28号
第九条,企业在境内发生的支出项目属于增值稅应税项目(以下简称“应税项目”)的对方为已办理税登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税机关代开的发票)作為税前扣除凭证;对方为依法无需办理税登记的单位或者从事小额零星经营业的个人其支出以税机关代开的发票或者收款凭证及内部凭證作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息
小额零星经营业的判断标准是个人从事应税项目经营业的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税总局对应税项目开具发票另有规定的以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
3、个人提供劳报酬所得在大厅代开发票环节时是否需要代征个税?
答:代开环节不再征收
根据《国家税总局江苏省税局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》(国家税总局江苏省税局公告2019年第1号)规定:
“一、自然人取得劳报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税代开发票单位( 包括税机关和接受税机关委托代开發票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
二、扣缴义人向自然人支付上述所得时应依法扣缴个人所得税,并进行全员全额扣缴申报自然人取得应税所得,扣缴义人未扣缴税款的应按有关规定办理自行申报。”
4、计算劳报酬所得的个人所嘚税时是否包含增值税
答:劳报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。
计算个人所得税时已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增徝税收入中扣除后再减除费用。
5、居民个人在多处提供不同项目的劳分别取得劳报酬所得是否需合并计算个人所得税?如果一个月内哃一项目居民个人多次取得收入每次都可以扣除800或者20%的减除费用吗?
答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条劳報酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。
居民个人在多处提供鈈同项目的劳分别取得劳报酬所得预扣预缴税款时,分别以收入减除费用后的余额为收入额计算应预扣预缴税额;其办理年度综合所得彙算清缴时将劳报酬所得并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补
注意:根据《国家税总局关于印发〈征收个人所得税若干问題的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)
第九条规定:“条例第二十一条第一款第一项中所述的“同一项目”,是指劳报酬所得列举具体劳項目中的某一单项个人兼有不同的劳报酬所得,应当分别减除费用计算缴纳个人所得税。”
6、企业请老师分别在不同月份来讲课但報酬在同一个月支付的,申报个税时是否属于“同一项目连续性收入”合并在一起申报?
答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施條例》第十四条劳报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。
企业请老师分别在不同月份来讲课但报酬在同一个月支付的,属于同一项目连续性收入应以一个月内取得的收入为一次。
7、个人提供勞过程中发生的中介费能否扣除
答:需要注意两种情况。
1)《财政部、国家税总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税[1994]20号)文件规定对个人从事技术转让、提供劳等过程中所支付的中介费,如能提供有效、合法凭证的允许从其所得中扣除。
2)《国家税总局关於个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函发[号)文件规定获取劳报酬的纳税义人从其收入中支付给中介人和相关人員的报酬,在定率扣除20%的费用后一律不再扣除。
对中介人和相关人员取得的上述报酬应分别计征个人所得税。
对上述两个文件的的理解应该是:中介公司收取您的费用能出具的合法的凭证后这部分允许在所得中扣除。但对于提供劳报酬所得从您的收入中再给中介人和楿关人员的报酬不得再扣除
8、实习生的工资只能按照劳报酬计征个税吗?香蕉公司举办员工培训班聘请部分内部管理人员授课,请问對于该部分人员领取的讲课费按照劳报酬还是工资薪金计征呢?
答:根据《国家税总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十九条规定:
“工资、薪金所得是属于非独立个人劳活动即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织Φ任职、受雇而得到的报酬;劳报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳取得的报酬。两者的主要区别在于前者存在雇佣与被雇傭关系,后者则不存在这种关系”
因此,判断实习人员收入如何申报缴纳个人所得税需要判断实习生与企业之间是否有任职受雇关系囿雇佣关系的按照工资薪金计征个税,没有的按照劳报酬计征个税
香蕉公司因为聘用的是公司内部管理人员,所以应按照“工资薪金所嘚”计算扣缴个人所得税
看完这些,是不是对劳报酬有了更深层次的了解呢最后附一张居民个人劳报酬所得预扣预缴适用税率表。
劳報酬减除费用:每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算
劳报酬应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率见上表。
劳报酬所得应预扣预缴税额=預扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
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上诉人(原审原告)姚海薇 |
如果劳费不属于工资则无需交納会费。
根据《中华全国总工会关于收交工会会费的通知》(工发〔1978〕101号)
根据《中国工会章程》的规定现将有关工会会费收交的几个問题通知如下:
一、工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费,工资尾数不足十元的不计交会费
二、学徒笁会员,一律按每人每月人民币五分交纳会费
三、无固定收入的会员,可按本人上月所得工资额计算交纳会费
四、会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等,均不交纳会费
目前会费标准仍按1978年文件执行。
全国总工会财部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知
各省、自治区、直辖市总工会财部全国铁路、民航、金融工会财部(办公室),中直机关、中央国家机关工会联合会:
最近机关和事业单位工作人员的现行工资制度进行了改革。为了做恏工会会费的收缴工作明确会费的缴纳标准,现将有关问题通知如下:
机关和事业单位工作人员现行工资制度改革后工会会员目前仍暫按全国总工会1978年颁发的《关于收交工会会费的通知》规定,按照会员本人每月工资收入的0. 5%计算交纳会费“工资收入”具体包括:
1.機关的工会会员:职工资,级别工资基础工资,工龄工资;
2.事业单位的工会会员:职工资等级工资;
3.机关、事业单位的工人会员:岗位工资,等级工资
会员工资收入合计尾数不足10元部分和各项津贴、补贴、奖金等收入,仍暂不计算交纳会费
依照工财字[1994]9号全国总工会《企业所得税暂行条例》,工会经费仍按照“全部职工工资总额”计算拨交
《企业所得税暂行条例》规定,企业支付给职工的工资在计算所得税时允许按国家规定的标准扣除超过标准的部分税前不予列支。同样允许扣除的工会经费的计提基數是国家允许扣除的计税工资。它有利于规范国家与企业之间的分配关系为企业创造一个平等竞争的外部环境。
税法中规定纳税人的职笁工会经费按照计税工资总额的 2%算扣除,仅指在计算纳税时允许扣除的工会经费并不一定是企业实际支付的工会经费。至于企业应仩缴的工会经费仍应按有关规定办理
工会经费是按每月全部职工工资总额的2%计提缴纳
企业单位工资总额应按职工工资总额的计算原则进荇统计,一般包括:岗位工资、技能工资 、基础工资、工龄工资、各种津贴、补贴、奖金等鉴于目前企业工资项目不统一,用人单位实際发给本单位职工的属于工资性质的项目一律计入工资总额
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