个税，又变了！这是个税最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式

个人所得税又变了！明年1月1日起实施！此外，我们还为您准备了最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式~

文件中明确:自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

年终奖发放方式会改变，年中和年后发放的奖金可能相差几万元！

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税法修订后优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金的， 其中符合《中华人民共和国国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金计征个人所得税办法的通知》规定，2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全年一次性奖金收入除以12个月所得的数额，按照本通知所附的按月折算综合所得税率表计算所得(。 计算公式为:

应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除

获得全年一次性奖金的居民，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人全年取得的一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说，今年获得的年终奖有两种缴纳个税的方式，分别计税和合并计税。到明年年底的收入，只有一个办法，合并计税。

分别计税和合并计税适用于不同的年终奖发放方式。

公司小王，2020年扣除三险一金及免征额后，应纳税所得额为15万元，年终奖为3万元。按照单独计税方法，小王的年终奖需缴纳900元个税，年终奖为29100元；按照合并计税的方法，相当于年终奖金税抵扣6000元，是24000元。对于小王来说，两种计税方式下，年终奖差了5100元。

B公司小李，2020年扣除三险一金及免征额后，应纳税所得额为3万元，年终奖为27万元。如果单独计算个税，小李的年终奖要交52590元，工资要交900元，共计53490元。如果合并纳税计算，一共要交43080元。对于小李来说，两种计税方法的年收入相差10410元。

综上，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税适用于年终奖较多的员工。

年终奖是单独申报还是并入综合收益？

1.工资(年累计) >扣款(年累计)，36000元以内的年终奖比较划算。

例:小李，90后，月薪8000，五险一金1000，专项扣除1000(房贷)。

每月代扣个税30元，一年累计360元。

年终奖36000元，选择方案一更划算。但是，如果年终奖在1元内更频繁，第二种方案会比第一种方案更省钱。

注意，年终奖多一元，要交的税多2310.1元！

如果你做了足够多的专项附加扣除，比如说你超过了你的工资在算上5000的基数之后，那你平时就不用交个税了。年终奖的方案二可以弥补你月薪中未发的部分。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，下列个人所得应缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得；

(四)特许权使用费所得；

(六)利息、股息、红利所得；

居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；报酬收入；特许权使用费所得(以下简称综合所得)应当按照纳税年度合并计算；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按小时扣缴预缴税款；

需要结清的，应当在次年3月1日至6月30日期间结清。

非居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得、特许权使用费所得，应当按月或者分项缴纳个人所得税，不进行汇算清缴。

1.居民个人工资薪金扣缴率表

二。居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。

稿酬、稿酬、特许权使用费所得，应当在应纳税所得额中预先扣除，并计算扣缴税款。

收入:劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。收入扣除费用后的余额为收益；其中稿酬收入减少70%。

费用扣除:预缴税款时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用；每次收入在4000元以上的，按收入的20%计算扣除费用。

(1)居民个人劳动报酬所得扣缴率表

(二)居民个人报酬所得和特许权使用费所得，适用20%的比例扣缴率。

综合所得，是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得、特许权使用费所得适用3%至45%的超额累进税率(扣缴率表见前款第一项、第二项)。

1.本表所称年应纳税所得额，是指居民个人依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定取得的综合所得，每一纳税年度的所得减除费用六万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。2.非居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，应当按照本表按月折算，计算应纳税额。

4.非居民个人的工资、薪金所得；劳务报酬所得；报酬收入；特许权使用费所得税税率表

非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务、报酬、特许权使用费所得为应纳税所得。劳务、报酬、特许权使用费所得，为减除20%费用后的余额；其中稿酬收入减少70%。

动词 （verb的缩写）营业收入税率表营业收入适用5%至35%的超额累进税率。

注:本表所称全年应纳税所得额，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，每个纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额。

6.利息、股息、红利所得；财产租赁收入；财产转让所得和利息、股息、红利所得；财产租赁收入；财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。(该税率适用于居民个人和非居民个人)

七。年终奖个人所得税的计算居民个人按照规定取得年度一次性奖金的，2021年12月31日前，不并入当年综合所得，将年度一次性奖金收入除以12个月所得的数额，按月折算后按照综合所得税率表确定，分别计算适用税率和速算扣除。计算公式为:应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除。

获得全年一次性奖金的居民，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人全年取得的一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

第一，纳税义务发生的时间

二、如何计算纳税申报？

请注意以下两种特殊情况:

(一)自2020年7月起，对首次居民个人取得的工资、薪金所得和正在接受全日制学历教育的学生取得的劳务报酬，按照以下方法征税:

(2)自2020年1月起，简化了两类纳税人的代扣代缴方式:

A单位员工小张在A单位领取2020年1月至12月工资5万元，单位为其办理了2020年1月至12月个人所得税全额扣缴申报。2021年，A单位支付他1月工资1万元，2-12月月薪4000元。

原预扣预缴方式:不考虑“三险一金”的情况下，小张1月份需要预缴个税()×3% = 150元，其他月份不用缴税；结算后，因其年收入不足6万元，退还至150元。

新的代扣代缴方式:小张灿从1月起直接扣除全年累计扣款6万元，无需提前缴税，年底无需汇算清缴。

收藏！个人所得税优惠！

1.不属于工资、薪金性质的补贴和津贴

《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈个人所得税征收若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定，下列不具有工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金所得的收入，不征税。独生子女津贴；儿童保育补贴；差旅补助和餐饮补助。

《财政部中华人民共和国国家税务总局关于确定餐费补贴范围的通知》(财税字〔1995〕82号)规定，根据财政部门的规定，因公在城市和郊区工作的个人，不能在工作单位工作或返回就餐，确需在外就餐的，按实际用餐补贴人数，按规定标准领取的餐费，不征收个人所得税。一些单位以餐费名义给职工发放的补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得，征收个人所得税。

2.公务用车和通讯补贴收入可扣除一定标准公务费。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定，个人所得税在扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算扣缴。

公务费用扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用实际发生情况调查计算，经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

3.福利费(生活补贴)免税。

个人所得税法第四条规定可以免税的福利费，是指企业、事业单位、国家机关、社会团体按照国家有关规定从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于确定生活补助范围的通知》(国税发〔1998〕155号)规定，生活补助是指因某些特定事件或原因，由用人单位从纳税人或其家属留用的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。

4.救济基金和养老金免税。

根据《个人所得税法》第四条第四项规定，救助金和抚恤金免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条救助金是指各级人民政府民政部门对个人生活困难给予的补助。

5.工伤保险待遇免税。

根据《财政部中华人民共和国国家税务总局关于工伤职工取得工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税〔2012〕40号)，“1。工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

工伤保险待遇包括一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性工伤就业补助金、工伤医疗补助金、住院伙食补助费、异地就医交通住宿费、工伤康复费、辅助器具费用、生活护理费等。，以及职工近亲属因工伤获得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。"

6.单位和个人缴纳的“三险一金”免税。

财税[2006]10号:企事业单位按规定实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

允许单位和个人在不超过上年度职工月平均工资12%的范围内，从其个人应纳税所得额中扣除其实际住房公积金。

7.个人提取的“三险一金”免税。

财税[2006]10号:个人实际领取(提取)原缴存的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金时，免征个人所得税。

根据《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或者其他生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

9.按照国家统一规定发放的补贴和津贴免税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定，国家统一规定发放的补贴、津贴，是指按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免征个人所得税的其他补贴、津贴。

10.退休费、退职费和其他免税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。具体规定:按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退休费、基本养老金或者退休费、退休费、退休生活补贴；

11.高级专家延长退休年龄从所在单位取得的补贴免税。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定，高级专家(享受国家颁发的政府特殊津贴的专家学者和中国科学院、中国工程院院士)达到退休年龄，但因工作需要确需延长退休年龄的，其延长退休期间的工资、薪金收入视同退休工资，免征退休工资。

12.科技人员转岗现金奖励减半。

财税〔2018〕58号:根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

13.科技人员股权奖励暂不征税。

国税发[号:科研机构、高等院校以股份或出资比例的形式给予科技人员个人奖励。经主管税务机关审核，暂不征收个人所得税。

14.亚洲开发银行支付的工资津贴是免税的。

财税[2007]93号:对亚洲开发银行支付给中国公民或国民(包括为亚洲开发银行执行任务的专家)的工资和津贴，经亚洲开发银行确认为亚洲开发银行雇员或执行项目的专家，其取得的工资和津贴，按照中国税法规定，免征个人所得税；

15.军人转让费、复员费、退休金免税。

个人所得税法第四条第六项免税规定:军人的转业费、复员费、退休费；

根据《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金所得征收个人所得税问题的通知》(财税字〔1996〕14号)(一)政府特殊津贴；好处；夫妻分居津贴；赡养人无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女教育补贴；军级以上干部公勤费(保姆费)；军粮差价津贴，属于军队干部免税项目或不属于本人收入的补贴、津贴，不需要缴纳个税。

(2)暂不征税的补贴、津贴有五项:军人职业津贴；对军队建立的艰苦地区的补贴；专业补贴；基层军官岗位津贴(营连排长岗位津贴)；食物津贴。

17.退役士兵一次性退休费和一次性经济补助金免税。

《退役士兵安置条例》(中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军委令第608号):对自谋职业的退役士兵，军队给予一次性退役金，由中央财政专项安排；地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补贴，经济补贴的标准和发放办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。一次性退休费和一次性经济补助金按照国家规定免征个人所得税。

国税发〔1999〕202号:因船员餐食用于集体用餐，而非个人用餐，特例允许此项补贴从船员个人的应纳税工资、薪金所得中扣除。

19.远洋船员个人所得税减半征收。

财政部公告2019年第97号:远洋船员在一个纳税年度内累计航行时间达到183天取得的工资薪金所得，减按50%计入应纳税所得额。

20.疫情防控补贴免税。

财政部2020年第10号公告:参加疫情防控的医务人员、防疫人员按照政府规定的标准取得的临时性工作补贴和奖金，免征个人所得税。政府标准包括各级政府规定的补贴和奖金标准。省级以上人民政府规定的参与疫情预防控制人员的临时工作补贴和奖金，比照执行。2020年1月1日起施行，截止时间视疫情情况另行公布。

21.单位发放的预防新冠肺炎的防护用品。

国家财政部2020年第10号公告:单位向个人发放的用于预防新型冠状病毒所致肺炎的药品、医疗用品、防护用品等实物(不含现金)，不计入工资、薪金所得，免征个人所得税。

20.外交人员收入免税。

《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八项:依照有关法律免税的外交代表、领事官员和驻华使馆、领馆其他人员的所得；

23.外国人八项补贴免税。

财字[1994]第20号:对下列所得暂免征收个人所得税: (一)外籍个人以非现金或报销形式取得的住房补贴、伙食补贴、安置费、洗衣费。(2)外籍个人按合理标准获得的境内外旅行补贴。(3)探亲费、语言培训费、子女教育费等。外籍个人取得的所得，经当地税务机关审核批准后，属于合理所得。

24.外国专家特定来源的工资薪金免税。

根据财税字[1994]20号，外国专家取得的工资、薪金所得，符合下列条件之一的，可以免征个人所得税:

1.根据世界银行特别贷款协议，由世界银行直接派往中国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往中国工作的专家；

3.在中国为联合国援助项目工作的专家；

4.捐助国派往中国从事国家无偿援助项目工作的专家；

5.根据两国政府签署的文化交流项目来华工作不满两年的文教专家的工资待遇由本国承担；

6.来华高校国际交流项目来华工作不满两年的文教专家的工资薪金收入由国家承担；

7.通过民间科研协议来华工作的专家工资待遇由该国政府机构承担。

25.海外人才税负差异补贴

财税〔2019〕31号:自2019年1月1日至2023年12月31日，广东省、深圳市对在大湾区工作的海外(含港澳台，下同)高端人才和紧缺人才，按照内地与香港个人所得税差异给予补贴，补贴部分免征个人所得税。

26.与奥运会相关的外国技术官员免税。

财税〔2017〕60号:对北京冬奥组委邀请在北京2022年冬季奥运会、冬季残奥会和测试赛期间临时来华的外国顾问、裁判员向北京冬奥组委和测试赛组委会支付的劳动报酬，免征个人所得税。

27.西藏的天津补贴是免税的。

财字[号:从西藏自治区取得的艰苦边远地区的个人津贴和浮动工资，离退休人员的附加工龄工资、退休费和住房补贴，免征个税。

财字[1996]91号:在西藏工作的机关事业单位职工和按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

28.残疾人、孤寡老人和烈士家属的收入由各省减免。

《中华人民共和国个人所得税法》第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税。具体范围和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案:失能、孤寡、高龄人员及其家属的收入。

29.住房租赁补贴免税。

国家财政部2019年第61号公告《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》:城镇住房保障家庭从地方政府取得的符合地方政府规定条件的住房租赁补贴，免征个人所得税。

30.3次以内解除劳动关系的一次性补偿收入部分免税。

财税〔2018〕164号第五条第一项:个人与用人单位因解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费和用人单位支付的其他补贴)，在当地上年度职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍的数额不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

31.一次性破产安置费免税。

财税[号:企业依照国家有关法律规定宣告破产的，对企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

32.非上市公司股权激励递延纳税

财税[号:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案后，可实行递延纳税政策，即员工在获得股权激励时可暂不纳税，在转让股权时纳税。

33.员工个人取得量化资产拥有所有权，暂缓纳税。

国税发[2000]60号:集体所有制企业改制为股份合作制企业时，可以将相关资产量化到职工个人，将职工个人以股份形式取得的所属企业资产量化，暂缓征收个人所得税。

来源:郝老师说会计、中国税务会计网、金融第一课堂、税来税去、小营税务、闪闪税务月、中国税务答疑等。，进行了整理和发布。

在美国，富人都是如何避税的？

超级富豪的任何举动都会引发全球围观。

这不，7月20日，卸任亚马逊CEO的杰夫·贝索斯再次成为世界关注的焦点。

在他的弟弟马克·贝佐斯、82岁的女飞行员沃利·芬克和第一位付费乘客、18岁的奥利弗·代蒙的陪同下，贝佐斯乘坐自己公司开发的飞船进入太空。

贝索斯(左一)和他的同伴准备登上新谢泼德号。杰夫·贝索斯是世界上最大的电子商务平台亚马逊的创始人，也是目前世界上最富有的人。他在2000年创立了商业航天公司蓝色起源(Blue Origin)，新谢泼德火箭就是由这家公司自主研发建造的。

贝佐斯的“天堂”已经成为网络上讨论的热门话题，特斯拉CEO埃隆·马斯克(Elon Musk)在社交平台上发言:他只是擦了擦太空的边缘。

国际公认的地球大气层和外层空间的分界线是卡门线，海拔100公里。然而，贝佐斯的新谢泼德号刚刚飞到106公里，停留了三分钟，擦了擦边缘，然后返回地球。难怪马斯克嘲笑他。

不过，与马斯克的玩笑相比，美国民众对贝佐斯的态度显然要尖锐得多。

在贝佐斯公布自己的太空计划后，网络上迅速出现了“不要让贝佐斯回地球”的请愿书。

请愿书的理由是:“亿万富翁不应该存在于地球或太空，但如果他们选择后者，就应该留在那里。」

截至7月21日，已有超过18万网友表示支持。

网民发起请愿，希望让贝佐斯留在太空。

美国民众对贝佐斯的不满由来已久。他在亚马逊严格的管理政策，以及疫情期间员工采取的不当措施，都让他饱受诟病。

在众多批评中，最激烈的声音是指责贝佐斯少缴税。

作为世界上最富有的人之一，贝索斯在2014年至2018年间共缴纳了9.7亿美元的税款，这已经是一个庞大的数字。

但与同期他的身价增加了近1000亿美元相比，这个税率多少让普通大众有些不满。

而且在2007年和2011年，贝索斯甚至没有缴纳任何联邦个人所得税。

2014年至2018年，贝索斯缴纳的税收仅占其总财富增长的0.98%。

时不时调侃他的马斯克，交的税“不多”。

同样从2014年到2018年，马斯克的身价上涨了139亿美元，但他“只”缴纳了总计4.5亿美元的税款。

作为一个超级有钱的科技巨头，真的让普通人“羡慕嫉妒恨”，直呼有钱人偷税漏税，贫富悬殊，社会不公。这就是请愿贝索斯上天堂一去不复返的精彩活动。

他们是如何实现高收入和“低税收”的？

美国的富人都在逃税吗？

严格来说，大多数美国富人并没有逃税，因为逃税是违反税法的。

我们之所以看到越有钱的人交的税越少，是因为美国的税收制度赋予了富人合法避税的权利。

是的，避税，而且是合法的。

2012年，沃伦·巴菲特的秘书黛比·博萨内克(Debbie Bosanek)(她从1993年开始担任巴菲特的秘书)受时任总统奥巴马邀请发表国情咨文演讲。

会后，关于博萨内克和巴菲特税收不平等的消息炸开了锅。美国广播公司新闻邀请这两人接受采访，巴菲特也大方承认秘书和自己一样努力工作，却要交两倍的税率。

2012年，巴菲特和他的秘书接受美国广播公司采访。

图片:美国广播公司新闻

实际上巴菲特的税率是17.4%，而秘书博萨内克的是35.8%，确实是两倍。

在这个巨大的凡尔赛宫场景中，巴菲特还调侃道:

“人们过去常说水涨船高，但现在事实是水涨船高。」

(最近几年发生了什么，我们被告知涨潮会抬高所有的船，但涨潮已经抬高了所有的游艇。)

一个是投资人，一个是上市公司的领导，一个是普通工薪阶层的秘书。为什么两者的税率差别这么大？

而且据统计，在过去的40年里，美国富人的税后收入增长了400%，而中等收入群体的税后收入只增长了50%。这是为什么呢？

原因是美国的税率适用范围有不同的规定:

(1)普通工薪阶层的收入主要来源于每月的工资和奖金，这部分收入的适用范围是个人所得税。

在个人所得税领域，美国实行严格的超额累进税率。收入越高，要负担的税率越高。在美国，不同收入人群承担的个人所得税税率从10%到37%不等。

(2)对于资产增值产生的收入，美国政府征收资本利得税。这种税的税率也与收入成正比，但最高税率只有20%。

2020美国个人所得税和资产利得税征收标准。

像巴菲特这样的超级富豪的资产主要由证券(股票、债券等)构成。)和房地产，而他们的主要收入来源就是这些固定资产的升值。

例如，如果巴菲特出售一定数量的股票，并获得100万美元，他的税率为15%，他的税收为15万美元。

而如果一个未婚的美国工薪族年收入100万美元，他的税率是35%，纳税35万美元。

资本利得税税率不够高，这是美国税制经常诟病的地方，但并不是超级富豪合法避税的关键原因。

最核心的一点是，大部分富人的资产都不用交税。

事实上，美国的资本利得税只对已经变现为实际收入的资产征税，而对于富人持有的资产，无论如何升值，只要没有被出售，就不用承担任何税收。

例如，贝佐斯的个人资产在最近几年已经上升到2000亿美元，这主要是由于他的亚马逊股票升值。但如果贝索斯不出售任何股票来获得实际收入，他就不必为自己的资产升值承担任何税收。

换句话说，像贝索斯这样的超级富豪所交的税和他的价值没有直接关系。他们缴纳的税收并不能直接反映他们的实际财富。

为了直观地表明富人没有缴纳与其财富相匹配的税，美国研究机构ProPublica发明了“真实税率”的概念。

个人缴纳的税款/其同期财富增值。

ProPublica是一家独立的非营利性在线新闻网站，总部位于纽约，致力于为公众提供基于数据的深度调查报告。2021年6月，ProPublica披露了美国国税局的大量机密文件，揭露了美国的超级富豪是如何合法避免缴纳巨额税款的。

按照这种计算方法，2014年至2018年间，贝索斯承担的实际税率为0.98%，马斯克为3.27%，而经常在公开场合呼吁对富人多征税的巴菲特仅为0.10%。

普通美国人通常拥有一些固定资产，比如房子和少量有价证券。这些资产构成了他们的财富，财富也会增值。ProPublica还根据平均水平计算了美国普通工薪阶层的实际税率。

结论是，从2006年到2018年，对于以缴纳个人所得税为主的美国工薪阶层来说，在获得100美元财富增值的同时，还要缴纳160美元的税。

但对于贝佐斯来说，他只需要支付1.09美元。

从2006年到2018年，贝索斯和一个普通美国家庭各自增加的财富和缴纳的税收。

购买、借贷和死亡:美国富人的典型“生活方式”。

为了避免缴纳巨额税款，美国的超级富豪很少出售自己的股票和房产，因为这种收入需要承担相应的资本利得税。

同时，大多数富人不会获得过高的工资收入，因为这样的收入需要承担高额的个人所得税。

贝佐斯从亚马逊领取8万美元年薪；更夸张的是乔布斯，他90年代重返苹果时年薪是1美元！

问题来了。有钱人不会轻易变卖资产或者拿高工资，那么为什么美国人总是抱怨富人的奢侈生活？富人是如何维持这种生活的？

在美国，许多超级富豪长期背负巨额债务。他们以自己的资产作为抵押，从银行获得大量贷款。

这些贷款既不是工资收入，也不是资产收入，所以不用承担任何高额税收。富人只需要按时偿还贷款利息，这与他们本应缴纳的税收相比微不足道，就能获得长期稳定的“收入”。

根据特斯拉的官方报告，2020年，马斯克抵押了9200万股股票，价值约600亿美元，作为其高额贷款的抵押品。

2016年和2017年，在福布斯富豪榜上排名第40位的投资者卡尔·伊坎(Carl Icahn)没有缴纳任何联邦税，而他在美国银行的未偿还贷款达到了12亿美元。

投资家卡尔·伊坎(Carl icahn)以作风强硬著称，绰号“华尔街之狼”。

通过贷款，美国的超级富豪可以以最小的税收损失维持较高的生活水平，他们还可以用这笔钱进行投资，不断增加资产。

正如投资者莫里斯·珀尔(Morris Pearl)所说，如果你是亿万富翁，你其实不需要任何收入；而如果你没有任何收入，那么你就不用交任何税。

有钱人愿意承担高额债务，以避免缴纳大量税款，终身免于税务困扰。

留给他们的唯一问题是死后如何避税。

美国政府帮助他们解决了最困难的部分。在美国现行的税收制度中，有一个被称为“累进税基”的法律受到了质疑。

根据这一法律，如果超级富豪的继承人出售他们从上一代继承的资产，只有他们继承后获得的增值资产需要缴纳资本利得税，而他们的父母赚取的增值不会被纳入计算。

备受质疑的“增量基础”规则大大降低了资产继承人的税收负担。

例如，假设贝佐斯以200万美元购买了一座豪宅，当他去世时，豪宅的价值升至500万美元，他的继任者决定在它价值600万美元时出售它，那么他的资本利得税将基于100万美元(600-500万美元)，而不是400万美元(600-200万美元)。

贝索斯持有的大量亚马逊股票也适用于这一规定，也就是说，从某种意义上说，他的继任者最终将免除他的所有税收。

当然，在此之前，他需要处理遗产税。

美国遗产的税率是40%，这让很多人把遗产税视为向富人多收税的最后机会。

但现实是，根据国税局的数据和一些研究报告，富人可以轻松逃避几乎一半的遗产税。

很多时候，依靠信托，美国的超级富豪可以把大笔钱交给继承人，而不用缴纳遗产税。

最终，富人的绝大部分财富可以原封不动地从上一代传承到下一代。

南加州大学法学教授爱德华·麦卡弗里(Edward McCaffery)将整个过程总结为一句简洁的口号“买，借，死”。

富人应该交更多的税吗？

2012年，奥巴马竞选连任时，提出了著名的“巴菲特规则”，呼吁对百万富翁增税。

说白了就是百万富翁实际承担的税率不能低于普通工薪阶层。

奥巴马的税改计划虽然呼声很高，但最终没有实现，该提案在参议院被否决。

奥巴马的提议赢得了美国民众的广泛支持，在2012年的调查中有65%的人表示支持，50%的人表示强烈支持。

图片来源:美国进步中心

税收问题表面上是经济问题，但本质上是政治问题。

20世纪60年代，林登·约翰逊总统的财政部长约瑟夫·巴尔(Joseph Barr)在即将离任时透露，有155名收入超过20万美元(相当于今天的160万美元)的美国人没有缴纳任何税款。

这件事震惊了整个美国。

此后，虽然美国国会通过了一些对富人增税的改革，但由于民主党和共和党政治理念的差异，针对富人的税收政策经常反复出现。

总的来说，民主党更积极地提高富人的税率，以实施他们在竞选时经常承诺的高福利政策；共和党人出于增强社会和经济活力的考虑，倾向于将整个社会的税率保持在较低水平。

一句话，高福利高税收，低福利低税收。

这两种趋势近年来变得更加明显:

共和党的特朗普在执政期间通过了一系列减税法案，个人所得税和资本利得税的最高税率都有所降低。

民主党的拜登一上台，就决定进行大规模的税改。他和他的内阁宣布将实施一系列对富人增税的政策，包括将年收入超过100万美元者的资本利得税率从目前的20%提高到39.6%。

2020年美国大选中，税收问题成为两党争执的关键点。与特朗普相比，拜登的提议旨在提高高收入者的税率。

拜登的政策，除了沿袭民主党的执政理念，也在一定程度上反映了当前美国民众对税收的不满。

皮尤研究中心2021年4月发布的一项调查显示，近60%的受访者担心大公司和富人不交税。

皮尤研究中心发布的调查:美国人对税收制度的担忧。

美国的税收制度非常复杂。与普通人相比，富人的收入结构更加多元。他们也可以聘请专业的财务团队制定避税方案，合法避税。这也是为什么贝索斯和马斯克可以在某些特定年份完全避免缴纳任何所得税。

是否应该对富人多征税，这个问题一直困扰着美国人。

归根结底，这个问题的背后还是税收和福利的紧张关系。

从历史经验来看，对富人增税虽然可以暂时增加财政收入，维持高福利制度，但会引发更多问题。

一方面，富人拥有的资本通常回报率高，可以促进就业和社会生产，带来巨大的积极社会效应；对富人增税会降低他们的投资热情，甚至迫使他们将资产转移到国外，最终影响经济的良好运行。

另一方面，由于富人处于整个社会金字塔的顶端，在社会生产领域拥有绝对的控制权，同时也不必承担过高的消费压力。因此，对他们增加的税收压力很可能通过工资和物价的变化下移至普通中产阶级和底层民众，最终降低社会的消费活力。

因此，从长期来看，将全社会的税率保持在较低水平，将更有效地提高经济的活力。

从福利的角度来看，即使政府向富人征收更多的税收，一个复杂的官僚体系能否高效地将这些资金用于公共事业和社会福利的建设，仍然是个问题。

在美国，由于其相对完善的慈善基金会体系，企业家以专业的市场化模式做公益，往往比政府更具灵活性和效率。

因此，富人为社会创造的价值不能仅以其缴纳的税收来衡量，但盲目提高高收入人群的税率未必真的有利于经济和公共事业的发展。

美国虽然一直是一个福利低、贫富分化大的国家，但也是一个充满竞争活力的国家。向富人征税无疑会削弱经济活力。

不仅如此，在合法交易中获得的财富属于个人私有财产，应该受到保护和尊重。如果政府出于好意对富人征收更多的税，实际上会侵犯个人财产权。

财产权的破坏本质上是个人权利的破坏。

正如经济学家哈耶克所说:

“没有财产权，就没有正义。」

当社会顶层的富人的财产权也受到侵犯时，底层的穷人有什么理由认为更严重的侵犯不会发生在自己身上？

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