2020年个税手续费返还如何做账和交税

　　个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。以下小编为大家整理了2020年个税手续费返还如何做账和交税的详细内容，希望对大家有所帮助！

　　（1）根据《个人所得税法》（2018年版）第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　注：该条沿用了《（2011年版）的第十一条，未作修订。

　　税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员。

　　（2）三年不到税务机关领取代扣、代收税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

　　企业过去比较普遍的有三种做法：

　　1、收到手续费返还时记入“其他应付款”项目，然后私自或报领导审批同意后，将钱取出奖励给财务人员（或进入小金库），一进一出，账就做平了，通常也不缴税。理由是认为税务机关给办税人员的奖励，所以钱应该给到办税人员。

　　2、冲减“管理费用”项目，认为企业办税人员承担了代扣代缴义务，这些人员的薪酬工资是企业承担，产生了“管理费用”，税务机关返还的手续费，应该冲减这块费用。

　　3、计入“其他收益”或“营业外收入”项目，认为该手续费是一项政府补助收入；

　　以上各种做法，前面两种是不可取的。

　　企业取得的个税手续费返还，是因为企业主体在税法上承担了个税代扣代缴义务，是企业获得的一项收入，它并非给办税人员的，因为扣缴义务主体是企业，返还对象也是企业，不是企业具体员工；企业办税人员付出的劳动，企业已经按照薪酬制度和劳动合同的规定，支付了相应报酬。

　　执行《企业会计准则》的话，财政部会计司2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的`扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

　　企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第30号――财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。

　　执行《小企业会计准则》的话，由于小企业会计报表没有其他收益项目，则应计入“营业外收入”。

　　原则上应缴纳增值税，国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

　　据财税〔2016〕36号文件，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务―经纪代理服务”缴纳增值税：

　　（1）一般纳税人：按照适用税率6%计算销项税额，可以按规定抵扣进项税额；

　　（2）小规模纳税人：按照适用征收率3%缴纳增值税。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。不管将返还手续费作为提供服务的收入，还是视作政府给予的补助，都是要计入企业所得税纳税所得。

　　因此，代扣代缴的个人所得税手续费返还属于上述文件规定的征收范围，要计入企业所得税的收入总额中。如果代扣代缴个人所得税手续费用用于奖励办税人员的，则奖励费用也允许税前扣除的。

　　企业将税务机关返还的手续费奖励（或发放）给财务人员或办税人员，是否能免缴个人所得税？

　　目前有两种观点，过去的主流观点是免缴，现在各地税局机关答复不一，但多数认为是不免，认为并入工资薪金。

　　可以参考的文件有两个：

　　1）、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

　　2）、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

　　过去的征管实践中，很多地方税局以及企业认为，根据财税字[1994]20号文的精神，如果手续费是奖励给办税人员，则可免交个人所得税；给非办税人员，则要交个人所得税。

　　但实际上，企业代扣代缴个税时，扣缴义务主体是企业，不是办税人员个人办理的，只是具体办理时企业委派办税人员去办理的，因此，[1994]20号文的免税规定，是针对个人作为扣缴义务人时，取得的扣缴手续费可免个人所得税。因此，将扣缴手续费无论是奖励给办税或非办税人员时，和其他正常发放的奖金一样，合并申报个人所得税。

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　　个税手续费是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按比例取得返还的手续费。其具体的会计分录怎么做？

　　企业收到退还的个税手续费会计分录

　　1、企业收到退还的个税手续费时：

　　2、企业将个税手续费返还员工时：

　　借：管理费用――员工工资（返还手续费部分）

　　借：应付职工薪酬――应付职工工资

　　什么是个人所得税呢？

　　个人所得税是以个人（含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

　　个人所得税的征收范围包括那些？

　　1、工资、薪金所得

　　2、个体工商户的生产、经营所得

　　3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　5、特许权使用费所得

　　6、利息、股息、红利所得

　　借：应付职工薪酬―工资(应发数)

　　借：应交税费―应交个人所得税

　　以上是关于收到退还的个税手续费怎么做会计分录的解答。详细信息你可以登陆。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。

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