企业对外固定资产投资开什么票，交什么税?_税务问答
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企业对外固定资产投资开什么票，交什么税?
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
　　问：1、我公司以固定资产对外投资，是否必须开具发票，开具什么发票，需缴纳什么税？2、如果不开具发票，对方公司是否能以评估报告或投资协议入账，按照税法规定计提折旧及报废处理？
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
　　“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”
　　根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[号）规定：
　　“第十一条 专用发票应按下列要求开具：
　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。”
　　根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定：
　　“一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
　　（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。”
　　因此，贵公司如果是增值税一般纳税人，如果是日以后购进或者自制的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税，按规定开具增值税专用发票；如果是用自己使用过的固定资产投资，属于按简易办法依4%征收率减半征收增值税，可开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如果是小规模纳税人，用自己使用过的固定资产投资，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
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财税[2015]41号 财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知
来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知 财税〔2015〕41号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）......
本文章更多内容：1 -
财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知
财税〔2015〕41号&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。现就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策通知如下：
一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照&财产转让所得&项目，依法计算缴纳个人所得税。
二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。
个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。
三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。
个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
六、本通知规定的分期缴税政策自日起施行。
对日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
国家税务总局
总局答问&&
政策解读&& &肖宏伟&
相关政策&&&
[全文废止]
上海试点&&&
配套政策&&&
关于《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）的理解和适用
今天，我有位律师朋友告诉我说财政部和国家税务总局颁布了《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号，以下简称&41号文&），个人以非货币性资产投资有关个人所得税政策明晰了，你如何认识和理解？我说我看看吧，于是遂成此文。
日，财政部和国家税务总局颁布了41号文，根据其前言解释，其目的在于&为进一步鼓励和引导民间个人投资&，&将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国&。41号文对久未明确的个人非货币性资产投资的个人所得税政策进行了明确，与《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[号，以下简称&116号文&）属于适用于不同主体的&姊妹&政策。笔者通览41号文之后，谈谈自己的一些浅薄的理解：
一、个人非货币性资产投资个人所得税政策演变
《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[号，日）
考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其&财产原值&为资产评估前的价值。
被《》（）所废止
《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》（国税发[号）
二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照&财产转让所得&项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。
该文总局发了又收，当时是否有效并不明确。
《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函[2011]89号，日）
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照&财产转让所得&项目缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号，日）
二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管
（一）加强财产转让所得征管
1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。
（2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。
《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》（国发[2013]38号，日）
（二）探索与试验区相配套的税收政策。
4.实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，日）
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
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外籍个人的哪些财产、所得及行为可以享受减免税优惠
会计城 | 日
来源 : 互联网
（一）以下外籍个人的收入可以免征个人所得税依照我国有关法律规定的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员及中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得免征个人所得税；根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的
（一）以下外籍个人的收入可以免征个人所得税依照我国有关法律规定的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员及中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得免征个人所得税；　　根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家取得的工薪收入；　　联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工薪收入；　　为联合国援助项目来华工作的专家取得的工薪收入；　　援助国派往我国专为我国无偿援助项目工作的专家取得的工薪收入；　　根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；　　根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；　　通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的；　　外籍个人以非现金形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、差旅费、探亲费、洗衣费、搬迁费、语言培训费和子女教育费补贴；　　外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得及从发行该B股或海外股的中国境内企业的股息（红利）所得。　　（二）外国驻华使馆、领馆和享受同等待遇的国际组织及公务人员、眷属自用的车辆免征车船使用牌照税。　　（三）对空置商品房在日至日之间签订购房合同的，2001年可继续办理免税审批手续；日起签订购房合同的，不再享受免税政策，不能办理免税证明。空置商品房不受面积大小的限制，只受购房（签约）时间和竣工验收时间的限制。单位购买空置商品房同样可以免征契税。
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财政部：个人非货币性资产投资所得税可分5年缴纳
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据国家税务总局网站消息，财政部、国税总局今日发布《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(简称《通知》)。《通知》明确，
据国家税务总局网站消息，财政部、国税总局今日发布《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(简称《通知》)。《通知》明确，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国，自日起施行。《通知》明确，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。《通知》规定，个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。《通知》规定，个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。通知规定的分期缴税政策自日起施行。对日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。
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