3 如图,GH是东西方向的公路北侧的边缘线,某公司准备在GH上的一点B的正北方向的A处建一仓库,设AB = y km,并在公路同侧建造边长为x km的正方形无顶中转站CDEF（其中边EF在GH上）,现从仓库A向GH和中转站分A别修两条道路AB,AC,已知AB = AC  1,且∠ABC =60o．（1）求y关于x的函数解析式；（2）如果中转站四周围墙造价为1万元/km,道路D造价为3万元/km,问：x取何值时,该公司建中转站围墙和道路总造价M最低?
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正确答案：答案:
(1) 存在不当之处。在运用职业判断时，注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策，不需要对财务报表使用者的相关能力进行判断。
& &(2) 存在不当之处。注册会计师通常选择相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准，营业外收入不稳定，不可预测，与X公司的正常规模无关，不宜用作确定计划重要性水平的基准。
& &(3) 存在不当之处。认定层次重大错报风险的评估受重要性水平的影响。在确定认定层次重要性水平之后才能对认定层次重大错报风险进行评估。
& &(4) 存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。
& &(5) 不存在不当之处。注册会计师应当扩大审计程序的范围，将推断的错报查出，以确定审计意见类型(保留或否定意见)。
& &(6) 存在不当之处。因为财务报表中发现的未调整错报金额接近重要性水平，且无法进一步扩大审计程序的范围，在确定审计意见之前，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序。
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第&1&题：填空题:U会计师事务所指派的审计项目组在实施风险评估后将X公司20&9年度发生的实物赊购付款业务的存在认定确定为重点审计领域，并指定A注册会计师于2&10年初运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。
& &X公司的规定，对于以赊购方式采购的实物，在按规定填写的付款单后应附有对应的验收单和卖方发票且两者核对一致，付款后，应在验收单和卖方发票后盖上&已付&戳记。为实施抽样，A注册会计师确定的可容忍误差为6%，预计总体误差为1%，并定义偏差如下：付款单未附验收单；所附的验收单未盖&已付&戳记；付款单未附卖方发票；所附的卖方发票未盖&已付&戳记；所附的验收单、卖方发票均盖有&已付&戳记，但两者反映的内容不一致；其他不符合规定的情况。审计工作底稿记载的相关情况如下：
& &(1) A注册会计师将20&9年发生的所有34567笔付款业务作为抽样总体，并将当年编制的每张验收单定义为抽样单元；
& &(2) 样本结果显示，20&9年10月的一张付款单后虽附有验收单，但未附卖方发票，且验收单上未盖&已付&戳记，A注册会计师认为该项业务存在两例偏差；
& &(3) 4月份支付给某餐饮公司的餐饮费付款单、9月份支付给某出租汽车公司的交通费付款单后均附有卖方发票，但未附验收单。考虑到这些业务无法验收，A注册会计师认为不属于偏差；
& &(4) 为确定样本规模，A注册会计师认为应当考虑信赖过度风险、信赖不足风险、可容忍误差、预期总体误差和总体变异性；
& &(5) 考虑到可容忍误差为6%，为使抽样风险低于可容误误差，确定的可接受信赖过度风险和信赖不足风险均为5%，据此确定的样本规模为78；
& &(6) 基于发现的偏差数为3，A注册会计师计算的样本偏差率为3.8%，据此推断的最佳总体偏差率为3.8%，因其远低于可容忍偏差率6%，故接受总体，认为样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。
& &要求：请逐一单独考虑上述每种情况，指出A注册会计师的看法或做法是否存在不当之处，并简要说明理由。
&答案解析：第&2&题：填空题:A注册会计师是X公司20&9年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：
& &(1) 为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。
& &(2) 在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时，A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷，决定放弃对该环节内部控制的依赖，不再对该环节实施穿行测试和控制测试。
& &(3) 在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。询问的顺序是：首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。
& &(4) 由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险，A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据，通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。
& &(5) 为获得充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。
& &(6) 为应对X公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。
& &要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、
& &设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。
&答案解析：第&3&题：填空题:U会计师事务所派出的以A注册会计师为项目经理的审计小组于2&10年3月5日执行了计划规定的X公司20&9年度财务报表的全部审计程序。项目经理正在对审计工作底稿进行复核。在复核过程中，A注册会计师注意到以下情况：
& &(1) X公司的生产流水线于20&6年6月30日投入使用。该生产线的原值1210万元，预计使用期限10年，预计净残值10万元。X公司按年限平均法对该生产流水线计提折旧。20&9年初，X公司在没有对生产线进行任何大修或改造的情况下，将生产线的剩余使用年限由7.5年变更为15年，并在财务报表附注中进行了披露，但无法对此项变更做出任何合理解释。X公司的生产、库存及销售资料显示，20&8年该生产流水线所加工产品的80%已销售。
& &(2) 在X公司应收账款明细账记载的客户共有300家，其中余额在10万元以上的客户共5家，分别是甲、乙、丙、丁、戊。这5家客户的欠款金额合计为100万元；另有15家余额在贷方的客户，其贷方余额合计为50万元；其余280个客户的平均欠款金额为3000元。X公司会计政策规定，对应收账款和其他应收款计提坏账准备的比例为10%。实施的审计程序及相关结果如下：
& &对欠款金额在10万元以上的5家大客户，作为特定项目以积极的方式实施了100%函证。其中丙公司回函表明其20&9年2月购买X公司30万元产品的货款已于20&9年12月5日付清，因此年末不再欠X公司的货款，其余各客户均认可X公司的记录。经查，丙公司偿还的货款已被X公司某高级管理人员借用，该当事人表示尽快偿还。
& &对余额在贷方的应收账款实施了询问和检查程序，证实这些客户都是往来频繁的长年顾客。产生贷方余额的原因是客户第4季度付款金额多于发货金额。按惯例，出现这种情况后，在下一次发货时结清。
& &对其余客户，采用PPS抽样方法实施了抽样函证。注册会计师对这部分应收账款确定的可容忍误差为40000元。根据样本错报推断的总体低估错报最佳估计(点估计)为1000元，根据PPS抽样方法计算的总体高估错报上限为549730元。
& &(3) 对存货实施计价测试时，注册会计师发现X公司库存的1600件C产品的单位可变现净值比账面资料反映的单位成本低1000元，但没有在20&9年末按成本与可变现净值孰低法计价，X公司的理由是已在20&9年11月与X公司签订了1000件C产品的供货合同，合同约定的单位产品销售价格高于账面单位成本3000元，另外600件产品的销售合同可能在2&10年5月份签署。
& &(4) 2&10年3月3日，Z公司退回了上年末从X公司购买的价值23.4万元B产品，价款已于上年收取，并已确认了20万元销售收人。注册会计师提请X公司调整20&9年度财务报表，但X公司在调整时只冲回了原已结转的成本16万元，没有进行其他账务处理。
& &请针对上述各事项，指出注册会计师是否需要向X公司提出建议?需要建议X公司进行调整的，请直接列示审计调整分录(列示调整分录时无需考虑损益结转等情况)。如果上述情况中存在有待注册会计师完成的工作，请代为完成并形成相应的审计结论。
&答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······}