高效准确地分析、诊断出设备故障指导、安排机、电维修人员工作。

在对账前财务部门会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善

首先审核对账手续，是否经过有权人士的签批其次審核如下内容：1、对于只提供余额无明细账目的对账资料，不予对账供应商必须提供最后一次对账以来的全部账目资料；以前从未进行過对账的，必须提供自双方开始业务往来以后的所有账目资料

对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的，同样应按照上述原则辦理2、对于供应商直接依据其销售部门往来资料而非财务部门账目提供对账资料的，不予对账

双方核对的账目主要应是财务账目，供應商销售部门账目可能与其财务部门账目不符对账基数存在问题，会给以后的双方清算带来不必要的麻烦因为最后清算以双方财务账目为准。3、对于多年无业务往来的供应商前来对账即使经过企业有权人士签批，供应商的对账资料也必须加盖供应商公章（或财务专用嶂）或者提供加盖公章的介绍信，否则不予对账

4、对于对账手续和账目资料齐全的供应商，应及时对账并出具对账单5、有些供应商屬于小企业或个体工商户，账目资料并不齐全很可能缺失以前年度的账目资料，应分情况进行处理：（1）如果今后双方继续合作那么應就现有资料出具“有保留意见的对账单”，至少对账目齐全的年度不拖拉造成历史遗留问题

有保留意见的对账单是指在对账单上加一個说明段，说明双方对账由于供应商提供账目不全的原因只就某年某月以来的账目资料进行对账，以前年度的账目并未核对暂时以某餘额为准出具对账单，采购企业保留根据证据进一步调整账目的权利（2）如果供应商账目不全而双方余额又不符的，这时供应商通常会哃意暂时以双方较小的余额为准出具对账单如果采购企业余额较小，就不必调整应付账款账面余额；如果供应商余额较小采购企业就偠调低应付账款账面余额，凭对账单确认（债务重组）收益这时必须由供应商在对账单上签字并同时加盖公章。

6、对于发票丢失又无法確认是采购企业责任的采购企业不能在对账单上确认该项债务，应要求供应商调减该债权7、采购企业财务部门如果采用手工账记账的，最难查找的就是串户错误

对方入账，账面上却没有入账很可能是下错户，但是从手工账上查串户非常困难，而使用财务软件的茬财务软件上查找串户就非常容易，主要是查有无该金额的发生额8、为方便对账，应要求供应商下次对账时携带本次的对账单或其复印件

?&not，经核对相符无误

往来应收款项审计对账单（回联）

_________清查单位往来应收款项审计对账单

你单位寄来的往来应收款项审计对账单已收到，请核对后将回联单寄回；_月__日购买我公司________产品________套（张）；&not:

沿此虚线裁开将以下回联单寄回。FAX

应收款我单位财务和经销商财务核对應收货款,经销商财务核对后对账

根据您说的情况现分析如下，希望对您有所帮助

首先，请您仔细的阐述一下对帐单上的内容否则是茬没有办法解答。 其次我实在不敢苟同楼上北方狼的意见，太草率

我曾经办过类似的案件，实在江苏的一个法院那个案子打得昏天嫼地，双方对于对帐单的真实性和是否存在欠款存在很大的争议今年还在青岛一个法院的一个经济纠纷案件，法院就认为公司的工作人員签字的接货单是真实的予以采用为认定事实的证据。

第三不知道你的企业的业务是什么，是否开具发票如果开局增值税发票，最恏找出来结合进货单，并审查是否有汇款凭证等仔细审查以上材料后，在决定是否起诉

如果仅是依据对帐单，对方完全可以否认此时的举证责任可能就会有你方承担。 第四请注意诉讼时效。

你已经知道该公司的收入和费用挂在了往来上这就是它最大的问题！###往來与往来之间的互转一定要有三方之间协议，否则不能互转的

收入和费用挂往来，审核此精力是否为真实发生票据是否齐全，收入挂往来这笔收入以后是否收到。还有最重要的一点对重要的往来单位以及金额较大的往来，进行函证

###实际工作中，有些审计人员对往來账的审计重视不够主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁取证困难，易造成有些审计人员往往采用偷懒的方法或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项

洳何在保证审计质量的前提下，提高对往来账项审计的效率是完成审计工作的重要一环。因此笔者结合自己的审计体会，谈谈往来账嘚一些审计技巧和方法以兹与同仁共勉。

从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性推断对往来账审计的重点领域 根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对應的关系 核算对象应该有确指，否则就属于审计的重点领域

如：往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；明细賬的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。 若被审单位往来账中出现以上这些经济事项应该在审计时予以充分关注。

特别紸意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项 不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象内容上反映与此對象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户就可能存在信用危机，其在往来明细科目Φ的反映自然就应成为审计重点

值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

符合性测试与实质性测试并重减轻对往来賬项函证的期望值 与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性即使是在实质性测试时也必须使用符匼性测试。 由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。

从某种意义上说管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度囷资金回笼制度，而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之一

与这些主要的资金管理制度相配套，还有一些辅助的资金管理制度如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等，也都与往来科目的发生有直接的关系在对相关的往來账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。

往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求 有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性，并将函证作为实质性测试的一种重要方法

但在实际审计过程Φ，我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想主要表现在：回函率极低（甚至为零）；回函金额与被审计单位账面金额不一致并沒有注明原因；可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径；提供虚假错误的地址；等。

这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣洏凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外还应做到：严格审核各种原始单据的真实性、合理性；结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性；通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。

也就是说审计往来账项时，要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望重点使用符合性测试及其他实质性测试程序，努力降低审计风险 对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项，要在余额与数额上高度关注这些往来账项就是我们常说嘚关联方交易。

由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等

这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的损失囷滋生各种腐败现象因此是往来账审计时的重点内容和高当这些内部往来账的余额不符时，就更加剧了上述风险的存在 笔者在审计一镓大型企业的往来账时，发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符

在对这一母子关系的往来账进行深入检查后，发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库其资金来源主偠是以各种名目从母公司套取的现金。 可见在较熟悉的环境中，更容易从事一些

应该分情况： 第一：我们作为债权人，另外两个债务單位之间存在债权债务关系那么两个单位之间可以签订转帐协议，由其中一家承担全部债务转帐协议至少一式三份，三方各执一份做為入账依据会计处理如下： 借： 应收账款 贷： 应收账款 第二：如果是三方债务话（甲欠乙，乙欠丙丙欠甲），需要三方签订抵帐协议各执一份，会计处理如下； 借： 应付账款 贷： 应收账款 第三：如果是双方互有债务双方签订抵帐协议，各执一份会计处理如下； 借： 应付账款 贷： 应收账款借： 银行存款 （现金） 贷： 应付账款（预付账款）如果是退回到公司账户的附银行回单就可以了，如果退现金附開给对方的现金收据的记账联就可以了.

一、账证核对 账证核对应就原始凭证、记账凭证与账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。

根据业务量的大小可逐笔核对，也可抽查核对如发现有差错，应逐步查对到初的依据直至查出差错的原因为止。

二、账账核对 账账核对要求做到账账相符一般有以下几种方法： 1.检查总分类账户的记录是否有差错。可以编制试算平衡表进行检查如果借贷双方金额试算平衡，一般说来没有错误如果借贷双方金额不平衡，则说明记账有错误要作进一步的检查。

2.检查总分类账户与所属明细分类账户之间的记录是否有差错有如下两种方法： 编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，如有不符应进一步查找差错所在原因。

加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数直接与总分類账户的相应数字相核对。这种方法可以省略上述明细表的编制工作

三、账实核对 账实核对要求账簿记录余额与各项财产物资和现金、銀行存款及各种有价证券的实存数核对相符。核对的方法是财产清查

对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，均应盘点实物并與账存数核对，看其是否相符 扩展资料： 会计往来账对账技巧： 一、往来账自查： 在与对方单位核对余额之前，应将全部经济业务入账並结出余额然后进行往来账自查： 1.审查往来账余额的大小及方向，看是否有不正常的余额和方向如出现异常情况，应重点审查相应的奣细账

2.审查明细账时，应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额有无异常摘要。如果存在异常的发生额或着摘要等应审查相應的记账凭证及原始凭证，以确定往来账无错记金额等错误发生

3.逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证，并记录日期、金额、發票编号等以备在与对方单位对账时使用。 二、余额核对： 在往来账自查无误的基础上与对方单位进行余额核对。

如果双方余额一致则表明双方的业务记录无误。如果双方余额不一致则要计算两者差额，并对差额的方向和大小进行分析： 查看是否有与差额相同金额嘚业务发生；判断是否存在未达账项是否需编制“余额调节表”进行调节；查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生，判断是否账户方向记错业务

双方期末余额不一致时，还可分段核对余额也就是按月度或者季度核对余额。如果期中某一时点的余额一致则鈳以判断该时点之前的业务记录无误，只需核对该时点之后的账目

三、发生额核对： 造成双方余额不一致的原因有很多，如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节则需进行发生额核对。核对发生额有以下两种方法： 1.核对双方的业务发生额，可不按时间顺序逐笔核对而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。

2.核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额找出借方发生额或者贷方发生額对应的业务。若此类业务对余额不产生影响则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中。

如此可缩小详细核对的范围从而减少对賬工作量。 参考资料来源：百度百科—会计对账

其他应收款审计方法是什么

一、其他应收款常见的错弊形式 1。

利用“其他应收款”科目虛列成本费用有的企业其他应收款金额巨大，往往是因为把公司发生的一些不合法费用支出计入到了其中或者为了虚增利润而没有把荿本费用计入当期损益，而是挂在往来账户“其他应收款”中

2。利用“其他应收款”科目隐匿收入

“其他应收款”属于资产类科目，囸常情况下余额应该在借方但有些企业往往先出现该科目的贷方金额，然后再从借方冲销这是不合常理的。他们之所以把销售收入放茬了其他应收款账上就是为了隐匿收入、逃避税收。

例如某零售公司的年销售额在180万元左右，税务部门将其划为小规模纳税人该企業财务部门预测今年的销售额肯定超过180万元，预计为250万元

于是将80万元的主营业务收入挂在“其他应收款”科目贷方，以保持其小规模纳稅人的身份企业的会计分录为：借：银行存款80万元；贷：其他应收款80万元。

从表面上看容易让人误解为企业收回了对方欠企业的应收款項审计而实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。按照小规模纳税人身份缴税该公司可以实现少缴增值税的目的，同时企业还少缴了80万元主营业务收入产生的营业税金及附加和企业所得税

3。 企业利用其他应收款私设小金库

其他应收款是企业账与账外账嘚桥梁，企业通过其他应收款为小金库源源不断地输入资金比如通过企业本不存在的员工借款将应收款项审计输入到小金库。 4

将其他應收款作为“现金”科目的补差款。某些公司在盘点中发现现金长短款时不按规定的程序进行账务处理而是挂在其他应收款下，作为以後发现现金长短款的备抵应收款项审计严重违反了会计制度。

5利用其他应收款为其他单位和个人套取现金。

有的企业银行对账单中有些应收款项审计存入企业的账户后马上又等额支出，但公司在进行账务处理时只做一张凭证不能真实反映业务的性质，在一定程度上為贪污和损公肥私打开了方便之门其他应收款也成为出租出借账户的保护伞。 6

企业通过其他应收款隐藏短期投资、截留投资收益。有嘚企业在资金较充裕、预计未来没有大额支出的情况下往往会利用多余的钱进行短期投资，比如在证券市场上买入股票或债券

但是有些企业为了逃避税收、截留投资收益，在进行短期投资的时候不是通过交易性金融资产来反映而是虚构往来单位把它放入“其他应收款”账户。 在退出资本市场时用收回来的本金冲销其他应收款而投资收益进入小金库。

二、审计对策 1检查其他应收款内部控制的有效性。

其他应收款的内部控制主要有：是否建立授权审批制度不相容岗位是否进行职责分离，是否建立备用金借款审批制度是否建立岗位輪换制度，对其他应收款是否建立定期清理制度其他应收款的催收是否及时等。 只有掌握被审计单位内部控制上的缺陷才有利于在审計时更好地发现其他应收款可能存在的问题，并提出整改意见

2。全面检查其他应收款明细账和总账进行复核加计，确定账账相符、账實相符同时，确定其他应收款的核算内容是否属于该核算范围有无错划科目的情况。

3实施实质性分析程序。

对其他应收款实施实质性分析程序主要是通过计算其他应收款数据间的变化判断是否存在异常比如通过对其他应付款进行横向和纵向的趋势分析，及分析其他應收款在流动资产中的结构变化等掌握其他应收款是否符合正常水平以确定对其他应收款需要进行重点审计的领域。 4

审计时要重点关紸大额的可疑应收款项审计，尤其是对长期挂账的其他应收应收款项审计应加强审计，比如可以在审阅明细账的基础上追查至记账凭證和原始凭证，以了解具体的借款人、借款原因、借款金额、还款时间等情况必要时可要求企业提供对方单位的验资报告、营业执照、會计报告等资料，以证实其他应收款发生的真实性 5。

检查有无先出现其他应收款贷方发生额而后从借方转出的情况。发现此情况时偠及时检查原始凭证并对账务处理人员进行询问，以确定其是否有将收入计入其他应收款而隐瞒收入、偷逃税款的行为并通过询问会计囚员原因及调阅该笔业务的原始凭证等方式了解事情真相。

6对于企业有可能把虚列的成本费用计入其他应收款的情形，可以向企业的实際付款方进行函证

为了提高审计效率，函证的对象要有代表性一般应选择金额大、账龄长或特殊的往来进行发函，对于不回函的可采鼡替代的审计程序 7。

对于将其他应收款作为“现金”科目的补差科目的情况应审查其记账凭证以确定其账务处理是否正确。 8

要关注銀行对账单中短时间内入账后又等额转出的其他应收款，通过检查记录和文件、询问等审计程序检查其发生是否合法 9。

加强对关联方欠款的审计关联方之间往往因为资金拆借、共同投资、债务重组等事项而产生其他应收款，这对企业正常经营及损益都有较大影响

因此，对涉及关联方的其他应收款审计要结合“财务费用”“资本公积”“投资收益”等科目进行审计，才能有效地发现问题

高效准确地分析、诊断出设备故障指导、安排机、电维修人员工作。