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中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇企业税负关乎企业竞争力，各国的税制选择不能不考虑这一点。中国正在深化税制改革，也必须从企业竞争力的视角考虑企业税负问题。根据全国财政决算
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美国公司所得税改革：争议与启示美国现有税法对一些跨国公司通过关联交易、转让定价等手段避税无可奈何-21世纪经济报道
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美企偏爱“避税天堂”爱尔兰
长江商报消息 爱尔兰不仅成为美国对外直接投资（FDI）头号目的地，还成为美国企业在海外最挣钱的投资地。自1990年以来，美国对爱尔兰累计投资超过2908亿美元，700家美国企业在爱尔兰共雇佣了13万人进行工作。上述数字是爱尔兰美国商会最新发布的《2015年爱尔兰-美国经济关系报告》披露的，该报告称，过去20年中，美国对爱尔兰直接投资（FDI）存量超过了四个金砖国家对爱尔兰FDI投资存量的总和。与美国本土超过30%的公司税税率相比，爱尔兰的公司税率仅为12.5%，是不少美国科技型大企业外迁时青睐的首选之地。事实上，目前美国企业在海外利润存量在2.1万亿美元左右，且没有迹象表明他们想把这股资金带回国。
如此大规模的海外避税的行为，美国会如何应对？今年2月，奥巴马在2016年的预算案中提出，拟对美国现有在海外的利润一次性征税14%。随后，将每年征收最少为19%的海外营业税。按照估测，此一次性征税可以在6年内征得2680亿美元税款。奥巴马想用这笔钱来进行基础建设。不过，奥巴马的计划在国会中受到共和党人的反对。
美对爱尔兰FDI逆势上扬
根据上述报告，在对欧洲投资同期下降之时，美国对爱尔兰FDI依旧上升：在2014年的前9个月，美国对欧洲FDI投资与2013年同期相比下降19%，至1150亿美元；美国对爱尔兰的FDI在2013年前九个月同期相比则上升近42%，至370亿美元。
美国对爱尔兰的FDI存量不仅超过了四个金砖国家（巴西、俄罗斯、印度和中国）对爱尔兰FDI投资存量的总和，其中巴西为920亿美元、俄罗斯为100亿美元、印度为320亿美元、中国为510亿美元。还超过了欧洲传统投资伙伴对爱尔兰的FDI投资之和：德国和法国对爱尔兰的FDI存量也仅在1960亿美元左右(美国已经超过2908亿美元)。
目前，在爱尔兰投资的美国企业包括英特尔、波士顿科学、戴尔、辉瑞、谷歌、惠普、脸书和强生等科技巨头和商业巨头公司。近年来，来爱尔兰进行投资的美国企业数量激增，从2011年的600多家，4年中激增至目前的700家左右。值得注意的是，不少美国企业是在欧债危机之下前来爱尔兰投资的。
2012年，美国企业在爱尔兰子的公司产出近820亿美元，与本世纪之初相比增长了5倍；同年，美国企业在爱尔兰子公司的产出要超过美企在中国(464亿美元)和印度(210亿欧元)产出之和。2012年，在爱尔兰美企的产出占美国在欧洲子公司总产出的12.2%。爱尔兰外交和贸易部长查理·弗拉纳根表示，这项研究强调了两国关系的实力，“这份报告还指出了许多美国企业都希望在此开展他们的生意。”
“目前爱尔兰的失业率已经连续39个月下降。”弗拉纳根指出，所以这些都是好消息。爱尔兰中央统计办公室数据显示，2014年爱尔兰就业率增长1.5个百分点，达到190万人，重返2009年的就业水平。目前，不少科技巨头也都有在爱尔兰进一步投资的计划。据《爱尔兰投资报》报道，领英（一家商业客户导向的社交网络服务网站）就计划在都柏林建设公司的新国际业务总部，该工程将于2015年5月开工，2017年初竣工，项目总投资预计9000万欧元，新国际业务总部将主要负责美国和加拿大以外的销售、市场和数据分析等业务。
年避税额达数百亿美元
按照经济合作与发展组织(OECD)对主要发达国家的公司税统计，美国拥有最高的公司税：在合并平均的州所得税后，美国的税率为39.1%，而爱尔兰的税率仅为12.5%。除此之外，此前“双层爱尔兰”的税务漏洞也吸引了跨国公司前来避税。
“双层爱尔兰”是指爱尔兰允许跨国公司将其主要市场的利润经由爱尔兰转到税率很低的国家。由于遭受到欧盟和美国的压力，爱尔兰政府2014年底宣布要堵住这一税收漏洞，不过并不会立刻停止这项税收方案。根据爱尔兰财政部的计划，目前已经实施这一避税方案的公司可以到2020年之后再遵守新的规定。
以谷歌为例，其都柏林总部是该公司在美国之外的主要业务中心，员工总数超过2500人。都柏林的谷歌子公司主要通过网络广告创造收入，然后将这些收入以版权费的方式支付给谷歌的另外一家在爱尔兰注册的公司，但为了避税，该公司却将其所在地设在百慕大群岛。
“跨国公司的激进税收策略遭到了全球多国政府的批评，并且破坏了很多国家的声誉。”爱尔兰财政部长迈克尔·努南说，“我将通过改变我们的属地规定，令这些公司无法继续使用‘双层爱尔兰’模式，要求所有在爱尔兰注册的企业也必须在爱尔兰纳税。”据悉，通过转账百慕大，谷歌可将其海外税率削减至5%，这与税率只有12.5%的爱尔兰相比又下降一半以上，因此谷歌选择将大部分国际收入在爱尔兰入账的。谷歌拒绝对“双重爱尔兰”模式发表评论。但该公司还是在声明中说：“我们始终认为，政府有权决定企业应该遵守哪些规定。我们完全尊重爱尔兰，并将在这些措施成为法律后部署相关变化。”
外媒报道称，“双重爱尔兰”的条款使企业每年避税额达数百亿美元，几百家公司从中获益，而这些公司中约一半来自于美国，并且大多为与计算机服务相关的行业。
奥巴马拟对美企海外利润征税
据媒体报道，尽管爱尔兰近期出台的一系列打击避税的措施将在今年底列为法律条例，但实际上爱尔兰仍旧为科技巨头提供了多种方式来维持低税率，这已经是一个公开的秘密。
在爱尔兰去年10月14日发布的年度预算报告中，爱尔兰立法者甚至增加了与知识产权和员工薪资相关的特别津贴，目的就是帮助企业削减他们的整体纳税金额。“我们无所畏惧，”爱尔兰总理恩达·肯尼表示，“税收政策调整能够使得爱尔兰对于那些在这里投资的企业更具吸引力。”
尽管欧洲提出反对，认为爱尔兰的税率在吸引全球公司方面具有不公平优势，但是爱尔兰立法者无意提升企业税率。不论在欧洲哪个地方，企业税都是最吸引企业的一个因素。
欧洲委员会负责市场竞争政策的委员薇丝塔格称，“我们需要全面了解欧盟内的税收事先裁定，来确定单一市场内的竞争是不是因为某些选择性税收优惠被扭曲了。我们将利用这些信息为公平的税收而抗争。”
而早在几年前，美国就启动了对微软、惠普、苹果等企业的境外转移利润调查，调查结果发现，这些企业通过税务法规的漏洞进行避税，给美国带来几十亿至几百亿美元的损失。目前美国正在讨论税法改革，以改变这一现状。
《镜报》报道称，英国等国家也已经和中国联手，追查苹果、亚马逊等跨国企业的避税行为。美国巨头企业海外避税的行为正在引起奥巴马和美国国会的注意。据美方计算，目前美国企业在海外利润存量在2.1万亿美元左右，而且没有迹象显示他们想把这股资金带回来。
今年2月，奥巴马在2016年的预算案中提出，拟对美国现有在海外的利润一次性征税14%。随后，将每年征收最少为19%的海外营业税。按照估测，此一次性征税可以在6年内征得2680亿美元税款，而奥巴马想用这笔钱来进行基础建设。不过，奥巴马的计划在国会中受到共和党人的反对。本月2日，奥巴马再次同施乐、美光科技、高通、IBM和EMC等拥有巨额海外利润的企业高管会面。“总统和高管们讨论了与国会合作，以制定有利于增长的营业税改革计划的共同愿望。”白宫在声明中表示。（钟和）
今年2月，奥巴马在2016年的预算案中提出：
拟对美国现有在海外的利润一次性征税14%。
随后，将每年征收最少为19%的海外营业税。
此一次性征税可以在6年内征得2680亿美元税款缇庡浗鍏?徃绋庢敼闈╂垨灏嗚蛋鍚戝疄璐ㄦ帹杩涢樁娈}