审计署：2.09亿元农田水利项目资金被挪用_国内财经_新浪财经_新浪网
审计署：2.09亿元农田水利项目资金被挪用
　　经济观察网 记者 降蕴彰
审计署于2010年11月至2011年2月，对辽宁、黑龙江等9个省区40个县市区(以下简称县)2009年至2010年农业基础设施建设资金管理使用情况进行抽查审计，发现在388个项目资金中，有2.09亿元项目建设资金被用于出借、偿还世行贷款和弥补办公经费不足等。
　　从审计署公布的结果来看，本次审计发现的主要问题还有，12个县的17个农田水利项目存在虚假招标或未招标的问题，涉及资金1.32亿元，有5个县的6个农田水利项目存在中标单位不符合资质要求的问题，涉及资金1748.47万元，有12个县的18个项目存在中标单位将工程转包、分包给无资质施工队和个人的问题，涉及资金1.12亿元。
　　审计署还发现少数申报单位和施工单位通过重复申报、虚报支出等方式获取项目建设资金967.35万元，主要用于抵顶应配套资金和其他水利项目建设等。
　　其外，部分省区未按有关规定配套农田水利资金。有9个省区2009年和2010年大型灌区续建配套与节水改造等4项专项资金地方财政少配套11.75亿元，占应配套资金的32.40%。其中，40个县的39个项目少配套1.59亿元，占应配套资金的56.38%。
　　对上述问题，审计署已依法出具审计报告、下达审计决定书。目前，部分省区已将未专款专用和重复申报获取的项目资金归还原渠道，对违规招标和转包分包问题，已责成有关部门追究相关单位和人员的责任；对专项资金闲置、配套资金不到位、筹资投劳不落实等问题，9个省区正在积极采取措施，抓紧落实整改。
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水利工程专项审计过程中存在问题与对策
来源：论文联盟&
作者：闻婷
水利工程专项过程中存在问题与对策
　　水利工程施工时间通常比较长，涉及的工序也比较多，一旦在上出现同题，就会造成管理的脱节.效率低下。因此要对施工情况进行全程的监督和控制.要对存在的问题进行及时的反馈和沟通。减少资金浪费.从而避免超预算情况的出现。　　一、水利工程专项审计过程中存在的问题　　（一）水利工程概预算编制不合理　　目前，我国相当一部分水利工程单位在概预算的编制过程中，未能够全面把握水利工程的实际情况，且编制阶段还存在着一系列的纰漏，给予水利工程带来了巨的风险。同时，水利工程单位概预算编制人员对水利工程的实际情况本文由联盟收集整理了解较少，在此形势下，开展概预算编制将造成其编制无法准确的反映和预测水利工程的实际支出与成本情况，从而，导致水利工程概预算的编制内容缺乏合理性，甚至部分水利工程开展概预算编制时丝毫没有考虑到工程的实际情况，以至于水利工程的预算工作脱离的实际，难以实现预期的目标。　　（二）施工单位工程实施阶段的造价控制不到位　　施工单位工程实施阶段是水利工程造价控制的核心部分，该部分工作直接关系到水利工程的施工成本和专项。现行水利工程施工单位在专项过程中一味关注招投标阶段及竣工专项阶段的预算造价控制工作，忽视了施工阶段工程造价动态控制的重要性，使得水利工程造价超预算，不利于水利工程顺利开展专项工作。　　（三）水利工程全程审计程序不健全　　现阶段，我国多数工程审计仅局限于竣工专项审计，其建筑工程的前期、施工阶段审计相对弱化，难以充分发挥其工程审计应有的事前、事中、事后全过程反馈和控制工程造价的作用。再加上，现行审计人员从业素质相对低下，且建筑工程审计是一个长期且复杂的工作，以至于难以将审计工作落实到位；另一方面是现行审计工作过于注重造价审核，严重忽视了对可行性、方案设计、项目招投标、签订施工等多方面审计工作。　　（四）施工单位对工程管理不科学　　与其他工程相比，水利工程具有施工时间长、涉及工序多且复杂等特点，一旦不能够全面落实其管理工作，势必将造成资金浪费、工作效率降低。现阶段，我国水利工程施工单位对施工全程的监督和控制落实不到位，以至于施工单位未能够全面挖掘出工程管理过程中存在的薄弱环节，降低了水利工程管理的高效性，从而，极易引发水利工程超预算情况，给予水利工程专项工作带来了较的阻碍。　　二、加强水利工程专项审计的相关对策　　（一）全面落实水利工程项目实施阶段的预算控制　　水利工程部分投资资金都使用在实施阶段，因此，全面落实水利工程项目实施阶段的预算控制，对顺利开展水利工程专项工作至关重要。对于水利工程的施工阶段而言，其造价预算控制工作需严格依据合同预算的相关内容执行，致力于经济、技术与合同等方面加强实施阶段预算控制和管理工作。同时，水利工程是施工单位需全程监督资金使用状况，一经发现超预算现象，及时向相关管理部门反映，并寻找造成超预算的原因，之后，采取有效措施，在保证施工质量的前提下，尽可能的降低施工成本。　　（二）增强水利工程审计编制依据的时效性、合法性　　审计编制依据是水利工程专项中的重要组成部分，该部分将直接关系到工程量计算的准确性，从而影响到水利工程的概预算、专项等多项工作。就当前水利工程审计编制依据而言，其主要包括文件及取费标准、施工图及设计说明、招标文件、建设施工合同、工程量清单、设计变更等。因此，水利工程应最限度上增强审计编制依据的时效性、合法性，在进行工程量计算时需紧密结合水利工程的实际情况，切实实现工程量计算的科学性、合理性，为水利工程专项的高效性提供必要的基础。　　（三）完善水利工程施工前、中、竣工决算审计程序　　水利工程开工前期审计是水利工程审计的重要组成部分。该部分主要包括三个方面，即工程项目立项审计、工程项目招投标审计以及工程项目合同审计。首先是工程项目立项审计。工程项目立项审计主要是指水利工程审计人员检测工程项目中的可行性报告、审批手续以及资源来源是否符合相关法律法规的规定；其次是工程项目投标审计。工程项目投标审计直接关系到水利工程开工前期审计是否得以顺利高效开展，即工程项目招标人通过实现对项目风险识别、成本估算以及应对分析，确保其投标趋于科学性、合理性；最后是工程项目合同审计。工程项目合同审计是通过对项目合同当事人的法人地位、合同内容条款有效的审查，确保项目合同的合法化、合规化。　　（四）加强对图外增加和图内减少工程的核查　　水利工程审计是一门涉及法律、法规、财务、设计、施工、造价、监理等多个领域的综合学科，这就要求审计人员要懂法，熟悉施工工艺、规范、规定，掌握监理工作方法、程序，具有比较深厚的造价知识，具备较强的综合专业能力，而不仅仅是单一的，这就要求审计人员要加强学习，不断提高业务水平。　　高素质的审计人员才能创造高质量的审计产品，加强审计队伍建设，提高审计人员素质是保证审计质量的关键，是适应新形式下水利工程审计的需要。　　水利工程专项审计是一项政策性、专业性、综合性的工作，要结合水利工程的特点，规范水利工程建设市场，做好监督工作。结合从事水利工程造价管理的谈一点初浅的认识，与审计者们共同探讨。
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造价工程师：水利工程审计的几点建议
发表时间：日10:46 来源：中大网校
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随着国家对水利基础设施建设的大力投入，审计工作显得任重而道远，由于水利工程具有各异性、地质地貌复杂、建设周期长等特殊性，导致水利工程审计的特殊性，针对目前水利工程审计存在的一些问题，提出几点建议。
二、 目前水利工程审计存在的问题
1、缺乏比较健全完善的审计体系水利工程的审计一般是在工程初步验收以后，竣工验收以前进行，基本上都是事后监督，缺乏中间过程的监督，没有健全完善的审计体系。&
2、审计方法陈旧，手段单一&目前常用的审计方法是根据部颁或各级颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，似乎是施工图预算编制的重复劳动，方法陈旧，手段单一，耗时多，效率较低。&
3、审计重点不突出，主次不明&审计中没有主次之分，重点不明，对整个项目中影响较大的内容没有突出，眉毛胡子一把抓，甚至有可能丢了西瓜拣了芝麻。&
4、审计人员综合素质较低，业务水平偏低&审计人员知识面狭窄，对水利工程的施工工序、方法以及计量方法等知之甚少，甚至一无所知，仅仅只能从帐面上审查，对工程实质不能深入，业务水平偏低。&
三、 水利工程审计的几点建议&
1、健全审计体系，变事后监督为自始至终的监督&审计水利工程，要建立与之相适应的审计体系，确定怎样审？什么时候审？审什么？&首先要引起思想上高度重视，应该对管理过程实施更加有效和直接的监督，建立起在整个建设周期内自始至终贯穿于工程建设的每一个阶段的审计监管体系。怎样才能做到全过程的监督呢？许多业内人士提出了“跟踪审计”的理念，工程审计随着施工进度而同步开展的，审计的内容囊括了投资、进度、质量三方面。水利工程从开始立项到竣工验收交付使用都是动态的，加之建设周期较长，有的可能跨度若干年，如果仅依靠工程完工以后的审计，那么审计中发现的某些问题也无法弥补，给国家势必造成无法挽回的损失。所以说只有建立健全审计体系，从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周期内实施跟踪审计制，扩大审计范围，加强工程项目的中间监督，变事后监督为自始至终的监督，才能圆满地完成水利工程的审计工作。&
2、结合水利工程个别差异性采用不同的审计方法&审计部门要在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督作用，既确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，以实现在提高审计质量的前提下，最大限度地节约审计成本，提高审计工作效率，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。&水利工程由于存在投资大，项目内容复杂，点多面广的特点，根据工程内容的不同可以采取:&（1） 全面审计法：&指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于枢纽工程、主要单位工程，工艺比较复杂、造价编制或报价单位技术力量薄弱，信誉度较低的单位必须采用全面审计法。 （2） 个别抽查法：&水利工程多以民办公助为主，以工代赈普遍存在，工程所在地群众投工投劳承担场地平整土石方工程，可能是有多少个村民小组就有多少个工程结算，只能采取个别抽查法，按照一定的比例随机抽查一些进行审计，以点代面。&（3） 定型图审计法：&小水窖、小管引、谷坊等小型水利及水保工基本上采用的是标准图纸施工，应该用定型图审计法。先编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。&（4） 对比审计法：&水利工程具有个体差异性，没有相同的两个工程，没有可比性。对比审计法指的是一个工程的几个标段间的对比。山区引水工程中，渠道长度可能有数公里，渠系建筑物有渠道、渡槽、倒虹吸、桥涵、隧洞，各标段以里程划分。可以先剔除建筑物部分对比审核各标段渠道单位公里造价，悬殊较大的再作全面审核，有利于有的放矢，节约时间。&
3、抓住重点，加强对水利工程工程量的审计&水利工程审计的重点是工程造价的审查，水利工程目前实行的是清单制，单价实行完全单价，合同形式大多采用固定单价合同。量价分离，价固定，那么，审计关键就在于工程量的核定，工程量的核定最基本最重要的就是现场签证的审查。&所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。在审计签证时应注意以下几方面：&（1） 脚勤、嘴勤、手勤&对于工程量的签证，审核时必须深入实际，到现场逐项丈量、计算，逐笔核实，多动手。应该多向监理工程师了解工程情况，多向设计方请教，做到脚勤、嘴勤、手勤。&（2） 加强对隐蔽工程的审核&水利工程在初验后都有试运行阶段，已经过水，对于隐蔽部分基本肉眼无法观察，对其审核主要通过验证工程签证的合法性、真实性、规范性、合理性来核定。其必须同时具备业主、监理、承包方三方签章。&（3） 加强对图外增加和图内减少工程的核查&水利工程地质复杂，施工图设计多有变动，图外增加工程审计只须核查增加的内容、数量是否正确，而重中之重要核查图内减少工程是否减去了。许多不法份子都是在这方面相互勾结，该增已增，该减不减，从中牟利，做好图内减少工程的核查就关住了国有资产流失的阀门。&
4、强化审计队伍建设，提高审计人员素质&工程审计的从业人员主要是会计师、审计师，而工程造价对于会计师、审计师来说仅是相关专业。《建筑法》明确规定，从事工程造价管理的专业技术人员应当依法取得相应的执业资格才能从事工程结算审核。有的审计部门则认为审计部门根据《审计法》必须对建设项目的预、决算进行审计，审计人员只须凭审计职能就能开展审计工作，无须持证上岗。导致许多审计人员业务水平较低，对水利工程造价审查隔行如隔山。&水利工程审计是一门涉及法律、法规、财务、设计、施工、造价、监理等多个领域的综合学科，这就要求审计人员要懂法，熟悉施工工艺、规范、规定，掌握监理工作方法、程序，具有比较深厚的造价知识，具备较强的综合专业能力，而不仅仅是单一的会计，这就要求审计人员要加强学习，不断提高业务水平。&高素质的审计人员才能创造高质量的审计产品，加强审计队伍建设，提高审计人员素质是保证审计质量的关键，是适应新形式下水利工程审计的需要。&
四、结束语&水利工程的审计是一项政策性、专业性、综合性的工作，要结合水利工程的特点，规范水利工程建设市场，做好监督工作。笔者结合从事水利工程造价管理的经验谈一点初浅的认识，与审计者们共同探讨。
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共2页,当前第1页&&&&&&浅议水利工程建设项目审计七方面的主要内容
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浅议水利工程建设项目审计七方面的主要内容
辛玉言（山东省阳谷县审计局）
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&&&&随着国家对水利建设工程投资力度逐渐加大，如何提高资金的使用效益，保证水利工和的竣工决算质量，这对决算审计提出了更高的要求，笔者根据实际工作经验认为，应主要从以下七个方面进行审计。&&&&&&&&一是合同审计。合同是约束发包人、承包人、监理人等有关各方的重要文件。审计主要内容：合同的条款是否完整，是否符合国家的法律法规；合同价款的支付办法和方式；工程预付款与工程进度款的支付办法；价款结算办法；违约情形与违约金支付办法。&&&&&&&&二是履约保函审计。履约保函是约束承包人在整个合同期内全面履行合同的重要文件。审计主要内容：是否在正式合同签订前按规定提交了发包人同意的银行或金融机构出具的履约保函；保函内容是否完整、符合“投标保函格式”要求；保额是否达到合同价的比例；保函的有效期是否符合规定。&&&&&&&&三是工程预付款审计。工程预付款审计是保证预付款的安全，促进工程按期开工建设的重要环节。审计主要内容：合同是否签订，承包人是否提交了预付款保函；预付款的支付是否符合规定程序；工程预付款的总额是否符合专用合同条款；工程预付款在工程开工后是否按规定扣回。&&&&&&&&四是工程进度款支付审计。工程进度款支付审计是防止错误，控制和节约投资，促使各方严格执行合同的重要环节。审计主要内容：承包人是否提交了总价承包项目分解表，分解是否合理，是否经监理审批；工程进度款的支付程序是否符合规定；已完成工作量的计量是否准确；进度款的支付比例是否符合约定，有无超比例超进度付款；进度款的支付是否扣除了应扣的预付款等，是否提交了发票；工程进度是否符合工期计划的要求，有无违约；违约金是否按规定扣抵；工程进度付款证书中的错、漏或重复有无及时修正。&&&&&&&&五是工程竣工结算价款支付的审计。审计主要内容：是否具有经确认的工程竣工结算资料，工程价款结算审计结论，承包人是否按规定开具了包括质量保证金在内的全部价款完税发票，是否按规定和合同约定扣留了质量保证金。&&&&&&&&六是财务收支审计。项目建设单位会计核算应真实、全面、准确地反映建设资金的拨付、结算和投资完成情况。审计主要内容：会计内部控制制度是否健全和有效执行；银行开户、货币资金管理是否合规；建设成本和财务收支核算是否真实、合法；基建收入来源、分配与使用是否真实合法；结余资金的使用与分配是否合规；其他需要审计监督的事项。&&&&&&&&七是竣工决算审计。审计主要内容：工程竣工后项目建设单位是否及时办理竣工决算，是否按规定编制建设项目竣工决算财务决算。（辛玉言）
主办单位：中华人民共和国审计署办公厅　　技术支持：审计署计算机技术中心 审计署总机：010-　　网站电话：010-
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造价工程师：水利工程审计的几点建议[1]
【网络综合 - 造价工程师考试】一、 前言随着国家对水利基础设施建设的大力投入，审计工作显得任重而道远，由于水利工程具有各异性、地质地貌复杂、建设周期长等特殊性，导致水利工程审计的特殊性，针对目前水利工程审计存在的一些问题，提出几点建议。二、 目前水利工程审计存在的问题1、缺乏比较健全完善的审计体系水利工程的审计一般是在工程初步验收以后，竣工验收以前进行，基本上都是事后监督，缺乏中间过程的监督，没有健全完善的审计体系。 2、审计方法陈旧，手段单一 目前常用的审计方法是根据部颁或各级颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，似乎是施工图预算编制的重复劳动，方法陈旧，手段单一，耗时多，效率较低。 3、审计重点不突出，主次不明 审计中没有主次之分，重点不明，对整个项目中影响较大的内容没有突出，眉毛胡子一把抓，甚至有可能丢了西瓜拣了芝麻。 4、审计人员综合素质较低，业务水平偏低 审计人员知识面狭窄，对水利工程的施工工序、方法以及计量方法等知之甚少，甚至一无所知，仅仅只能从帐面上审查，对工程实质不能深入，业务水平偏低。 三、 水利工程审计的几点建议 1、健全审计体系，变事后监督为自始至终的监督 审计水利工程，要建立与之相适应的审计体系，确定怎样审？什么时候审？审什么？ 首先要引起思想上高度重视，应该对管理过程实施更加有效和直接的监督，建立起在整个建设周期内自始至终贯穿于工程建设的每一个阶段的审计监管体系。怎样才能做到全过程的监督呢？许多业内人士提出了“跟踪审计”的理念，工程审计随着施工进度而同步开展的，审计的内容囊括了投资、进度、质量三方面。水利工程从开始立项到竣工验收交付使用都是动态的，加之建设周期较长，有的可能跨度若干年，如果仅依靠工程完工以后的审计，那么审计中发现的某些问题也无法弥补，给国家势必造成无法挽回的损失。所以说只有建立健全审计体系，从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周期内实施跟踪审计制，扩大审计范围，加强工程项目的中间监督，变事后监督为自始至终的监督，才能圆满地完成水利工程的审计工作。 2、结合水利工程个别差异性采用不同的审计方法 审计部门要在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督作用，既确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，以实现在提高审计质量的前提下，最大限度地节约审计成本，提高审计工作效率，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。 水利工程由于存在投资大，项目内容复杂，点多面广的特点，根据工程内容的不同可以采取: （1） 全面审计法： 指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于枢纽工程、主要单位工程，工艺比较复杂、造价编制或报价单位技术力量薄弱，信誉度较低的单位必须采用全面审计法。 （2） 个别抽查法： 水利工程多以民办公助为主，以工代赈普遍存在，工程所在地群众投工投劳承担场地平整土石方工程，可能是有多少个村民小组就有多少个工程结算，只能采取个别抽查法，按照一定的比例随机抽查一些进行审计，以点代面。 （3） 定型图审计法： 小水窖、小管引、谷坊等小型水利及水保工基本上采用的是标准图纸施工，应该用定型图审计法。先编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。 （4） 对比审计法： 水利工程具有个体差异性，没有相同的两个工程，没有可比性。对比审计法指的是一个工程的几个标段间的对比。山区引水工程中，渠道长度可能有数公里，渠系建筑物有渠道、渡槽、倒虹吸、桥涵、隧洞，各标段以里程划分。可以先剔除建筑物部分对比审核各标段渠道单位公里造价，悬殊较大的再作全面审核，有利于有的放矢，节约时间。 3、抓住重点，加强对水利工程工程量的审计 水利工程审计的重点是工程造价的审查，水利工程目前实行的是清单制，单价实行完全单价，合同形式大多采用固定单价合同。量价分离，价固定，那么，审计关键就在于工程量的核定，工程量的核定最基本最重要的就是现场签证的审查。 所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。在审计签证时应注意以下几方面： （1） 脚勤、嘴勤、手勤 <BR}