江苏无锡网友
营业收入减少的原因：（实际并未减少）
营业收入本期减少13,529.95万元，降幅5.61%，归属于上市公司股东的净利润本期减少700.89万元,降幅3.25%。主要原因一是公司本部本期主营业务收入收入较上期少，系我公司根据用户要求三季度已生产完成的700辆C80E型敞车，由于尚未签订合同，不具备收入确认条件，造成本期主营业务收入同比有所降低；二是由于资产置换完成，本期合并报表范围发生变化，新置换进入的内蒙古一机集团特种技术装备有限公司和内蒙古第一机械集团铸造有限公司由于办理一般纳税人资格认定事宜未得到批复，无法确认收入，以上两个因素造成本期营业收入和归属于上市公司股东的净利润较上期减少
北创为什么要做空上市公司，用一个不可能发生错误，少报了几个亿产值，为什么？为了什么？
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了　　作为实体经济晴雨表的企业，其生产经营活动，对经济大势最为敏感。我省有关部门近日也开展了“下沉”部分企业的实地调研。省经济信息中心的一份调研报告显示：我省部分企业应收账款余额明显增大，且手段仍很单一。　　订单减少营收稳中有降　　这份调研报告是基于3月中上旬，对工大高科、科大国祯、（）以及文康科技四家企业的实地调研后总结而出的。　　受季节性因素影响，工大高科上半年一般无重大订单，订单多集中在下半年。但是，目前主营业务对象之一的煤矿企业多已停止采购相关配套设备。针对煤炭企业生产经营困难、相关业务量下降的情况，工大高科正研制矿山设备，减人增效。　　对合锻股份而言，往年春节前后一般为订单高峰期，但今年订单数量较为平稳。　　应收账款超过年度主业收入　　根据调研报告，成本高仍然是企业发展的主要“拦路虎”。相关专家称，企业存在的融资难和融资贵的问题依然很突出，一方面，降准、降息、降成本等政策向中小微企业的传导仍不明显，企业综合贷款利率在12%以上。　　另一方面，劳动力成本在企业成本中的占比普遍提高，在工资刚性增长和社保硬性支出的推动下，劳动力成本已成为企业运营成本中最大的部分，部分企业人力支出已占总成本的60%以上。但报告也指出，多数企业还存在应收账款增大的情况。应收账款余额明显增大、回收期延长，两年以上的应收账款额度增多，有的企业应收账款已近1个亿，超过了年度主营业务收入。去年，工大高科营业收入基本与上年持平，应收账款则比2014年增加了3000万元左右。　　中小微企投标遭遇过度竞争　　“随着政府购买服务以及在多领域加大开放引进社会资本扩大有效投资等政策推进，项目操作程序更趋规范化。”有专家认为，由于政府融资平台改革、PPP项目操作仍处摸索阶段等原因，企业项目进展相对较为缓慢，在需求释放、验收、放款等环节存在许多梗阻，项目完成后资金回收仍需半年到一年的时间，成本压力增大。　　另一层面，报告称，中小微企业的投标环境亟待改善，在过度竞争中生存空间被挤压。现行投标制度多采取最低价中标原则，且受市场萎缩的影响，大企业开始向中小企业产品市场挤占，依靠资本和融资优势，以低于成本的价格抢标，中小微企业生存环境趋于恶化。　　优先使用本土产品服务给奖励　　上述调研报告中所述问题，下一步该如何化解，专家也给出了部分意见和建议。这当中，有一条就是要重点扶持优质企业。　　鼓励优先使用本地企业产品和服务，给予一定奖励。同质同等条件下，政府采购优先使用本地企业自主创新产品；降低政府采购的门槛，促进本地中小微企业进入政府采购市场。鼓励省属企业优先使用本地企业产品和服务，促进企业互相帮扶。
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应收账款（Accounts Receivable）
　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的、代购买方垫付的各种运杂费等。
　　应收账款表示企业在中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
该账户核算因、、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫和到期而未能收到款的情况的。
　　应收账款于原理上，专指因出售商品或劳务，进而对所发生的，且该尚未接受任何形式的书面承诺。
本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置进行核算。
　　应收账款的产生通常是由于以下两种原因：
　　首先是由引起的，这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高，不得不采用，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种。
　　其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
　　应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:
　　1.扩大销售
　　在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
　　2.减少库存
　　企业持有产成品存货,要追加、仓储费和等;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业较多时,一般都可采用较为优惠的进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的。
　　借方：
　　借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
　　借2、代垫的、；
　　借3、已冲减而又收回的；
　　借4、已的承兑，因承兑企业无力支付的票款；
　　借5、预收工程价款的；
　　借6、其他的结算。
　　：尚未收回的账款
　　贷方：
　　贷1、收取购买商品、材料等账款；
　　贷2、收回代垫的包装费、运杂费；
　　贷3、退回的；
　　贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；
　　贷5、收到承兑的；
　　贷6、已转销而又收回的坏账损失。
　　：向有关单位预收款项
　　应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收的等；其次，应收账款是指性质债权，不包括的债权，如购买等；第三，应收账款是指应收客户的款项，不包括本公司付出的各类，如和租入等等。
　　应收账款通常按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑和等因素。
　　应收账款商业折扣指公司根据情况或针对不同的，在商品标价上给予的，商业折扣是企业最常用的方式之一。采用销量越多、越低的，也就是我们通常所说的“”。商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。它是在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．与折扣额须在同一张上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。正因为如此，商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响，公司只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可。一般情况下，公司只要存在商业折扣，应收账款的按实际售价确定，也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定入账金额。
　　现金折扣是指为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的扣除。对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。负作用是减少。只要有方式，及提供劳务就有可能出现现金折扣。公司为了及时回笼，加速资金流转速度，减少资金的，一般会和债务人主动联系，争取和债务人达成一致协议，鼓励客户提前偿付贷款。目的是促使早日偿付账款，所以，其实质是应收账款的减收优惠，是债权人向债务人提供的偿债优惠政策，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。债务人为获得这种应收账款的减收优惠，一般会在优惠期限内支付货款。现金折扣表示方式通常为“折扣／付款期限”，例如”2／10”“1．5／20”，表示买方在1O天内付款可按售价给予2％的折扣、买方在20天内付款可按售价给予1．5％的折扣。在存在现金折扣的情况下，应收账款的人账金额有两种方法：一种是(又称全额法)，一种是。总价法的核算特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，就是说现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才能确定。如果客户没有在折扣期内支付货款，那就不能确定为现金折扣。在全额法里，销售方一般给予客户的现金折扣列入。净价法，又称净额法，净价法的核算特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。就是说，据以确定应收账款的人账价值，这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都能在应收账款到期日前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供获得的收入。
　　公司确定坏账损失时，应遵循的目标和的基本原则，具体分析各项应收账款的特性，金额的大小、、债务人的信誉和当时的等。一般来讲，公司的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回。②债务人，以其清偿后仍无法收回。③债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。公司应在当期期末对应收账款进行，根据应收账款的实际情况进行分析，对于有可能产生或的应收账款，公司应当坏账损失。同时，正常的应收账款也要加强管理，防止产生新的呆账或坏账。在确定坏账准备的比例时，公司应根据以前的经验，债方单位的实际情况和现金流量等相关信息予以合理估计。应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着公司放弃了，一旦重新收回，应及时入账。总之，企业要发展，必须扩大销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的之一，因此企业应收账款回收以及由此而产生的总是并存的。只要我们采取适当的及有效的，就能将降低，达到收益最大化。
　　在商品、时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
　　一、无折扣折让情况下的账务处理
　　1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时：
　　借：应收账款
　　　贷：产品
　　　　　--（）
　　2) 收到应收账款时：
　　　贷：应收账款
　　二、有折扣折让情况下的账务处理，方法有两种：和。
　　在上，应设置"与转让"账户。
　　【1】 的账务处理：时，按售货总价入账，以后发生折扣与时，冲减，贷记"销售折扣与折让"。
　　1、将商品产品销出时：
　　借：应收账款 　　　　　　　
(按货款及税款总价)
　　　贷：产品（商品）销售收入 　　　　　　
(按货款总价)
　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）
(按税款总价)
　　2、在折扣期限内，收到销货款项：
　　借：银行存款 　　　　　　　(按货款净价)
　　　　销售折扣与折让 　　　　(按折扣折让额)
　　　贷：应收账款 　　　　　　(按货款净价)
　　3、在折扣期外收到销货款项：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　【2】的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记"银行存款"帐户。
　　1、发生销货时，按全部折扣后的净价入账：
　　借：应收账款
　　　　销售折扣与折让
　　　贷：产品（商品）销售收入
　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）
　　2、收到售价时，已超过最高折扣额期限的：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　　　　销售折扣与折让
　　3、若按规定期限收到售货款时：
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　指公司从销售到获得客户付款所需要的时间（天数）。
应收账款周转期（周转天数）＝（平均应收账款余额*360）/营业收入
　　对于企业内部的而言, 可以采用应收账款流通在外的天期 (Days of Sales Outstanding) 计算，以的应收账款余额, 遂月灭去最近期的销售额来持算收款天期, 这个方法的理论基础是期末的应收账款主要系由近期的销货所产生, 因此将应收账款余额遂月往前扣除月销货金额, 即可的应该收款流通在外天数, 也就是该收账款收款天数。
　　应收账款的或收款天期的分析, 可作为的, 经由连续的, 可得出一个管理积效的趋势, 任何重大的变化都可能是上的一警讯, 可提醒进一步深入分析, 甚至采取改善措施。
　　一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“”科目的小企业，预收的款项也在本科目核算。
　　二、小企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的，贷记“”等科目，按上注明的增值税额，贷记“—应交增值税()”科目；收回应收账款时，借记“”等科目，贷记本科目。小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果小企业应收账款改用，在收到的时，按，借记“”科目，贷记本科目。
　　三、小企业以应收或出售应收债权的会计处理：
　　(一)　以应收账款等应收债权为取得时，应按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“”科目，按银行借款并考虑，贷记“”等科目。
　　(二)　企业将给等，根据企业、及银行之间的协议不附有的，即在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担的情况下，其会计处理为：
　　1．企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的和(包括，下同)的金额，借记“”科目，按售出应收债权已提取的金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的，贷记本科目，差额借记“”或贷记“”科目。
　　2．实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额，应按实际发生的销售退回及销售折让的金额，借记“”(如为现金折扣，应借记“财务费用 ”科目，下同)等科目，按可冲减的销项税额，借记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目，按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记“其他应收款”科目；企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“”或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。如果上述销售退回等发生于期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。
　　(三)　企业在出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。
　　四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作为时，应提取的坏账准备，借记 “坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。
　　五、本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置，进行明细核算。
　　六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映小企业预收的款项。
　　,指企业将应收账款按一定卖给第三方（保理机构），获得相应的融资款，以利于的尽快取得。
　　：根据会计期末应收账款的余额和估计的提取比例，估计损失，的方法。坏帐准备提取比例由企业自行确定。
　　1、""账户
　　预付账款账户核算企业按照购货规定预付给供货单位的货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款的差额。
　　2、""账户
　　坏账损失账户是"应收账款"账户的，借方表示冲销的坏账准备的数额，贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。
　　一、应收账款的事前管理
　　1．评定、建立客户档案。
　　企业应收集客户的．并对其信用状况进行调查分析。对拟赊销客户的、资产状况、、、以往业务记录、等进行深入的调查，对环境、背景、政策和监管环境、基本经营和、管理素质、财务状况、和其他还款保障进行评价。在和的基础上确定受评对象的可能性及严重程度。根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个取得：机构或资信调查机构提供、委托往来部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、掌握的、实地调查、往来、网络数据和其他公开资料等。
　　2．制定
　　企业应根据不同的信用情况，根据企业的实际情况。基于成本收益原则和客户动态信用状况，从、和三方面制定相应的信用政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对提供的一个基本判断标准。如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的风险。可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险。在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合分析．找出最优平衡点。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件．包括信用期限、折扣期限和现金折扣。适当的延长信用期限可扩大，但信用期限过长将会造成应收账款占用的增加．同时也加大了坏账损失的风险。为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的。收款政策是指信用条件被违反时，公司应采取的收款策略，企业在制定时，应该权衡增加收款费用与减少和坏账损失之间的得失。在信用政策执行过程中，不仅要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准。同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
　　二、应收账款的事中
　　1．加强。
　　合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。避免人情往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。实行严格的合同审批程序，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。并要建立、完善合同制度。注意收集、记录、整理及保存各类凭证。尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损失的，要视情况追究有关负责人的。
　　2．实行应收账款挂账审批制度和台账制度。
　　明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。建立应收账款台账，对应收账款按账龄进行辅助管理。不能仅仅是在其的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，而应对应收账款进行辅助管理，对应收账款总额进行，定期应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。建立应收账款制度，以明晰双方的权利和义务。并结合动态，及时催收账款。
　　3．做好定期和工作。
　　在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。这主要是对账工作脱节所致。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、等方面的认可一致。对账之后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款情况及时反馈给，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。
　　三、应收账款的事后管理
　　1．建立应收账款回收制度和催收制度。
　　考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业，应将销售与、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、。但在采取法律行动前应遵循，如遇以下几种情况时可不必履行法律程序：超过债务求偿额；客户折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，其还款等。如债务人故意赖账，或确实，已达到，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在的时侯得到部分清偿，及时，将损失减少到最低。
　　2．提高应收账款的。
　　应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集、结算、和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的给银行，由受让银行提供等，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业速度。应收账款在企业中属于变现能力较强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在和之后。因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善。企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。
　　(一)，造成企业过高
　　企业应收账款余额不断增加，一方面使出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
　　(二)现款回收率低，造成贴现成本高
　　企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
　　(三)抵账，成本上升效益下滑
　　以物易物相互抵账、来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数的价格都在高出当前的40％以上。抵回的，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
　　(四)贴点换钱造成资产流失
　　近期以来，企业为了求得生存，尤其是借助一些的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的巨额损失换取所谓的“贴点”。这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成的流失。面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常管理称为必然。
　　造成企业应收账款居高不下的原因很多，主要原因有以下几点：
　　(1)竞争压力所致。随着我国的不断发展，买方市场使企业间竞争加剧，企业出于的需要，为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段进行促销，特别是企业推销时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。
　　(2)企业没有树立正确的应收账款管理目标。中往往把扩大销售量放到第一位，追求，而忽视了企业的现金流量，国有企业对领导人的考核，往往过分强调产销量、销售收入、等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。
　　(3)企业不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，企业缺少必要的内部控制制度，或者是虽然制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。结果导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任。日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，有关责任人不强，业务人员变更时交接不清，责任不明，造成后接手的人不管前面人经办的事，导致应收账款无法催收。
　　(4)由于我国市场经济体制运行的时间较短，不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁之机，钻法规的空子，或、或、或将，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来，执行难是众所周知的事。铁岭选矿药剂有限公司2001年前销售给山西五台山某矿业公司药剂货款为32万元，2002年通过在山西当地法院起诉，并胜诉，拿到了法院裁决书，经过多方努力才由法院强制执行，收回现金13万元，至今该公司还欠铁岭选矿药剂有限公司19万元货款没有执行收回来。
　　(5)企业的职能没有充分发挥应有的作用。中小企业会计核算上没有建立应收账款台帐管理制度，不能及时对应收账款进行辅助管理，大多企业只是在年终财务决算补充表中，按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，因平时不对应收账款进行辅助管理，所以也就不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，部门之间缺少和配合，造成应收账款清收不及时；有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来帐。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及传递记录等都有发生误差的可能，通过定期对账就会及时发现问题，以便及时采取相应措施，否则就可能造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。目前国有企业每年财务决算都要进行，往来帐由抽取部份客户发查询函，也会发现有些对不上账的情况，但不严格，责任不明确，发现有金额不符企业也没有人跟踪介入查清原因，调平余额。有的企业没有建立坏账管理制度，收不回来的应收账款长期，账龄甚至多达几十年，而这部分资产其实早已经收不回来了。
　　(一)加强应收账款的控制措施
　　1．确定适当的
　　信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
　　2．加强产品生产质量和的管理
　　在产品质量上，应采取先进的、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。
　　3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策
　　确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。
　　4．建立应收账款坏账准备制度
　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的，以促进企业健康发展。
　　(二)加强应收账款的日常管理措施
　　1．实施应收账款的追踪分析
　　赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
　　2．认真对待应收账款的账龄
　　一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。
　　3．谨慎对待应收账款的转换问题
　　虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加业的，不利于企业的健康发展。
　　4．进一步完善
　　企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
　　(三)应收账款的催收措施
　　1．企业内部对应收账款的动态管理
　　在，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关，供业务员催款使用。但在大的，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
　　2．定期分析应收款账龄以便及时收回欠款
　　一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户赊销商品造成积压、客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔产生的原因，采取相应的收账方法。
　　在向客户催收货款时，必须讲究方式才能达到目的，催收应收账款的方式一般有：
　　(1)由公司内部业务员直接出面。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通，这是其他人所做不到的。
　　(2)由公司内部专职机构出面。在业务员的协调下，可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触和，避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦。
　　(3)委托收账公司代理追讨。当做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。总之，在日益激烈的今天，企业要想提高销售量和的占有率，就必须进行赊销，应收账款对企业来说是不可避免的。所以加强对应收账款的核算和管理，尽量降低、呆帐和坏账事件的产生，避免企业的资金在非生产环节上沉淀，是保障的正常运行的一种重要措施。
　　企业财务管理是企业经营管理中的重要一环，而应收账款管理又是财务管理的重要环节之一，所以说应收账款的管理与控制是企业运营过程中必须重点关注与加强管理的重要工作内容。那么，要管理好应收账款，就要发现当前这项工作中最常见的问题。
　　(一)没有树立正确的应收账款管理目标。片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。一个很重要的原因就是对企业管理者的考核过于强调利润指标，而并没有设置“”这样的指标。利润最大化不应是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。的总目标应以为理念，不能忽视资金的良好周转。
　　(二)比较薄弱
　　1、没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要了。
　　2、没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。
　　3、未建立管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达十余年，而这部分资产其实早已无法收回。
　　(三)没有建立完善的客户。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但该公司在商品销售过程中，往往在未弄清客户的资信程度的情况下，就急于和对方。这样虽然使公司销售额在不断攀升，但是反而会出现少赚钱或赚不到钱，甚至赔本的现象。例如，未对客户进行详细的，就给对方，待付款期限到时，对方无力付款，经调查才知该公司濒临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了巨大的损失，使公司的经营状况陡然下滑。
　　(四)缺少应收账款管理的直接责任者。应收账款的直接责任者并不仅仅指个人，还包括相应的部门。很多公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而的精力往往顾不过来：另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。另一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的，导致对损失的应收账款无法追究责任。
　　(五)不精细应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高而进行的。而任何投资都是有成本的，也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。那么，与之相关的成本是一定要相应增加的，这就要求必须全面地计算与之相关的和机会成本。目前，我国很多的企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，没有真正确立对比分析的办法。
　　1．对客户的信用进行评估。确定赊销规模。
　　引入机制，对拟赊销的状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或方式，对老客户信誉良好的可以采用的结算方式。
　　2．建立完善应收账款的内控制度
　　建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行”谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售、、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员、挂钩。
　　3．加大清欠力度，制定积极的收款政策
　　随着应收账款帐龄的增大，呆坏帐损失的风险也随之增大，为加强企业，把呆坏帐到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请或向法院申请诉讼的方式催收。
　　4．充分发挥的监督职能
　　企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细帐，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究。
　　对应收账款的日常管理主要侧重于对应收账款的内部控制。现在，许多供货商解决拖欠问题更多的是采取的办法，即只有在应收账款拖欠了相当长的一段时间后才开始催收，结果出现“前清后欠”的现象，使供货商顾此失彼，包袱越背越重，流动资金愈来愈紧，甚至面临倒闭的危险。
　　一般情况下，企业销售产品形成的应收账款可划分为三个环节进行控制：从接触客户到签订合同属第一环节，为；发货到收款是第二环节，为；从欠款到追收是第三环节，为事后控制。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款的持有水平将会大大降低。据统计，实施事前管理可以防止70％拖欠风险；实施事中管理可以避免35％的拖欠；实施事后管理可以挽回4l％的拖欠损失；而实施则可以减少80％的呆账和坏账。
　　从以上可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的管理工作，应该说相对简单，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂得多，成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前管理上。铜材公司自成立以来，鉴于以前的两个公司应收货款多，且大多难以催收的情况，也把工作的重点放在了应收账款的事前控制上，避免产生新的呆账和坏账。
　　(1)应收账款的。应收账款的事前控制是在实现赊销业务之前，先对客户的资信和进行调查并做出判断，根据调查的结果确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用、以及采取何种信用政策并且确定赊销的限额为多少。
　　①全面、的是对其进行和信用额度审批的依据，是的基础。主要包括对客户的经营状况、财务状况、市场网络、销售能力、、负责人的个人资料等各个方面进行充分了解，据此建立科学有效的评估客户标准模式和预警机制，才能加速客户应收账款的回笼，有效降低。目前铜材公司已把对客户的信用调查作为一项日常工作展开，特别是对新客户，只有信用调查合格后方可开展业务。
　　②合理的信用政策。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，主要包括合理的信用期间和信用条件。一个有效的应收账款信用政策可以提高企业的经济效益。首先确立恰当的信用期间。信用期过短，不足以吸引顾客；信用期过长，所得的收益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业可将信用期间内的与其边际机会成本相比较，确立合理的期间。铜材公司根据信用调查的结果，针对各个客户不同的经营实力与规模，鉴于铜细线产品的行业习惯，对客户采取不同的回款期即信用期间，在双赢的情况下与客户共同发展。
　　③完善赊销手续，加强风险防范。要建立一个严密的赊销审批权限制度，形成的管理，避免赊销中的个人意志，避免随便放宽。只有建立分工明确，配合协调的应收款内部，才能有效地防范风险。
　　(2)应收账款的事中控制。主要是加强应收账款的监控，尽快回笼资金。通过几年以来不断的摸索，铜材公司对于的每一环节都用制度监控，形成了一个完善的监控体系。
　　①签订合同，完善制度。对于信用调查合格的客户，在开展业务之前必须签订严谨的供销合同。首先合同文本必须是由铜材公司起草的，并经法律顾问审核后统一执行的文本。其次合同的条款必须齐全，如：计价方式、数量、单价、金额要一一对应；付款日期要注明具体的时间；对于超期付款的处罚规定及超期赔付的必须明确等等，不留漏洞。最后，明确对方合同的签订人签字是否有效，是不是得到书面，否则要由对方亲自签字并加盖公章，以防止有诈或者。
　　②发货查询，货款跟踪。在签订合同后，进入订单确认、、发货及运输程序，待客户收到货物对产品验收合格入库后，在取得对方确认的发货单回执后说明该批货物销售完成，形成应收货款，接下来面临的最直接的问题就是如何对形成的应收账款进行监控了。要在货款形成的早期进行适度催收，现时维持良好的。同时要选择正确的结算方式，提高货款到账率。在诸多的结算方式中，汇票、、、结算具有灵活性、通用性、兑现陛和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，应尽量使用。
　　③回款记录，账龄分析。制订一套规范的、定期的对账制度，应定期与财务部门对账，同时也要与客户对账，每月对客户发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，避免双方财务上的差距像一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象。同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承兑。定期召开应收账款分析会议，要根据“业务往来余额表”“”，分析发生应收账款的每个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报账务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。
　　④密切关注客户的变化，时刻留意危险信号。目前在的冲击下，一夜之间倒闭的企业数不胜数，在这种情况下更要需要经常性的管理与服务，不能“赊而不管”。营销员在日常的拜访中，要把检查客户的经营状况作为自己的重要工作，努力去发现危险信号，建立每日客户经营状况“零”报告制。这对货款安全有警示作用，然后依此迅速采取行动，可以有效的减小客户给企业带来的。
　　(3)应收账款的事后控制。应收账款的事后控制重点放在建立催收货款的：加强公司内部销售队伍的建设，建立赊销责任制：同时对一些多年未收回的老大难货款要成立专门的科室，对这些应收账款实行专人负责。
　　①建立赊销责任制，加强销售人员的资金回笼意识。所谓赊销责任制，就是对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双向指标考核，并同或奖金挂钩，对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成两项指标的销售人员实行无奖及扣减工资或业务提成，对多次完不成任务的不称职的销售人员实行末位逃汰制。
　　②对于已经形成的应收账款，特别是一些陈年老账，要成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收取的难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在经营中由于、重量等牵涉到自身因素而导致客户拖欠货款的，应积极采取主动措施，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金。对于确实由于资金周转困难的客户，应采取订立还款计划，限期清欠，亦可采取对其进行新的业务交易，并要求其除付每一笔新款外，每次交易后归还一部分陈账，逐步还清欠款；或采取策略。对于一些多次清欠仍不归还货款的“钉子”客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。
　　四川长虹是1988年6月由国营长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业，同年7月经绵阳市分行批准向社会公开发行3600万元。
　　日，四川长虹在上海A股，每股发行价l元，但上市首日达到16.80元，收盘为19.69元。在1997年5月一度达到66.18元的历史最高位。
　　作为国家“一五”期间的156项重点工程之一，长虹的净资产从3950万元迅猛扩张到133亿元，曾为“中国彩电大王”，“长虹”品牌也成为全国。
　　应收款项居高不下一直是严重困扰家电行业上市公司的主要问题之一，从当初PT水仙(原600625，现已)的巨亏，一直到2003年年报ST长岭(000561)等家电行业上市公司的巨亏，无一不是和巨额的应收款项密切相关。长虹也存在着应收账款居高不下的隐患。上市之初，四川长虹的利润连年快速增长，然而在利润高速增长的背后，应收账款也迅速增加，并且应收账款周转率逐年下降，且明显低于其它3家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款的存在，大幅度减少了经营活动的，很有可能造成企业现金周转的困难，增加了企业的经营风险和财务风险。
　　一、遭遇Apex陷阱
　　四川长虹上市之初的好景并没有持续太长，从1998年开始，彩电价格战愈演愈烈，使得彩电业的利润很快被稀释掉，而且市场上已出现了供大于求的局面，此时四川长虹的经营业绩开始直线下降，1998年、1999年、2000年的分别为20亿元，5.3亿元和2.7亿元。
　　为遏制经营业绩的下滑以及由此而带来的股价下跌，2001年2月，原长虹集团总经理再度出山，选择了走海外扩张之路，力求成为“全球彩电霸主”，欲为四川长虹寻找一个新的利润来源。
　　数次赴美考察后，四川长虹与美国Apex Digital Inc公司进行了商谈。四川长虹自2001年7月开始将彩电发向海外，由Apex公司在美国直接提货。然而彩电发出去了，货款却未收回。按照出口合同，接货后90天内Apex公司就应该付款，否则长虹方面就有权拒绝发货。然而，四川长虹一方面提出对账的要求，一方面继续发货，直到2004年初，四川长虹又发出了3000多万的货给Apex。而且，在四川长虹的海外销售额中，Apex公司作为四川长虹对美出口最大的，一直占有较高的比例(见表1)。
　　表1 四川长虹年海外销售情况 (单位：亿元)
期间（年）主营业务收入海外销售额Apex销售金额Apex回款金额Apex应收账款余额Apex销售额占海外销售额比例应收Apex销售余款占当年海外销售额比例
200195.153.473.47
2002125.8555.4150.6515.7538.2991.41%69.10%
2003141.3350.3835.182944.5169.83%88.34%
2004115.3828.712.959.0438.3710.28%133.65%
　　注：美元与人民币换算比例为1：8.289
　　从表1中可看出，来自Apex的长期拖欠款使四川长虹的应收账款年年创出新高。应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱增。截至2003年底，应收账款的高达50.84亿元，而在这笔巨额应收账款中，仅来自Apex公司一家的欠款就高达4.5I亿元。大量的应收账款集中于一家经销商，其风险不言而喻。而在2002年年报时，Apex公司拖欠四川长虹的货款金额为8.29亿元，当时就已经受到市场很大的质疑，而公司2003年年报应收Apex公司的欠款不仅比年初时增加了6.22亿元，同时还出现了9.34亿元账龄在一年以上的欠款。四川长虹虽已经为此计提了9338万元的坏账准备，但应收账款给公司带来的风险已经开始显现。
　　Apex公司1999年底才在美国市场亮相，公司由季龙粉与徐安克共同创建，主要销售Apex品牌的DVD，但仅用一年时间就超越了和等知名品牌，成为美国DVD市场的新霸主。然而，Apex公司表面虽然辉煌，实际经营上却存在着严重的问题。其主要通过建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款。如此一家劣迹斑斑的销售商，却作为四川长虹对美出口最大的经销商，这实在是一个巨大的风险。
　　终于，在日，四川长虹发布了年度预亏提示性公告。在公告中首次承认，受应收账款计提和短期投资损失的影响，预计2004年度将出现大的亏损。同时还承认，全额收回美国经销商Apex公司的欠款存在较大困难。2005年4月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次亏损，2004年全年实现主营业务收入1 15.38亿元，同比下降18.36%。全年亏损36.81亿，-1.701元。其中，对Apex公司欠款的估计变更解释如下：“因美国进口商Apex公司2004年经营不善、涉及、美国对中国彩电反倾销等因素，其全额支付所欠本公司货款存在较大困难。因该项欠款数额较大，如继续按原账龄分析法计提坏账准备已不能反映款项可收回性的真实情况，亦不能公允反映本公司2004年末的财务状况和2004年度的。经日本公司第5届第22次会议审议通过，本公司决定在原对应账款账龄分析法计提坏账准备的基础上增加对个别出现明显回收困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备。”截至2004年底，公司对Apex公司所欠货款按计提坏账准备的金额约25.97亿元，该项对2004年的影响数约22.36亿元。同时，截至年报披露日，公司逾期未收回的理财本金和收益累计为1.83亿元。
　　同时，在日，四川长虹以一组与Apex于2004年10月签订的一系列协议为据，向美国加利福尼亚州洛杉矶高等法院申请临时禁止令，要求禁止Apex转移资产及修改账目。长虹在上报法院的资料中称，按照“协议”，Apex共欠长虹4.72亿美元货款。自此开始了漫长的追讨历程。
　　2005年3月，四川省绵阳市领导在一个上透露，长虹已经从Apex追回l亿美元。2005年7月，双方达成协议，Apex公司向长虹提供三部分作为其部分欠款1.5亿美元的担保。Apex公司抵押的三部分资产：一是Apex公司的；二是Apex及其总裁季龙粉持有的上市公司“中华数据广播控股有限公司”的，三是Apex商标。三部分资产的抵押登记手续于当月办理完毕。
　　截至日，长虹发布，已于日与美国Apex公司及季龙粉三方签署协议，约定Apex公司承担对长虹的1.7亿美元(约13.6亿元)债务，三方由此终止在美国的所有诉讼。该协议经双方确认无异议于4月20日生效。而资料显示，截止2005年末，四川长虹应收Apex公司的货款为4.576亿美元，累计计提坏账准备3.138亿美元。这意味着，如果Apex公司偿还了长虹1.7亿美元的债务，那么在财务上，长虹将会增加约13.6亿，同时公司还能冲掉已计提的坏账准备，此部分保守估计超过2亿元，意味着长虹的每股收益将增加0.1l元。这对于夕日龙头企业的发展无疑将是一个巨大的推进。此外，长虹集团以其持有的公司2.66亿股，抵偿其已形成的对公司的非经营性资金占用及其资金占用利息11.95亿元。日公司直接从长虹集团股票账户上将定向回购股份予以注销。公司注册资本相应减少，这样有利于改善公司的，提高收益的水平。
　　Apex事件让四川长虹经历了上市以来的36.81亿元的首次巨亏，但在充分释放了风险后，2005年，四川长虹实现主营业务收入150.61亿元，比2004年同期增长30.53%；净利润2.85亿元，比2004年同期增长107.74%。2006年实现净利润3.10亿元，比2005年增长7.32%。同时，2006年12月，长虹发布资产置换关联交易公告透露，将对美国Apex公司的4亿元债权和近12亿元存货悉数甩给，长虹集团将长虹商标和土地使用权置入上市公司进行。随着此次公告的出台，一直困扰长虹的“历史遗留问题”——Apex纠纷终于与上市公司无关。
　　二、分析
　　应收账款作为企业一项重要流动资产，管理好应收账款，迅速提高应收账款回收率，挽回企业呆账、坏账损失，建立企业信用管理体系，对于全面提升企业销售管理和财务管理水平，增强企业抵抗风险能力，提升企业的无疑有着重大意义。
　　1.加强企业应收账款管理
　　应收账款管理是一个持续的过程，目前国内很多企业不太重视应收账款管理，据有关部门调查指出，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。很多企业只重视销售，殊不知事前的盲目销售会导致企业应收账款风险的加大，同时带来事后追讨成本的加大，四川长虹的坎坷经历证明了这一点。因此，应收账款管理是一种事前防范、事中和事后控制的管理，而认识到这一点是很重要的。
　　目前，海外应收账款管理也日渐重要，由于中国加入，使很多企业出口额在总营业额中占的比重加大。
　　国内家电行业又是一个应收账款比重居高的行业，这更加大了其在中的风险。由于没有和独立渠道，又想抢占市场先机，国内家电企业出口时必然要依赖当地，而且一般采用赊账方式，很少采用较为稳妥的信用证方式。王伟曾经表示，在和保护自己之间是有矛盾的，越是大胆，越不容易以信用证的方式结算，相反若把自己保护得太严密了，也会失去市场。
　　实际上长虹并不是第一个深受海外应收账之害的企业，而且也不会是最后一个。据了解，目前，正有一些国际专业机构开始致力于拓展国内企业的应收账管理教育和讨债服务，在他们看来，中国企业正在面临越来越多的海外应收账风险。
　　2.管理应收账款的策略
　　四川长虹之所以在此次巨额应收账款的“黑洞”中损失惨重，与其激进的策略有关，但也暴露出其应收账款管理上的缺陷。
　　企业为扩大市场份额，竞争日益激烈，赊销也成为一种竞争手段，能为企业招揽到更多的客户，故而，应收账款增加是中的主流趋势。其防范风险也是势在必行。
　　一是树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作并不存在问题。
　　二是建立完善的内控制度，信用管理部门确定赊销和进行资信调查，财务部门对应收账款进行分析管理，发挥其监督作用。建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率，比较、、等分析方法，分析的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
　　四川长虹在决定到海外拓展市场时，如果公司内部有一套成熟的信用管理体系，也许就不会选择Apex公司，也就不至于陷入应收账款的巨额黑洞中。
　　三是强化应收账款的日常管理，财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
　　很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。
　　总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的，最终在市场上立于不败之地。
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