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企业所得税征收方式鉴定申请
14:08:56来源：纳税服务网整理作者：【】
&&& 一、所得税征收方式鉴定时间和程序
&&& 1、所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。纳税人应于每年的3月底之前，向主管税务机关提交书面申请、上年度财务报表及《企业所得税征收方式鉴定表》等税务机关要求报送的其他材料。主管税务机关根据鉴定工作程序，对纳税人提交的《企业所得税征收方式鉴定表》，结合纳税人所在地段、经营范围、资产规模等具体情况，按行业分类逐户进行审核鉴定。
&&& 二、核定征收企业所得税的对象和范围
&&& 纳税人有下列列举情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
&&& 1、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；
&&& 2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
&&& 3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
&&& 4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
&&& 5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并无按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；
&&& 6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
&&& 对会计师事务所、税务师事务所不得采用核定征收企业所得税的征收方式。
&&& 三、征收方式的变更
&&& 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得随意变更。但对查帐征收企业所得税的纳税人，如存在（二）列举情形之一的，一经查实，可随时变更为核定征收方式。实行核定征收方式的纳税人，如符合查帐征收条件的，可向主管税务机关提出申请，并提供企业财务执行情况审计报告和相关的会计核算资料，经税务机关调查核实后，对能准确计算收入、准确核算成本费用、能自行申报按时缴纳税款的纳税人，可从下一年度起经重新鉴定后改为查帐征收办法。
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在北京过年，庙会是最富有特色的民俗活动。也许你是一个老北京，……怎样办理核定征收企业所得税的鉴定？ - 须知网
怎样办理核定征收企业所得税的鉴定？
主管税务机关应当及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定T作，具体程序如下：
一、纳税人应当在收到《企业所得税核定征收鉴定表》以后10个工作日之内，填好该表并报送主管税务机关。该表一式三联，主管税务机关和县级税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主
管税务机关还可以根据实际工作的需要适当增加联次备用。
二、主管税务机关应当在受理《企业所得税核定征收鉴定表》以后20个工作日之内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县级税务机关复核、认定。
三、县级税务机关应当在收到《企业所得税核定征收鉴定表》以后30个工作日之内，完成复核、认定_丁作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》以后没有在规定期限之内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按照上述程序复核、认定。
税务机关应当在每年6月底以前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。在重新鉴定工作完成以前，纳税人可以暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成以后，按照重新鉴定的结果调整。
主管税务机关应当分类逐户公示核定的应税所得率或者应纳企业所得税税额。主管税务机关应当按照便于纳税人和社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应税所得率或者应纳企业所得税税额有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定以后，可以调整有异议的事项。
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税务机关可以采用下列方法核定征收企业所得税：一、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；二、按照应税收入额或者成本、费用支出额定率核定；三、按照耗用的
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：一、按照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；二、按照法律、行政法规的规定应当设置账簿而没有设置账簿的；三、擅自销毁账簿或者拒不提供
非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的，其应当向中国缴
属于中央与地方共享收入的跨省市总分机构企业（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的居民企业，下同）缴纳的企业所得税，实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财
除了税收法律、行政法规另有规定以外，居民企业的企业所得税纳税地点为企业登记注册地；但是登记注册地在中国境外的，企业所得税纳税地点为实际管理机构所在地。居民企业在中国境内设立不具有法人资格
企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定；年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或者季度终了之日起15天以内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴上个月或者上个季度的企业所得* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法一下飞机就有亲切感，“我真的有记忆，来过这里。”
留下三个未成年孩子和一对需要长期吃药的古稀老人。
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　　企业所得税是日常工作中很多企业纳税人都需要申报的一个重要税种，该税种(核定征收申报方式除外)涉及到成本、费用等项目的核算，内容多、填报的汇算清缴年度申报表也比较复杂，因此，很多纳税人对该税种“望而生畏”。10月临近，又逢今年企业所得税第三季度的预缴申报期，再过几个月，年度汇缴申报也将如期而至，为此，本期《南京税务》整理了纳税人在申报工作中问及较多，又容易忽略的企业所得税相关申报知识，帮助纳税人顺利地完成此税种的相关申报。
　　知识1：企业所得税申报季度截止期限是何时?其他关于申报期限税法还有什么规定吗?
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。申报时间为每年的1月、4月、7月、10月。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
　　同时，税务机关也提醒纳税人，如果季度申报期最后一日(15日)恰逢双休或是节假日，按照税法规定是可以顺延的，具体哪一天，纳税人可注意在南京地税网站上查看当月南京市局发布的电子版《涉税信息月报》，或是直接在办税大厅前台领取纸质的《涉税信息月报》，均可以查看到当月相关税种的申报期限。
　　知识2：企业所得税征收方式在年度中间能否变更?
　　很多纳税人刚办理税务登记时，初始的企业所得税申报方式通常鉴定为查账征收。但纳税人在随后的经营过程中，遇到成本费用等核算不清楚或其他情形时，很有可能准备把申报方式申请改变为核定征收这种较为简易的形式。那么，在年度中间纳税人是否可以申请征收方式的变更呢?
　　根据苏地税函〔号第三条规定：新办企业第一个纳税年度不得事先鉴定为核定征收方式。企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。实行查账征收缴纳企业所得税的纳税人，如有国税发〔2008〕30号第三条规定的情形，一经查实，可变更为核定征收的方式;对鉴定为核定征收方式的纳税人，当年度不得改为查账征收方式。经主管税务机关鉴定，纳税人具备查账征收条件的，应督促企业加强财务核算管理，正确计算应纳税所得额，并于次年改变征收方式。企业由核定征收方式转为查账征收方式，且主营项目未发生变化的，以后年度原则上不再鉴定为核定征收方式。
　　知识3：可以重新办理企业所得税年度申报的情形有哪些?
　　根据国税发〔2009〕79号规定：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。同时第二十七条也规定：本办法自日起执行。因此，如果纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可以在汇缴期内(即当年5月30日前)重新再次申报。
　　知识4：企业所得税年度申报完成，发现少申报一笔如何处理?
　　对纳税人在汇算清缴期间自审第一次申报有错并进行第二次申报的，允许纳税人自行进行第二次申报;对纳税人过了汇算清缴期(当年5月30日以后)而进行第二次申报的，由纳税人到办税大厅申报窗口申报，涉及补税的，应加收滞纳金。涉及退税的，按汇算清缴退税要求进行处理。
　　知识5：跨省的总分支机构如何缴纳企业所得税
　　企业所得税法实行法人所得税制度，对居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构，采取由总机构统一计算、总分机构分别缴纳企业所得税的征收管理办法。
　　具体来说，根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)规定，跨省的总分支机构预缴企业所得税时遵循“三部曲”，先由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额;再由总机构根据营业收入、职工薪酬和资产总额等因素对分支机构应就地预缴的企业所得税进行分配;最后总机构、分支机构凭《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》进行申报。
　　年度终了后，总机构进行汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，计算出应缴应退税款，按照公告规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构各自应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
　　知识6：企业所得税税前扣除凭证有哪些规定?
　　根据《税收征管法》规定，企业财务要根据合法、有效凭证记账，进行核算。合法有效凭证，指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证。会计上的原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，外来原始凭证，如发票、飞机和火车的票据，银行收付款通知单，企业购买商品、材料取得的发货票等;自制原始凭证，如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。不同的扣除类别要根据财务会计制度和税法要求取得不同的凭证资料，主要包括税务发票和财政票据、境外签收单据或公证机构证明、《工会经费收入专用收据》、公益性捐赠票据等外来凭证，以及经财政、税务部门认可的其他凭证。
　　另据苏地税规[2011]13号规定，企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。
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