因在“云峰债违约事件”中不尽职、不配合调查，中国银行间市场交易商协会对瑞华会计师事务予以处分，责令其及时改正并暂停相关业务一年。
　　因在“云峰债违约事件”中不尽职、不配合调查，（）间市场交易商协会(以下简称“交易商协会”)对瑞华会计师事务所(以下简称“瑞华”)予以处分，责令其及时改正并暂停相关业务一年。这被市场认为是交易商协会对中介机构开出的最重“罚单”。　　一位接近交易商协会的市场人士6月30日告诉《中国经营报》记者，对瑞华这个案子来说，不存在“严厉不严厉”的概念，“暂停相关业务一年”的自律处分，协会也并非首次发出。　　在上述处罚公告中，交易商协会称，未来，协会将持续强化对中介机构的自律管理。　　消极对待调查　　对于交易商协会给予的自律处罚，瑞华反弹强烈。　　当天晚间，瑞华在其官网上发布强硬声明称：“协会的做法及相关决定是极为草率和不负责任的，也是我所根本不能接受的。”同时表示，将通过司法途径主张自身权利，挽回由此带来的名誉及经济损失。　　“据我所知，协会收到投资者投诉后组织开展调查，从2月份到5月份，从上门调查到正式发函，协会给了瑞华足够的缓冲时间，瑞华一直不接受也不配合。调查卡在瑞华这里无法推进，最终不得不提请自律处分会议来进行处分。”一位资深市场从业人士表示。　　在“瑞华事件答记者问”中，交易商协会也表示，作为债务融资工具的发行企业，云峰集团未能按照相关要求及时进行说明或提供书面材料，对调查工作消极对待，严重影响调查正常推进。　　据悉，交易商协会设有自律处分专家会议，通过处分专家会议对会员单位做出处分决定。处分专家会议的成员构成有市场专家、会计师代表、律所代表等。每次召开处分会议的人员均从市场专家库里抽选，由不涉及利益相关方的人员共同参与判定是否违规、给予何种处分。　　另据记者了解，瑞华曾在6月6日提出复审申请。但在6月16日经自律处分会议复审审定，原处分决定不变。　　“瑞华此前或许没意识到(协会)真的会做出处罚，这个处分对其来说是出乎意料的。”上述人士表示，瑞华是全国第一大所，拥有上万的会计师，体量庞大，拒绝配合交易商协会的调查可以理解，“如果换成会计师协会或者财政部去调查，结果可能就不一样了。”　　公开信息显示，交易商协会是由市场参与者自愿组成的，包括银行间债券市场、同业拆借市场、外汇市场、票据市场和黄金市场在内的银行间市场的自律组织，为全国性的非营利性社会团体法人。其业务主管部门为中国人民银行。　　“协会只是一个自律组织，是维护市场秩序的机构。入会之前你承诺要遵守市场规则、配合协会的调查等工作，当你涉嫌违规，对调查拒不配合的话，市场秩序从何建立又如何维护呢？”上述人士表示。　　喊冤理由不成立　　瑞华“喊冤”，其主要理由为，瑞华不是云峰集团发行债务融资工具的申报会计师，不应被列为自律处分对象。自律调查中，交易商协会要求提供调查工作所需的资料，在力所能及的范围内履行了应尽的义务。　　“瑞华是绿地集团的年报审计单位，瑞华对绿地集团做审计的时候，对云峰集团做了延伸审计。如果瑞华没有对云峰做过延伸审计，投资人也不会发现财务信息的差异。因为其对云峰做延伸审计的数据与云峰提交的数据偏差很大，财务信息披露存在严重问题，这应该是协会去调查的原因。”一位投资人向记者表示，瑞华“喊冤”的理由不成立。　　报道显示，绿地集团在银行间债券市场所披露的财务信息中关于云峰集团的财务数据，与云峰集团自身作为债务融资工具发行人所披露的财务数据存在巨大差异。瑞华曾为绿地集团发债和借壳上市时，出具过两份审计财务报告，其中涉及对云峰集团2013年净利润的描述存在重大出入。2015年6月和9月，绿地集团借壳上市和发行中票2015绿地MTN001时，曾披露过同一时期的、包含云峰集团财务数据的审计财务报告。彼时，绿地集团仍是云峰集团的实际控制人。　　前述两份财务报告对云峰集团的财务数据的描述并不一致，这些财务数据与云峰集团当年发行债券时的披露信息也存在重大出入，其中涉及云峰集团2013年的净利润以及2014年的负债率，这关系到绿地集团借壳上市的信息披露准确性，及云峰集团债券的发行人、相关中介机构均涉嫌信息披露不真实、不准确。　　对此，《中国经营报》记者也多次致电瑞华，但始终未能联络到相关负责人。　　业界争议比较大的另一个问题是，交易商协会是否有权调取瑞华的工作底稿？　　（）固定收益研究团队认为，交易商协会有权要求瑞华提供工作底稿。同时，交易商协会作为债务融资工具的主管单位，如无权查阅中介机构的工作底稿，则无法监管相关报告的真实性。作为会员单位，瑞华具有相应的配合义务，向协会反映情况并提供相关资料。　　根据《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》第31条规定，交易商协会可对中介机构的中介服务开展情况和自律规范性文件遵守执行情况开展业务调查。中介机构应积极配合调查，及时提供真实、准确、完整的材料。　　那么，交易商协会对瑞华的处分依据何在？　　《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》第43条规定，中介机构未按规定配合协会业务调查的，根据情节严重程度给予诫勉谈话、通报批评、警告、严重警告或公开谴责处分，可并处责令改正、责令致歉、暂停相关业务、暂停会员权利或取消会员资格。　　“既然瑞华自愿成为交易商的会员单位，就应当履行会员义务，遵从交易商的自律制度。即便其与绿地集团之间存在《保密协议》，但也无法成为对抗交易商自律制度的理由。”光大证券固定收益研究团队对媒体表示，配合调查是免责或减责的关键措施。　　6月28日，有业内人士发文称，交易商协会要处罚瑞华，更合适的方式是向财政部、中国注册会计师协会通报，并寻求协助与支持，或者开展联合检查。绕开财政部门和注协的参与，单独对会计师事务所进行处罚，似乎在程序上存在问题。　　另据《金融时报》报道称，此次对瑞华不履行会员义务的行为进行处分，交易商协会事前已与会计工作相关行政主管部门进行了沟通。　　多违规频接罚单　　对于双方的口诛笔伐，目前仍呈胶着状态。在这种情况下，对瑞华的自律处分能否继续执行落实？　　前述业内人士表示，“云峰债违约事件”在业界影响非常大，数十亿的债券，关系到那么大范围的投资人群体，而且市场对其存在违规行为的质疑，交易商协会不可能坐视不管。　　另据记者了解，交易商协会下一步将对中介机构要加强常态化自律管理。　　“中介机构成为协会会员，从事银行间的相关业务，应当遵循会员单位入会承诺和自律规则的要求。”上述人士表示。　　在我国本土的会计师事务所中，瑞华排名前列。在中国注册会计师协会发布的2015年我国会计师事务所综合评价“百强榜”中，瑞华排名第四，仅次于普华永道中天、德勤华永和安永华明。　　但记者梳理发现，近年来瑞华频频接到监管机构和自律组织的罚单。5月13日，证监会决定对6家审计和评估机构正式启动立案调查的行政执法程序，其中之一就是瑞华。遭立案的7起案件主要涉嫌违法违规行为，包括审计评估程序存在重大缺陷，交易合同等重要证据收集不充分；对上市公司存在的财务造假等异常现象未保持合理怀疑；迎合委托人需要，执业程序走过场；复核流于形式等。　　而交易商协会对瑞华的自律处分最早始于2013年。　　2013年2月，为整治信息披露“顽疾”，交易商协会对8家机构进行了自律处分。其中，交易商协会给予新中基严重警告处分，并处暂停相关业务，期限为一年。与新中基合作的会计师事务所国富浩华与信永中和通报批评处分，并处责令改正。当年4月30日，国富浩华与中瑞岳华合并成为瑞华。　　2013年9月，作为丹东港年度财务报告的审计机构，瑞华未对企业提交的文件进行最终审核，致使其未发现出具的2012年审计报告数据不准确。交易商协会给予了瑞华诫勉谈话处分，并处责令改正，给予责任人诫勉谈话处分。
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7日年化收益率关于对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定
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瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）：
经查，我局发现你所在执行河南恒星科技股份有限公司（以下简称“恒星科技”或“公司”）2012年、2013年年报审计过程中，部分重要审计程序执行不到位，审计执业质量存在缺陷，未能发现被审计单位的下述问题：
一、2012年，恒星科技子公司银行承兑汇票贴现的会计处理不符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，造成恒星科技2012年年报合并资产负债表多计预付账款372.49万元、少计应收票据800万元、多计应付票据25000万元、少计短期借款25427.51万元。你所未实施恰当的审计程序，未发现上述会计处理不正确。
二、2013年，恒星科技子公司银行承兑汇票贴现的会计处理不符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，造成恒星科技2013年年报合并资产负债表多计预付账款955.16万元、少计应收票据3213万元、多计应付票据44600万元、少计短期借款46857.84万元。你所未实施恰当的审计程序，未发现上述会计处理不正确。
三、2013年，在“融易达”业务中，恒星科技会计处理不符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，造成恒星科技2013年年报合并利润表虚增利润总额24.58万元。你所未实施恰当的审计程序，未发现上述会计处理不正确。
四、截至2013年12月，公司对河南铂思特金属制品有限公司预付账款金额为200万元，进入预付账款前5名，未在财务报告预付款项金额前5名单位情况中披露。你所未实施恰当的审计程序，未发现上述信息披露错误。
上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1231号－针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、五十三条的规定。
依据《证券法》第一百七十三条、《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第六十五条和《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（2012年1月21日修订）的规定，我局决定对你所采取出具警示函措施并记入证券期货诚信档案。你所应引以为戒，杜绝类似行为再次发生，并在收到本决定之日起30日内向我局提交整改措施。
如果对本监管措施不服，可在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可在收到本决定书之日起3个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
河南证监局　　　　　 　　　
2015年3月16日　　　　　　　　
版权所有：中国证券监督管理委员会
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瑞华会计师事务所正式成立
16:19:50人民网字体：
　　【导读】<FONT face=楷体_GB日上午，在第二届京交会“会计服务板块”活动中，杨剑涛代表瑞华会计师事务所宣布事务所正式成立。
　　5月31日上午，在第二届京交会“会计服务板块”活动中，杨剑涛代表瑞华会计师事务所宣布事务所正式成立。现场还发布了瑞华会计师事务所的logo标志。瑞华由国富浩华与中瑞岳华两家会计师事务所合并而成，并将有望顺利登上“国内第一所”位置，甚至有望将安永华明、毕马威华振两家国际大所挤下而仅次于普华永道中天与德勤华永。
　　当然，这只是因合并而对业务收入、会计师人数等的简单合集。依据中注协2012年7月发布的《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》，排名合并而成的瑞华2012年年度业务收入28亿元，拥有9000多名员工，2600名注册会计师，334名合伙人。正是依靠合并而成的业务收入与注册会计师人数的优势，瑞华有望登顶国内所行业第一，但其综合评价质量指标排名将依然难有超越，凸显大而不强的短板。
　　事实上，这也已经是国富浩华四年之内第四次合并之路。2009年9月本是合并而成的国富浩华，如今亦是通过合并之路改换门庭而造就了瑞华。此前，国富浩华还合并了因绿大地欺诈上市而被撤销证券服务业务资格的深圳鹏城所，以及利安达部分分所团队。因此，通过疯狂扩张而成功“登顶”国内会计师事务所行业第一的瑞华，更是面临大而不强的隐忧。
　　造势者瑞华
　　31日上午杨剑涛在发言中称，截止5月30日，合并相关的法律手续已经完成。在此前的4月30日，中瑞岳华和国富浩华，在合伙人会议同意情况下，签订了《合并协议》;5月10日领取了执业证书;5月15日领取营业执照;5月25日，首次合伙人会议通过《合伙协议》并选举产生了首届管委会委员。5月29日，向财政部、证监会申请变更了证券期货相关业务许可证。
　　5月10日，国富浩华与中瑞岳华两家公司网站均用红色通栏为底配以左灯笼、右礼花的喜庆方式，在公司网站首页显著位置登出新闻稿“瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)破浪启航”。
　　中央财经大学研究生客座导师、会计专家马靖昊在其微博用了“本土会计师事务所航母”来形容合并而成的瑞华，这也是业界对此合并的普遍用词。正如马靖昊所预计的那样，尽管2013年百强榜信息尚未公布，但此次合并后的瑞华拥有的收入规模，有望跻身四强之列，并以此打破国际“四大”在华机构的排名格局。
　　瑞华诞生的造势有三个时间点。据《财会信报》微博及报道，5月10日——宣布合并，广撒英雄帖;5月15日左右中注协“2013年会计师事务所综合评价前百家信息”公示——强登英雄榜，明确江湖地位;以及最重头的5月31日新闻发布会——华山论剑，通报合并后如何发展。
　　但中注协“2013年会计师事务所综合评价前百家信息”却并未如预期般公示并发布。据悉，这其中原因之一就有中注协对于瑞华合并是否顺利的担忧，以及合并中法律法规程序推进程度的观察。
　　值得一提的是，虽然合并而立的瑞华依靠合并业务收入指标、注册会计师人数指标的优势将有望获得国内会计师事务所行业第一名。但中瑞岳华、国富浩华两家事务所在《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》的综合评价质量指标得分分别为56.48、52.23，仅排在第六、第十二位。前五名毕马威华振、大华、普华永道中天、信永中和得分分别为56.85、57.01、58.48、58.74，排在首位的立信会计师事务所综合评价质量指标分值更是高达63.38。
　　其实，中注协对会计师事务所的评价亦是受到行业人士诟病。追求收入规模、人数规模的排名，更多是助长了行业重大不求质的风气，因此并购频频，却难做到1+1&2的效果。
　　不过，值得关注的是，有业内人士指出，中瑞岳华之所以愿意与国富浩华合并而成瑞华，一个重要的目的则是为了延续其手头不菲的央企审计项目。据悉，其手头有不少央企项目已快满财政部要求的连续8年审计需更换的时限。改头换面而成的瑞华，正好给了中瑞岳华打擦边球以求延续审计的需求。
　　大而不强隐忧
　　扩张合并之路，造就了如今的瑞华，更是带来了它大而不强的隐忧。
　　日，北京五联方圆会计师事务所、万隆亚洲会计师事务所、中磊总部部分执业团队及其安徽、江苏、福建、广东佛山分所合并组建成立了国富浩华会计师事务所。事务所现有从业人员近3000人，其中，注册会计师近1000人，资深注册会计师11人。
　　2012年7月底，深圳鹏城与国富浩华合并，相关人员和业务一起并入其中。而深圳鹏城按法定程序进行清算和法人主体注销。今年1月22日，利安达会计师事务所法定代表人黄锦辉与国富浩华首席合伙人杨剑涛签订《分立合并协议》，约定利安达总部8位股东及非股东合伙人与所属团队，以及利安达8个分所加入国富浩华。
　　直至5月10日，中瑞岳华与国富浩华宣布合并，瑞华由此诞生。
　　但有行业人士对此次合并在“会计视野论坛”却表示：“我的天，剩饭可再吃，这个事，还能在谈?鹏城的地雷，什么时候把两家炸个粉身碎骨，再去找下家。”虽然这种说法有所偏激，但可见行业对于瑞华合并后执业质量的担忧。
　　不容忽视的是，在绿大地事发事前，深圳鹏城已经是监管部门行政处罚的常客。因为金荔科技、聚友网络审计报告含有虚假内容，证监会分别于2008年和2010年给鹏程所开了罚单。此外，因2010年度涉嫌违法违规，鹏城所评分被扣6.5分，而被中注协登记在案。
　　今年2月27日，证监会就绿大地欺诈上市案开出罚单，其中指出深圳鹏城会计师事务所未勤勉尽责，因此撤销深圳鹏城证券服务业务许可。但这犹如拳头打在棉花上，鹏城所的人马在并入国富浩华之后基本未有伤及。特别是鹏城原所长饶永在这场风暴中毫发未损，目前他在国富浩华依然担任管理合伙人，主管华南片区。
　　不过，虽然瑞华宣布合并基本完成。但据接近中瑞岳华的人士称，双方的合并更名工作才刚刚开始，有些分所的合并工作并未像预期中那么快。
责任编辑：蔚小然
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