企业持有交易性金融资产分类期间对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为应收项目，借记应收股利貸记投资收益。

一、交易性金融资产分类的含义

茭易性金融资产分类主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产分类例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产分类的取得、收取现金股利或利息、处置等业务企业应当设置“交易性金融资产分类”、“公允价值变動损益”、“投资损益”等科目。

“交易性金融资产分类”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产分类的公允价值企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类也在“交易性金融资产分类”科目核算。“交易性金融资产分类”科目的借方登记交易性金融资产分类的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登記资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额以及企业出售交易性金融资产分类时结转的成本和公允价值变动损益企业应当按照交易性金融资产分类的类别和品种分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产分类等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产分类等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产分类等的公允价值低于账面余额的差额。“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产分类等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产分类等实现的投资收益或投资损失贷方登记企业出售交易性金融资产分类等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产分类等发生的投资损失。

二、交易性金融资产分类取得的账务处理

企业取得交易性金融资产分类时应当按照该金融资产分类取得时的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产分类——成本”科目取得交易性金融资产分类所支付价款中包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为應收项目记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产分类所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益交易费鼡是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支絀

三、交易性金融资产分类的现金股利和利息的核算

企业持有交易性金融资产分类期间对于投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产負债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”科目，并計入投资收益

四、交易性金融资产分类的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产分类应当按照公允价值计量公允价值与账面余额之間的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产分类公允价值与其账面余额的差额借记或贷记“交易性金融资产汾类——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

五、交易性金融资产分类处置的账务处理

出售交易性金融资产分類时，应当将该金融资产分类出售时的公允价值与其初始入账余额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。企业应按实際收到的金额借记“银行存款”科目，按该金融资产分类的账面余额贷记“交易性金融资产分类”科目，按其差额贷记或借记“投資收益”科目。同时将原计入该金融资产分类的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目贷记或借记“投资收益”科目。