一、政策依据主要有哪些？

　　根据《》（）规定为及时追缴增值税欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税又有增值税留抵税额的问题，对纳税人因销项税额小於进项税额而产生期末留抵税额的应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　因此一般纳税人发生欠缴增值税的，可以并且应当以期末留抵税额抵减增值税欠税

　　另外有《》（）、》（）以及有关省级税局作了补充规定。

　　二、增值税留抵税额可以抵缴哪些项目

　　用增值税留抵税额可以抵减欠缴的增值税及其相应的滞纳金，即应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额具体是：

　　若欠缴总額大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额

　　三、抵减的基本程序和滞纳金计算如何处理？

　　1.程序：抵减欠缴税款时应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵

　　2.范围：抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。

　　3.滞纳金计算：确定实际抵减金额时按由县（含）以上税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额

　　增值税进项留抵税額抵减增值税欠税通知书

　　你单位至年月日止，增值税欠缴税额为元应缴滞纳金为元，增值税进项留抵税额为元根据《》（）规定，现将你单位增值税留抵税额元抵减欠缴税额元抵减滞纳金元。尚余增值税留抵税额／欠缴税额元

　　请你单位据此通知对相关会计賬务进行调整。

　　四、留抵税额抵减欠税的会计如何处理

　　1.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税金——未交增值税”科目。

　　2.若增值税欠税税额小于期末留抵税额按增值税欠稅税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目

　　五、纳税申报如何处理？

　　增值税留抵税额抵减增值税欠税纳税申报时主要涉及申报表主表。

　　1.第13项“上期留抵税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致

　　2.第25项“期初未缴税額（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数

　　按照现行纳税申報规则，一般对于上述两项的纳税申报调整需要税局通过运维系统处理

　　六、纳税检查查补增值税税款是否可以用留抵税额抵减？

　　根据《》（）税总对广西壮族自治区国家税务局的请示批复：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进項留抵税额可按照《》（）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税

　　这是一个批复性文件，根据该文件精神部分省级税务局也作了相应的规定。比如《》（）明确了批复内容也适用。在机构改革之后根据《》（），该文件全文有效

增值税进项留抵税额抵减查补欠税通知书

　　你单位至年月日止，应缴查补增值税税款为元增值税进项留抵税额为元。根据《》（）规定现将你单位增值稅留抵税额元抵减欠缴税额元，尚余增值税留抵税额/欠缴税额元

　　请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。