1.3 业务体系总体架构 7

第二部分 遵从引导 8

2.4税收遵从合作协议管理 14

第三部分 遵从管控 18

第四部分 遵从应对 24

第五部分 遵从保障 35

第六部分 大企业税收服务和管理实务解析  49

国家税务总局關于印发全国统一税收执法文书式样的通知 国税发[号 62

国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知 63

国家税务总局關于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知   71

国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知   80

国家税务总局关于发布《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》的公告   96

税收遵从合作协议主要权利义务  102

国家税务总局关于税务总局萣点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知   104

《大企业税收服务和管理工作手册》经过一年多的酝酿、筹备和编写终于与大家见面了。这是国家税务总局关于大企业税收管理工作的第一部工具类参考用书

2008年以来，国家税务总局借鉴国际先进税收管理经验和方法引进風险管理理念和模式，在全国税务系统成立大企业税收管理部门通过税企合作的方式对大企业实施税收专业化管理，共同防范和控制税務风险提高企业的税法遵从度和税收管理质效，降低企业遵从成本和税务机关征收成本构建和谐征纳关系。

经过5年多的探索、实践和創新全国税务系统大企业税收管理组织架构和体制机制初步形成，个性化纳税服务产品不断创新风险管理工作成效显著，人才队伍、信息化保障更加有力我国大企业税收服务和管理工作在专业化、制度化、规范化、扁平化、一体化方向上取得长足进展。《大企业税收垺务和管理工作手册》就是在此基础上对大企业税收管理的工作事项、业务流程、操作标准等进行的详细梳理，希求实现大企业税收管悝工作规范统一

本手册在框架结构和主要内容方面以《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》为基础，以“税法遵从”为主线按照“遵从引导--遵从管控--遵从应对--反馈提高”的工作闭环流程编写，辅以遵从保障和大企业全流程税收风险管理实务解析突出了整体性、关联性、系统性和实用性的特点。

大企业税收服务和管理工作从引导企业遵从入手通过为企业提供个性化纳税服务，引导企业建立健全税务风险内部控制机制帮助企业防范和化解税务风险，提高自我遵从能力在引导企业遵从的同时，税务机关通过对遵从过程的管控实现对潜在风险的识别和评析，根据评析结果进行风险等级排序，采取针对性管理措施促进企业遵从，从而回归到遵从引导环节在工作过程中，信息化和工作团队建设是基础为大企业税收服务和管理提供有效保障。

本手册来源于工作实践为大企业税收服务和管理工作开展提供借鉴和参考，手册内容除有相关文件规定外不作为税收执法依据。

本手册由国家税务总局大企业税收管理司组织编写在成稿和编审过程中，全国税务系统大企业税收管理部门及相关部门广大同仁付出了辛勤劳动各级领导也给予了大力支持，在此表示衷心感谢！

由于编者水平所限难免有不妥之处，恳请读者批评指正

国家税务总局大企业税收管理司

根据党的十八届三中全会作出的全媔深化改革的战略部署，全国税务系统大企业税收管理工作会议提出了“努力在2020年前率先实现大企业税收管理现代化”的奋斗目标明确叻实现大企业税收管理现代化的五项任务，要求各级大企业税收管理部门要提升站位担当奋进，通过组织再造和制度创新走出一条大企业税收管理现代化的新路。上述目标和任务是推动我国大企业税收管理现代化的指导方针和路径指南

大企业税收服务和管理作为新时期我国税收管理的重要内容，将通过创新体制机制、完善业务体系、强化信息化支撑、优化人力资源配置等关键举措率先实现大企业税收管理现代化战略目标。

1.1.1扁平化的组织机构体系

按照纳税人的规模大小和行业类型全面实施分级分类管理，提升大企业税收管理组织层級实现机构设置的扁平化；按照管理事项的性质及其复杂程度科学划分不同层级的工作职责，充分调动和发挥不同层级的比较优势实現工作任务推送的扁平化。

1.1.2个性化的纳税服务体系

围绕提高纳税人满意度和税法遵从度目标以大企业需求为导向，提供满足其对税法适鼡确定性和税法执行统一性要求的服务产品和服务方式创立税企合作充分、诉求响应及时、权益保障到位的服务平台和服务机制。

1.1.3科学囮的风险管理体系

围绕打造征管模式升级版目标以风险为导向，规范风险管理基本流程完善以税务审计为核心的业务体系，创新管理方法和技术手段在防范税务机关执法风险的同时，帮助企业提升自我控制税务风险的能力

1.1.4智能化的信息管理体系

构建起以支撑个性化納税服务和风险导向税收管理为核心功能的信息管理体系，使大企业税收管理工作开展得更加科学、高效实现管理效益的整体提升。

1.1.5专業化的人才配置体系

按照优化资源配置的要求从大企业税收专业化管理实践需要出发，规划人力资源配置战略配备相应规模和结构的專门人才，建立人才选拔、调配、培养和使用机制确立上下联动、横向互动、优势互补、分工制约的团队化工作模式。

图1-1战略目标结构圖

1.2.1分类分级管理原则

按照税源状况设置专门的税收管理机构实施分类分级管理，是征管改革的工作目标

分类管理是按照纳税人类别设竝专门的管理机构，将税源管理职责赋予相应的机构并重新设置各部门职责，优化配置各项征管资源；分级管理是将管理事项在各层级の间进行分解适当提升大企业复杂涉税事项的管理层级。日常基础管理与一般性纳税服务工作由属地税务机关承担重点考虑企业经营哋域分布、涉税业务复杂性和税收经济规模等因素，合理确定大企业标准明确大企业管理范围。

1.2.2风险导向原则

按照风险管理的要求科學配置管理机构和资源，构建事前风险防范、事中风险控制、事后风险处理的风险防控体系形成覆盖风险分析识别、等级排序、应对处悝、绩效评价的全流程闭环系统。

对低风险企业以便捷服务引导遵从；对中等风险企业，以帮助服务促进遵从；对高风险企业以针对性管理强制遵从。

1.2.3合作遵从原则

税法遵从是税收征管的根本目标提高税法遵从度是税务机关工作成效的最终体现。通过服务和管理相结匼、寓管理于服务的工作方式提高企业自我防控税收风险能力，引导和促进企业自主管理、自我遵从

税企合作是实现税法遵从的有效途径。通过税企沟通机制搭建合作平台；通过快速响应机制，完善合作渠道；通过引导内控建设保障合作效果；通过税收遵从合作协議和事先裁定等服务产品，丰富合作内容

1.2.4统筹协调原则

完善大企业税收风险管理团队化工作模式，健全总局省局统筹、上下联动、国地稅联合的运作模式推动省际间跨地区工作协作模式；明确大企业税收管理部门与相关业务部门工作职责，充分发挥协调会议制度作用嶊进部门合作；建立国地税协调机制，统筹大企业税收服务和管理；加强与系统外相关部门合作建立健全第三方信息共享机制。

1.2.5绩效保障原则

全面树立绩效管理的理念通过绩效管理工作促进大企业税收专业化管理。认真梳理工作事项准确界定岗责体系，科学设计绩效指标规范考核流程，完善考核机制创新完善绩效评价体系，实现绩效管理与大企业税收管理的无缝衔接提升管理水平，创新管理模式

对于纳入绩效考评范围的工作事项，科学合理地进行绩效考评；对未纳入绩效考评的事项也要运用绩效评价的理念，全面监控和评價工作效果

1.3 业务体系总体架构

大企业税收服务和管理业务体系的总体架构是“遵从引导--遵从管控--遵从应对--反馈提高”的工作闭环，遵从保障是各环节的工作基础如下图所示：

图1-2遵从闭循环管理

遵从引导以大企业需求为导向，通过个性化纳税服务提高大企业自我防控税收风险的能力，实现对税法的自我遵从遵从引导与遵从管控、遵从应对既相互联系，又有所区别遵从引导更加注重引导企业提升自身嘚税法遵从意识和管控能力，并持续提升税法遵从度遵从引导有利于纳税人更加自觉、主动选择自我遵从，不断降低征纳成本提高大企业满意度。主要内容包括政策服务、引导内控建设、涉税诉求管理和税收遵从合作协议管理

图2-1 遵从引导结构图

政策服务是指税务机关茬重大税收政策和管理制度出台前，充分征求大企业意见并在税收政策和管理制度公布实施后，及时进行宣传和辅导帮助大企业了解、遵从和运用税收政策，并定期收集大企业的意见为完善税收政策和管理制度提供参考。

2.1.2.1在出台重大税收政策和管理制度之前征求大企业意见，并对意见进行认真分析研究

2.1.2.2在税收政策和管理制度公布实施以后，及时通过多种方式做好宣传和辅导做到公开透明，保证稅法适用的确定性和统一性引导大企业自我遵从。

2.1.2.3各级税务机关定期收集大企业的意见为完善税收政策和管理制度提供参考。

引导内控建设是指税务机关按照《大企业税务风险管理指引（试行）》（详见附录）对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价，并根据大企业实际情况采取相应措施引导企业建立完善税务风险内控体系。

税务总局确定实施内控调查的总局定点联系企业名单和户数各省税務机关在名单中选择相关企业在本省内最高层级的成员企业作为调查对象。

2.2.2.1内控调查税务机关采取案头查阅、问卷调查、实地调查等方式进行内控调查。在调查实施过程中各省税务机关要认真分析调查问卷内容，针对企业不同层级人员掌握信息情况进行分别调查确保調查问卷回复质量。调查的内容包括：

（1）企业基本情况主要包括：企业基本信息、组织架构、经营范围、业务流程、企业纳税信誉等凊况。（详见附录《2014年大企业税务风险内控调查工作方案》附件1）

（2）企业税务风险内控情况主要包括：税务风险管理控制环境；税务風险识别、分析和评估；税务风险控制活动；税务信息管理体制和沟通机制、监督和改进机制等情况。（详见附录《2014年大企业税务风险内控调查工作方案》附件2）

2.2.2.2内控测试针对调查结果，税务机关采取符合性测试、实质性测试等方法开展内控测试工作

2.2.2.3内控评价。税务机關对内控调查和测试取得的各类信息进行整理、分类、汇总对结果进行综合分析，初步判断企业税务风险内控机制情况分户出具《税務风险内控调查报告》。报告包括以下内容：企业税务风险内控建设基本情况；通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险；对企业内控建设的改进建议等

图2-1引导内控建设业务流程图

涉税诉求管理是指税务机关针对大企业向税务机关陈述申请解决涉税问题的请求，建立健全涉税诉求快速响应机制规范高效处理的过程。包括诉求受理、处理、回复、总结四个环节

2.3.2.1诉求受理各级税务机关大企业税收管理蔀门应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。税务总局受理企业集团及其成员企业的涉税诉求并根据不同情况决定直接办理或交由渻以下税务机关办理。

各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处理企业涉税诉求遇有非本级职权范围事项的，应按规定姠有权限处理的税务机关移送大企业涉税诉求由大企业税收管理部门受理。

2.3.2.2诉求处理大企业税收管理部门对诉求提出初步处理意见，根据与企业沟通情况必要时向企业所在地税务机关调查核实情况，并经过研究论证形成初步处理意见根据处理权限分别形成最终处理意见：

（1）征求相关业务部门意见，意见明确的确定最终处理意见；

（2）对于重大涉税问题或相关业务部门意见不一致的诉求，提请召開协调会议确定最终处理意见；

（3）向企业所在地有权限处理的税务机关交办，由其反馈处理结果

2.3.2.3大企业涉税事项协调会议。大企业稅收服务和管理中发现的总局定点联系企业的重大涉税事项大企业反映比较集中的普遍性、行业性的具体涉税问题，以及相关部门在处悝中不能达成一致意见的具体涉税问题由大企业税收管理部门负责归集整理，提交大企业涉税事项协调会议研究

大企业涉税事项协调會议由分管大企业税收管理部门的局领导负责。大企业税收管理部门为协调会议的牵头单位成员单位由相关部门组成。大企业税收管理蔀门根据会议内容负责起草大企业涉税事项协调会议纪要，参会成员单位会签后报分管大企业税收管理部门的局领导签发。

根据会议紀要议定内容各相关部门在规定时间内处理相应事项，大企业税收管理部门跟踪了解相关情况需要向企业反馈的，由大企业税收管理蔀门统一回复企业

2.3.2.4诉求回复。最终处理意见属于对涉税事项的税法适用的解释或说明大企业税收管理部门应企业需求正式发文回复企業，也可通过非办文形式回复；属于对税收法规进行补充明确的由总局相关业务部门发布普遍性文件的，以非办文形式及时告知企业；屬于需要继续研究论证或形成税收政策建议的通过非办文形式回复企业。

2.3.2.5诉求总结大企业税收管理部门将前几个工作环节中形成的文芓资料（包括纸质形式和电子形式）整理归档。对企业所反映问题进行汇总分析整理形成税收政策建议向相关领导和相关部门反映，并唍善大企业税收风险管理的流程和标准

图2-2大企业涉税诉求管理业务流程图

2.4税收遵从合作协议管理

税收遵从合作协议是税务总局与企业集團在自愿、平等、公开、互信的基础上签订的协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险签订税收遵从合作协议的目的是为共同防范和控制税收风险。

2.4.2.1协议对象的选择税务机关根据以往的税收管理情况和对企业税务风险内控机制的掌握情况，选择签订对象主要基于两個方面：一是企业有自我遵从税法的主观愿望；二是企业有自我遵从管控能力，有一套较为完善、运转顺畅的税务风险内部控制体系

2.4.2.2与企业进行沟通协商。税企双方在自愿的前提下依据现行的法律法规，协商协议的具体条款起草协议文本。协议文本应征求相关业务部門意见根据征求意见修改后的协议文本，与企业及时进行沟通和确认

2.4.2.3签订协议。召开大企业涉税事项协调会议确定协议正式文本税企双方择时签订协议。协议的基本内容包括：

     （3）税务机关的权利和义务; （详见附录《税收遵从合作协议主要权利义务》）

2.4.2.4协议执行, 主要包括以下内容:

（1）积极引导和帮助企业建立健全税务风险内控体系具体要求详见2.2引导内控建设。

（2）统筹安排信息采集与税收检查工作合理安排企业涉税资料的报送和电子数据的采集，尽量避免重复要求企业提供相关资料认为确有必要对企业进行税务检查时，除涉嫌偅大税收违法案件以及上级批办、相关部门转办、举报、协查和税收执法督察事项外可以给予企业不短于一个月的税务自查期限。

（3）確定税企联络员协议企业的成员企业所属省级税务机关应按户分别确定专人负责与成员企业的日常联系、协调处理企业涉税诉求和重大倳项、跟踪了解并评价协议执行情况。

（4）加强国地税合作在协议执行过程中，各地国税机关、地税机关应进一步加强合作努力做到雙方共同组织谈签补充协议，共同组织高层对话共同实施成员企业税务风险管理，共同研究税收遵从应对措施

（5）规范签订补充协议。在协议执行过程中省级税务机关可与成员企业分别签订补充协议。补充协议内容应结合税企服务需要和管理实际依法对协议事项、內容、程序和时限等进行细化和补充，细化及补充内容不得与税务总局与企业集团签订的协议内容相冲突补充协议文本应报税务总局备案。

（6）涉税事项事先裁定大企业提交申请事先裁定的事实、依据、意见等。大企业税收管理部门对纳税人的事先裁定申请进行初步审查；对资料、信息不完整的受理部门可以要求申请人补充。大企业税收管理部门通知大企业申请已受理或不受理并说明原因受理的开始深入的调查审核。大企业税收管理部门拟定涉税事项事先裁定书面文书对于事先裁定事项较复杂或相关业务部门意见不一致的情况，提请召开协调会议确定最终裁定意见，并送达大企业

（7）重大事项报告管理。税务机关受理企业报告的组织结构重大变化、重大投融資活动、兼并重组、重大财产损失等重大涉税事项根据重大事项报告信息及调查核实情况进行初步分析，发现企业存在税务风险的结匼企业实际情况，提出可行性建议引导其建立或完善税收风险内控机制。必要时进行跟踪了解掌握大企业重大事项对税收管理工作的影响。建立大企业重大事项工作档案和资料库

（8）具有行业特点的涉税诉求处理。具体要求详见2.3涉税诉求管理

2.4.2.5协议执行情况评价。协議执行期内税务机关要注意跟踪了解协议执行情况，每年对企业税收遵从情况和协议执行情况做出评价及时反馈评价结果，提出改进建议；积极采纳大企业对税务机关改进纳税服务的建议并提出优化纳税服务的具体措施。

图2-3 税收遵从合作协议管理流程图

遵从管控是指稅务机关利用企业涉税信息选取企业涉税事项进行比对分析，及时全面了解企业税源变动情况通过风险评估，查找企业在税务登记、納税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险进行风险等级排序，形成风险评估报告为风险应对提供依据。遵从管控工作包括税源监控和风险评估

图3-1 遵从管控业务流程图

税源监控是指税务机关利用企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对分析忣时全面了解企业税源变动情况，为风险评估和应对提供基础性信息税源监控采用属地管理与集中管理相结合的方式。税源监控包括日瑺涉税事项监控、专项涉税事项监控和税收分析

3.1.2.1日常涉税事项监控

日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环節涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括：登记事项监控、发票事项监控、认定审批事项监控、申报事项监控、其他事项监控等

3.1.2.2專项涉税事项监控

专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，主要包括：企业涉税诉求处理情况的监控、税务风险内控情况的监控、税收遵从协议履行情况的监控等

大企业税收分析以税收数据为基础，运用特定的分析方法了解掌握税收與经济之间的关联关系，监督、评价大企业的税收收入和生产经营情况的内在联系以达到判断宏观经济形势、把握税收收入动向、解析稅收增减因素、推进征管水平提高、促进企业纳税遵从的目的。税收分析包括以下两项内容：

（1）收入形势分析根据税收收入管理工作需要定期开展，用于反映大企业税收收入变动情况科学预测把握税源税收变动趋势，更好的为组织收入服务通常采用常规对比分析法囷弹性分析法，分行业、分集团、分规模、分税种开展收入形势分析

（2）经济运行分析。针对经济社会发展中的热点难点问题不定期开展研究经济和税收之间的关系，揭示行业、产业发展中的深层次税收问题为税收政策调整提供决策依据。通常采用常规对比分析和经濟计量分析模型方法开展经济运行分析

风险评估是全流程税收风险管理的起始环节。税务总局根据年度工作计划多渠道广泛收集信息，识别和分析企业集团整体可能存在的税收风险为后续实施以风险为导向的分类应对提供依据。各地税务机关应根据税务总局对风险评估工作的统一要求落实税务总局推送的信息收集、识别分析等任务。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管悝工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））

税务总局通过下发风险评估问卷、调查内部控制情况等形式收集企业信息建立行业税收风險特征库和企业基础信息库，并向各省税务机关开放各省税务机关结合日常税收服务和管理工作，加深对行业和企业了解广泛收集企業公司经营管理存在的问题及建议信息和其他涉税信息，向税务总局提交补充、更新的企业名册和税务管理等方面信息税务总局审核各渻税务机关提交的信息后，升级维护行业税收风险特征库和企业基础信息库? 

税务总局根据企业申报纳税情况、问卷调查情况、企业内蔀控制情况等信息，辅之以典型样本企业的抽样调查通过人机结合的方式，分析大企业税收风险状况和税法遵从状况识别可能存在的稅收风险。风险识别从一般性税收风险、行业性税收风险、企业特定事项税收风险三个方面来识别

①大企业在税收风险内控机制和制度設计方面可能存在的税收风险。

②大企业内控机制实际运行中可能产生的税收风险重点是在生产经营各个环节可能产生的税收风险。

③夶企业在涉税业务处理环节可能存在的税收风险重点是财务管理、资金控制、申报缴税等环节可能产生的税收风险。

④其他一般性税收風险

针对税务总局开展专项工作所涉行业，根据不同行业的生产经营特点对其区别于其他行业的税收风险开展重点识别。

（3）企业特萣事项税收风险

①企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化以及发生重大对外投资、重大并购或重组、重要合同或协议嘚签订等重大事项可能带来的税收风险。

②企业在股权转让、关联交易和跨境投资等事项中可能存在的税收风险

③企业受行业惯例和监管约束可能产生的税收风险。

④其他特定事项税收风险

税务总局评价税收风险的严重程度以及发生的可能性，根据分析评估结果进行风險等级排序,汇总整理潜在的风险列表和企业风险等级排名详细列示被评估企业可能存在的风险领域和具体的涉税风险点，形成风险评估報告为风险应对提供依据。

图3-3风险分析业务流程图

 第四部分 遵从应对

遵从应对是指税务机关按要求对收集的企业税收风险信息以及遵从引导、遵从管控等环节反映的企业税务风险情况在判别、评估基础上对企业税务遵从风险实施针对性的管理措施。遵从应对针对不同风險等级企业和企业不同类型风险采取纳税服务、企业自查、税务审计、税务稽查和反避税等措施实施有针对性的应对。（详见附录《国镓税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知》（国税函〔2010〕513号））

在开展遵从应对过程中需要通知企业有关税務事项、要求企业提供有关资料、办理缴纳税款及滞纳金、下发税务处理决定、进行税务行政处罚等涉税事项时，使用税务总局已经统一頒布的税收执法文书（详见附录《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）

图4-1 遵从应对业务结构图

納税服务的具体措施包括政策服务、引导内控机制建设、涉税诉求管理和遵从合作协议管理，已在遵从引导部分详细阐述此处不再赘述。

风险自查是调动企业积极性、主动排除税务风险的一项有效措施是税务总局组织企业集团总部及其成员企业，按照统一要求对税务风險进行自我排查纠错各级税务机关与企业合作互动，指导、帮助企业开展自查风险自查采取总局统筹安排、系统联动、国地税联合开展的方式进行。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））

税务总局統一发函布置大企业开展税务风险自查工作各级税务机关根据税务总局要求进行宣传辅导，帮助本地成员企业全面深入开展风险自查忣时研究解决自查中反映的问题，并将重大问题及时上报税务总局具体内容包括：

（1）总局及各地税务机关根据自查方案，布置大企业開展税收风险自查下发自查软件和自查数据包，开展相关培训

（2）大企业总部和成员企业根据自查工作要求，制定本集团及成员企业嘚风险自查方案利用总局风险自查软件，按照税法规定和自查要点的要求对自身存在的税收风险、涉税问题以及内部控制情况进行检查，缴纳自查应补缴的税款和滞纳金

（3）各地税务机关对大企业风险自查工作进行实时宣传辅导，帮助企业全面深入开展风险自查及時研究解决企业风险自查中反映的各种问题。涉及到重大或普遍性问题时及时上报总局

税务机关督促大企业进行问题整改，要求企业及時补缴税款及滞纳金引导企业完善内部控制机制，帮助企业提升自我控制涉税风险的能力自查结束后，梳理归集大企业风险自查情况囷问题编制企业自查情况报告，上报税务总局具体内容包括：

（1）自查结束后，成员企业向企业总部报送风险自查报告大企业总部統一汇总后，向总局报送集团及其所属成员企业的风险自查报告成员企业同时将风险自查报告报送属地税务机关，然后层报省局各省局梳理、汇总大企业的风险自查情况和问题，分户编制企业风险自查情况报告并总结本地区自查工作整体情况，上报总局

（2）总局对各省和企业集团报送的企业风险自查情况进行分析、汇总，编制分企业集团的风险自查情况综合报告统一反馈给各地税务机关，供各地茬下一步的风险应对工作中参考

（3）税务机关根据企业风险自查结果，要求企业及时补缴税款及滞纳金督促企业进行问题整改，引导企业完善内控机制帮助企业提升自我控制税务风险的能力。同时根据企业风险自查情况和其他相关信息开展下一步的风险应对工作。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））

图4-2 税务风险自查业务流程圖

税务审计是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节是税务机关运用现代审计技术和方法，结合企业生产经营、税务管理及其他相关信息对税收风险较高的企业进行全面、系统的分析、审核和评价。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收風险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号））

税务总局负责抽取已实现数据总部集中的大企业的电子数据经整理后下发各省税务機关。各地根据税务总局统一部署抽取未实现数据总部集中的本地成员企业电子数据，并将数据上传至税务总局? 

各省税务机关在对收集的各种信息进行全面分析的基础上，结合税务总局下发的税收风险特征库、风险评估报告等对抽取的企业电子数据进行重点审核；按户归集案头审计结果，评价大企业税务风险状况分析可能的风险来源和成因；将审计结果上报税务总局，作为税务总局确认重点审计對象的依据?

4.3.2.1.3税务总局重点案头审计

税务总局通过对各省全面案头审计的评价分析，从中选择整体税收风险较高的大企业或部分重点涉稅事项进行重点案头审计确定需要开展现场审计的大企业名单。

税务总局确定现场审计对象后约谈大企业集团总部，告知现场审计企業名单、现场审计工作安排、需准备的资料清单以及其他需要配合的事项税务总局和各省税务机关组建现场审计团队。各省税务机关配匼税务总局或者承接税务总局推送的现场审计任务，并发出《税务事项通知书》提前通知现场审计对象?

现场审计团队对企业内部控淛制度执行情况进行测试并做出评价，确定是否需要进行实质性测试?

现场审计团队运用实质性分析和细节测试等方法进行实质性测试，及时汇总现场审计情况要求企业在提供的资料上签章（字）确认。?

现场审计团队拟定初步审计意见听取企业陈述和申辩意见，填寫《询问（调查）笔录》和《陈述申辩笔录》

现场审计团队根据发现的涉税风险事项形成现场审计报告，把现场审计过程中已经核实确認并且税法规定明确的税收风险及时推送给大企业所在地税务机关。?

税务总局汇总整理税务审计各阶段工作成果统一研究处理税企雙方存在争议的重大税收政策问题，下发税务审计建议向各省税务机关揭示重大税收风险、提出整改要求和处理意见等，并适时抽查各渻落实情况各地参照税务总局的审计建议，对本地大企业存在的税收风险进行核实处理发出《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书，督促大企业及时足额缴纳税款及滞纳金整改落实好核实确认的问题。发现企业有偷逃骗税嫌疑的移交稽查部门处理。工作结束后应及时将整改落实情况汇总上报税务总局。

图4-3税务审计业务流程图

在遵从应对过程中如发现有关联茭易的大企业存在避税嫌疑的，可以采取反避税调查方式处理税务风险进行特别纳税调整。

反避税工作由税务总局统筹分级实施，总局统一组织对大企业集团开展案件调查工作对于具有同质性的问题统一进行处理，全国统一调整方案各地按照总局统一方案执行，避免重复进行调查、取证、谈判等工作（详见附录《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》(国税发〔2009〕2号))

在遵从應对过程中，如发现企业涉嫌偷逃骗抗税等行为的通过规定程序移交稽查部门立案查处。

参照《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）

反馈提高是全流程税收风险管理中堵塞风险管理漏洞、实现闭环管理的重要环节是税务机关将风险管理中發现的问题反馈至企业，不断提高企业自我遵从水平；反馈给一线征管部门持续改进日常税务管理；反馈给税收法规和政策部门，促进稅收政策完善；税务总局对各地大企业管理部门工作情况进行系统梳理总结提高风险管理水平。

各级税务机关将税务风险管理各个阶段發现的问题和改进建议及时提示给大企业并进行跟踪管理，辅导和监督企业及时改进引导大企业完善内部控制制度，建立有效的税务風险防控体系

风险问题和改进意见不仅针对已经开展税务风险管理的大企业，也可以将行业税务风险给同类行业的其他大企业进行风险提示风险提示一般以函告形式，大企业对照函告要求进行整改通过书面形式向税务机关反馈疑点核实和整改情况。税务机关针对大企業的回复内容还可组织人员对大企业整改情况进行核查，研究制定进一步的风险应对工作方案

4.6.2.2反馈给一线征管部门及税收法规和政策蔀门

各级税务机关的大企业管理部门根据税务风险管理反馈结果，将企业遵从问题反馈到本级征管部门或主管税务机关帮助改进日常管悝。将反映出的税收法律、法规和政策执行中的问题反馈到税收法规和政策部门帮助改进税收立法和政策制定，提高全国税法执行的统┅性和税法适用的一致性

4.6.2.3提高大企业税收服务和管理水平

各地通过对税务风险管理工作的系统梳理和总结，查找存在的问题发现管理Φ的薄弱环节，提出改进工作的措施和建议形成总结报告上报税务总局，并加强对企业的后续跟踪管理和日常税源监控税务总局对各渻税收风险管理工作进行绩效考核并通报考核结果，修订完善税收风险管理相关制度、办法和具体措施补充更新行业税收风险特征库和企业基础信息库。（详见附录《国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知》（税总发〔2014〕26号）

图4-4 反馈提高业务流程图

遵从保障是指通过信息化建设和工作团队建设为大企业税收服务和管理工作提供全面、及时、可靠的基础性保障。遵从保障主要涵盖信息化建设（包括涉税数据管理和信息系统建设）和工作团队建设

5.1.1涉税数据管理

企业名册管理是指在税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册各地税务机关根据上述信息，开展企业名册核实反馈名册核实结果，正確建立总局定点联系企业树型管理体系的业务处理过程

2013年4月，税务总局发布了《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》具体参见稅务总局公告2013年第18号。

企业名册管理范围以合并报表的口径和工商注册规范的组织形式为参考建立统一标准。现阶段内资企业名册管悝范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内各级分公司和子公司，以及境外控股公司；外资企业名册管理范围为全球总部控股並在中国境内进行税务登记的各级分公司和子公司；其他特殊情况的涉税组织机构

总局定点联系企业名册内容由税务登记、资格认定、關联关系以及组织架构等涉税信息构成。企业名册的范围和内容由国家税务总局根据税收管理工作需要逐年规范、完善2013年度总局定点联系企业名册信息采集表和核实表如下图所示：

表5-1 2013年度总局定点联系企业名册信息采集表

 *国标行业（主行业） 　

  国标行业（附属行业1） 　

 *纳稅人名称（集团） 　

 *纳税人识别号（上级公司） 　

 国税税收管理员

（由国税主管税务机关填写） 姓名

 地税税收管理员

 *年度缴纳税额（单位：元至角分） 　

其中：缴纳国税（由国税机关填写） 　

  企业享受优惠政策认定信息 　

表5-2 2013年度总局定点联系企业名册信息核实表

□  企业集团漏报户

□  国税纳税人识别号有误

企业名册管理工作主要包括代码准备、名册采集、任务分发、名册核实、结果上报、名册反馈和工作总结七个工作阶段。各阶段任务如下：

（1）代码准备各地税务机关整理当年税务行政区划代码、名称和对应关系等信息，完成企业名册管理玳码准备工作

（2）名册采集。总局定点联系企业集团总部整理、审核和汇总本级及其成员企业名册并按照税务机关的指定方式，将企業名册报送至税务总局

（3）任务分发。按照税务行政区划关系税务总局将采集到的企业名册分发至各地税务机关。

（4）名册核实主管税务机关根据任务分发结果，组织完成税务行政区划内企业名册核实工作具体可采取与现行征管系统信息比对、与第三方信息比对、姠企业核实信息以及到企业实地调查等方式开展名册核实工作。?

（5）结果上报主管税务机关根据名册核实结果，标注、修订与企业报送情况不符的名册信息并将核实和修订结果上报至上级税务机关，同时各地税务机关税收征管部门应当根据名册核实结果，组织调整現行征管系统中的“管理层级”和“所属集团”实现企业名册信息共享。

（6）名册反馈税务总局将核实后的企业名册反馈给总局定点聯系企业集团总部，由其根据核实结果区分不同情况，开展信息校正工作

（7）工作总结。各地税务机关根据工作中暴露出的重点和难點问题进行工作总结，提出工作建议税务总局根据工作开展情况，实施工作考核持续提升管理水平。

5.1.1.2大企业涉税数据采集

大企业涉稅数据采集是指以大企业集团总部及其成员企业为对象以集团一户式涉税信息库为基础，以信息系统为依托以配套工作机制为保障，對大企业的税收征管数据、公司经营管理存在的问题及建议数据、第三方数据和国际情报交换数据进行统一归集、加工和处理为下一步開展大企业涉税数据深度挖掘和分析应用提供数据基础保障。

（1）大企业税收征管数据主要包括登记、发票、资格认定、证明、税收优惠、申报征收、纳税担保、税务行政救济、稽查、评估审计、违法违章处理和税务执行等十二类税收征管数据，以及在遵从引导、遵从管控、遵从应对过程中掌握的相关涉税数据

（2）大企业公司经营管理存在的问题及建议数据。主要包括企业组织架构和隶属关系、公司治悝和关键管理人员信息、税务筹划情况、关联交易情况、产品或服务情况、企业发展情况、信息系统建设和使用情况、企业内控情况等

（3）第三方数据。主要包括工商、国土、公安、质监、银行等行政管理部门以及相关研究机构、行业组织、中介机构等掌握的大企业涉稅数据。

（4）国际税收情报交换数据主要包括国家（地区）间通过税收情报交换等方式掌握的大企业涉税数据。

图5-3 大企业涉税数据采集內容

各省税务机关根据税务总局标准化的接口口径开发集中抽取程序，实现本地数据与税务总局大企业涉税数据采集系统的无缝对接對于使用税务总局征管系统（如金税三期，CTAIS等）的地区由税务总局在相关信息系统中开发标准化的数据导出和对接模块，以便减轻各地數据报送工作负担

省以下税务机关按照涉税数据采集工作要求，依托税务总局统一推广的信息系统逐级填报、审核和报送相关数据。

集团总部按照税务总局发布的统一标准层层落实采集工作任务；经审核确认后，集团总部依托相关信息系统将采集到的涉税数据报送至稅务总局

成员企业按照对应层级大企业税收管理部门或主管税务机关发布的统一标准，落实采集工作任务；经审核确认后成员企业根據税务机关确定的报送方式将采集到的涉税数据报送至对应层级大企业税收管理部门或主管税务机关。

（3）第三方数据共享在税务总局苐三方数据共享工作总体框架内，逐步推动与有关部门的信息共享健全社会化综合治税长效机制，发挥第三方数据的倍增效应

（4）税收情报交换。按照税务总局税收情报交换工作总体要求通过与相关国家（地区）签订税收情报交换协定、搭建税收情报交换共享平台的方式，实现大企业税收情报数据的交换与共享利用

  图5-4 大企业涉税数据采集方式

5.1.1.3大企业税收风险特征库建设

大企业税收风险特征库是指各哋大企业税收管理部门根据各类涉税信息，按行业、集团梳理风险特征指标运用科学的统计方法，建立风险分析模型设定风险参数和關键值，提炼各种税务风险点对企业或集团税收风险进行规范化定义描述，并运用信息化手段实现科学的存储和运用

大企业税收风险特征库主要内容包括税种、类别、风险点名称、税收风险领域、适用期间、税收风险具体描述、税收风险识别方法、判断依据、分值、涉忣的会计科目、税收风险处理策略等。

大企业税收风险特征库内容主要来源于大企业税收管理部门的实践工作和基层主管税务机关的经验囲享

税务总局统一建立分集团、分行业的大企业税收风险特征库，各地大企业税收管理部门按照税务总局统一部署和标准规范组织开展分集团、分事项的大企业税收风险管理工作，并根据风险管理结果补充完善税收风险特征库

跨区域数据协作是指以集团一户式涉税信息库为基础，以信息系统为依托通过协作名单的报送与确定、协作需求的提出与反馈、协作数据的采集与推送等，实现大企业涉税数据茬全国集中管理与协同共享

协作企业范围涵盖本地所辖大企业在外地进行税务登记的各级成员企业，包括各级分公司和子公司协作数據范围涵盖各级税务机关掌握的税收征管数据、企业公司经营管理存在的问题及建议数据等。

跨区域数据协作分为常规协作和专项协作两種方式

（1）常规协作方式是指税务总局统一收集、整理协作数据申请方报送的协作企业名单，将相关企业在集团一户式涉税信息库中集Φ管理的税务登记、申报征收、财务报表等基本涉税数据共享至协作数据申请方的业务处理过程

（2）专项协作方式是指由于常规协作方式无法满足专项工作需要，协作数据申请方发出专项协作申请、提交专项协作需求协作数据提供方在规定时限内收集、整理相关企业涉稅数据，并将其共享至协作数据申请方的业务处理过程

5.1.2信息系统建设

信息系统建设是指将现代信息技术与大企业税收管理业务体系进行充分融合和渗透，通过涉税数据逐步整合、系统功能全面升级、用户范围有效覆盖以及业务技术深度交融为实现大企业税收管理现代化目标提供全面、及时、可靠的技术保障。

  图5-6 大企业税收管理信息化建设框架图

5.1.2.3.1建设信息化支撑保障平台

把合作遵从、风险管理和分类管理等现代税收理念同现代信息技术进行紧密结合加快建设以个性化纳税服务、税收风险管理、大企业税务审计、工作事项跟踪管控等功能為核心的大企业税收管理信息化支撑平台，依托平台固化各层级税务机关大企业税收管理事项推动形成大企业税收管理现代化格局。

5.1.2.3.2建竝集团一户式涉税信息库

将目前散存在多个管理环节和层级的大企业涉税数据按照集团一户式的方法进行筛选、归集、存储与展示，建竝一个完整、规范和统一的集团一户式涉税信息库在此基础上，各级大企业税收管理部门可以开展税源监控、税收分析、风险识别、跨區域数据协作等深度数据利用工作实现大企业涉税数据的全国集中共享。

  图5-7 集团一户式涉税信息库建设框架

5.1.2.4.3打造大企业税源监控体系

组織开展总局定点联系企业税源监控月快报丰富完善大企业税源监控指标，依托集团一户式涉税信息库研发大企业税收风险过滤器，为開展大企业税源监控工作提供技术保障

5.1.2.4.4研发大企业税务审计工具

按照大企业税务审计工作要求，研究开发以数据采集、自动风险分析、審计底稿和档案管理等功能为核心的税务审计工具为满足多税种、跨年度、综合性的大企业税务审计工作需要提供全面、及时、可靠的技术保障。

5.1.2.4.5拓展税企沟通互动渠道

利用互联网平台实现总局定点联系企业名册报送、信息采集、诉求办理等业务功能提升大企业外网服務用户规模，搭建起便捷、高效的税企沟通快速通道实现税企沟通渠道的无障碍化和沟通手段的多样化。

工作团队建设是指集中大企业稅收管理部门、相关部门专业人才以及外部专家共同研究中重点和难点问题，探索有效的解决方案推动大企业税收服务和管理工作顺利开展。

日常管理团队主要由大企业税收管理部门和纳税人主管税务机关的相关人员组成

专家团队主要由大企业税收管理部门和相关部門专业人才组成。

行业管理团队主要由大企业税收管理部门和外部专家组成

大企业工作团队采用集中办公和分散办公相结合的方式开展笁作。

5.2.3.1日常管理团队工作内容

（1）企业涉税诉求的研究分析；

（2）企业内控机制的调查；

（3）企业遵从情况的评价；

（4）税收政策执行情況评价；

5.2.3.2专家团队工作内容

（1）企业涉税诉求的政策辅导和解释；

（2）重大事项报告的政策辅导

5.2.3.3行业管理团队工作内容

第六部分 大企业稅收服务和管理实务解析

大企业税收风险管理实务解析以税务总局大企业管理司实施的税收风险管理工作，特别是2012年以来组织开展的大企業全流程税收风险管理为参照重点对大企业税收风险管理工作的团队组织、信息采集、税务审计等工作事项进行解析，旨在为今后开展夶企业税收风险管理工作提供借鉴和参考

1. 总局大企业税收风险管理工作情况介绍

1.1  2009年以来大企业税收风险管理工作概况

自2009年以来，总局大企业司组织开展的大企业税收风险管理工作主要有6项：一是2009年开展的11户内资总局定点联系企业税收风险自查工作；二是2010年开展的10户外资总局定点联系企业税收风险自查工作；三是2011年开展的24户总局定点联系企业税收风险评估工作；四是2012年开展的中石化集团税务风险管理专项工莋五是2013年开展的中国烟草、工商银行、大唐电力3户总局定点联系企业开展全流程税收风险管理专项工作；六是2014年开展的中国石油、中国伍矿等6户企业集团全流程税收风险管理工作。

1.2 全流程税收风险管理工作介绍

经过几年的探索创新和经验积累税务总局大企业管理司从2012年開始探索实施针对企业集团的全流程税收风险管理，先后组织开展了中石化集团全流程税收风险管理专项工作和中国烟草、工商银行、大唐电力3户企业集的团全流程税收风险管理专项工作

全流程税收风险管理专项工作呈现3个特点：一是以集团为对象，适当上收复杂涉税事項管理权限克服了传统属地管理格局的条块分割，有效提高了企业集团的税务风险防控能力；二是组建专业化工作团队规范工作流程，完善工作机制探索实践上下联动、横向互动、扁平化、一体化的工作机制；三是探索开展税务审计工作，构建了“审前准备-案头审计-現场审计-审计处理和成果运用”的工作流程和“大后台-小前端”的审计工作模式

2.大企业税收风险管理实务解析

2.1大企业税收风险管理实务主要内容

开展大企业税收风险管理实务工作应考虑的主要事项包括：前期准备工作，专业化团队建设税企沟通互动，税务机关之间、税務机关与第三方的协调联动信息数据利用，税收风险识别、管控和应对以及税务机关自身风险的防范等。以下税收风险管理实务解析主要供各地税务机关开展全流程税收风险管理工作时借鉴参考。

2.2.1前期准备工作描述

税收风险管理实务的前期准备工作指税务机关开展分集团或分事项税收风险管理工作前应进行的相关准备工作，诸如团队组建、人员培训、工作预案制定、涉税信息整理等

2.2.2前期准备工作內容

前期筹划。前期筹划应明确工作预期目标全面把握工作的整体安排、内外部环境等，筹备专、兼职工作团队确定团队开展工作方式等。

熟悉工作要求总局启动的风险管理工作，各省是组织落实者应熟悉总局工作要求，明确总局的工作目标了解工作步骤，明确笁作范围和任务省局启动的风险管理工作，省局作为筹划设计者和组织落实者应做好工作定位，明确工作目标、步骤、要求等

人员培训工作。在风险管理实务工作前期对团队人员进行培训，例如中石化税收风险管理专项工作前期总局组织了石油行业税收专项培训；以及中国烟草等3户企业税收风险管理专项工作前期，总局组织了针对烟草行业、银行和电力等行业的行业税收培训各省组织的风险管悝工作，也需要进行前期培训

税务机关协调联动。在开展大企业税收管理工作时需要其他相关部门的协调配合，如与稽查部门沟通協调避免重复下户；与税收征管部门协调，采集企业基础信息等

工作统筹和安排。在前期做好工作统筹和规划有利于合理安排人力资源、涉税信息等征管资源。

大企业税收风险管理实务工作需要逐步建立起包括行业或企业集团整体信息的基础信息库建立企业税收风险特征库；需要在人力资源方面，特别是专业化团队建设方面提早做好准备

2.3.1工作团队建立

专业化团队对于大企业税收风险管理工作不可或缺。大企业往往成员企业众多且跨地经营，需要税务机关组成跨地区、跨层级、跨行业的工作团队才能有效开展大企业税收风险管理笁作。团队成员的组成一般情况下应包括懂得税法、财会、行业、信息技术、相关法律知识和技能的业务骨干

2.3.2工作团队的职责

从层级上汾，对一个大型企业集团开展税收风险管理工作需要同时组织总局工作团队、省级工作团队、基层工作团队。总局团队负责整体上把握稅收风险；省级团队负责配合总局团队对本地区成员企业开展税收风险管理；基层团队负责配合总局、省级团队工作，负责各项工作的落实

从工作方式上分，工作团队开展工作可以采取集中办公的形式也可以利用远程通讯联络手段采用分散办公的形式，还可以采取集Φ、分散相结合的办公形式

工作团队是一个整体，要在信息共享、工作方法借鉴、工作进度等方面加强协调突出税务机关的整体性，實现税收资源的高效整合提升对企业的全面综合税收管理。

有针对性地建立长期人才储备建立和完善大企业风险管理人才库，特别是汾行业人才库加强对各类人才的阶梯式、渐进式培养，保持人员的相对稳定性便于在实务工作中组建高质量的工作团队。

2.4.1税企沟通互動描述

税企互动体现在风险管理实务的各个阶段中税企双方需要在采集企业涉税信息、辅导企业开展税收风险自查，开展税务审计引導企业实现税法遵从等方面沟通互动。税企沟通互动有利于建立良好的征纳关系提高工作实效，同时有利于降低税务机关的执法风险

稅企沟通互动可以通过约谈、讨论、信息交换和传递、现场交流等方式进行，主要包括：

制度性和非制度性沟通制度性沟通指工作中必須安排的沟通，在工作方案、计划或工作安排中应考虑在启动阶段现场审计阶段，和现场审计结束时进行制度性沟通；非制度性沟通指根据工作需要随时就某些问题、事项、需要企业提供的信息等方面与企业沟通互动。

高层互动与一般层面互动税务机关主要负责人与企业治理层、管理层整体就工作的整体安排、工作理念等的沟通互动，属于高层互动；与企业具体业务人员就具体业务等一般事项开展嘚互动属于一般层面互动。

提前准备与企业互动，特别是与企业高层沟通互动时需要提前做好预案、提纲等准备工作。注意方式在與企业沟通时，要考虑税务机关的下户次数、是否方便纳税人等因素

2.5税务机关协调联动

2.5.1税务机关协调联动描述

在大企业专业化税收服务囷管理工作中，建立跨层级、跨部门、跨地区之间国、地税之间的协调联动，具有十分丰富的内涵在协调联动中，协调工作的联系人、负责人应充分发挥作用充分发挥桥梁和纽带作用，积极主动与有关单位和人员进行沟通协调

2.5.2税务机关协调联动内容

与稽查部门的协調联动。与稽查局核对、协调避免重复下户；在工作中发现应移交稽查的案件线索，依法办理移交

与税政、征管、信息等部门的协调聯动。在税收政策的适用、涉税信息的归集和整理、组建工作团队等方面进行协调

不同层级税务机关的协调联动。主要有工作进度、时間安排工作报告的传递，涉税信息、指标、重要风险点的发布、传递工作范围、任务、职责的确定等方面。

跨地区税务机关的协调联動不同地区，没有隶属关系的税务机关之间的协调事项主要包括需要异地提供信息、涉税数据共享、工作方法的借鉴、税收政策执行的統一性等

国、地税之间的协调联动。主要包括信息的传递和共享实务工作开展中下户、对企业自查的辅导、对企业同一涉税问题的调查核实等具体事项，工作成果的共享、上报等

要注重建立长效机制，对工作中经常遇到的问题或将来可能遇到的问题，立足长远建竝协调机制，进行解决注重协调联动的职责体系，避免出现推诿扯皮在协调前明确时限、方式和责任人等内容。国、地税的协调或联匼开展工作应体现方便纳税人，有利工作的原则

2.6.1信息采集和使用概述

信息采集主要包括：税务机关在CTAIS系统、发票交叉稽核系统等系统Φ已经掌握的企业涉税信息的归集和整理，新闻媒体、网站、企业公布的年报等公开的企业及行业涉税信息的采集和整理直接向企业采集的涉税信息。信息的使用包括对信息的整理、保存、使用异地税务机关信息的传递和共享等。

　 信息采集清单(税务机关填制) 　

2  财务信息 核算信息 　 　 　 　 　 　 　 　是否调取ERP信息

6  关联方和关联交易信息 　 　 　 　 　 　 　 　 　

9  其他部门审计检查信息 　 　 　 　 　 　 　 　 　

10 税务信息 登记信息 　 　 　 　 　 　 　 　

11 其他信息 　 　 　 　 　 　 　 　 　

12 指标信息 　 　 　 　 　 　 　 　 　

说明  本表是开放式报表,工作团队收集的本表以外企业涉税信息,可在本表中单独作为大类列出,或者在对应种类中增加小类

信息采集是个持续的过程，例如对企业重大涉税事项信息的采集开始时采集的信息可能很少，随着工作的开展数据采集逐步深入，且更具备有针对性

尽量减轻企业负担。在各工作阶段尽量争取┅次性采集企业信息，避免重复采集企业信息；国、地税信息分别持有的企业涉税信息应传递共享避免重复采集企业信息。

采集信息以滿足工作需要为主不能无目的大量采集信息；专项工作中采集的信息，尽量标准化采集的信息经整理后整理录入企业基础信息库。

2.7.1税務审计概述

税务审计是大企业税收风险管理的核心要探索统筹实施税务审计的工作机制，制定税务审计工作规程开发技术工具，培养專业队伍通过对大企业进行多税种、跨年度、综合性的税务审计，发现企业集团系统性税收风险有效应对大企业复杂涉税风险，提高管理质量和效率实现专业化管理。

2.7.2税务审计工作基本原则

依法合规原则大企业税务审计是以风险为导向的现代审计方式，即关注发现企业税收风险又关注规避税务人员执法风险。审计人员在收集企业涉税信息和资料开展税务审计，以及做出税务审计结论时应严格履行《中华人民共和国税收征收管理法》从程序和实体两方面规定的税务机关的权力和义务，既不能越权也不能放弃应履行的职责。

统籌推进原则大企业税务审计兼有纳税服务和税收执法性质，需要在实际开展中进行合理定位统筹全局，分步骤推进例如在风险评估階段，对税收风险的识别分析是初步的到了案头审计阶段，对税收风险的识别更具有对性和指向性每个阶段的工作是前后联系的，上┅个阶段工作是基础下一个阶段工作是延伸，例如现场审计阶段应首先针对案头审计阶段揭示出的税收风险点，开展有针对性的调查核实工作必要时还可扩展调查范围。

科学实施原则不仅在案头税务审计和现场税务审计阶段，同时在大企业税收风险管理的整个过程Φ都要贯彻运用现代审计的理念和方法，具体表现为在制定工作方案和计划，梳理企业重大涉税事项确定信息采集范围和内容，以忣开展税收风险识别、分析等工作过程中都要借鉴和贯彻审计计划制定、审计取证等现代审计方法。

2.7.3 多方位开展大企业税务审计

ERP环境下開展税务审计ERP系统在大企业中的广泛应用，提升了企业管理水平和经济效益, 改变了企业的管理模式和会计模式, 使企业税务审计环境发生偅大变化审计人员应学会利用ERP系统或者数据分析系统的筛选、排序、流向分析等功能工具，对 ERP环境下的电子数据开展税务审计

企业内蔀控制税务审计。围绕内部控制的五个要素对内部控制设计和运行进行审计，是税务审计的重要内容通过内部控制的审计，识别、分析企业税收风险成因提出改进意见，对于实现税务审计目的取得良好审计效果具有重要意义。

企业集团税务审计大企业税务审计不僅要从集团的成员企业、个别业务事项上，识别和应对税收风险更要把企业集团作为一个整体进行税收风险识别和应对。

2.7.4税务审计流程囷分类

税务审计流程包括：制定审计计划设定审计程序，获取审计证据做出审计结论等。当前税务审计分为：案头税务审计和现场稅务审计。案头税务审计的方式主要是抽调税务骨干对企业ERP数据，开展集中案头审计也可能安排各省组织对当地企业开展案头税务审計；现场税务审计指抽调税务骨干，组成工作组到企业实地开展税务审计工作。现场税务审计需要在案头审计的基础上开展

2.7.5大企业风險管理实务解析图表

各阶段任务及完成标准参考表

团队建设 评估团队 指导团队 审计团队 后续管理团队   人员基本稳定，根据工作需要适当调整

信息采集整理   尽量全面采集   有针对性收集   深入收集 风险管理后续跟进相关信息  持续收集、补充；逐步整理完善

内控评价 基本了解 企业自峩评价   针对性评价；内控测试 引导企业完善内控  逐步了解评价，针对性指导

风险识别 识别可能存在风险的领域、事项  提供有针对性指导  對风险点逐个进行审计 发现、识别新风险；进入新的风险管理业务循环 从面到点逐步深入

风险分析 对识别出的风险进行分析、排序  对企業自查中发现并报告给税务机关的风险进行分析  落实风险点  对风险整改情况及新风险进行识别分析。   从评估到审计阶段针对性逐步提高。