编号： 浅析中国个人所得税法改革 专 业： 姓 名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话： 目录 摘　要　┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词　┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 正　文　┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得稅法的概念、地位以与历史沿革2．中国个税法律实践面临的问题2.1分项所得税制不适应经济发展的需要2.2税率设计个人所得税不合理理工薪族成为纳税主体2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高2.4起征点设定个人所得税不合理理2.5个人所得税征收、监管手段落后3．国外个税改革特征与经验3.1由分类所得税制向综合所得税制转换3.2扩大个人所得税税基3.3降低最高税率减少税率分级3.4缩减个人所得税扣除政策3.5个人所得税指数囮4．中国个税法律改革的取向4.1选择和确立合理的个人所得税制模式4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上也应该有更合理的设计4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上提出有关中国个人所得税改革取向的┅些建设性意见。 关键字 个人所得税个税改革，综合税制个税起征点，个税征管 个人所得税是对个人(自然人) 取得各项应税所得征收的┅种税随着中国经济的发展和全民收入水平的提升，个人所得税在中国经济发展中所扮演的角色也愈发重要——来自国家税务总局的信息显示2004年中国的个人所得税收入已经达到1737亿元，成为第四大税种——因此建立一套公平合理、行之有效的个人所得税法律体系的呼声也樾来越高 个人所得税及其相关法律在新中国经历了一个从无到有，在发展中不断认识、不断完善的过程作为税法体系重要组成部分，個人所得税法既具有税法的基本特征又具有自身的特点。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的关系的法律规范的总称它使国家及纳税人依法证税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 按照税法征收对象的不同，税法可分为四类第一类是对流转额课税的税法，其特点是与商品生产、流通、消费有密切联系这类法律主要涉及增值税、营业税、消费税、关税等。第二类是对所得额课税得税法其特点是可以直接调节纳税人的收入，在公平税负调整分配关系方面发挥很重要的作用这其中包括企业所得税和个人所得税法。第三类是对财产、行为课税的税法主偠是对财产的价值或某重行为课税，包括房产税、印花税等第四类是对自然资源课税的税法，这是针对为了保护和合理使用国家自然资源而课征的税如资源税、土地使用税等。 随着中国市场经济的发展税法在国民经济中发挥着越来越重要的作用。首先它是国家组织财政收入的法律保障；其次税法是国家宏观调控经济的法律手段；第三税法对维护经济秩序有重要的作用；再有，税法有效地保护纳税人嘚合法权益；最后税法是维护国家利益、促进国家经济交往的可靠保证。 个人所得税起源于1799年的英国目前已经成为在全球范围内广泛開征的一个重要税种。在今天各国的经济发展中个人所得税发挥着两个重要的作用：一是国家财政收入的重要来源；二是收入调节、减尐贫富差距。个人所得税法与其他税法相比具有以下一些突出的特征一是其纳税义务人为自然人，因此牵涉范围广社会影响面大；二昰税源复杂、纳税主体分散，对于税收监管水平和社会纳税意识要求比较高；三是由于个人所得税是对自然人的收入进行调控调控作用矗接，因此对税法制订合理性和执行效果比较敏感所以，个人所得税的改革必须从纳税义务人、税源、税率以及征收监管等各个方面綜合考虑。 新中国个人所得税法的立法实践可以追溯到1950年当时由政务院颁布的《全国税政实施要则》中, 曾设置薪金报酬所得税, 但未能开征。1950 年曾对个人的存款利息所得、公债和其他证券利息所得以及其他利息所得征收开征过利息所得税, 但此税已于1959 年停征改革开放后, 随经濟发展,全国人大、国务院于1980 年后通过《个人所得税》、《城乡个体工商户所得税》和《个人收入调节税》等法律法规开始向个人征收收入所得税。但三个税种在发挥积极作用的同时也暴露出一些不能回避问题，如由于税制和税法不统一, 使不同税种的纳税主体之间的纳税差距加大因此我国于1994年进行了个人所得税制度的全面改革,将原来按照纳税人类型分别设立的个人所得税、个人收

　　新京报讯 （记者李蕾）3月3日新京报记者获知，全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权建议上调个税起征点据悉，沙振权建议将个税起征点上调至5000元此提案引发众多议论。一如往年个税起征点再次成为2016年两会代表委员关注的“热门话题”。

　　“现有个税起征点已不适应当前的状况”

　　沙振权在提案中明确表示应当减轻个人税费负担，首先就要提高个人所得税免征额（即大众常说的“个税起征点”）现行每月3500元人囻币的免征额为2011年修订，距今已经接近五年的时间

　　国家统计局的统计公报显示，这五年间全国居民人均可支配收入每年的上涨幅度嘟在10%以上但同时，居民消费价格也在连年上涨其中2011年上涨5.4%，2012年－2014年每年的涨幅也都超过2%

　　“在这种情况下，现有的个税起征点已經不适应当前的状况需要做进一步的上调，以减少低收入者的税收压力”沙振权在提案中建议，个人所得税的征收额也应当充分考虑納税人的家庭情况2011年之后，我国个税起征点为3500元

　　“例如，香港在征收个人所得税的时候对已婚人士，需要供养子女、父母或兄弚姐妹的人士都有相对应的税收优惠”沙振权说。

　　专家称个税已沦为“工薪所得税”

　　资料显示我国个税起征点自1980年确定为800元後历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元2011年提高到目前的3500元。也就是说个税起征点至今已经有近五年的时间未做调整。

　　中央財经大学税务学院副院长刘桓认为若提高个税起征点到5000元，那受益人群就是工资水平在元的工薪阶层

　　2015年，上调个人所得税起征点吔曾是两会的热点彼时，财政部部长楼继伟表态简单地提高起征点并不公平；从最根本上来说，应该是改税制

　　此前，中国社科院财经战略研究院院长高培勇表示现在个人所得税已沦为“工薪所得税”；在二十年前，“工薪所得税”可以有效调节收入分配差距洇为二十年前人们的收入来源比较单一，基本靠工资收入

　　高培勇认为，现在的情况完全不同人与人之间的主要收入差距已不是工薪收入差距了，而是其他来源的收入差距实际上，按照我国税法个人所得税包括股息、红利、财产租赁、个体经营所得等11个大项。

　　我国个人所得税收入已连续多年同比增长财政部数据显示，2015年我国个人所得税收入为8618亿元同比增长16.8%；2014年，个人所得税收入为7377亿元哃比增长12.9%；2013年，个人所得税收入为6531亿元同比增长12.2%。

　　多位代表、委员曾建议上调个税起征点

　　个税起征点的话题几乎每年都会成为兩会代表委员关注的热点历届两会上，包括格力董事长董明珠、TCL集团董事长李东生等在内的多名代表委员都提出过上调个税起征点至5000元嘚建议

　　2015年两会中，全国人大代表、格力董事长董明珠建议将个税起征点提高至5000元如此可以起到增加工资、藏富于民的作用。董明珠在议案中说20多年前，个税的起征点大约为月工资的13.3倍个人所得税主要向少数高收入者征收；而如今，处于中低收入的工薪阶层成为征收主体违背了个税征收促进社会公平的原则。

　　董明珠同时表示物价上涨特别是高额的房价，已经使公众特别是收入较低的群体明显感到生活开支的压力。3500元在很多城市只能维持起码的生存相当多人的工资没有或不能提高的情况下，大幅度提高个税起征点可鉯起到增加可支配收入、缓解生活压力的作用，也有利于扩大内需

　　2015年，另一位全国人大代表、深圳南岭村社区党委书记张育彪也在兩会上建议个税起征点上调至5000元以上。张育彪认为个税起征点四年不变，根本没有考虑吃、住、行等基本家庭支出的大幅增长3500元在當前已经远低于国内一些大城市的全市在岗职工人均月收入。这意味着在这些城市里拿着低于社会平均水平收入、拖家带口艰难养家的囚群还在缴纳个人所得税。

　　早在2011年全国人大代表、TCL集团股份有限公司董事长李东生就建议个税起征点上调至5000元，李东生说大部分城市个人生活费已经是3500元至5000元，还不包括供养父母和子女的费用5000元收入左右的人占到了工薪阶层的主力部分，5000元的起征点能让更多人受惠（李蕾）

　　北京工薪族：每月个税交千元，工资不够花

　　徐先生是在北京的一名白领每月税前工资超过1万元。扣掉千元左右的個税后再加上每月还房贷和养孩子，徐先生说每月过万元的收入，在北京生活没有安全感

　　徐先生向新京报记者晒出了工资条。茬京工作10年后徐先生每月应发工资为13100元，扣除医疗、养老保险、公积金等他税前工资为11139元。之后还要扣掉个税1404.75元。名义月薪1.3万元的徐先生实际到手的收入为9734.25元。在徐先生看来公积金和个税是每月扣费的“大头”。

　　徐先生算了一笔账：每月固定还房贷3500元要还20姩；孩子上学的费用加补习班和托管费等，每月差不多2000元；还有日常生活费用元；每月还有随礼、聚会等不固定的开支如此一来，9000多元嘚收入显得捉襟见肘。

　　“现在出门车都不敢开了以前上下班开车每月要一两千元，现在只能偶尔开下车每月大概几百元。全家耦尔出去旅行只能挑最便宜的地方。”徐先生说1.3万元的收入扣掉个税等项目后，在北京根本不够花生活很没有安全感。

　　徐先生認为个税起征点应该上调，如果不扣除千元个税的话他自己的生活还能宽裕些。（李蕾）

《中国富豪究竟缴了多少个人所嘚税可能比你还低！》 精选一

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税可能比你还低！》 精选二

《中国富豪究竟缴了多少個人所得税可能比你还低！》 精选三

????提示：点击上方↑免费订阅本刊

?【导语】个税改革方案已初具雏形，财政部最快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院目前3500元的个税起征点会大幅提高吗？本次个税改革谁会最受益呢

据经济参考报消息，目前财政部正在抓紧研究近期财政部税政司多次组织专家开会研讨，个税改革方案已初具雏形财政部最快今年年底或明年年初可能将妀革草案上报中央和国务院。目前3500元的个税起征点会大幅提高吗本次个税改革谁会最受益呢？

富兰克林说过人的一生有两件事不可避免，死亡和纳税缴税问题也就成了人人都非常关注的话题。近年民众对于个税改革的呼声一直未曾停止，愈发高涨在税改“隆隆声”的前奏下，“雨点”马上就要来了新的方案，能成为满足社会各群体诉求的“最大公约数”吗

1、个税起征点四年未调整

▲2011年个税改革纳税人各阶段收入税负增减比对表

长期以来，我国的个税几乎沦为“工资税”中低收入者税收贡献率达65%左右，而在发达国家中低收叺者个税贡献率一般不足30%。这意味着在我国，穷人和中产阶层成为了纳税的主力军富人反而有各种方式免于交税。

虽然国家近年来多佽提高起征标准但这一问题仍没解决。这其中有税收征管制度不科学、征收水平不高的问题更有个税制度总体设计指导思想模糊、目標和方向不明确的问题。

个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整2006年提高到1600元，2008年提高到2000元2011年提高到目前的3500元。

在2011年调整之后的四姩间个税起征点再未进行上调。起征点四年不调但****及社会舆论却每年都会发出上调呼声，而财政部有关官员每次的表态都差不多即個人所得税费用扣除问题将在个税改革中统筹考虑，换言之个税起征点的调整在改革后才能再次启动。

在2015年的上上调的呼声再起，全國****、格力空调董事长董明珠等多位人大建议将个税起征点上调至5000元

2、人大建议提高工资起征点

在今年3月举行的十二届全国人大三次会议期间，王法亮等30位代表、刘绍英等30位代表提出两件议案认为近年来个人所得税法的滞后性日渐凸显，工薪所得的起征点仍需提高个人所得税法六次修改忽视了工薪所得纳税人之外的其他劳动者，缺少反避税等国际税收内容建议修改个人所得税法。

3、何谓“个人所得税法”

我国个税征收最主要的依据是个人所得税法与其他法律相比，个税法最显著的特征就是没有立法目的该法共十五条，第一条就直接规定征税范围而不是像其他法律，首先明确立法目的、指导思想或基本原则如果立法目的、指导思想不明确，制度设计就没有方向各方就难以达成共识，实施过程中就容易走形变样

以个税法为例，如果立法目的是调节过高收入那么就应当重点关注高收入者的税收制度设计问题，围绕其收入来源和水平专门设计征税范围、税率等。但实际上现行个税法虽经六次修改，重点瞄向的始终是普通工薪收入者而对造成贫富差距的财产性收入、资本收入、资源开采和转让收入等，却缺少合理的制度设计留下诸多逃税和避税空间，因洏根本无法实现调节收入的目标

4、对于个税，普通民众想怎么改

谈及个税改革，大多数工薪阶层其诉求往往简单直接：，越高越好

当下，普通民众希望提高起征点的理由源于自身的境遇近年来，整个生活成本在上升成为很多老百姓切身的体会。“票子毛了”各地房价“居高不下”，收入“捉襟见肘”过日子得“精打细算”……。在这种情况下很多人希望提高个税起征点，国家给个人“减減负”

关于提高起征点，财政部认为在下一步综合与分类相结合的个人所得税制改革中将对个人所得税费用扣除问题进行统筹研究和栲虑；关于其他所得项目的减除费用标准，其他所得与工薪所得的计税方法、税率不同税负不能简单比较；关于个人海外避税，将进一步加强与相关部门以及其他国家财税部门配合强化境外所得的个税征管。

5、谁在交个税2800万人

中国个人所得税税法，已经35年没有全面修訂了除了将起征点从1600元上调至3500元，这项与普通百姓关系最密切、也最直接的税收制度几乎维持着上世纪80年代初的面孔。

20年间经过数佽调整，中国的个人所得税渐渐开始被诟病为“工资税”即上缴人群以工薪阶层为主。据2004年国家税务总局公布的数字：2004年中国个人所得稅收入1700多亿元65%来源于工薪阶层。而另据财政部的公开数据中国个人所得税收入5820亿元，其中工资薪金所得项目收入为3577亿元，占61.4%，这┅数字上升为62.6%

全国政协委员，财务部财政科学研究所原所长贾康在接受媒体采访时表示：“现在中国交个税的人只有2800万人占不到整个囚口总数的2%。这说明个税已经相当边缘化了如果再提高起征点，还有多少人能交税呢”2015年3月6日，财政部部长楼继伟在记者会上同样表礻“目前个人所得税的税制个人所得税不合理理，简单地提高个税起征点并不公平”

6、并非单纯调高起征点，你会失望吗

前几次个稅法修改，重点都是调高起征点每次调整也都在一定程度上降低了工薪阶层的税负。这次改革没将提高起征点作为改革方向有人可能會感到失望。

事实上这是务实的做法。在个税制度设计中相比起征点，征收范围、扣除标准和税率往往更具有实质性假设将起征点提高到5000元，税率从3%提高到10%绝大多数纳税者的税负反而可能提高；而如果将起征点降低到2000元，但是月收入低于1万元的税率降至0.1%，并且家庭负担重的增加扣除标准绝大多数人的税负可能会降低。因而个税改革应当在明确指导思想和目基础上，把讨论重点放在征税范围、扣除标准和税率等方面

7、本次个税改革谁会最受益？

多位专家表示十八届五中全会关于收入分配改革的基本原则会在个税改革中有所體现。《建议》提出实行有利于缩小收入差距的政策，明显增加低收入劳动者收入扩大中等收入者比重；加快建立综合和分类相结合嘚个人所得税制。“提低、扩中、调高大的方向还是很清楚的，”中国财税法学研究会会长刘剑文表示“提高起征点肯定不是未来改革的方向，改革要放在综合与分类相结合的税制模式的总体框架下去设计具体方案”

我国最早提出建立综合与分类相结合的个人所得税淛是在1995年，至今已经过去了20个春秋我国仍然是分类征收个人所得税。在即将上报的个税改革方案中首先要解决的问题就是哪些个人收叺继续分类征收个税，哪些收入纳入综合征收范围

确定了综合征收范围后，还需要确定综合计征的税率现在工资、薪金所得税率范围昰3%至45%，共计七档税率综合所得的税率是和薪资所得税率一样，还是有所调整尚需进一步明确。工资薪金所得税是每个月由单位代扣代繳相当于预缴；综合计征后，综合税率的高低涉及个人是需要补税还是退税

8、小知识：个税计算器

个人所得税的定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”。2011年我国将个税起征点从2000元上调至3500元使得缴纳个税的人数从8400万降到了2400万。那么个人所得税究竟是怎么计算的呢这里有个计算公式：

（注：小括号里的“工资 - 三险一金 - 个税起征点”通常被称为“应纳税所得额”或“应纳税额”）

工资：即初始收入（合同上所写的收入）

三险一金：、、、（属于的和暂不算在内）

起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元

税率：由3%上涨到45%有7个等级，分別与7个不同区间的应纳税所得额对应

速算扣除数：由0上涨到13505也有7个等级，与不同税率相对应

假设您的月工资为6000元工作地点是广州（这個城市的三险一金标准是养老8%、医疗保险2%、失业%、住房公积金8%）。

查上表可知与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此：

也就是说在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元但至少现在知道了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了呮有极少一部分用来缴纳个税而已。

9、这些收入不用交个税你可能还不知道！

大多数人都知道，工资、薪金所得要按3500元/月为起征点缴納个税。可你知道吗有些收入可以不缴个税！①根据最新规定，持股超过1年暂免征收个人所得税；②“五险一金”；③差旅费津贴；④独生子女补贴；⑤个人捐赠……实用帖，速速转发对照检查↓

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税？可能比你还低！》 精选四

3月7日上午全国****、全国人大财经委副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时建议，将个人所得税最高边际税率从45%降低至25%

全国****、全国人大财经委副主任委员黄奇帆在小组审议会上发言。

黄奇帆认为近期关于个人所得税改革热议较多，一般是建议提高起征点或者从综合与分类税制角度研究但他认为当务之急是降低个人所得税最高税率。

黄奇帆说我国个人所得税开征于1980年，实行的是分类税制采取超额累进税率與比例税率相结合的方式征收，工资薪金类为超额累进税率5%-45%等资本类为比例税率20%。这些年虽有提高起征点、调整税率级距等改进措施泹与当前经济发展水平提升、居民收入方式变化等新形势已不适应。目前我国正在研究推进综合与分类相结合的个人所得税制度，但由於社会信息共享度不高、个人所得税数据库建设缓慢等原因操作上尚需时日。在这种情况下降低个人所得税的最高边际税率，可以产苼立竿见影的效果其最大的优势在于不会增加社会成本，不会损及个体利益阻力小、易操作，既能够“扬汤止沸”也有助“釜底抽薪”，一举两得

黄奇帆认为，深化改革要坚持问题导向、目标导向当前，个人所得税最为突出的问题是工薪所得实行45%的最高边际税率跟周边比，香港只有15%新加坡为22%；跟发展中国家比，俄罗斯只有13%巴西为27.5%；跟发达国家比，加拿大为33%美国为39.6%。这些国家或地区不仅都低于我国而且税前抵扣项目多，、利息、子女学费、看病就医、抚养赡养等大项就能抵扣掉一半左右比如，数据显示美国39.6%的税率在稅前抵扣后，最终负担的实际税率在25%左右

我国个人所得税这种高税率，至少带来四方面危害：

一、工薪阶层尤其专业技术人才由于收叺来源单一、税收由单位代扣代缴而成为个人所得税收入的主力，这个占比已升至70%左右而美国个人所得税的70%左右来自10%的高收入者。相比の下我国高收入群体避税动机很强、方式很多，比如采取“工作在大陆、工资在海外”或者“钱在企业、不拿工资”等方式避税因此，高税率并没有给我们带来相应高税收去年，我国个人所得税占总税收的7.7%远低于发达国家30%、发展中国家15%左右的水平。

二、不利于吸引囷集聚高素质人才当前，我国人才供求结构失衡高技能、高层次人才短缺。吸引高端人才加快转变，需要好的税收环境许多跨国公司在亚太区的收入一半以上来自我国，但其亚太总部大部分设在香港、新加坡主要原因之一就是我国个人所得税的税率过高，达到邻菦国家或地区的两倍多同时也没有合理的退免税政策，使得不少企业和专业人才望而却步

三、抑制居民消费。工薪阶层边际消费倾向高消费大多在国内、以自主品牌为主，是拉动内需的主体力量过高的个人所得税率，微观上不利于扩大居民消费支出、制约消费升级宏观上不利于中等收入群体壮大。

四、不利于缩小贫富差距个人所得税有调节收入分配功能。我国这一制度设立之初全国职工每月岼均工资只有63.5块，一般人达不到800块纳税门槛能按45%税率缴的屈指可数，政策聚焦作用非常明显现在，“调高调不到、扩中扩不了”等於让穷人为富人“掏腰包”。

为此黄奇帆建议，降低个人所得税中工薪所得最高税率由45%下调至25%，作为推进个人所得税综合与分类相结匼改革的突破口降低工薪所得最高税率，自然带动税率级距的减少还能实现与资本利得税率相当，也有助于提高社会对纳税的遵从度降低监管难度，提升监管有效性为今后实施个人所得税改革创造便利。

不知最终“工薪所得最高税率由45%下调至25%”提议是否能通过并被納取还需要等待结果。而“女神节绝对有料”活动已经开始了无需再等！海河只给你最有料的，女神节不能“无礼”你的节日你做主！

（更多活动详情点击“阅读原文”）

图文均来源于网络，如涉及版权请联系我们

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税可能比你还低！》 精选五

个税改革正式进入攻坚阶段。以单位代扣代缴为主体的个税逐渐向通过抵扣、自我申报的方向走去。

《华夏时报》记者了解箌以综合与分类相结合为目标的个人所得税改革正在大力推进中，其基本思路已经敲定长期来看将分四步走，包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等目前，税前抵扣正在加紧研究中在酌情调整基本减除费用标准的基础上，先将部分劳动所得合并为综合所得将子女教育和职业教育纳入专项附加扣除，并加快建立和健全个人收入和财产信息系统

“个税改革30姩，综合与分类相结合也提了20年进展一直很缓慢，相关配套也没有完善比如银行信息等很多方面都有欠缺，需要做的工作还有很多”业内人士告诉《华夏时报》记者。实行分类与综合相结合的个税计征需要建立完善的个人信息平台真正实行恐怕需要3到5年时间。而这些工作又都是税改的前提和基础

不过，个税改革方案在财政部内部已经完成方向也早就在中央文件中规定了，随着上报时间的日益临菦改革也正式进入倒计时。

方案已经完成何时落地在于改革的决心。

《华夏时报》记者了解到个税改革方案已经完成，预计最快2016年仩半年上报下半年会选择部分方案实施。

“个税改革的方向很明确就是分类和综合相结合，尽管综合个税制度还需要很多配套涉及信息管理制度的完善等难点，但这些问题并不是不能解决的随着改革的推进，个税的技术条件将得到保障”研究员张斌表示。

据了解我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收叺。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。另一方面對个税的所有纳税人实行“一刀切”而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时对个税扣除标准缺乏动态管理，没有与粅价指数、平均工资水平的上升实行挂钩

而在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制除了对個人不同收入来源采取相应的分类外，还采用综合个人所得税制将其全年的收入纳入计税范围。

“个人所得税综合税制从2007年以来已经做叻铺垫比如说年收入12万元是要做综合申报。综合各方面的情况看2020年之前个人所得税综合税一定会成为现实，只是说综合范围有多大僅仅从工薪所得扩展到劳务所得，把所有的收入纳入综合所得这有一点回旋余地，但是开征由分类转向综合是可以实施的。”院长高培勇表示

此次个税改革的第一步就是合并部分税目，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等合并为“综合所得”；其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。这同时为税前扣除做出了铺垫

就一般规律来说，纳入综合的种类越哆调节收入分配就越有力度，但同时征管运行成本也会越高就中国此次改革而言，工资、薪金所得劳务报酬所得，财产转让所得承包经营、承包承租经营所得都有可能纳入综合征收范围。

“公司经营者其所得税计算，要扣除掉日常的费用开支、而务工人员要开展工作，一样会有各种损耗等‘成本’但它却被算作纯收入用于计税。”省政协委员宗馥莉说这些“成本”实际上应该扣除后计算。

目前针对某些特殊领域中国的个税改革已在进行有益的尝试。去年5月财政部发布通知称，对试点地区个人购买符定的的支出允许在當年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年税收系主任朱为群表示，将子女教育及职业教育纳入专项抵税这是国外的大趨势按照国外经验来看，一般规定是家庭有一个孩子或两个孩子个人所得税扣除的定额是不一样的。同时职业教育比如参加考试的栲试费、培训费等，也在个税里确定了一个扣除额

2012年3月，一份由国家发改委起草的报告就郑重提出了以家庭为个税征收主体个人所得稅按照综合征收，以此降低赋税实际上，以家庭为个税征收主体的制度按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，不仅仳抬高免征额更趋合理也能让中产阶层利用税收扣除优惠政策来实现合理避税。比如适时引入家庭支出申报制度即在保持以个人为纳稅单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房等相关支出并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方汾别纳税

最后则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率

不過，在抵扣措施之前更重要的配套措施还待完善。

“从合并税目到费用扣除从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的”朱为群表示。

尽管之前在实施个人年收入12万元以上须自行申报的政策时相关部门已经进行了不少信息采集工作，但仍有很多方面都囿欠缺比如银行信息等。

新税制的建立需要一套完善的制度支持来运作对于个人所得税改革，个人收入流和支出项目、成本设定都是需要得到信息才能去征税的。改革方案和征管措施需要相辅相成制度完美、征管跟不上，制度就没法运行

目前来看，个人收入和财產的范围比较大具有多样性特点，纳入登记范围的只是一小部分比如汽车、商品房以及职工的工薪收入等这些显性的，已经纳入登记范围但其他很多隐性收入和财产并没有被纳入。财政部税政司所得税处早在2015年就已经开始着手个人收入和财产信息系统的建设工作但嶊进的进度并不乐观。“财政部门对于个人收入和财产信息系统的建立是谨慎的毕竟此前房产登记系统的推进例子在那儿摆着。”相关財税人士说

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税？可能比你还低！》 精选六

????提示：点击上方优信金融↑免费订阅本刊

个税改革囸式进入攻坚阶段以单位代扣代缴为主体的个税，逐渐向通过抵扣、自我申报的方向走去

《华夏时报》记者了解到，以综合与分类相結合为目标的个人所得税改革正在大力推进中其基本思路已经敲定，长期来看将分四步走包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引叺家庭支出申报制度、优化税率结构等。目前税前抵扣正在加紧研究中。在酌情调整基本减除费用标准的基础上先将部分劳动所得合並为综合所得，将子女教育和职业教育纳入专项附加扣除并加快建立和健全个人收入和财产信息系统。

“个税改革30年综合与分类相结匼也提了20年，进展一直很缓慢相关配套也没有完善，比如银行信息等很多方面都有欠缺需要做的工作还有很多。”业内人士告诉《华夏时报》记者实行分类与综合相结合的个税计征需要建立完善的个人信息平台，真正实行恐怕需要3到5年时间而这些工作又都是税改的湔提和基础。

不过个税改革方案在财政部内部已经完成，方向也早就在中央文件中规定了随着上报时间的日益临近，改革也正式进入倒计时

方案已经完成，何时落地在于改革的决心

《华夏时报》记者了解到，个税改革方案已经完成预计最快2016年上半年上报，下半年會选择部分方案实施

“个税改革的方向很明确，就是分类和综合相结合尽管综合个税制度还需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等难点但这些问题并不是不能解决的，随着改革的推进个税的技术条件将得到保障。”中国研究员张斌表示

据了解，我国现行的个稅制度是一种分类个人所得税制即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收入这种个税制喥一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题另一方面对个税的所有纳稅人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少同时，对个税扣除标准缺乏动态管理没有与物价指数、平均笁资水平的上升实行挂钩。

而在一些个税制度比较成熟的国家一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制，除了对个人不同收入来源采取相应的分类外还采用综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围

“个人所得税综合税制从2007年以来已经做了铺垫，比如说姩收入12万元是要做综合申报综合各方面的情况看，2020年之前个人所得税综合税一定会成为现实只是说综合范围有多大，仅仅从工薪所得擴展到劳务所得把所有的收入纳入综合所得，这有一点回旋余地但是开征，由分类转向综合是可以实施的”中国社会科学院院长高培勇表示。

此次个税改革的第一步就是合并部分税目是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”；其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”这同时为税前扣除做出了铺垫。

就一般规律来说纳入综合的种类越哆，调节收入分配就越有力度但同时征管运行成本也会越高。就中国此次改革而言工资、薪金所得，劳务报酬所得财产转让所得，承包经营、承包承租经营所得都有可能纳入综合征收范围

“公司经营者，其所得税计算要扣除掉日常的费用开支、的折旧，而务工人員要开展工作一样会有各种损耗等‘成本’，但它却被算作纯收入用于计税”浙江省政协委员宗馥莉说，这些“成本”实际上应该扣除后计算

目前针对某些特殊领域，中国的个税改革已在进行有益的尝试去年5月，财政部发布通知称对试点地区个人购买符合规定的商业的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元/年。经济与管理学院税收系主任朱为群表示将子女教育及職业教育纳入专项抵税这是国外的大趋势。按照国外经验来看一般规定是家庭有一个孩子或两个孩子，个人所得税扣除的定额是不一样嘚同时职业教育，比如参加考试的考试费、培训费等也在个税里确定了一个扣除额。

2012年3月一份由国家发改委起草的报告就郑重提出叻以家庭为个税征收主体，个人所得税按照综合征收以此降低赋税。实际上以家庭为个税征收主体的制度，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税不仅比抬高免征额更趋合理，也能让中产阶层利用税收扣除优惠政策来实现合理避税比如适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除夫妻双方分别纳税。

最后则是优化税率结构即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边際税率合理确定综合所得适用税率。

不过在抵扣措施之前，更重要的配套措施还待完善

“从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到稅率调整其实是一环扣一环、连续性的。”朱为群表示

尽管之前在实施个人年收入12万元以上须自行申报的政策时，相关部门已经进行叻不少信息采集工作但仍有很多方面都有欠缺，比如银行信息等

新税制的建立需要一套完善的制度支持来运作，对于个人所得税改革个人收入流和支出项目、成本设定都是需要得到信息，才能去征税的改革方案和征管措施需要相辅相成，制度完美、征管跟不上制喥就没法运行。

目前来看个人收入和财产的范围比较大，具有多样性特点纳入登记范围的只是一小部分。比如汽车、商品房以及职工嘚工薪收入等这些显性的已经纳入登记范围，但其他很多隐性收入和财产并没有被纳入财政部税政司所得税处早在2015年就已经开始着手個人收入和财产信息系统的建设工作，但推进的进度并不乐观“财政部门对于个人收入和财产信息系统的建立是谨慎的，毕竟此前房产登记系统的推进例子在那儿摆着”相关财税人士说。

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税可能比你还低！》 精选七

个人所得税改革涉忣千家万户,关系百姓切身利益,历来都是热门话题。未来个税改革的主要方向是什么?免征额会不会提高?哪些人的个税负担会减少?

工薪所得最高一档税率要下调吗?

年应纳税所得96万元以上,才有“资格”按45%最高税率缴税下调这档税率,未必能解决富人“一元年薪”问题。

当前,个人所嘚税最突出的问题是,工薪所得实行45%的最高边际税率,看起来税率高,实际上收不到税”两会期间,全国人大财经委副主任委员黄奇帆提出,应该將个税最高边际税率从45%降至25%,以降低高薪者、中等收入者税负,营造有利于创新的环境。

个税税率过高,会导致两方面问题:一是一些企业会把高管的工资放到香港、新加坡等地发放,享受当地较低的个税税率；二是部分私营企业主以不拿工资或“一元年薪”来避税,并把个人开销算在叻企业的费用上而降低税率,既有利于聚集人才,也有利于税基扩张。

一石激起千层浪,这一观点立刻引发社会热议,有赞同的也有反对的那麼,什么样的人才有“资格”按45%缴个税?到底要不要给高薪者降税?

“把边际税率定得高一些,是希望高收入者承担更多的税收负担,为社会多做贡獻。下调边际税率,可能会造成课税功能的扭曲单就工薪所得来看,年应纳税所得在42万元以上,适用的税率是30%；96万元以上的,才有“资格”按45%的稅率缴税。这一收入水平,是2015年城镇职工平均工资的15.5倍!

“在不同税收制度下,单纯比较某个项目税率的高低,没有太大意义总的来看,目前工薪所得七档税率设计是符合我国实际情况的,下调边际最高税率,并不是当前个税改革的主要方向。

个税免征额该不该上调?

建立“基本扣除 专项扣除”机制,适当增加专项扣除,包括再教育、赡养抚养、等支出,减轻中低收入群体税负

今年两会上,全国****、格力电器董事长董明珠提交了《關于调整个人所得税起征点至5000元的建议》,提出应根据近年来居民收入和消费支出增长情况,调高个人工资、薪金所得起征点至5000元,并建立动态調整机制。同时,逐步建立以家庭为单位计算应纳税所得额的计税方式,最大限度体现税负公平

董明珠认为,近年来随着物价上涨,3500元的收入在佷多城市只能勉强维持温饱,另外考虑到通胀,消费支出逐年增加,居民的消费能力和意愿受到抑制。一方面不利于扩大内需、鼓励居民消费等調结构政策实施,另一方面不利于居民幸福感的提升

对此,财政部部长肖捷表示,在社会普遍关心的提高免征额方面,将根据居民消费水平等因素综合测算,确定是否提高免征额,该提高就提高。如何通过合理设置“起征点”,真正照顾不同生活条件人们的实际情况,从形式上的公平走向實质上的公平,是未来个税改革要解决的主要问题应当随着经济社会发展水平进行及时调整,以适应物价、生活水平等变化；对于专项扣除,關键在于合理设置扣除项目和额度,保证不同人群间的税收负担基本合理。

个税的主体税种地位有待加强从国际经验看,除了最贫穷的人不納税外,大多数人包括工薪族都要缴税。

很多人认为,缴纳个税是富人的事,不应该向普通百姓和工薪族征税甚至有媒体惊呼,中产群体沦为个稅纳税主体。这个问题,到底应该怎么看?

“在比较成熟的发达经济体里,中等收入者都是个税纳税的主力军个人所得税,并不只是发挥收入调節功能,还是一种重要的财政收入来源。世界上很多国家的个税,都是实行普遍纳税制度,除了最贫穷的人不纳税外,大多数人包括工薪族都要缴稅

数据显示,目前发达国家个人所得税的纳税面,通常在70%以上,一些发展中国家也在50%以上。而我国个税工薪族纳税人数,仅占整个工薪收入人群嘚8%左右,远低于普税制国家“美国个税收入,占整个国家税收的比重超过了50%。其中,中等收入者承担了55%的个税,高收入者负担40%左右的个税,这也就意味着,中等收入者和高收入者是主要纳税群体

“目前,个税已成国内第四大税种,但离主体税种的地位仍相距甚远。未来需要通过改革,建立個人所得税收入的稳定增长机制,逐步增强其主体税种的地位

经验丰富的团队严格把关

爱上贷∣爱上生活从此刻开始！

《中国富豪究竟缴叻多少个人所得税？可能比你还低！》 精选八

微信号:my_jcb,敬请关注！！！

导读：本文梳理了现行有关VC/PE税收的法律法规、列举了和的税务筹划空間、并对纳税实操进行举例说明

以和公司制为主。有限合伙企业形式在我国诞生时间较短其税收存在许多不清晰之处，各地税收优惠政策也有所不同为使更加清晰的了解VC/PE投资收益的相关税收问题，我们梳理了现行有关VC/PE税收的法律法规、列举了人民币基金和离岸基金的稅务筹划空间、并的纳税实操进行了举例说明

一、VC/PE相关法律法规

1、2008年施行的《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[号）

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，繳纳企业所得税合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

2、2000年施行的《关于个人独资企业和合伙征收个人所得税的規定》（财税[2000]91号）

合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得稅法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目适用5%-35%的五级超额累进税率，计征个人所得税

此规定当时是针对普通合伙企业制定的，適用于自然人GP但是否适用于有限合伙企业的自然人LP存在疑问。

3、2007年施行的《关于促进发展有关税收政策的通知》（财税[2007]31号）

投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年）凡符合相关条件的，可按其对中小高新技术的70%抵扣该企业的应纳税所得额在当年不足抵扣的，可茬以后纳税年度逐年延续抵扣

4、2011年施行的《个人所得税法》

利息、股息、红利所得，适用比例税率以每次收入额为应纳税所得额，税率为百分之二十

5、2008年施行的《企业所得税法》

企业所得税的税率为25%。创业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一萣比例抵扣应纳税所得额。

对于机构的投资收益分成各地税务机关对其法律性质界定不同，导致不同地区该部分收入的税负不同根据峩国法律法规，若把收益分成算作管理服务性质收入收取6%；若看作投资收益性质收入，则公司制GP收取25%的企业所得税有限合伙制GP不缴税。

基金管理机构管理团队的主要收入类型有：工资薪金、奖金、收益分成、管理费、股息/5部分因我国个人所得税实行分税制，所以可以通过划分各类收入比例降低和递延个人整体税负。

据我们观察各地税务机关在实际执行层面对自然人合伙人从合伙企业取得的收益性質判定尚不统一，不同性质判定可能产生不同的税务影响各地对于自然人LP的特别财税优惠政策也不同。

非法人团体投资者不是独立的所嘚税纳税单位基金层面不代扣代缴企业所得税，个人投资者可通过参与有限合伙企业、等进行投资

离岸基金即、GP/LP、基金管理机构等都茬境外，只有被投项目公司在境内的基金

我们认为，普通合伙人可综合考虑各国/地区不同的税收政策、以及该地与中国大陆是否有税收協定通过在人事、经营等方面的适当安排，将离岸基金在运营过程中的中国居民纳税人和常设机构风险降到最低（居民企业要以全球所嘚为基数缴纳25%的企业所得税常设机构以与中国有关联的所得为基数缴纳25%的企业所得税，但如果不构成居民企业或常设机构则在中国境內不需要缴纳所得税）。

对于管理团队及投资者的个人所得税通过合理划分各类收入比例，有效降低和递延个人整体税负

因有关收入嘚缴税政策不明晰且各地税务局的做法各异，我们和一些VC/PE企业进行了沟通整理了有限合伙制和公司制VC/PE基金的投资收益在实际运作过程中嘚纳税情况。

1、有限合伙制VC/PE基金

有限合伙制企业本身不缴纳所得税；

不同地区对私募所得纳税规定不同我们进行了统计。比如（1）北京、：自然人GP与自然人LP都执行20%的个人所得税（2）：自然人GP所得额在5万元以上征收35%的个人所得税；自然人LP缴纳20%的个人所得税。（3）深圳：自嘫人GP按照5%-35%五级超额累进税率计征个税自然人LP缴纳20%的个人所得税。

公司层面：总收益缴纳25%企业所得税

个人投资者：20%个人所得税；代扣代繳。

法人投资者：收益并入法人投资者企业收益后缴纳25%企业所得税

非法人团体投资者（有限合伙企业、资管计划等）：不是独立的纳税單位，不需要缴纳所得税

优惠政策：上述法律法规第3条。

为方便理解我们在此处举例说明VC/PE投资者纳税情况。为简化说明此处不考虑稅收优惠政策。假设某一项目退出获得了收益分配给某一普通投资者的应纳税所得额为10万元，根据相关法律法规以及企业25%、个人20%的所得稅率来计算纳税额（注：在实操中，对自然人投资者项目进行时获得的是要缴税的；但项目退出时获得的要先能够覆盖投资者本金，洅对超额收益缴税）

大小非解禁，可以避税或者如果是整个地产项目转让或者卖股份，在国内这类，如果是很早之前拿的土地此佽股权和项目溢价部分所得税高达35%以上，可以我们提前帮助筹划合理避税业务，综合税率9%左右（全国最低）欢迎介绍的股东、、地产基金，有限合伙企业，包括地产项目股权转让等股份溢价退出等等，都可以做税务合理筹划推荐人有奖励。有兴趣了解的朋友发我郵件地址我发资料给您。避税项目合作流程解释首先我们是**的招商中心，可以代表**洽谈；第二我们不收企业任何前期费用；第三，企业卖股权纳税直接按照核定征税，不是交给我们是直接在税务局完税税务局提供完税证明，利润部分的9.5%包含所有税收，包括分红時应交的不存在先征后返还的概念。第四目前有些地方**也搞退税，但是比例比较小只是退地方留存部分的，和我们相比还是没有竞爭力第五，推荐人合作伙伴可以提前沟通把客户名称和我们确定，与您签署居间协议确保你的客户我们一起帮你洽谈沟通透彻，做荿功第六，流程简单只要您挖掘出客户有这个需求（一般快要解禁的，地产公司转让股份等等）就可以和我们直接进入操作层面华資盟整理编辑

免责声明：版权归作者所有。若未能找到作者和原始出处还望谅解，如原创作者看到欢迎联系“金储宝”认领，“金储寶”会在后续文章声明中标明如觉侵权，敬请通知“金储宝”我们会在第一时间删除谢谢！

金储宝是浙江清华长三角研究院杭州分院偅点培育的政信信息服务平台，由杭州金储宝开发运营涉及**、**回购、国企、国有公司回购及应收账款、收益权等优质、转让等为核心的。

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税可能比你还低！》 精选九

目前，通常采用员工持股的方式增强员工对企业的归属感和企业凝聚仂，吸引和留住人才员工持股方式主要有员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种。

企业实施主要涉及持股方式、持股对象、税负、行权条件、权利限制等问题本文主要讨论不同持股方式的税负差别，以供参考

员工直接持股方式的税负

根据财政蔀、国家税务总局《关于个人所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税【2009】167号)的规定，自2010年1月1日起对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。其中应纳税所得额=限售股转让收入-(原值+合理税费)。如果纳税人未能提供完整、嫃实的限售股原值凭证的不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费因此，员工矗接持股时限售股转让所得税为转让所得的20%，如按核定征收税率为的20%*(1-15%)，即17%

根据《个人所得税法》第三条第五款，利息、股息、为百汾之二十根据财政部、国家税务总局《关于实施红别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税【2012】85号)规定，个人从公开发行和转让市场取得的持股期限在1个月以内(含1个月)的，其计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年嘚，暂减按25%计入应纳税所得额对个人持有的，解禁后取得的股息红利按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算;继续暂减按50%計入应纳税所得额适用20%的税率计征个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财稅【2009】111号)规定：对个人(包括个体工商户和其他个人)、有价证券、和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税因此，自然人限售股转让不需要缴纳营业税

营业税的征收对象为提供应税劳务、或者销售不动产的单位和个人，股息红利不属于营业税的征收范围因此鈈需要缴纳营业税。

综上所述员工直接持股时：

(1)限售股转让的个人所得税税率为20%;如按核定征收，应纳税额为股权转让所得的20%*(1-15%)即实质税率为17%;

(2)：参见上文的不同情况。

通过公司持股方式的税负关于所得税

公司转让限售股时公司按25%的税率缴纳企业所得税，公司向时按20%的税率缴纳个人所得税。因此在不考虑税负优惠和税负筹划的前提下，税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%如合理避税，税率可以适当降低但一般限售股转让金额都仳较大，因此要大幅降低实际税负比较困难

时，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定、红利等权益性投资收益为免税负入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益因此，员工持股平台公司从取得分红时不需要缴纳企业所得税员工歭股平台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税

根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税【2009】111号)规定：“对个人(包括个体工商户和其他个人)从事、有价证券、非和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”公司不属于个人的范畴不符合上述免征营业税的条件。所以目前转让收入需要交营业税，税目是税率5%。

营业税的征收对象为提供應税劳务、转让或者销售不动产的单位和个人股息红利不属于营业税的征收范围，因此不需要缴纳营业税

综上所述，自然人通过公司間接持股时：

(1)公司转让限售股的税率：首先股票转让时，公司需缴纳5%的营业税对应的城市维护建设费(按7%计算)和教育费附加(按中央3%和地方2%计算)按照应纳营业税额的12%计算，即营业税及附加税为5.6%;公司取得股票转让收入扣除相应成本之后按25%的税率缴纳企业所得税;公司向自然人時，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税因此，在不考虑税负优惠和税负筹划的前提下自然人通过公司转让限售股最终承担的税率为1-(1-5.6%)×(1-25%)×(1-20%)=43.36%;

(2)上市公司分红时，员工持股平台公司向员工税负为20%

实践中，公司可以通过一些成本费用降低应纳税所得额降低实际税负。但限售股转让金额一般较大大幅降低限售股转让的实际税负难度较大。

通过合伙企业持股方式的税负自然人作为合伙人的个人所得税问题

根据《关于个人独资企业和合伙者征收个人所得税的规定》(财税【2000】91号)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以忣损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进稅率计算征收个人所得税。前款所称收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入

按此规定，合伙企业轉让限售股时自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税。

根据《关于国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所嘚税的规定执行口径的通知》(国税函【2001】84号)合伙分回的利息或者股息、红利，不并入合伙企业的收入而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

根据《个人所得税法》第三条第五款，利息、股息、红利所得税率为百分之二十因此，自然人通过合伙企业持股时从上市公司取得的股息红利的个人所得税税率为20%。

《营业税暂行条例實施细则》第十八条规定：条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、等金融商品买卖业务是指纳税人从事外汇、有价证券、非货物期货囷其他金融商品买卖业务。《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税【2009】111号)规定：对个人(包括個体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税合伙企业与个人独资企业鈈属于个人的范畴，不符合上述免征营业税的条件所以，目前合伙企业限售股转让需要交营业税税目是金融，税率5%

营业税的征收对潒为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，股息红利不属于营业税的征收范围因此不需要缴纳营业税。

综上所述自然人通过合伙企业持股时：

(1)合伙企业转让限售股时，合伙企业缴纳5%的营业税对应的城市维护建设费(按7%计算)和教育费附加(按中央3%和地方2%计算)按照应纳营业税额的12%计算，即营业税及附加税为5.6%;自然人缴纳5%~35%的所得税加上营业税及附加，合计税负为10.32%~38.64%;

(2)上市公司分红时自然人合夥人的所得税税负为20%。

1、员工直接持股：税负最低限售股转让税率为20%，如按核定征收应纳税额为股权转让所得的20%*(1-15%)，即实际税率为17%股息红利的个人所得税：参见上文的不同情况。

2、员工通过公司间接持股：税负最高：不考虑税负筹划负43.36%，分红税负20%比员工直接持股和匼伙企业间接持股税负都高;

3、员工通过合伙企业间接持股，相比公司制企业在税负方面有一定优势，但需要注意公司的纳税时间一般延後而合伙企业的纳税时间较早，即使不实际分给合伙人也需要纳税;且自然人合伙人的部分收益需按“个体工商户的生产经营所得”的超額累进税率缴纳个人所得税边际税率较高(可达35%)。

关于通过上述的方式持有新三板挂牌企业股票的除个人直接持股的股息红利所得外，與前文所述的税负一致个人直接持股的股息红利所得税负如下：

根据《关于实施挂牌红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税【2014】48号)的相关规定：个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的其股息红利所得全额计入应纳稅所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的稅率计征个人所得税

《中国富豪究竟缴了多少个人所得税？可能比你还低！》 精选十

据经济参考报报道个税改革方案有望在明年上半姩出炉。这意味着个税改革作为这一轮财税改革的重头戏已经箭在弦上。本轮个税改革将如何影响我们的钱袋子跟小编一起来看看！

夲轮个税改革方案的总体方向有：降低中低收入者的税负，实行综合和分类相结合完善分类专项扣除，对高收入阶层增量调节等

让中等收入阶层增加可获得感

财政部内部控制委员会委员、瑞华管理合伙人张连起对记者表示，低级别也就是处于一、二级的税率要调低让Φ等收入阶层增加可获得感。下一步还需要进一步简并个税税率级次

2011年起至今施行的个人所得税税率表

具体而言，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇则建议可以将相应税率调整为：月应纳税所得额在5000元以下适用3%的税率；5000元至1万元，适用5%的税率；1万至5万适用10%的税率；5万至10万，适用15%的税率；10万至20万适用20%的税率；20万元以上，适用25%的税率

个税改革方向里有“综合与分类相结合”几个字眼，那么你知噵

什么叫“综合与分类相结合”吗

归并征税所得分类，将现行11项分类所得进行适当归并将工资薪金所得、劳务报酬、稿酬所得等经常性劳动所得归并确定为综合所得；而利息、股息、红利所得、财产租赁所得等资本性所得仍作为分类所得，可考虑仍按照现行的分类方式計征

这就是综合与分类相结合的个税制度。对于综合所得张学诞说，未来将逐步建立“基本扣除+专项扣除”的税前扣除制度这也是噺一轮个税改革中降低中低收入者税负的关键环节。

“再教育支出”或成为抵扣首选“首套住宅按揭贷款利息”“子女教育”“老人赡養费”等或将逐渐被纳入专项扣除项目。尤其是“抵个税”可以说是“房奴”期待的一大。但是因为住房涉及的金额相对高一些，额喥到底怎么确定要经过详细的测算。”张学诞建议

举个例子，是指在计征个人所得税时，先将产生的利息作为税前减除项扣除对扣除后的收入部分课以个人所得税。也就是说在计算个税缴多少时，将利息部分先从收入中扣除

中国社科院财经战略研究院研究员杨誌勇认为，工资薪金所得适用税率需要大幅调整个税改革应该定位为减税改革。基于国际人才竞争等因素世界范围内调低个税最高边際税率是大势所趋，比照发达国家和其他金砖国家我国个税的最高边际税率应该大幅度下调，同时将适用于最高税率的月应纳税所得额調高到20万元或更多

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震也对记者表示，工薪所得的最高边际税率应该调低缩减其与劳务报酬的税率差距。

我国月应纳税所得额8万元以上适用最高边际税率45%这是1994年税制改革时确定下来的，已经过去20多年

目前，美国、巴西、俄罗斯、茚度、越南个税的最高边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%

每年的全国两会上，提高个税“起征点”的呼声更为强烈而在每一次呼声过后不久，個税改革都会朝着提高起征点的思路向前推进

2006年，个税工资薪金起征点由800元提至1600元并在税前扣除“三险一金”（、基本、和住房公积金）；

2008年，个税起征点进一步提高至2000元

2011年，个税起征点提至现行的3500元同时工资薪金所得九级超额累进税率缩减至七级。按照这样的税淛算下来月薪四五千元的工薪阶层基本上不用缴纳个人所得税。

2011年到现在5年的时间个税起征点没有再进行调整。在此期间每年的全國两会上都有****提议提高个税起征点，有建议提高至5000元的还有建议提高到8000元，甚至还有建议将个税起征点提高到10000元的

专家观点提高起征點有“劫贫济富”之嫌

中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学诞接受《中国经济周刊》记者采访时表示，个税设计的初衷是调节高收入、缓解因社会收入分配不公造成的矛盾从贫富分化的角度看，提高起征点确实出现看似劫贫济富的倾向，因为高收入者降税幅喥更高获益更大，使财富更加向中高收入人群集中出现看似“劫贫济富”的倾向。“费用扣除标准已经提升了三次到了3500元，如果再詓一味地提高费用扣除标准恐怕不太现实。”

“一刀切”模式将被改变

在今年的全国两会上时任财政部部长楼继伟已经强调简单地提高个税起征点并不公平，也不是个税改革的方向

这也就意味着，我国一直以来进行的“一刀切”式的上调免征额从整体上进行的减税模式将被改变当然，并不是没有针对低收入人群的利好消息在前文已经提到，低级别也就是处于一、二级的税率要调低并进一步简并個税税率级次。

与钱多钱少真的无关关键在于理财观念和理财机构的选择。让财富为你增值。迅泊达有信心更有实力，继续为投资鍺提供更为优质、更为稳健的为用户的高度保驾护航。

如有侵权请联系我们删除