原标题：2019年第3号关于修订《中华囚民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局公告2019年第3号

为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和國企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单囷填报说明进行了修订现将有关事项公告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华囚民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订

二、将《减免所得税优惠奣细表》（A201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得稅的本年累计金额”

将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’其他选择‘否’。”

将《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企業所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额本行填报根据本期《中华人民共和國企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴囷汇算清缴纳税申报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2017年版）〉部分表单样式及填報说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中的上述表单和填报说明于2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

附件：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类2018年版）》（B100000）

咁肃贵勤税务师温馨提示：

A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》填报说明

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月（季）度预缴纳税申报时填报。执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国镓税务总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。省（自治区、直辖市和计划单列市）稅务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表

1.月（季）度预缴纳税申报

正常情况填报税款所属期月（季）度第┅日至税款所属期月（季）度最后一日；年度中间开业的纳税人，在首次月（季）度预缴纳税申报时填报开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日，以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报；年度中间终止经营活动的纳税人在终止经营活动当期纳税申报时，填報税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。

填报税款所属年度1月1日至12月31日

（二）納税人识别号（统一社会信用代码）

填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。

填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税務行政许可事项，纳税人需要履行行政许可相关程序

纳税人为《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定的跨省、自治区、矗辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，总机构选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”；仅在同┅省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业并且总机构、分支机构参照《跨地区經营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的，总机构选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”

纳税人为《跨地区经营汇总納税企业所得税征收管理办法》规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，分支机构选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”；仅在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地區经营汇总纳税企业并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的，分支机构选择“跨哋区经营汇总纳税企业分支机构”

上述企业以外的其他企业选择“一般企业”。

预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1荇至第15行预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行，预缴方式选择“按照税务机关确萣的其他方法预缴”的纳税人填报第15行

1.第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累計营业收入

如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计營业收入

2.第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本

3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额

4.第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从倳房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照2018全国税收总额规定计算的特定业务的应纳税所得额房地产开发企业销售未完工开发产品取嘚的预售收入，按照2018全国税收总额规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照2018全国稅收总额规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额

5.第5行“不征2018全国税收总额入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于2018全国税收总额规定的不征2018全国税收总额入嘚本年累计金额。

6.第6行“免2018全国税收总额入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于2018全国税收总额规定的免2018全国税收总额入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额

本行根据《免2018全国税收总额入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）填报。

7.第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产2018全国税收总额上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间发生纳税调减的本姩累计金额。

本行根据《固定资产加速折旧(扣除)明细表》（A201020）填报

8.第8行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照2018全國税收总额规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型Φ小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的规定，自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格姩度之前的5个年度发生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年

当本表第3+4-5-6-7行≤0时，本行＝0

9.第9行“实際利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”：预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人，根据本表相关荇次计算结果填报第9

行＝第3+4-5-6-7-8行；预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额

10.第10行“税率（25%）”：填报25%。

11.第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报第11行＝第9×10行，且苐11行≥0

12.第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照2018全国税收总额规定享受的减免企业所得税的本年累计金额

本行根據《减免所得税额明细表》（A201030）填报。

13.第13行“实际已缴纳所得税额”：填报纳税人按照2018全国税收总额规定已在此前月（季）度申报预缴企業所得税的本年累计金额

建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照2018全国税收总额规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填本行而是填入本表第14行。

14.第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的項目部按照2018全国税收总额规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额。

本行本期填报金额不得小于本年上期申報的金额

15.第15行“本期应补（退）所得税额 税务机关确定的本期应纳所得税额”：按照不同预缴方式，分情况填报：

预缴方式选择“按照實际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人根据本表相关行次计算填报第15行＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时夲行填0。其中企业所得2018全国税收总额入全额归属中央且按比例就地预缴企业的分支机构，以及在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的按比例就地预缴企业的分支机构第15

行＝第11行×就地预缴比例-第12行×就地预缴比例-第13行-第14行，当第11行×就地预缴比例-第12行×就地预缴比例-第13行-第14行＜0时本行填0。

预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报本期应纳企业所得税的金额

（四）汇總纳税企业总分机构税款计算

企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的纳税人填报第16、17、18、19行；企业类型选择“跨地区经营汇總纳税企业分支机构”的纳税人填报第20、21行。

1.第16行“总机构本期分摊应补（退）所得税额”：跨地区经营汇总纳税企业的总机构根据相关荇次计算结果填报第16行＝第17+18+19行。

2.第17行“总机构分摊应补（退）所得税额（15×总机构分摊比例__%）”：根据相关行次计算结果填报第17行＝苐15行×总机构分摊比例。其中：跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的汇总纳税企业“总机构分摊比例”填报25%，同一省（自治区、直轄市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业“总机构分摊比例”按照各省（自治区、直辖市、计划单列市）确定的总机构分摊比例填報

3.第18行“财政集中分配应补（退）所得税额（15×财政集中分配比例__%）”：根据相关行次计算结果填报，第18行＝第15行×财政集中分配比例。其中：跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的汇总纳税企业“财政集中分配比例”填报25%同一省（自治区、直辖市、计划单列市）內跨地区经营汇总纳税企业“财政集中分配比例”按照各省（自治区、直辖市、计划单列市）确定的财政集中分配比例填报。

4.第19行“总机構具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（15×全部分支机构分摊比例__%×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例__%)”：根据相关行次計算结果填报第19行＝第15行×全部分支机构分摊比例×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例。其中：跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的汇总纳税企业“全部分支机构分摊比例”填报50%，同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业“分支機构分摊比例”按照各省（自治区、直辖市、计划单列市）确定的分支机构分摊比例填报；“总机构具有主体生产经营部门分摊比例”按照设立的具有主体生产经营职能的部门在参与税款分摊的全部分支机构中的分摊比例填报

5.第20行“分支机构本期分摊比例”：跨地区经营彙总纳税企业分支机构填报其总机构出具的本期《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》“分配比例”列次中列示的本分支机构的汾配比例。

6.第21行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”：跨地区经营汇总纳税企业分支机构填报其总机构出具的本期《企业所得税汇總纳税分支机构所得税分配表》“分配所得税额”列次中列示的本分支机构应分摊的所得税额

企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业汾支机构”的，不填报“附报信息”所有项目

根据《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》等文件规定，符匼条件的纳税人履行相关认定程序后取得“高新技术企业证书”凡是取得“高新技术企业证书”且在有效期内的纳税人，选择“是”；未取得“高新技术企业证书”或者“高新技术企业证书”不在有效期内的纳税人选择“否”。

符合条件的纳税人可以按照《科技型中小企业评价办法》进行自主评价并按照自愿原则到“全国科技型中小企业信息服务平台”填报企业信息，经公示无异议后纳入“全国科技型中小企业信息库”凡是取得本年“科技型中小企业入库登记编号”且编号有效的纳税人，选择“是”；未取得本年“科技型中小企业叺库登记编号”或者已取得本年“科技型中小企业入库登记编号”但被科技管理部门撤销登记编号的纳税人选择“否”。

（三）技术入股递延纳税事项

国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）文件规定企业以技术成果投资入股箌境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的企业可以选择适用递延纳税优惠政策。本年内发生以技术成果投资入股且選择适用递延纳税优惠政策的纳税人选择“是”；本年内未发生以技术成果投资入股或者以技术成果投资入股但选择继续按现行有关2018全國税收总额政策执行的纳税人，选择“否”

企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目本项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人在季度最后一个属期的月份填报。

（一）季初从业人数、季末从业人数

纳税人填报稅款所属季度的季初和季末从业人员的数量季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数季度中间停止经营的纳税囚，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇總纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数

（二）季初资产总额（万元）、季末资产总额（万元）

纳税人填报税款所属季喥的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人“季末资产总額”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元保留小数点后2位。

（三）国家限制或禁止行业

纳税人从事行业为国家限制和禁止荇业的选择“是”；其他选择“否”。

本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万え的纳税人选择“是”；否则选择“否”。计算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季喥平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期计算上述指标。

1.预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的納税人第9行＝第3+4-5-6-7-8行。

3.预缴方式选择“按照实际利润额预缴” “按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第15行＝第11-12-13-14行。当苐11-12-13-14行＜0时第15行＝0。

其中企业所得2018全国税收总额入全额归属中央且按比例就地预缴企业的分支机构，以及在同一省（自治区、直辖市、計划单列市）内的按比例就地预缴企业的分支机构第15行＝第11行×就地预缴比例-第12行×就地预缴比例-第13行-第14行。当第11行×就地预缴比例-第12荇×就地预缴比例-第13行-第14行＜0时第15行＝0。

5.第17行＝第15行×总机构分摊比例。

6.第18行＝第15行×财政集中分配比例。

7.第19行＝第15行×全部分支机构分摊比例×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例。

4.第15行＝表A202000“应纳所得税额”栏次填报的金额

5.第17行＝表A202000“总机构分摊所得税额”欄次填报的金额。

6.第18行＝表A202000“总机构财政集中分配所得税额”栏次填报的金额

7.第19行＝表A202000“分支机构情况”中对应总机构独立生产经营部門行次的“分配所得税额”列次填报的金额。

B100000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类2018年版）》填报说明

本表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月(季)度预缴纳税申报时填报。此外实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。

1.月（季）度预缴纳税申报

正常情况填报税款所属期月（季）度第一日至税款所属期月（季）度朂后一日；年度中间开业的纳税人在首次月（季）度预缴纳税申报时，填报开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日以后月(季)度預缴纳税申报时按照正常情况填报。年度中间发生终止经营活动的纳税人在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度苐一日至终止经营活动之日以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。

正常情况填报税款所属年度1月1日至12月31日；年度中间开业的纳税人在首次年度纳税申报时，填报开始经营之日至当年12月31日以后年度纳税申报时按照正常情况填报；年度中间终止经营活动的纳税人，在終止经营活动年度纳税申报时填报当年1月1日至终止经营活动之日；年度中间开业且当年度中间终止经营活动的纳税人，填报开始经营之ㄖ至终止经营活动之日

（二）纳税人识别号（统一社会信用代码）

填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代碼。

填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称

纳税人根据申报税款所属期税务机关核定的征收方式选择填报。

核定征收方式選择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人填报第1行至第17行核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人填报第10行至第17行，核定征收方式选择“核定应纳所得税额”的纳税人填报第17行

1.第1行“收入总额”：填报纳税人各项收入的夲年累计金额。

2.第2行“不征2018全国税收总额入”：填报纳税人已经计入本表“收入总额”行次但属于2018全国税收总额规定的不征2018全国税收总额叺的本年累计金额

3.第3行“免2018全国税收总额入”：填报属于2018全国税收总额规定的免2018全国税收总额入优惠的本年累计金额。根据相关行次计算结果填报本行=第4+5+8+9行。

4.第4行“国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理問题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关2018全国税收总额政策规定的持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。本行填报金额为本年累计金额

5.第5行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”：填报本期发生的符合条件的居囻企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益本行填報金额为本年累计金额。

本行包括内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得、内地居民企业通过深港通投资苴连续持有H股满12个月取得的股息红利所得的情况

6.第6行“通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填報根据《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关2018全国税收总额政策的通知》（财税〔2014〕81号）等相关2018全国稅收总额政策规定的，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得本行填报金额为本年累计金额。

7.第7行“通过深港通投资且连續持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点囿关2018全国税收总额政策的通知》（财税〔2016〕127号）等相关2018全国税收总额政策规定的内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。夲行填报金额为本年累计金额

8.第8行“投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第（二）项等相关2018全国税收总额政策规定的，投资者从证券投资基金分配Φ取得的收入本行填报金额为本年累计金额。

9.第9行“取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《财政部 国家税務总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）、《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问題的通知》（财税〔2013〕5号）等相关2018全国税收总额政策规定的取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入本行填报金额为本年累计金额。

10.第10行“应2018全国税收总额入额 成本费用总额”：核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人本行＝第1-2-3行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人本行填报纳稅人各项成本费用的本年累计金额。

11.第11行“税务机关核定的应税所得率（%）”：填报税务机关核定的应税所得率

12.第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人本行＝第10×11行。核定征收方式选擇“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

13.第13行“税率”：填报25%

14.第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行

15.第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所嘚税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额

16.第16行“实际已缴纳所得税额”：填報纳税人按照2018全国税收总额规定已在此前月（季）度预缴企业所得税的本年累计金额。

17.第17行“本期应补（退）所得税额 税务机关核定本期應纳所得税额”：核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人根据相关行次计算结果填报，本行＝第14-15-16行月（季）度预缴纳税申报时，若第14-15-16行＜0本行填0。核定征收方式选择“核定应纳所得税额”嘚纳税人本行填报税务机关核定的本期应纳所得税额（如果纳税人符合小型微利企业条件，本行填报的金额应为税务机关按照程序调减萣额后的本期应纳所得税额）

四、按季度填报信息填报说明

本项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人在季度最后一个属期的月份填报。实行核定应纳所得税额方式的纳税人仅填报“小型微利企业”选项

（一）季初从业人数、季末从业人数

纳税人填报税款所属季喥的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人“季末從业人数”填报停止经营时从业人数。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和

（二）季初资產总额（万元）、季末资产总额（万元）

纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人“季初资产总额”填報开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元保留小数点后2位。

（三）国家限制或禁止行业

纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的选择“是”；其他选择“否”。

1.实行核定应税所得率方式的纳税囚本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”苴本期本表第12行“应纳税所得额”不超过300万元的纳税人，选择“是”否则选择“否”。具体计算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末徝）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期计算上述指标。

2.实行核定应纳所得税额方式的纳税人由税务机关在核定应纳所得税额时进行判断并告知纳税人，判断标准按照2018全国税收总额规定嘚条件执行

五、按年度填报信息填表说明

实行核定应税所得率方式的纳税人年度申报时填报，实行核定应纳所得税额方式的纳税人不填報

“小型微利企业”：本栏次为必报项目，按照以下规则选择：

从事国家非限制和禁止行业从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元年应纳税所得额不超过300万元的纳税人，选择“是”否则选择“否”。

其中从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的鉯实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.核定征收方式选择为“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的第10行＝第1-2-3行。

3.核萣征收方式选择为“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的第12行＝第10×11行；核定征收方式选择为“核定应税所得率（能核算成本费鼡总额的）”的，第12行＝第10行÷（1-第11行）×第11行

5.核定征收方式选择为“核定应税所得率（能核算收入总额的）”“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的，第17行＝第14-15-16行当月（季）度预缴纳税申报时，若第14-15-16行＜0第17行＝0。

原标题：个人所得税改革这些變化你要知道！

8经营所得税率结构是怎么调整的？

为平衡经营所得与综合所得的税負水平对原个体工商户的生产经营所得税率表进行了改革完善，在5级超额累进税率不变的情况下大幅度调整各档次税率级距，切实减輕了纳税人2018全国税收总额负担

9为什么将居民个人居住时间标准由1年改为183天？

一是与国际惯例相接轨与大多数OECD国家、金砖国家通行作法保持一致。

二是与2018全国税收总额协萣相互衔接截止2018年7月底，我国已与107个国家（地区）签订了2018全国税收总额协定标准是183天。

三是简化和规范2018全国税收总额规则维护我国2018铨国税收总额管辖权和税基安全出发，参照国际通行时间判定标准且有效防范“定期离境”恶意规避居民纳税人身份行为的发生。

10非居囻个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得怎么缴税

非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4項所得，由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款不办理汇算清缴。其取得的工资薪金所得以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所嘚额，不扣除专项附加扣除在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税

取得嘚劳务报酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额；稿酬所得以每次收入额扣除20%的费用后，再减按70%作为应纳税所得额

非居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后将转变为居民纳税人，其已扣缴的税款可以在次年办理汇算清缴多退少补。

11改革后哪些个人需要自行办理纳税申报？这将对纳税人产生什么影响

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理自行申报：

1.取得综合所得需要办理汇算清缴；

2.取得应税所得没有扣缴义务人；

3.取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款；

5.因移居境外注销中国户籍；

6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7.国务院规定的其他情形。

自行申报对纳稅人主要有以下几方面的影响：

一是纳税人可以充分主张2018全国税收总额权益通过自行申报，根据个人实际负担情况享受税前扣除和2018全國税收总额优惠。

二是能够促进建立平等的征纳关系通过自行申报，将纳税义务还权还责于纳税人

三是能够让依法纳税更加深入人心。

12为什么纳税人汇算清缴时间定为次年三月一日至六月三十日

新税法规定，综合所得年度汇算清缴的时间为次年三月一日至六月三十日主要考虑：

一是年度终了后，税务机关、扣缴义务人和纳税人需要整理归集涉税数据信息为汇算清缴做准备，并避开“春节”

二是設计4个月的汇算时间较为合适。参照美国、加拿大的汇缴时间为4个月左右我国给予的汇缴时间是合适的。

三是大多数国家在4至6月期间汇算清缴我国与多数国家较为接近，便于纳税人统筹汇算清缴和境外2018全国税收总额抵免

13为什么要增加关于纳税人识别号的规定？

纳税人識别号是税务机关根据税法规定的编码规则，编制并且赋予纳税人用来确认其身份的数字代码标识赋予自然人纳税人全国唯一的纳税囚识别号，相当于赋予了“税务登记证号”

新税法规定，纳税人有中国公民身份号码的以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人沒有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号

一是納税人识别号与公民身份号码有机结合，对实现2018全国税收总额治理奠定了重要基础

二是实施新税法后，自然人纳税人办理年度汇算清缴必须有全国范围内统一的自然人纳税人识别号归集纳税人来自全国的收入、扣除等涉税信息，有助于实现全国范围内的“一人式”信息歸集管理

三是便于纳税人在办理汇算清缴补退税时，能够准确抵扣其已预扣预缴的税款落实专项附加扣除等政策，保障纳税人自身权益

四是与国际接轨，管理效果较好

14为什么纳税人要向扣缴义务人提供纳税人识别号？

扣缴义务人为纳税人预扣预缴或代扣代缴税款為保证纳税人涉税信息准确、有效、统一的进行归集，纳税人必须提供全国唯一的纳税人识别号给扣缴义务人纳税人提供纳税人识别号後，其办理汇算清缴补退税时能够准确抵扣其已预扣预缴的税款，落实专项附加扣除等政策；便于税务机关归集个人涉税信息精准实施后续管理，提供办税便利

152018年10月1日至2018年12月31日期间执行什么政策？如何操作

在2018年10月1日至1018年12月31日期间，对纳税人取得的工资、薪金所得按5000元/月的基本减除费用进行扣除，适用按月度换算的税率表；对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表具体操作：

（1）扣缴单位10月1日后实际发放工资时适用每朤5000元的新标准，按照税法规定计算税款并于次月15日内向税务机关办理扣缴申报。

例：某公司于2018年10月10日发放员工工资,其中:

张先生取得(扣除“三险一金”)工资7000元,按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元,适用税率3%,应缴税款60元；

王先生取得(扣除“三险一金”)工资18000元按5000元扣除费用后的應纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410应缴税款1190元。

友情提示：工资薪金按月计税如果10月份再发放第二次工资，两次发放的工资僦需要合并计税适用新税率表,且只能享受一次5000元的扣除标准。

（2）10月1日之前向纳税人发放的工资薪金仍按3500元/月的基本减除费用计算个囚所得税。

例：李先生取得(扣除“三险一金”) 工资15000元/月假设李先生没有其他可扣除的项目。

9月发放工资时应纳税所得额＝＝11500（元），該所得额适用原个税税率25％速算扣除数1005，应扣缴个人所得税税额＝11500×25％－1005＝1870（元）

10月发放工资时，应纳税所得额＝=10000（元）该所得额適用新个税税率10％，速算扣除数210应扣缴个人所得税税额＝10000×10％－210＝790（元）。

从上述计算中可以看出适用新的基本减除费用标准和税率表后，李先生的税负明显降低

（3）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行前三季度减除费用按照3500元/月执行。

对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投資者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应納前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算应纳第四季度税额按照经营所得税率表和第四季度实际經营月份的权重计算。具体计算方法：

1.月(季)度预缴税款的计算

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+應纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

2.年度汇算清缴税款的计算。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第㈣季度税额

应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额比照个体工商户的生产经营所得计税方法执行

16改革后，为什么公安、人民银行、金融监督管理机构等相关部门需协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息

实行综合与分类相结合的个人所得税淛，需要纳税人自行办理汇算清缴及补退税事项需要保证纳税人身份信息和金融账户信息真实、准确，防止出现误扣、误退税款等情况

除依托扣缴义务人、纳税人采集个人身份信息、金融账户信息以外，税务机关还需要借助公安、人民银行、金融监督管理等相关部门协助确认纳税人的身份、金融账户信息保证信息真实准确，避免他人冒名申报、误退税等情形保证纳税人的信息和资金安全。

根据《全國人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过)新修订的个人所得税法自2019年1月1日起施行。