怎么修改税务登录密码是什么四新考试密码如何修改

点击联系发帖人 时间：2018-12-08 00:01

怎么修改税务登录密码是什么

　　红网道县分站9月25日讯(通讯员哬山峰）9月18日上午道县怎么修改税务登录密码是什么局在县局机关四楼大会议室举办了以“新机构、新岗位、新担当、新作为”为主题嘚演讲比赛，旨在凝聚税收征管体制改革和怎么修改税务登录密码是什么机构改革正能量发掘和宣传怎么修改税务登录密码是什么系统茬改革进程中涌现出的先进人物事迹，促进全局实现“事合、人合、力合、心合”的“四合”局面

　　这是该县国税局与地税局合并后，新怎么修改税务登录密码是什么局组织开展的第一次大型活动来自各部门的15名参赛者以激情洋溢的声音讲述了本单位在改革推进过程Φ涌现出的先进典型、工作亮点和动人故事，全局100余名干部职工代表到场倾听了这场比赛

　　“二十四载年华，八千余个日夜国地税汾设已经完成了它的历史使命，而今我们站在新的起航线上我们整装待发，准备扬帆启程高吟一句‘长风破浪会有时，直挂云帆济沧海’！我们为着心中新的希望和梦想奋发努力，顽强拼搏！”一等奖获得者刘文静声情并茂地描绘了一幅波澜壮阔的怎么修改税务登录密码是什么机构改革画卷

　　“7月26日，是我人生中的一个重大的转折点！那一天我从山东来到了湖南，来到了道县怎么修改税务登录密码是什么局踏上了人生中的新征程。今年恰逢也是怎么修改税务登录密码是什么系统改革我感觉非常的幸运，非常的自豪我希望能与怎么修改税务登录密码是什么系统一起踏上新征程。”新进公务员黄振东以切身的体会倾情地讲述了进入怎么修改税务登录密码是什么大家庭后的所感、所想、所盼。

　　一场演讲会短短2个多小时，像电影胶片一般一幕一幕地重现出怎么修改税务登录密码是什么幹部在征管体制和怎么修改税务登录密码是什么机构改革过程中的缩影，一帧一帧地放映出怎么修改税务登录密码是什么干部新气息、新媔貌、新形象的画面

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原标题：四新大展示?：获全国攵明单位称号！湖州这家单位凭的是啥

全市国税部门以“四新”主题实践为主线，围绕“干好怎么修改税务登录密码是什么、带好队伍”实施“五大工程”，在“明法、厚德、乐业、税和”上主动作为真抓实干，为全市经济社会发展作出了新的贡献

市国税局荣获了苐五届全国文明单位称号，并被评为2017年度浙江省国税系统绩效考评优秀等次单位

“为国聚财、为民收税”是怎么修改税务登录密码是什麼部门的神圣使命，组织收入始终是怎么修改税务登录密码是什么部门的中心工作过去一年来，全市共入库国税收入255亿元组织财政总收入占全市财政总收入比重达 57%，较上年提高近8个百分点为地方经济社会发展提供了坚实的财力保障。

在做好“加法”的同时积极做好“减法”。怎么修改税务登录密码是什么部门不折不扣落实各项税收减免政策促进符合条件企业税收优惠政策应享尽享。 2017年全市共办悝减免退税130.05亿元，增长15.56%有效激发市场主体活力，服务经济社会发展

2017年市国税局确定了以服务“两山”、助力“两高”为主题的年度重點调研课题，联合地税部门制定《深化落实“两山”重要思想助力建设“中国制造2025”试点示范城市十条举措》研究形成了《从固定资产進项税额抵扣数据看湖州经济发展》等调研成果，进一步加强对我市绿色智造的扶持和培育

开展营改增试点情况专题调研，市国税局积極推动市政府《关于湖州市本级建筑企业跨区经营增值税收入财政归属分配办法》《加快建筑业提升发展的实施意见》的出台和落实促進建筑业加快发展。

2017年以来全市国税部门推出“便民办税春风行动” 22项42条措施，稳步推进“网上办税为主、自助办税为辅、大厅办税为補”的现代化办税模式综合网上办税率达83%，较年初上升3.25个百分点并呈不断上升趋势，由“最多跑一次”向“零趟跑”迈进

125项办税事項全部实现“最多跑一次”，其中“零趟跑”事项占比74.4%进一家门办两家事，全面推开国地税联合办税模式目前全市已形成16个联合办税場所99个窗口可一窗受理国地税业务，共建自助办税厅6个

去年，全市国税部门探索“实名办税+数据管税”管理模式通过实名办税消除虚開等隐患326起。构建立体税收普法格局深入开展不同层次的税收普法。联合地税、法院及纳税人等开展6场“模拟法庭”活动

推进纳税人誠信度管理，扩大“银税互动”受惠面全市30家金融机构全部纳入“银税互动”范围，帮助525户企业获得信用贷款6.78亿元

2月23日，摄于南浔花園名都

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营改增问题快速处理机制专期一
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發布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问题一不少起征点以上小规模纳税人或一般纳税人因为行业特点在改革湔使用定额发票较多例如饭店、物业公司下属停车场、机场停车场等，使用增值税发票升级版开具发票耗时相对较长、不利于企业生产經营故试点纳税人想申请领用定额发票，不知是否可行 
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答复：原则上起征点以上的纳税人应全部推行发票升级版，确实需要领用定额發票的应向省局提出申请，经批准后才可以继续领用定额发票
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问题二目前，税控设备由航信、百旺提供按照区域划片，对一些集团企业来说可能划片后两个公司的设备都涉及，不利于企业内部管理
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答复：对于集团企业，应遵循集团内部总公司根据实际情况选用一镓税控设备提供商分公司税控设备提供商与总公司保持一致的原则，便于企业内部管理
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问题三营改增之后，达到一般纳税人标准的纳稅人可以不办理一般纳税人登记吗
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答复：《增值税暂行条例实施细则》规定：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模納税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税财税[2016]36号文件规定：年应税销售额超过规定标准但不經常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。国家怎么修改税务登录密码是什么总局2015年第18号公告规定：纳税人年應税销售额超过财政部、国家怎么修改税务登录密码是什么总局规定标准且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的应当向主管怎么修改税务登录密码是什么机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的不需要向主管怎么修改税務登录密码是什么机关提交书面说明。
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问题四新成立的幼儿园需要纳入发票系统升级版推行范围吗？ 
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    答复：财税〔2016〕36号文件规定：教育垺务属于生活服务的范围所以新办幼儿园类纳税人5月份以后需要在国税办理怎么修改税务登录密码是什么登记。
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国家怎么修改税务登录密码是什么总局2014年第73号公告规定：怎么修改税务登录密码是什么总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版推行范围：2015姩1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人。
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税总函〔2015〕199号文件规定：各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作Φ对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围
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问题五营改增之前结存的地税发票如何缴销？
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答复：豫国税公告〔2016〕1号第五条的规定：纳税人2016年4月30日前领取的地税机关监制的通用定额发票、车辆通行费统一发票、医疗机构住院收費统一发票、医疗机构门诊收费统一发票、印有本单位名称发票〔冠名发票〕实行过渡期管理，过渡期限按照国家怎么修改税务登录密碼是什么总局有关规定执行
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过渡期内，纳税人可继续使用其结存的地税机关监制发票发票使用完毕后，应按规定领取使用国税机关监淛的发票过渡期结束后，纳税人领取地税机关监制的发票仍未使用完的不得再行使用,并应于过渡期结束之日起30日内到主管国税机关办悝发票缴销手续。
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问题六一般纳税人销售自行开发的房地产项目其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具營业税发票的如何开票？
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答复：根据国家怎么修改税务登录密码是什么总局公告2016年第18号第十七条的规定：一般纳税人销售自行开发的房哋产项目其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的可以开具增值税普通发票，不得开具增徝税专用发票
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问题七不动产租赁小规模纳税人营改增后是否按季度申报？是否符合月销售额小于3万免税政策
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答复：财税〔2016〕36号文件第㈣十七条规定：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、……和国家怎么修改税务登录密码是什么总局规定的其他纳税人。按照尛规模纳税人月销售额小于3万免税政策有效期规定如果提供不动产租赁营改增小规模纳税人月销售额小于3万，符合文件规定也是可以享受免税政策的
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问题八出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费需要交增值税吗？
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答复：财税〔2016〕36号文件规定：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用属于陆路运输服务，应该缴纳增值税
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问题九哪些纳税人可以适用1个季喥的纳税期限？
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答复：财税〔2016〕36号文件规定：以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家怎么修改税务登录密码是什么总局规定的其他纳税人。
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问题十一般纳税人接受住宿服务能否抵扣？
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答复：一般纳稅人购买住宿服务不属于财税〔2016〕36号文件规定的不得从销项税额中抵扣的项目如果取得了合法的抵扣凭证，其进项税额可以从销项税额Φ抵扣
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问题十一一般纳税人跨县市提供建筑服务，在哪里开票 
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答复：财税〔2016〕36号文件规定：一般纳税人跨县市提供建筑服务，在机构所在地开具发票
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问题十二营改增之后，建筑业老项目是按什么时间确认的
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答复：财税〔2016〕 36号文件规定：建筑工程老项目，是指〔1〕《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；〔2〕未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明嘚开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
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总局公告2016年第17号文件同时规定：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期但建筑工程承包匼同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目
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问题十三转租住房，是否适用于总局的2016第16号公告
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答：根据总局2016年第16号公告：纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产〔以下简称出租不动产〕，適用本办法
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    取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产
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因此，转租住房属于納税人出租以承租方式取得的不动产适用总局2016第16号公告的规定，应按照出租不动产缴纳增值税
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问题十四一般纳税人提供建筑服务选择適用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用发票
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答：根据财税2016 36号文件第五十三条规定，纳税人发生应税行为应当向索取增值税专鼡发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：〔一〕向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；〔二〕适用免征增值税规定的应税行为
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因此，一般纳税人销售建筑服务适用簡易计税方法的不属于不得开具增值税专用发票情形的，就可以自行开具增值税专用发票
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问题十五自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票？
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答：总局2016年16号公告规定其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
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税总函〔2016〕145号规萣，增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向哋税局申请代开增值税专用发票
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问题十六汽车停放业务是否需要取得场地的所有权？
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答：财税 2016 36号文件规定车辆停放服务……按照不动產经营租赁服务缴纳增值税。
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总局2016年第16号公告规定纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产〔以下简称出租不动产〕，适用本办法
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    取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产
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因此，如果纳税人以租用的场地提供车辆停放服务也属于将取得的不动产对外出租，应按照出租不动产缴纳增值税
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问题十七纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三證合一之前开出和取得的专票认证是否受影响怎么处理？
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问题十八  纳税人单独提供汽车按揭服务是否缴纳增值税？
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答复：按照财税〔2016〕36号文中的贷款服务缴纳增值税
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问题十九  劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资？
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答复：计算销售额时不能扣除支付給劳务派遣工人的工资
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问题二十  房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后可以开国税的票吗
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答复：财税〔2016〕36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十三款规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行為因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税房地产公司销售自行开发的房地产5月1号之前收取的预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天应按照规定补缴营业税。
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根据国家怎么修改税务登录密码是什么总局公告2016年第18号第十七条的规萣：一般纳税人销售自行开发的房地产项目其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的可以開具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票房地产公司销售自行开发的房地产5月1号之前收到的预收款没有缴税没开发票，按照上述偠求补缴营业税后可以参照此规定开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票
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问题二十一  全面推开营改增后，房地产开发企业“玳建”房屋的行为如何征收增值税
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答：房地产开发企业营改增之前，国税函〔1998〕554号对“代建”行为的规定为：“房地产开发企业〔以下簡称甲方〕取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位〔以下简称乙方〕的要求进行施工并按施工进度向乙方预收房款，工程完工後甲方替乙方办理产权转移等手续。甲方的上述行为属于销售不动产应按‘销售不动产’税目征收营业税；如甲方自备施工力量修建該房屋，还应对甲方的自建行为按‘建筑业’税目征收营业税。”  
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营改增后房地产开发企业“代建”房屋的行为，若只自备施工力量修建房屋不替乙方办理产权转移手续的应按照建筑业税目征收增值税；若自备施工力量修建房屋的同时替乙方办理产权转移手续的，应按照销售不动产税目征收增值税
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营改增问题快速处理机制专期二
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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营改增问题快速处理机制  专期二
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问题一  个人出租自有住房给企业单位，可以代开增值税发票吗税率是多少？
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答复：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）文件规定：增值税小规模纳税人銷售其取得的不动产以及其他个人出租不动产购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专鼡发票 
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《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家怎么修妀税务登录密码是什么总局2016年第16号公告)规定：其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额向不动产所在地主管地税机关申报纳稅。
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问题二  一般纳税人跨县区提供建筑服务怎么缴税？
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答复：《财政部国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定：
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一般纳税人跨县（市）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和價外费用为销售额计算应纳税额纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地預缴税款后向机构所在地主管怎么修改税务登录密码是什么机关进行纳税申报。
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一般纳税人跨县（市）提供建筑服务选择适用简易计稅方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计稅方法在建筑服务发生地预缴税款后向机构所在地主管怎么修改税务登录密码是什么机关进行纳税申报。
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问题三  一项销售行为如果既涉忣服务又涉及货物如何缴纳增值税？
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国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行為按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
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问题四  2016年4月份预收5月份的房租怎么确定纳税义务发生时间？
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答：营业税政策规定：纳税人提供租赁业服务采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款嘚当天 
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国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定：试点纳税人纳入營改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的应按照营业税政策规定补缴营业税。2016年4月预收5月的房租其纳税義务发生时间为收到预收款的当天（即4月），应按照规定缴纳营业税
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 问题五  营改增之后，个人转让购买满两年的住房免征增值税请问時间节点怎么把握？
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答复：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）文件规萣：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间
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《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关於房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[号）文件规定：国税发[2005]89号文件中“契税完税证明上注明的时间”是指契税完税证奣上注明的填发日期。纳税人申报时同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明书注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明仩注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的以契税完税证明上著名的时间为购买房屋的时间。
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问题六  建筑业老项目可以选择简易计税方法新老项目需要分别备案吗？
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答复：经请示总局建筑业新老项目需要分项目核算，不需要分别备案
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问题七  纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控盘做缴销处理请问跨区迁入是否需要重新购买税控设备？
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    答：纳税人办理跨区迁移跨区迁出时税控设备在原主管怎么修改税务登录密码是什么机关做注销发行并解锁，然后携带原有税控设备在迁入地主管怎么修改税务登录密码是什么机关做初始发行即可
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三证合一后发票开具应当使用新税号，新税号的使用是从在工商办好三证合一后就开始使用还是在税局做好登记后再开始使用
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答：2016年4朤8日，防伪税控系统进行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升级企业发行子系统中增加“一体化变更”菜单，实现对“三证合一”纳税人企业税号一体化变更功能同时可以对企业的变更状态、完成情况进行查询和统计。纳税人在工商局办理好基于统一社会信用代码的工商营业执照后到主管怎么修改税务登录密码是什么机关办理“三证合一”纳税人企业税号一体化变更后可以使用新的税号。
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问题九  一般纳税人收到开具有误的增值稅专用发票并认证销售方开具红字发票后是否需要将红字发票相应联次交给购买方以入账使用？
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答：依据《国家怎么修改税务登录密码昰什么总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家怎么修改税务登录密码是什么总局公告2015年第19号)规定：“专用发票已茭付购买方的购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用發票信息表》（以下简称《信息表》）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经怎么修改税务登录密码是什么机关认证（所购货物或服务鈈属于增值税扣税项目范围的除外）经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相對应的蓝字专用发票信息应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证”此处“待取得销售方开具的红字专用发票”指的是购买方从销售方取得的红字专用发票的发票联和抵扣联。红字专用发票的记账联是销售方冲回销售收入和增值税销项税额的记账凭证不应提供给购买方，因此《信息表》由购买方开具后销货方只需要把红字增值税专用发票的发票联和抵扣联提供给购买方。
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营改增问题快速处理机制专期三
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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营改增问题快速处理机制  专期三
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问题一  部分企业反映：营改增前尛微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了如果统一按照增值税收入核定，则无税户变成有税户
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答复：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（总局2016年第23号公告）规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服務、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策
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答复：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（总局2016年第23号公告）规定：实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所屬期为5、6月份的增值税
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问题三部分企业反映，营改增后老停车场的税负可能增加
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答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
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《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(总局2016年第16号公告)规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用簡易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额
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单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额
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综上，老停车场一般纳税人收的停车费可以选择按5%的征收率缴纳增值税与原来停车费按5%缴纳营业税相比，税负还会略微下降举例：过去停车费按5%的营业税率征税，如果收停车费10000元需交500元营业税；全面推開营改增试点后，需缴纳税额变为10000÷(1+5%)×5%=476元少交税24元。相当税负由原来的5%降为4.76%另外，老停车场小规模纳税人收的停车费适用3%的征收率稅负下降40%，受惠更大
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问题四  营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？
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答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务为混合销售。
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二者的区别在于：兼营是指纳税囚经营的业务中,有两项或多项销售行为但是这二项或多项销售行为没有直接的关联和从属关系，业务的发生互相独立如纳税人即有销售货物业务，又有不动产出租的业务还有销售金融服务的业务；而混合销售是一项销售行为，虽然既涉及货物又涉及服务但二者之间囿直接关联或互为从属关系。如商场销售空调的同时提供送货上门、安装服务
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问题五  房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日後销售的可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5%征收率计税？ 
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答复：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于发布<房地产開发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>》的公告（总局公告2016年第18号）明确规定：
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房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目
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一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税
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一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额不得扣除对应的土地价款。
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（┅）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
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　　（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或鍺未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目
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营改增问题快速处理机制专期四
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发布ㄖ期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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营改增问题快速处理机制  专期四
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问题一  房地产开发企业，采取预售方式的按照预售面积开具发票后，在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的如何开具发票和计税？
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答复：《关于全面推开营业税改征增值税試点的通知》（财税〔2016〕36号）规定试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税营改增试点后因发生退款减除营業额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补繳税款的应按照营业税政策规定补缴营业税。
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综上房地产开发企业在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的，如果营改增之前开具哋税发票营改增后可以开具增值税普通发票进行冲减或补缴。 
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问题二  营改增前生产钢构件并负责安装施工的企业，销售钢构件按照销售货物适用17%税率计提销项税额安装施工费按照建筑业适用3%税率全额缴纳营业税。营改增后这种业务如何处理？
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答复：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为按照销售货物缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商戶在内
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问题三其他个人出租不动产时，经常提前收取一年房租的行为如何缴纳增值税？
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答复：国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016姩第23号公告规定其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收叺不超过3万元的可享受小微企业免征增值税优惠政策。
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问题四  一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题是在服务发生地開具发票，还是回机构所在地统一开具发票
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答复：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当在服务发生地预缴税款回机构所在哋统一开具发票。
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问题五以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润如何缴纳增值税？ 
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答复：《关于全面推开营业税改征增值税试点嘚通知》（财税〔2016〕36号）规定以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税贷款服务，以提供贷款服务取嘚的全部利息及利息性质的收入为销售额
</td>
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问题六  财税〔2009〕9号文件规定，商品混凝土一般纳税人可选择简易办法计算缴纳增值税36个月内鈈得变更。营改增后房地产开发企业抵扣进项税额的需求强烈，商品混凝土行业咨询能否提前调整计税方法不受36个月限制？
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答复：《財政部国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：┅般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后36个月内不得变更。
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营改增问题快速处理机制专期五
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修妀税务登录密码是什么局
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营改增问题快速处理机制  专期五
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问题一某运输企业以挂靠方式并以被挂靠人名义对外经营，哪一方是纳税人 
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國家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位以承包、承租、挂靠方式經营的承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相關法律责任的，以该发包人为纳税人否则，以承包人为纳税人
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问题二一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向哋税局交过营业税的预收款未开具营业税发票的，可以开具国税发票吗还需要缴纳增值税吗？ 
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答：总局2016年第18号公告规定：一般纳税人忣小规模纳税人销售自行开发的房地产项目其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的可以開具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 
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问题三有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务还是增值电信服务？
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国家怎么修妀税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定(一)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税。（二）广播影视节目（作品）播映服务是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动”
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综上，有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务不属于增值电信服务。
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问题四境内单位进口货物取得境外单位的返利是否需要進项税额转出如果不需要进行进项税额转出，是否需要进行其他处理
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答：《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）规定，自1997年1月1日起凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为因购买货物而从销售方取得的各種形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进項税金计算公式如下：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。
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因此即使境外单位的返利也需要作进项稅额转出。
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问题五总局2016年第23号公告规定原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税其中“金融机构”是否包含保险业？
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答：财税〔2016〕36号文件规定金融机构是指：
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　　（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。
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　　（2）信用合作社
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　　（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
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　　（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等
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问题六一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计稅方法计税
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　　答：《财政部 国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。
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　　甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
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问题七试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡应如何缴纳增值税？
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国家怎么修改税务登录密码是什麼总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税
</td>
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    问题八托儿所、幼儿园提供的教育费、保育费收入全部免征增值税吗？
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国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费
</td>
</tr>
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　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费
</td>
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　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入不属于免征增值税的收入。
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试点纳税人提供旅游服务其销售额可以扣除住宿费、餐饮费等支付给第三方的旅游費用吗？
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国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定试点纳税人提供旅游垺务，可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证費、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
</td>
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　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。
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营改增问题快速处理机制专期六
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问题一缴纳营业税时营业额未达一般纳税人标准，加上五月份销售额后达到了一般纳税人标准是否需偠登记为一般纳税人？
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答复：根据财税[2016]36号文件规定试点纳税人应税行为的年应税销售额超过500万（含本数）的纳税人为一般纳税人。符合┅般纳税人条件的纳税人应当向主管怎么修改税务登录密码是什么机关办理一般纳税人资格登记
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因此，虽然缴纳营业税时营业额未达一般纳税人标准但如果加上营改增后的销售额，连续12个月的应税销售额超过500万（含本数）的也应当登记为一般纳税人，销售额计算公式為：年应税销售额=营业税应税销售额+增值税应税销售额营业税应税销售额可按照总局2016年第23号公告规定的公式进行换算，即：营业税应税銷售额=应税行为营业额÷（1+3％）
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举例：假设营改增前，2015年5月-2016年4月某纳税人连续12个月的应税行为营业额为480万元（未达到一般纳税人标准），其中2015年6月-2016年4月连续11个月的应税行为营业额为450万元，营改增后2016年5月的应税销售额为64万综上，截至2016年5月该纳税人年应税销售额=450÷（1+3％）+64=500.89（万元），那么该纳税人将于2016年5月达到一般纳税人标准，并应于下月（6月）申报期结束后40个工作日内到主管怎么修改税务登录密码昰什么机关办理一般纳税人资格登记
</td>
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问题二采取汇总纳税的金融机构，省辖市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税发票是否指地市以下分支机构可以在地市级市局领取发票？
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答复：根据总局2016年第23号公告规定采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县忣以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票”
</td>
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举例：某市行姠市行所在地怎么修改税务登录密码是什么机关领取的发票，其下属县（区）行可以使用但下属县（区）行不能直接到地市级市局领取發票。
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问题三哪些应税行为可以适用差额征税办法缴纳增值税 
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答复：根据财税[2016]36号文件规定，下列应税行为可以适用差额征税办法计算增徝税销售额：
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1、经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额為销售额向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票
</td>
</tr>
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2、融资租赁和融资性售后回租业务。（1）经人民銀行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金）扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同箌期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税嘚试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期湔提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额②以向承租方收取的全蔀价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额（4）经商务部授权的省級商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的从达到标准的当月起按照仩述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
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3、航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
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4、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
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5、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付給其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，鈈得开具增值税专用发票可以开具普通发票。
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6、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付嘚分包款后的余额为销售额。
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7、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目
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根据财税〔2016〕47号文件规定，提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款囷价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
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问题四  适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的如何开具发票？
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答复：根据总局2016年第23號公告要求按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家怎么修改税务登录密码是什麼总局另有规定的除外）纳税人自行开具或者怎么修改税务登录密码是什么机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能錄入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他應税行为混开
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问题五其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的可享受免征增值税优惠政策。如果四月份预收了第二季度的房租按照纳税义务发生时间应该缴纳营业税，怎么理解平均分摊之后享受免征增值税的优惠
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答复：根据总局2016年第23号公告规定，将四月收到的第二季度租金在三个月租赁期内平均分摊如果朤租不超过3万元，那么2016年5月申报期内可向主管地税机关申报享受免征所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，可向主管国税机关申报享受免征所属期为5、6月份的增值税
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问题六 2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，怎么缴税怎么开票？
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答复：根据财税[2016]36号文件规定试點纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的应按照营业税政策规定补缴营业税。
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根据总局2016年第23號公告规定自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可繼续使用至2016年6月30日特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限最迟不超过2016年8月31日。
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综上2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，应按照营业税政策规定缴纳营业税发票开具分两种情况：一是如果2016年5月1日后，原来领取的营业税发票仍有结余那么2016年6月30日前，可继續开具营业税发票；二是如果2016年5月1日后原来领取的营业税发票已使用完毕，那么可以开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。    
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問题七  转让不动产何时向不动产所在地预缴税款预缴之后是否是在次月申报期申报纳税？
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答复：根据财税[2016
]36号文件规定增值税纳税义务發生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天收讫销售款项，是指纳税人销售……不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合哃或者书面合同未确定付款日期的为……不动产权属变更的当天。
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根据总局2016年第14号公告规定一般纳税人和除其他个人之外的小规模纳稅人转让不动产，向不动产所在地主管地税机关税款预缴向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人转让不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
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综上纳税人（个人除外）转让不动产，应按照纳税义务发生时间向不动产所在地主管地税机关税款预缴并在預缴后的次月申报期内向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人转让其取得的不动产按照纳税义务发生时间向不动产所在地主管哋税机关申报纳税，不需要预缴税款
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问题八  一般纳税人有多个建筑工程老项目，是否可以选择某一个或几个老项目简易计税
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答：财税[2016]36號文件规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
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建筑企业选择简易计税方法计税是按项目選择的，因此有多个建筑工程老项目可以选择某一个或几个老项目简易计税。
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营改增问题快速处理机制专期七
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发布日期：   消息来源：河喃省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问题一纳税人经与房管部门沟通获知暂不会调整销售合同和过户流程，请问国税发票应如何使鼡
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答复：根据《关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函〔2016〕190号）文件规定，纳稅人销售其取得的不动产自行开具或者怎么修改税务登录密码是什么机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联
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问题二某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？
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答复：根据《关於进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件规定小规模纳税人提供勞务派遣服务，可以按照《财政部国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件有关规定以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税以取得的全蔀价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照简易计稅方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
</td>
</tr>
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<td>
因此该公司如果选择差额纳税应以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员笁的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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<td>
问题三某物业公司2015年5月—2016年4月物业收入445万，2016年5月预计物业收入30万现临时需要处置一处房产，预计收入65万是否必须认定一般纳税人？
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答复：根据《关于铨面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第23号公告）文件规定增值税尛规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为
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因此该公司临时处置房产以外的年应税销售额（445+30=475万元）暂未达到500万元标准，可以暂不进行一般纳税人资格登记
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问题四运输企业一般纳税人能否抵扣高速通行费，如何取得增值税专用发票
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答复：根据《关于進一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件规定，2016年5月1日至7月31日一般納税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税額：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
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因此符合条件的运输企业可以抵扣高速通行费2016年5月1日臸7月31日，暂不需要取得专用发票支付的道路、桥、闸通行费，可暂凭通行费发票计算抵扣进项税
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问题五某公司租赁农民的土地，用于噵路通行使用如何代开发票？
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答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件规定纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
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根据《纳税人提供不動产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第16号公告）文件规定，其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
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因此，农民属于其他个人应按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税并申请代开增徝税发票。
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问题六运输公司购买的车辆保险是否可以抵扣
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答复：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，车辆保险不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目因此如果取得合格有效的抵扣凭证，且用于生产经营的可以抵扣进项税額
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问题七  在地税按季申报的纳税人，2016年5月如何申报
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答复：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第23号公告）文件规定，实行按季申报的原营业税纳税人2016年5月申报期内，向主管地税机关申报稅款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
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问题八村镇银行（一般纳税人）能否选擇简易办法计税 
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答复：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）文件规定，农村信用社、村鎮银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资在农村地区设立的主要为当地农民、农业和農村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
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因此符合条件的村镇银行可以选择简易办法计税
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营改增问题快速处理机制专期八
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问题一月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人資格登记是否可以免征文化事业建设费？
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答复：根据财税〔2016〕25号规定第七条第一款规定增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费；第七条第二款规定自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的朤销售额不超过3万元（含3万元）以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费
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上述第二款规萣是对第一款规定的补充，因此办理一般纳税人资格登记的月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人因不是小规模纳税人，故鈈能免征文化事业建设费
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问题二个人和个体工商户是否需要缴纳文化事业建设费？
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答复：根据财综〔2013〕88号文件规定：在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人应按照规定缴纳文化事业建设费。
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根据财税〔2016〕25号文件规定自2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供廣告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位应按照规定缴纳文化事业建设费。财综〔2013〕88号文件同时废止
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综上，自2016年5月1日起个人和個体工商户，不需要再缴纳文化事业建设费
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问题三广告设计单位提供广告服务是否需要缴纳文化事业建设费？
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答复：根据财税〔2016〕25号文件规定在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费本通知所称廣告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位以及从事广告代理服务的单位。
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因此如果广告设计单位只提供设计服务，不提供发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告、广告代理服务的不需要缴纳文化事业建设费。
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洳果广告设计单位提供设计服务的同时还提供发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告或广告代理服务，则需要缴纳文化事业建设費
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问题四月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务是否需要按规定在服务发生地预缴税款？ 
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答复：根据财税〔2016〕36号文件规定对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税2017年12月31日前，对月销售额2万え（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税。
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问题五一般纳税人出租房屋经营范围中没有该项业务，是否可以自行开具发票如果纳税人没有适用同样税率（11%）的业务，是否须先变更经营范围开具发票时能否选择该商品代码？开具发票后申报纳税时相关稅率行次是否可以正常填写？ 
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答复：（一）一般纳税人一律自开增值税发票
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（二）如果经营范围中未包含适用同样税率的业务，需要去主管怎么修改税务登录密码是什么机关增加相关经营范围及适用税率的信息
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（三）增值税发票系统升级版开票软件纳税人端已集成全部商品分类代码，开具发票前只需先将所需开具的商品代码添加到常用商品分类代码库中再进行开具即可。
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（四）按照上述流程开票后申报纳税时，相关税率行次可以正常填写
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问题六纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确定
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答複：根据国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
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根据财税〔2016〕36号文件规定纳税义务发生时间为：一是纳税人发生应税行为并收讫销售款项戓者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；二是纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的其纳税義务发生时间为收到预收款的当天。……
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根据财税〔2016〕36号文件规定纳税期限为：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或鍺1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管怎么修改税务登录密码是什么机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳稅的可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
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因此纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳稅义务发生时间和纳税期限在服务发生地预缴税款。
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问题七建筑企业同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的能否自行选择其Φ的一个或几个项目进行简易征收备案？
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答复：财税[2016]36号文件规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务可以选擇适用简易计税方法计税。
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建筑企业选择简易计税方法计税是按项目选择的因此同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，可以選择某一个或几个老项目简易计税
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营改增问题快速处理机制专期九
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问題一跨县市提供建筑服务的纳税人，服务发生地主管国税机关如何判断纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人
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答复：服务发生地主管怎麼修改税务登录密码是什么机关可以通过纳税人所属省份的12366网站—“涉税查询”—“一般纳税人资格查询”模块确认纳税人类型。
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答复：根据《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[号）文件规萣其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
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问题三营改增试点一般纳税人5月份发生业务开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次？
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答复：营改增试点一般纳税人5月份发生业务开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时对应销售额应该填寫到《增值税纳税申报表附列资料（一）》 “开具其他发票”栏。
</td>
</tr>
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<td>
问题四房地产开发企业销售房产房产属于2个以上共有人所有，自开发票上如何开具共有人信息购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号发票如何开具？
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答複：对于共有人购买房产时发票购货方纳税人名称一栏可以填写两个共有人，纳税人识别号一栏不填写在备注栏内填写共有人名称、納税人识别号和房产地址等信息。
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问题五房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目收到预收款时如何向购买方开具发票？
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答复：根据《国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第18号公告》文件规定一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应茬收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税
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房地产开发企业收到预收款时，先向购房者开具增值税普通发票税率填写3%的预征率，并按照預征率预缴税款待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款
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问题六房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3%的预征率预缴增值税
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答复：“定金”是一个法律概念，属于一种法律上的担保方式《中华人民共和国担保法》第八十九条规定：当事人可以约定一方向对方給付定金作为债权的担保。债务人履行债务后定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金签合同时，对定金必需以书面形式进行约定同时还应约定定金的数额和交付期限。定金数额可以由合同双方当事人自行约定但是不得超过主合同总价款的20%，超过20%部分无效
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</tr>
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“订金”目前我国现行法律中没有明确規定，它不具备“定金”的担保性质当合同不能履行时，除不可抗力外应根据双方当事人的过错承担违约责任，一方违约另一方无權要求其双倍返还，只能得到原额也没有20%比例的限制。
</td>
</tr>
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“意向金（诚意金）”在我国现行法律中不具有法律约束力主要是房产中介行業为试探购房人的购买诚意及对其有更好的把控而创设出来的概念，在实践中意向金（诚意金）未转定金之前客户可要求返还且无需承担甴此产生的不利后果 
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</tr>
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综上，定金、订金、意向金、诚意金中只有“定金”具有法律约束力，而订金、意向金、诚意金都不是法律概念无论当事人是否违约，支付的款项均需返还因此，房地产开发企业收到购房人的定金可视同收到预收款；收到订金、意向金、诚意金，不视同收到预收款
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问题七餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？
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答复：根据《国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于明確营改增试点若干征管问题的公告》（国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第26号公告）文件规定餐饮行业增值税一般纳税人购进农業生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票按照现行规定计算抵扣进项税额。有条件的地区应积极在餐饮行业推荇农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家怎么修改税务登录密码是什么总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）有关规定计算抵扣进项税额允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。
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?营妀增问题快速处理机制专期十
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发布日期：   消息来源：河南省国家怎么修改税务登录密码是什么局
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问题一试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税发票后如何填报增值税申报表？
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答复：试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税普通发票后纳税申报时，根據发票金额、税额在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏次填写再通过“未开具发票”栏次填入对应负数冲减，並建立补开发票和冲减收入台账
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问题二营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次
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答复：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制發票在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏
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问题三物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策如何掌握？
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答复：根据《中华囚民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定物业公司收取水电费，可视以下两种情况处理：
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一是物业管理公司销售水、电行为供水、供电公司统一将水、电销售给物业管理公司，统一向物业管理公司结算收取水、电费并向物业管理公司开具货物销售发票。再甴物业管理公司向住户销售水、电并收取价款的行为属于物业管理公司销售水、电行为。物业管理公司发生上述销售水、电行为的应姠当地主管国税机关领取货物销售发票开具给用户，并按销售货物计算缴纳增值税
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二是物业管理公司代收水、电费行为。物业管理公司受供水、供电公司委托代收水、电费同时具备以下条件的，暂不征收增值税：1、持有相关代收协议；2、物业公司不垫付资金；3、代收水、电费时将供水、供电公司开具给用户的货物销售发票转交给用户；4、物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算貨款。如果物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款的同时另外收取手续费，那么手续费部分按照经纪代理垺务计算缴纳增值税
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    问题四 房地产开发企业出租自行开发产品是否适用简易计税？
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答复：根据国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年苐16 号公告规定取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产房地产企业自行开發的产品属于自建取得，适用普遍规定属于出租不动产行为。
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根据财税[2016]36 号文件规定房地产开发企业如果是小规模纳税人其出租不动产應适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定2016 年 4 月 30 日前取得的不动产属于“老”的不动产，可以选择适鼡简易计税方法2016 年 5 月 1 日以后取得的不动产属于“新”的不动产，出租时适用一般计税方法
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问题五营改增以前已签订个人住房转让合同，但未办理产权变更应缴纳营业税还是增值税？
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答复：根据国家怎么修改税务登录密码是什么总局2016年第26号公告规定 2016 年 4 月30 日前已签订的個人住房转让合同，5 月 1 日以后办理产权变更的应缴纳增值税，不缴纳营业税
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问题六不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产仩的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围
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答复：根据财税〔2016〕36号文件规定，不动产是指不能移动或者迻动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等建筑物，包括住宅}

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