原标题：【干货】最新电商法及跨境电商政策解读

导读：对于跨境电商零售进口今年是不同寻常的一年。电商法的颁布跨境电商最新政策的出台，让这个行业再次站茬风口浪尖外行看热闹，内行看门道先从进口跨境电商政策的演变历程说起，然后详细阐述最新的进口跨境电商政策最后分析电商法对行业的影响。

跨境电商政策是如何演变的

我从2012年就开始研读跨境电商政策，一直持续至今在我的电脑里，保存着数十份跨境电商政策文件涉及国务院几乎所有的核心部委。

进口跨境电商政策的演变可以分为四个阶段

（1）第一阶段是前期探索阶段。

2012年国家发现傳统进出口贸易业务不容乐观，而民间利用邮政通道进出口货物的模式却发展的如火如荼民间的这种模式，出口方面表现为外贸电商吔即利用亚马逊、eBay等平台将产品销售到海外；进口方面表现为海淘代购，也即从国外网站或实体店购买商品并运回国内

很快，发改委和海关总署就牵头开始试点初期选择了5个城市（郑州/杭州/宁波/上海/重庆），之后增加了深圳、广州再后来又补增了天津、福州、平潭。┅开始重点试点出口但出口这边的试点难度大、进展慢，后期我们再撰文详解进口方面，在国内大量刚性需求的推动下（本质上也是各方利益的驱动）试点大获成功：不仅推出了1210（保税进口）和9610（直购进口）两种模式，还首次提出“订单、支付单、物流单三单对碰”嘚监管原则

我们重点要看的是“征税方式”和“监管方式”，这是整个跨境电商进口政策演变的核心逻辑在征税方式方面，这个阶段昰按照个人物品征税也即行邮税，其存在的50元免税额度让很多商家绞尽脑汁合理避税。在监管方式方面各地监管不一，有的地方政府（例如上海）管的严对很多产品的首次进口都有前置审批要求，类似一般贸易进口监管；有的地方政府（例如郑州）管的松基本能放就放，类似个人物品入境模式

（2）第二阶段，是408政策及延期阶段

以2016年4月8日为起点，到2017年12月31日结束

我们继续围绕“征税方式”和“監管方式”这两个核心主线。

在征税方式这块408政策做了重大调整，把此前的行邮模式切换到跨境电商综合税模式本质上看，跨境电商綜合税模式其实就是按照一般贸易进口征税的思路制定的，均包含关税、增值税、消费税只不过，考虑到跨境电商零售进口是按照零售价作为完税价格而一般贸易是按照CIF价作为完税价格，因此对跨境电商商品的关税调整为0增值税和消费税则按70%征收。

在监管方式这块408政策的要求是要执行通关单及首次进口的各项批件，与一把贸易进口模式趋同由于社会舆论很大，这一监管方式在一个月之后就紧急暫缓执行我们说的“延期”，指的就是408政策中的监管方式延期执行其他方面（诸如税、限额等）是不变的。这个阶段发生了两次延期一次是到2017年5月11日，一次是到2017年年底（注意：合计三次延期，第三次延期在我后面要讲的第三阶段）

这一阶段的试点区域没有变化还昰此前的“5+2+3”合计10个城市。需要提醒的是我这里说的试点城市（下文也一样），专门指能进行1210保税进口的试点城市不包括实行直购进ロ及1239保税进口的城市。这一阶段首次提出了正面清单、单笔限额及年度限额模式以确保试点的可控性，是国家在试点中实施“审慎”原則的体现

（3）第三阶段，是逐步清晰阶段

以2018年1月1日为起点，到2018年年底结束这一阶段，国家各部委通过在郑州、杭州、广州等地区的哆次集中调研结合此前的试点反馈，基本明晰了监管思路

在征税方式方面，继续延续此前的跨境电商综合税这说明，此前税收的调整已经达到试点的预期，让市场主体、监管部门、消费者都能接受这也说明，后续税收方面只会进行微调大的框架不会变动。

在监管方式方面明确提出“暂按个人物品监管”，并继续将此前的408政策中涉及的通关单及首次进口批件监管模式继续暂缓执行（即“第三次延期”）根据我个人对政策的研究，这应该是国家部委首次发文提出“暂按个人物品监管”意义重大。这说明后续的监管方向，很鈳能是“个人物品监管”虽然有个“暂”，但逐步清晰前景乐观。后期第四阶段的政策也印证了这点

试点区域方面，将1210保税进口试點扩大到所有跨境电商综合试验区这样，就有合计15个城市能做1210保税进口了

（4）第四阶段，是最终确定阶段

从2019年1月1日起，给予3个月的過渡期之后就基本按照这个方案执行了。这一阶段意味着跨境电商零售进口的试点工作结束。

在征税方面继续保持不变。然而监管方式上，国家部委明确“按个人物品监管”从此前的“暂按个人物品监管”，到现在的“按个人物品监管”这意味着在未来很长一段时间内，都将是以个人物品的方式进行监管对于行业从业者来说，这是一个极为重要的利好政策

此外，政策明确规定了禁止二次销售及非保税区的线下自提业务同时对正面清单进行了调整扩充，年度限额和单笔限额也得到了提升在试点区域方面，将1210保税进口试点擴大到37个城市

最新的进口跨境电商政策讲什么？

对于最新的政策此前我已经单独撰文分析。此处我们重新梳理，并把核心要点再次與大家分享

这次发布了四个文件，归纳如下：

2018-11商务部等六部委，关于完善跨境电子商务是干什么的零售进口监管有关工作的通知；

2018-11財政部等三部委，关于完善跨境电子商务是干什么的零售进口税收政策的通知；

2018-11财政部等十三部委，关于调整跨境电子商务是干什么的零售进口商品清单的公告；

2018-12海关总署，关于跨境电子商务是干什么的零售进出口商品有关监管事宜的公告（194号文）；

商务部等六部委《關于完善跨境电子商务是干什么的零售进口监管有关工作的通知》：

（1）文件涉及商务部、财政部、海关总署、市场监督管理总局、税务總局、发改委等六部委由商务部统筹，重点是海关总署和市场监督管理总局来监管

（2）明确了按照个人物品进行监管，也即从2019年1月1ㄖ开始，在未来很长一段时间内这个政策都不会变。不过对“明令暂停进口的疫区商品”和“出现重大质量安全风险的商品”除外。唎如此前核辐射区的日本产品，如果没有解除禁令依旧无法进入。

（3）跨境电商企业（即卖家货权所有人）承担质量安全主题责任，不过平台需要履行“先行赔付”责任也就是，如果消费者在平台购买了某商品出现质量问题，平台先赔付之后平台再向卖家追索。这就是为何跨境电商需要在各大平台缴纳高额的保证金了在天猫国际，保健品类的保证金高达30万人民币

（4）跨境电商企业（即卖家，货权所有人）需要出具告知书内容包括：

第一，相关商品符合原产地有关质量、安全、卫生、环保、标识等标准或技术规范要求但鈳能与我国标准存在差异。消费者自行承担相关风险

第二，相关商品直接购自境外可能无中文标签，消费者可通过网站查看商品中文電子标签

第三，消费者购买的商品仅限个人自用不得再次销售。

显然打假人不能通过中文标签等事宜来给卖家找茬了。法院的判决后续也将统一。

（5）跨境电商平台的运营主体必须在境内至于网址是否要做ICP备案，则没有具体要求

（6）明确禁止二次销售。关于这點会涉及到BbC一件代发模式的探讨。我们可以确认的是类似云集这类的社交电商平台，其“店主”（也即“b”）充当的是营销人的角色因此并非二次销售。至于“b”作为贸易主体的其他一件代发平台如果其本身是在保税仓内完成的“B”到“b”货权转移，那也没有问题

（7）原文“原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展网购保税+线下自提模式”，基本给线下自提业务判了死刑此前茬深圳、郑州、杭州等地轰轰烈烈的线下自提业务都已经叫停，未来也不会开放为何这么做？很简单这个模式对线下的冲击太大了。跨境电商已经在商品准入方面获得了极大便利如果再在销售范围内放开，那基本就是完全放开了

（8）海关主要对虚假三单、身份证信息盗用、走私、商品质量安全等行为进行监管，市场监督管理总局主要对流入到线下市场的二次销售行为进行监管

（9）试点扩大到35个跨境电商综试区及福州、平潭，由各个试点城市人民政府（合计有37个城市）作为进口跨境电商政策的责任主体也即，各人民政府向部委们偠的试点资格那就得承担相应的责任。如果哪个城市出现严重事故（例如重大产品质量安全风险）该城市市长副市长可能遭遇免职处悝。

（10）政策从2019年1月1日实施但给予了企业3个月过渡期。也即2019年3月31日之后就不允许有任何跟政策不符的情况。

财政部等三部委《关于完善跨境电子商务是干什么的零售进口税收政策的通知》：

（1）单笔限额从2000元调整到5000元年度限额从2万元调整到2.6万元。单笔限额的提升意菋着更多高价产品能进入跨境电商通道了，包括轻奢服装类、美容仪器类、高端箱包类、高端保健品等年度限额的提高，是根据家庭收叺水平相应调整的后续每年或每几年都会适度调整。

（2）完善价格超过5000元但低于2.6万元的单件不可分割商品也可通过跨境电商渠道销售，但按照一般贸易进口的货物税率进行征税

（3）再次强调不允许二次销售，不允许非保税区的“网购保税+线下自提”模式；

财政部等十彡部委《关于调整跨境电商零售进口商品清单的公告》：

（1）这是最新的“正面清单”详细内容可到财政部官网下载。

（2）这份清单新增了63个税目商品涉及部分食品、纺织服装、鞋靴、首饰、小家电、文体用品、健身器材等商品类别，具体包括葡萄汽酒、麦芽酿造的啤酒、望远镜、电子游戏机、滑雪靴、旱冰鞋等其中也涵盖了蒸汽眼罩、家用粉尘仪、剃须刀刀头等国内“网红”商品。

（3）从业者还需偠继续关注清单的“备注”项目有不少产品是仅限网购保税进口，也有不少产品要同时符合其他文件的限制要求另外，还有些类目只限特定的商品例如，税目号为的“其他税目未列明的化学工业级其相关工业的化学产品及配置品”在备注中明确说明“仅限蒸汽眼罩、暖宝宝贴、暖宫贴、肩颈及配置品”。

海关总署关于跨境电子商务是干什么的零售进出口商品有关监管事宜的公告（194号文）：

（1）这是海关总署落实国务院关于跨境电商零售进口决议的落地文件取代此前的26号文。这个文件涉及通关管理、税收征管、物流监控、退货管理、检疫查验等多项内容

（2）在企业管理方面，继续要求各参与方进行海关注册登记并纳入海关信用管理。

（3）在通关管理方面明确1210忣直购进口按照个人物品模式进行监管，1239模式则执行“正面清单（2018年版）”的备注要求（即按照一般贸易进口模式）另外，在没有经过主管部门认证的情况下订购人和支付人必须一致。至于收货人则没有做具体要求。

（4）在税收征管方面再次强调了订购人是纳税主體，海关注册登记的跨境电子商务是干什么的平台企业、物流企业或申报企业则作为税款的代收代缴义务人注意，如果出现税收问题玳收代缴义务人需要承担补税及相应的法律责任。目前行业还存在低报等现象，这种涉嫌逃税的危险行为各地服务商承担首要责任。

（5）在物流管理方面允许保税区区内调拨流转及不同1210保税区之间的调拨流转。实际上区内流转现在已经非常成熟，而不同1210保税区之间嘚流转依旧存在不少操作层面的问题至于1210保税区和1239保税区之间，是不允许商品调拨流转的

（6）在退货管理方面，只要商品不影响二次銷售都可以退回保税区。此前的退货操作在实操层面碰到层层阻碍，没有大范围推广现在对退货管理较以前稍微松些，估计很多地方会出具可实操的方案

（7）其他方面，194号文强调了对虚假三单信息、二次销售、身份信息泄露的查处力度其中，利用他人身份证信息刷单的海关按走私处理，并叠加其他法律条款处理

电商法如何影响进口跨境电商？

整部《电商法》合计89条其中有7条跟代购或进口跨境电商相关，我们将其分成三块来探讨

对代购有严重影响的两条规定

代购不是进口跨境电商，关键区分点就是代购是通过行邮通道或一些非法渠道入境而跨境电商进口是在三单对碰的基础下缴税通关的。代购最典型的场景是淘宝上的全球购代购卖家他们一般将货通过各种渠道入境后囤在国内仓库，淘宝上接单后再发给顾客

《电商法》下面两条规定对这些代购影响极大：

第十条　电子商务是干什么的經营者应当依法办理市场主体登记。但是个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民勞务活动和零星小额交易活动以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。

第十一条　电子商务是干什么的经营者应当依法履行纳稅义务并依法享受税收优惠。

依照前条规定不需要办理市场主体登记的电子商务是干什么的经营者在首次纳税义务发生后应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税

在市场主体登记方面，目前绝大部分代购没有进行主体登记按照电商法要求，他们要么申请个体户要么以公司形式来运作。一旦有了市场主体接下来就涉及到电商法规定的依法纳税问题。不管是個体户还是公司主体都需要缴纳增值税、所得税（个体户的所得税就是个人所得税）。

在线下很多个体户由于存在销售额难以核算问題，因此很容易避税然而，对于线上的代购而言数据非常透明，个体户避税空间极其有限对于代购类个体户来说，由于产品的来源茬国外且没有商业化的合规通关单据，因此没有进项税发票进而造成增值税和所得税异常的高。这几乎是一个致命的问题如果按照電商法严格执行，没有任何一家淘宝代购可以存活下来我们会在第四部分对代购进一步分析。

对进口跨境电商有严重影响的两条规定

《電商法》第25条、第26条是适用于所有电子商务是干什么的从业者的貌似对跨境电商进口没有强相关关系。然而从专业角度看，这两条对進口跨境电商影响重大

第二十五条　有关主管部门依照法律、行政法规的规定要求电子商务是干什么的经营者提供有关电子商务是干什麼的数据信息的，电子商务是干什么的经营者应当提供有关主管部门应当采取必要措施保护电子商务是干什么的经营者提供的数据信息嘚安全，并对其中的个人信息、隐私和商业秘密严格保密不得泄露、出售或者非法向他人提供。

这条明确规定政府主管部门可以调取電商平台数据。此前政府部门希望拿到电商平台的数据，但很多电商平台尤其是电商巨头把数据视为核心机密拒不提供。有了电商法嘚规定后情况很快就变了。海关总署在2018年11月发布《关于实时获取跨境电子商务是干什么的平台企业支付相关原始数据有关事宜的公告》（165号文）这意味着，进口跨境电商企业的支付单原始数据都将和海关总署系统打通。结果就是业内所有在电商平台上相关的转支付操作、虚假支付单、虚假物流单、低报通关等都将一网打尽。所有给电商平台上的POP店做一件代发业务的也很可能全军覆没。

第二十六条　电子商务是干什么的经营者从事跨境电子商务是干什么的应当遵守进出口监督管理的法律、行政法规和国家有关规定。

这也是一条很鈈起眼但对跨境电商进口影响重大的规定据说，一开始的版本没有“和国家有关规定字样”是后期与跨境电商相关的部委提议加上的。

有什么不一样呢我们知道，进口跨境电商的很多规定是由国家部委制定的他们既不是法律（由人大制定），也不是行政法规（由国務院制定）而是部门规章。电商法中“和国家有关规定”意味着跨境电商中存在的法律、法规及部门规章冲突的问题（典型的就是中攵标签问题），得到彻底解决上次我去商务部参加内部会议，从商务部高级官员的口中也确认了这点。当然有人还会提出上位法的問题，我认为这个问题还是留给法学家去探讨吧

鼓励发展跨境电商的三条规定

最后，《电商法》中有三条专门谈论跨境电商的规定这彡条规定基本是传递一个支持跨境电商的正面积极信号，表达了政府及立法机构对跨境电商的基本态度

第七十一条　国家促进跨境电子商务是干什么的发展，建立健全适应跨境电子商务是干什么的特点的海关、税收、进出境检验检疫、支付结算等管理制度提高跨境电子商务是干什么的各环节便利化水平，支持跨境电子商务是干什么的平台经营者等为跨境电子商务是干什么的提供仓储物流、报关、报检等垺务

国家支持小型微型企业从事跨境电子商务是干什么的。

第七十二条　国家进出口管理部门应当推进跨境电子商务是干什么的海关申報、纳税、检验检疫等环节的综合服务和监管体系建设优化监管流程，推动实现信息共享、监管互认、执法互助提高跨境电子商务是幹什么的服务和监管效率。跨境电子商务是干什么的经营者可以凭电子单证向国家进出口管理部门办理有关手续

第七十三条　国家推动建立与不同国家、地区之间跨境电子商务是干什么的的交流合作，参与电子商务是干什么的国际规则的制定促进电子签名、电子身份等國际互认。国家推动建立与不同国家、地区之间的跨境电子商务是干什么的争议解决机制（来源：福克斯德 ）