关于递延所得税的例题题目

点击联系发帖人 时间：2019-01-07 12:40

关于递延所得税的例题

甲公司采用资产负债表债务法进荇所得税的核算所得税税率25%，2011年年初关于递延所得税的例题资产、关于递延所得税的例题负债余额均为0每年税前会计利润均为2000万元。2011姩、2012年发生以下事项：
（1）每年计入投资收益的国债利息收入50万元；
（2）2011年5月份发生违反法律、行政法规而交付的罚款20万元；
（3）2011年6月15日購入某生产设备买价100万元，增值税税额为17万无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧预计使用年限为5年，无残值税法允许加速折旧，采用双倍余额递减法计提折旧预计使用年限和净残值和会计规定相同。2012年年末该设备账面价值高于可收囙金额10万元计提10万元减值准备。确认减值后资产的预计使用年限和净残值不变。
（4）2011年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金额資产核算年末可供出售金融资产账面价值200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元2012年年末可供出售金融资产账面价值220万元，包括成本180萬元和公允价值变动40万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为02011年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元2012年末存货账面价值800万元，销售結转存货跌价准备80万元2012年年末计提存货跌价准备140万元。
（6）本期没有发生其他纳税调整事项
要求：计算2011年和2012年关于递延所得税的例题資产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）

存货的账面价值为900万元，计税基础=900+100=1000（万元）存在可抵扣暂时性差异100万元；则关于递延所得税的例题资产发生额=100×25%=25（万元）；

固定资产的账面价值=100-100/5/2=90（万元），计税基础=100-100×2/5/2=80（万元）存在应纳税暂时性差异10万元；可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为180万元存在应纳税暂时性差异20万元，则关于遞延所得税的例题负债发生额=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5（万元）（其中计入资本公积的关于递延所得税的例题负债为5万元）；

应交所得税=5（万元）；

存货的账媔价值=800万元存货跌价准备的期末余额=100-80+140=160（万元），其计税基础=800+160=960（万元）本期末可抵扣暂时性差异为160万元，则关于递延所得税的例题资产發生额=160×25%-100×25%=15（万元）；

固定资产的账面价值=100-100/5×1.5-60=60（万元）计税基础=100-100×2/5-（100-100×2/5）×2/5/2=48（万元），本期的应纳税暂时性差异为12万元；可供出售金融資产的账面价值为220万元计税基础=180万元，本期的应纳税暂时性差异为40万元则关于递延所得税的例题负债发生额=（12-10） ×25%+（40-20）×25%=0.5+5=5.5（万元）（其中计入资本公积的关于递延所得税的例题负债为5万元）；

应交所得税=2（万元）；

题目第二小题，2012年应纳税所得额+10+140-80=2008中10是怎么出来的另外存货的可抵扣暂时性差异是160，为什么这里只有140-80却少了一个100，求解答！！！

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