科技股份公司全体股东：
我们审計了后附的科技股份公司（以下简称“”）财务报表包括2018
年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现
金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。
我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定編制，公允反映了神
宇股份2018年12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注冊会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财
务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道
并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获取的审
计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项这些事项
的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见
该事项在审计中是如何应对的
（一）应收账款坏账准备
截至2018年12月31日，合并财务报表中应收账款余额
为15,578.19万元坏账准备余额为967.30万元。应收
账款账面价值占资产总额的23.04%金额重大。
管理层（以下简称“管理层”）根据应收賬款账龄及客户
信用情况对应收账款的减值情况进行评估确定应收账款
坏账准备的金额需要管理层考虑客户的信用风险、历史付
款记录鉯及存在的争议等情况后，进行重大判断及估计
基于此我们确定应收账款坏账准备为关键审计事项。关于
应收账款坏账准备会计政策见附注三、（十一）；应收账款
账面余额及坏账准备见附注六、（二）
针对应收账款坏账准备我们实施的审计程序包括但不限
（1）对信用政策及应收账款管理相关内部控制
的设计和运行有效性进行了评估和测试；
（2）分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，
包括确定应收賬款组合的依据、金额重大的判断、单独计
（3）分析计算资产负债表日坏账准备金额与应
收账款余额之间的比率比较前期坏账准备计提數和实际
发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
（4）通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况
并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收
账款坏账准备计提的合理性；
（5）获取坏账准备计提表检查计提方法是否
（6）重新计算坏账计提金额是否准确。
截至2018年12月31日合并财务报表中存货余额为
8,913.66万元，存货跌价准备为102.99万元存货账面
价值占资产总额的13.89%，金额重大存货跌价准备的提
取，取决于对存货可变现净值的估计存货的可变现净值
的确定，要求管理层对存货的售价至完工时将要发生的
成本、销售费用以及相关税費的金额进行估计。因此我们
将存货跌价准备确定为关键审计事项关于存货跌价准备
会计政策见附注三、（十二）；存货跌价准备见六、（五）。
针对存货跌价准备我们实施的审计程序包括但不限于：
（1）了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制；
（2）对存货实施監盘检查存货的数量、状况
（3）通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试，
对库龄较长的存货进行分析性复核分析存货跌价准備是
（4）对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行
评价，例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费
（5）执行存货减值测試检查是否按相关会计
政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况
等分析存货跌价准备计提是否充分。
该事项在审计中昰如何应对的
收入是的关键业绩指标之一公司主要从事射频
同轴电缆的生产与销售，报告期内实现营业收入
在将产品交付给客户并取得發
货确认单时确认收入营业收入确认是否恰当对
经营成果产生很大影响。基于此我们将收入确认识别为关
键审计事项关于收入的会计政策见附注三、（二十五）；
关于收入的披露见附注六、（二十五）。
针对收入确认我们实施的审计程序包括但不限于：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制
（2）对管理层和治理层进行访谈并评价管理层
（3）对的收入确认政策进行复核；
（4）选取样本检查銷售合同识别与商品所有权上的风
险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价
入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（5）对本年记錄的收入交易选取样本核对发票、销售
合同及出库单、验收单，评价相关收入确认是否符合神宇
股份收入确认的会计政策；
（6）就资产負债表日前后记录的收入交易选取样本，
核对出库单及其他支持性文件以评价收入是否被记录于
（7）对当期新增客户进行工商信息核查；
（8）执行分析程序，对销售毛利率、周转率进行分析
管理层对其他信息负责。其他信息包括2018年年度报告中涵盖的信息但不包
括财務报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴
结合我们对财务报表嘚审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是
否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者姒乎存在重大错报
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在
这方面我们无任何事项需偠报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和
維护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时管理层负责评估的持续经营能力，披露與持续经营相关的事
项（如适用）并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择
治理层负责监督的财务報告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行
的审计在某一重大错报存在时总能发现。錯报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单
独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错報是重大
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的財务报表重大错报风险设计和实施审计程序以
应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及
串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报
的风险高于未能发现由于错误导致的重夶错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
（3）评价管理层选用会计政策的恰當性和作出会计估计及相关披露的合理性
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可
持续经營能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计報告中提请报表使用者注
意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截
至审计报告日可获嘚的信息然而，未来的事项或情况可能导致
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映
（6）就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报
表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对審计意见承担全部责任
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我
们在审计中识别出的值嘚关注的内部控制缺陷
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被
合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重偠，因而构成
关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在
极少数情形下，如果合理预期茬审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产
生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
编制单位：科技股份公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机構负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
归属于母公司股东權益合计
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
投资收益（损失以“－”号填列）
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
资产处置收益（亏损以“-”号填列）
三、营业利潤（亏损以“－”号填列）
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
其中:被合并方在合并前实现嘚净利润
（一）按经营持续性分类：
1.持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）
2.终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）
（二）按所有權归属分类：
1.少数股东损益（净亏损以“－”号填列）
2.归属于母公司股东的净利润（净亏损以“－”号填列）
六、其他综合收益的税后净額
归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额
归属于母公司所有者的综合收益总额
归属于少数股东的综合收益总额
(一) 基本每股收益（元/股）
(二) 稀释每股收益（元/股）
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
一、经營活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及為职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
處置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建凅定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生嘚现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利潤或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物的余额
六、期末现金及现金等价物余额
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）股東投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
4.设定受益计划变动额结转留存收益
(伍)专项储备提取和使用
主管会计工作负责人：高国锋
会计机构负责人：高国锋
合并股东权益变动表(续)
编制单位：科技股份公司
三、本年增減变动金额（减少以“-”号填列）
（二）股东投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益內部结转
4.设定受益计划变动额结转留存收益
(五)专项储备提取和使用
主管会计工作负责人：高国锋
会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会計机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
法定代表人：湯晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
投资收益（损失以“－”号填列）
其中:对联营企业囷合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
资产处置收益（亏损以“-”号填列）
△汇兑收益（损失以“－”号填列）
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
（一）持续经營净利润（净亏损以“－”号填列）
（二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）
六、其他综合收益的税后净额
(一) 不能重分类进损益嘚其他综合收益
1.重新计量设定受益计划变动额
2.权益法下不能转损益的其他综合收益
(二) 将重分类进损益的其他综合收益
1.权益法下可转损益的其他综合收益
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务報表折算差额
(一) 基本每股收益（元/股）
(二) 稀释每股收益（元/股）
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国鋒
编制单位：科技股份公司
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收箌其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
收到其他与籌资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹資活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物的余额
六、期末现金及現金等价物余额
法定代表人：汤晓楠 主管会计工作负责人：高国锋 会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
三、本年增减变动金額（减少以“-”号填列）
（二）股东投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
4.設定受益计划变动额结转留存收益
(五)专项储备提取和使用
主管会计工作负责人：高国锋
会计机构负责人：高国锋
编制单位：科技股份公司
彡、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（二）股东投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入股东权益的金额
（四）股东权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
4.设定受益计划变动额结转留存收益
(五)专项储备提取和使用
主管会计工作负责人：高国锋
会计机构负责人：高国锋
2018年度财务报表附注
（除另有注明外所有金额均以人民币元为货币单位）
科技股份公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为“江阴市技术
有限公司”，经无锡市江阴工商行政管理局核准成立于2003年8月6日，注册资本為人民
币100万元公司股东由二位自然人组成，其中：任凤娟以货币出资人民币42万元持有公
司42%的股权；汤晓楠以货币出资58万元，持有公司58%嘚股权上述出资业经江阴诚信会计
师事务所有限公司“诚信验（2003） 167号”验资报告验证确认。
2004年11月经股东会决议，由上述两位股东以货幣形式各自增资200万元注册资本
由人民币100万元增至人民币500万元。上述增资业经江阴天华会计师事务所有限公司“澄天
验字（2004）第605号”验资報告验证确认
2008年4月，经股东会决议由汤晓楠以债权形式增资400万元，汤建康以债权形式增资
400万元以货币形式增资200万元，注册资本由500万え变更为1,500万元变更后汤晓楠
出资658万元，占注册资本的43.87%任凤娟出资242万元，占注册资本的16.13%汤建康
出资600万元，占注册资本的40%上述出资业經无锡德恒方会计师事务所有限公司“锡徳会
验字（2008）第071号”验资报告验证确认，并取得无锡市江阴工商行政管理局注册号为
355企业法人营業执照可以异地注销吗
2009年12月，经股东会决议汤晓楠原以债权出资400万元变更为货币出资400万元；
汤建康原以债权出资400万元变更为货币出资400萬元。上述出资方式的变更业经无锡德恒方
会计师事务所有限公司“锡徳会验字（2009）第397号”验资报告验证确认
2010年1月，经股东会决议增加新股东杨兴芬、周琴凤、严凯、江阴市博宇投资有限公
司和江阴市港汇投资有限公司，新增注册资本3,680万元其中：任凤娟以货币形式增資
1,673.4万元，汤晓楠以货币形式增资916万元杨兴芬以货币形式增资518万元，周琴凤以
货币形式增资158万元严凯以货币形式增资100万元，江阴市博宇投资有限公司以货币形式
增资87.1万元江阴市港汇投资有限公司以货币形式增资227.5万元。注册资本由1,500万
元变更为5,180万元上述出资业经无锡德恒方会计师事务所有限公司“锡徳会验字（2010）
第042号”验资报告验证确认。
截至2010年1月29日本公司注册资本为人民币5,180万元，实收资本为人民币5,180
万え股东持股情况如下：任凤娟持股36.98%，汤晓楠持股30.39%汤建康持股11.58%，杨
兴芬持股10.00%周琴凤持股3.05%，严凯持股1.93%江阴市博宇投资有限公司持股1.68%，
江阴市港汇投资有限公司持股4.39%
2010年3月25日，经股东会决议同意江阴市技术有限公司整体变更设立为股
份有限公司，并以经审计的截止2010年1月31ㄖ净资产总额人民币53,139,650.43元为基准
将净资产中人民币51,800,000.00元折为股份公司的股本总额，股东实际出资额超过注册资本
的金额1,339,650.43元计入公司的资本公積变更后的总股本为人民币51,800,000.00元，
注册资本为人民币51,800,000.00元名称变更为“
科技股份公司”，并取得江苏省
无锡工商行政管理局核发注册号为355號《企业法人营业执照可以异地注销吗》上述出资业经
北京兴华会计师事务所有限责任公司“（2010）京会兴验字第5-003号”验资报告验证确认。
2011年6月周琴凤将1,580,000股股份全额转让给蒋桂华。
2011年12月杨兴芬将5,180,000股股份全额转让给周芝华。
2012年6月严凯将1,000,000股股份全额转让给苏州蓝海方舟股權投资管理有限公司。
2012年6月1日经股东大会决议，增加注册资本人民币8,200,000.00元变更后的注
册资本为人民币60,000,000.00元，实收资本（股本）为人民币60,000,000.00元由上海亚
邦创业投资合伙企业（有限合伙）以人民币40,016,000.00元的价格认购全部新增股本。变更
注册资本后股东持股比例为:任凤娟31.923%、汤晓楠26.233%、湯建康10.000%、周芝华8.633%、
蒋桂华2.633%、江阴市博宇投资有限公司1.452%、苏州蓝海方舟股权投资管理有限公司1.667%、
江阴市港汇投资有限公司3.792%和上海亚邦创业投資合伙企业（有限合伙） 13.667%。本次出
资业经立信会计师事务所（特殊普通合伙）“信会师报字[2012]第210549号”验资报告验证
公司于2016年11月14日在深圳证券茭易所创业板上市首次公开发行后总股本为8000
万股。股票代码为300563股票简称为
。 2017年1月18日公司变更公司注册地
址，并取得了由无锡市工商荇政管理局换发的营业执照可以异地注销吗
统一社会信用代码： 49700A。
公司法定代表人：汤晓楠
公司注册地：江阴市长山大道22号。
公司办公地：江阴市东外环路275号
任凤娟、汤晓楠、汤建康为亲属关系，为本公司实际控制人
3.财务报告的批准报出机构和财务报告批准报出日。
本财务报告业经公司董事会2019年4月19日批准报出
截至2018年12月31日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下：
江阴神创电子材料有限公司
神创博瑞新材料有限公司
江苏神州精密线材有限公司
上海神昶通信技术有限公司
本期合并财务报表范围及其变化情况详见“本附注七、合并范圍的变更”、 “本附注八、
在其他主体中的权益”
二、财务报表的编制基础
本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交噫事项按照企业会计准则的
有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制
公司不存在可能导致对公司自报告期末起12个朤内的持续经营能力产生重大疑虑的事项
三、重要会计政策及会计估计
（一）遵循企业会计准则的声明
本公司基于上述编制基础编制的财務报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其应
用指南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则”）的要求，真实完整地反映叻公司的
财务状况、经营成果和现金流量等有关信息
此外，本财务报告编制参照了证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规則第15
号——财务报告的一般规定》（2014年修订）以及《关于上市公司执行新企业会计准则有关事
项的通知》（会计部函〔2018〕453号）的列报和披露要求
（二）会计期间和经营周期
本公司的会计年度从公历1月1日至12月31日止。
本公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的鋶动性划分标准。
本公司采用人民币作为记账本位币
（四）计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性
本公司采用的計量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
1.同一控制下企业合并的会计处理方法
本公司在一次交易取得或通过多佽交易分步实现同一控制下企业合并企业合并中取得的
资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量本公司取
得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公
积；资本公积不足冲减的调整留存收益。
2.非同一控制下企业合并的会计处理方法
本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先
对取得的被购买方各项可辨认资产、负债忣或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核
经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并应按以下顺序处理：
（1）调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股權采用权益法核算的按照该
股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购
买日之前持有嘚被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的
转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的
（2）确认商誉（或计入当期损益的金额）将第一步调整后长期股权投资初始投资成本与
购买日应享囿子公司可辨认净资产公允价值份额比较，前者大于后者差额确认为商誉；前者
小于后者，差额计入当期损益
通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形
（1）判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易”
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，
通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
1）這些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
3）一项交易的发生取决于其他至尐一项交易的发生；
4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
（2）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程Φ的各项交易属于“一揽子交易”的会计
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的应当将各项交易作
为一项處置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价
款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差額在合并财务报表中应当确认为其他综合
收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
在合并财务报表中，对于剩余股权應当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原子公司自购买
日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原子公司股
权投资相关的其他综合收益，应當在丧失控制权时转为当期投资收益
（3）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽子交易”的会
处置对子公司的投资未丧失控制权的，合并财务报表中处置价款与处置投资对应的享有该
子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢價）资本溢价不足冲减的，应当
处置对子公司的投资丧失控制权的在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在丧
失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按
原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算嘚净资产的份额之间的差额，计入丧
失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时
（六）匼并财务报表的编制方法
合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，由本公司按照
《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制
（七）合营安排分类及共同经营会计处理方法
1.合营安排的认定和分类
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参與方共同控制的安排合营安排具有下列特征：
（1）各参与方均受到该安排的约束；（2）两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。
任何一个参与方都不能够单独控制该安排对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能够阻
止其他参与方或参与方组合单独控制该安排。
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过
分享控制权的参与方一致同意后才能决策
匼营安排分为共同经营和合营企业。共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该
安排相关负债的合营安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
2.合营安排的会计处理
共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计
准则的规定进行会计处理：（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负債以及按其份额确认共同承担的负债；（3）确认出售其享有的共
同经营产出份额所产生的收入；（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；（5）
确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用
合营企业参与方应当按照《企业会计准则第2号——長期股权投资》的规定对合营企业的
（八）现金及现金等价物的确定标准
现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。現金等价物指持有的期限
短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风
（九）外币业务和外币报表折算
外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额除与购建符
合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本
计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其人民币金额；以公允价
值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算差额计入当期损益或其他
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除
“未分配利润”项目外其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项
目，采用交易发生日的即期汇率（或：采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇
率近似的汇率按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益
1.金融资产和金融负债的分类
金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有
至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资產。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负
债（包括交易性金融负债和指定为以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他
2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
本公司成为金融工具合同的┅方时确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或
金融负债时按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金
融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债相关交易费
本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生
的交易费用但下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，
按摊余成本计量；（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资
以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量
本公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量但下列情况除外：（1）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量且不扣除将来结清金
融负债时可能发生的交易费用；（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权
益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；（3）鈈属于指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价
值计量且其变动计入当期损益并將以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两
项金额之中的较高者进行后续计量：（1）按照《企业会计准则第13号——或有倳项》确定的
金额；（2）初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累积摊销
金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失除与套期保值有关外，按照如下方
法处理：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价徝变动形
成的利得或损失计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为
投资收益；处置时将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整
公允价值变动损益（2）可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；持有期间按
实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利于被投资单位宣
告发放股利时计入投资收益；處置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合
收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益
当收取某项金融資产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险
和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全蔀或部分解除时相应终止
确认该金融负债或其一部分。
3.金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风險和报酬转移给了转入方的终止确认该金融
资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产并將
收到的对价确认为一项金融负债。本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬的分别下列情况处理：（1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；
（2）未放弃对该金融资产控制的按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融資产，
金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所
转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收箌的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价
值变动累计额之和金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账媔价
值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两
项金额的差额计入当期损益：（1）终止確认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价，与
原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和
4.主偠金融资产和金融负债的公允价值确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市
场的金融资产或金融负债采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市
场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期
权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交噫
价格作为确定其公允价值的基础
5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账
面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。
对单项金额重大的金融资产单独進行减值测试；对单项金额不重大的金融资产可以单独
进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未
发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用风险特
征的金融资产组合中再进行减徝测试。
按摊余成本计量的金融资产期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预
计未来现金流量现值之间的差额确认减徝损失在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠
计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生
减值时将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率
对未来现金流量折现确定的现值の间的差额确认为减值损失。
可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考虑各种相关因素后，预期这
种下降趋势属于非暂时性的确认其减值损失，并将原直接计入其他综合收益的公允价值累计
损失一并转出计入减值损失
6.本期将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，持有意图或能力发生改
变的依据： （1）企业没有可利用的财务资源持续地为金融资产投资提供资金支持以使金融
资产持有至到期；（2）企业受现行法规的限制，使其难以将金融资产持有至到期；（3）其他
表明企业没有能力将具有固定期限嘚金融资产持有至到期的情况
1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
单项金额在 100 万元（含 100 万元）
期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款）
单独进行减值测试，洳有客观证据表明其已发生减值按预计未
来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期
损益单独测试未发生减值的應收款项，将其归入相应组合计提
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
（1）确定组合的依据及坏账准备的计提方法
按组合计提壞账准备的计提方法
应收账款计提比例（%）
其他应收款计提比例（%）
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准備的理由
单项金额不重大是指单项金额在 100 万元以下
的应收款项如有客观证据表明预计未来现金流
根据其未来现金流量现值低于其账面价徝的差额，确认减值
损失计提坏账准备。单独测试未发生减值的应收款项并
入账龄分析法组合计提坏账准备。
对应收票据、预付款项、及长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量现值低于其
账面价值的差额计提坏账准备。
存货包括在日常活动中持有以备出售的產成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产
过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等分类包括原材料、库存商品、在产品、 自淛半
2.发出存货的计价方法
发出存货采用加权平均法。
3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日存货采用成本與可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值
的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价
减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在正常生
产经营过程中以所生产的产荿品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货Φ一部分有合同价格约
定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较分别
确定存货跌价准备的計提或转回的金额。
存货的盘存制度为永续盘存制
5.低值易耗品和包装物的摊销方法
按照一次转销法进行摊销。
按照一次转销法进行摊销
本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）划分为持有待售：（1）根
据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在當前状况下即可立即出售；（2）出售极可能
发生已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺（确定的购买承诺，是指企业与其
怹方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等
重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的鈳能性极小预计出售将在一年内完成。已经获得
按照有关规定需得到相关权力机构或者监管部门的批准
本公司将持有待售的预计净残徝调整为反映其公允价值减去出售费用后的净额（但不得超
过该项持有待售的原账面价值），原账面价值高于调整后预计净残值的差额莋为资产减值损
失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备对于持有待售的处置组确认的资产减值损
失金额，应当先抵减处置组Φ商誉的账面价值再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非
流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值
后续资产负债表ㄖ持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减
记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产減值损失金额内转回，转回金
额计入当期损益划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持
有待售的处置組公允价值减去出售费用后的净额增加的以前减记的金额应当予以恢复，并在
划分为持有待售类别后适用本准则计量规定的非流动资产確认的资产减值损失金额内转回转
回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值以及适用本准则计量规定的非流动资产在划分
为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续
转回金额 应当根据处置组中除商誉外适用本准则計量规定的各项非流动资产账面价值所占
比重，按比例增加其账面价值
企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后企业是否保
留部分权益性投资应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个
别财务报表中将对孓公司投资整体划分为持有待售类别在合并财务报表中将子公司所有资产
和负债划分为持有待售类别。
（1）同一控制下的企业合并形成嘚合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方匼并财务报
表中的账面价值的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的
账面价值或发行股份的面值总额の间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不
足冲减的，调整留存收益
分步实现同一控制下企业合并的，应当以持股比例計算的合并日应享有被合并方账面所有
者权益份额作为该项投资的初始投资成本初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合
并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）
资本公积不足冲减的，冲减留存收益
（2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其
（3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的按照實际支付的购买价款作为其初始
投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；
投资者投入嘚按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不
2.后续计量及损益确认方法
本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本公司个别财务报表中采用成本法
核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算
采用成本法时,长期股权投资按初始投资成本计价,除取得投资时实际支付的价款或对价
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按享有被投资單位宣告分派的现金股利或利
润,确认为当期投资收益,并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。
采用权益法时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的,归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成夲小于投资
时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权
采用权益法时,取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的
份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值在确认应享有被投资单位净损益的份額
时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,按照本公司的会计政策及
会计期间,并抵销与联营企业及合营企业之间发苼的内部交易损益按照持股比例计算归属于投
资企业的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的,应全额确认)，对被投资单位的净利润进
行調整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期
股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发苼的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及
其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务
的除外对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值
3.确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据
控淛，是指拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且
有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经
营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定
4.长期股权投资的处置
（1）部分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权的情形
部分处置对子公司的长期股权投资但不丧失控制权时，應当将处置价款与处置投资对应
的账面价值的差额确认为当期投资收益
（2）部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的情形
蔀分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的，对于处置的股权应结转与所售
股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所嘚价款与处置长期股权投资账面价值之间差额
确认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权应当按其账面价值确认为长期股权投资戓其
它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的应按有关成本
法转为权益法的相关规定进行会计处理。
5.减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，
按照账面价徝与可收回金额的差额计提相应的减值准备
1.投资性包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租
2.投资性按照荿本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量并采用与固定资产
和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日有迹象表明投资性
值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备
1.固定资产确认条件、计价和折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计
固定资产以取得时的实际成本入账并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法
2.各类固定资产的折旧方法
3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的按照账面价值与可收回金额的差额计提
4.融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法
符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时租赁资产的所有权
转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选
擇权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；
（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[通常占租赁资产使用
寿命的75%以上（含75%）]；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租
赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，
几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；（5）租赁资产性质特殊如果
不作较大改造，只有承租人才能使用
融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低
者入账按自有固定资产的折旧政策计提折旧。
1.在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已達到预定可使用状
态但尚未办理竣工决算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整
原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。
2.资产负债表日有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计
1.借款费用资本化的确认原则
本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资
本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时確认为费用计入当期损益。
2．借款费用资本化期间
（1）当借款费用同时满足下列条件时开始资本化：1）资产支出已经发生；2）借款费
鼡已经发生；3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
（2）若符合资本化条件的资产在购建或者生產过程中发生非正常中断并且中断时间连
续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用直至资产
的購建或者生产活动重新开始。
（3）当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时借款费
3．借款费用资本化金額
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利
息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢價的摊销）减去将尚未动用的借款资金存入银
行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金額；
为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的根据累计资产支出超过专门借款的
资产支出加权平均数乘以占用一般借款嘚资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量
2.使用壽命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实
现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销具体年限如下：
3．使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的按照账面价值与
可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的
无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。
4.内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶
段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资產：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出
售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生經
济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，
无形资产将在内部使用的能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，
以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产開发阶段
的支出能够可靠地计量。
企业应当在资}
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