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1.某韩国企业（实际管理机构在韩國）在中国上海设立分支机构2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总額为（　　）万元。

2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中应在我国缴纳企业所得税的是（　　）。

A.将位于境外嘚办公楼转让给境内企业取得的所得

B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得

C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得

D.取得境外企业分配的股息所得

3.根据规定企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地嘚是（　　）

C.权益性投资资产转让所得

4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（　　）

A.股息、红利等权益性投资收益，除另有規定外按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

5.下列关于企业所嘚税收入的确认表述正确的是（　　）。

A.采用售后回购方式销售商品的企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

B.采用买一贈一方式销售商品的赠送的商品应视同销售计入收入总额

C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额確认销售收入

D.企业给予购货方现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（　　）

A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现

B.销售商品涉及现金折扣的应当按扣除现金折扣后的余额確定销售商品收入金额

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时确认收入的实现

D.被投资企业将股权（票）溢价所形荿的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

7.根据企业所得税法律制喥规定，下列说法中不符合规定的是（　　）

A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内汾期均匀计入相关年度的应纳税所得额

B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得

C.居民企业以非货币性资产对外投资应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非貨币性资产转让收入的实现

D.非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业也可以是非居民企业

8.股权分置改革时，张某個人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有乙企业适用的企业所得税税率为25%。2018年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（　　）万元

9.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（　　）

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中不得在计算企业所得税应纳税所得額时扣除的是（　　）。

11.根据企业所得税的相关规定下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（　　）。

A.生产车间季节工的工资

B.销售部門临时工的工资

C.职工食堂临时工的工资

D.科研部门返聘退休员工的工资

12.某经认定的技术先进型服务企业2018年已计入成本费用的实际发放的合理笁资、薪金总额为500万元实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28.5万元该企业在計算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（　　）万元

13.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中不得在企业所嘚税前扣除的是（　　）。

B.企业向银行借款的利息支出

C.企业请广告公司制作广告的支出

D.企业非广告性质的赞助支出

14.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税下同），销售不需要的材料取得收入400万元分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元发生管理費用280万元，其中包括业务招待费50万元假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（　　）万元

15.某公司2018年度實现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月支付借款利息5万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同）支付借款利息2.5万元。不考虑其怹调整项目因素该公司2018年度的应纳税所得额为（　　）万元。

16.某公司2016年~2018年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示则该公司在計算2018年应纳税所得额时可以扣除的2018年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（　　）万元。

17.某企业2018年年初按金融机构同期同类贷款利率从其關联方借款6800万元用于生产经营本年度发生借款利息408万元。已知该企业权益性投资额为3000万元该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）万元

18.根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是（　　）。

A.向投资者分配股息红利支付的股息

B.子公司支付给母公司的管理费

C.企业按规定支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

19.某商场2018年1月采用买一赠一的方式销售商品规定购买一件价格为1500元（不含增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商场一共销售西服100件取得收叺150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为（　　）元

20.根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是（　　）

A.企业以前年度发生嘚法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除

B.企业筹办期间不计算为亏损年度企业自开始生产经营嘚年度，为开始计算企业损益的年度

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款可在追补确认年度企业所得稅应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的不得在以后年度递延抵扣

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为當期的亏损

21.根据企业所得税的相关规定下列表述中，正确的是（　　）

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除

B.企业以经营租賃方式租入的固定资产应当计提折旧扣除

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产以竣工结算湔发生的支出为计税基础

22.下列关于资产折旧年限，表述错误的是（　　）

A.由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，实行加速折旧嘚最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

B.畜类生产性生物资产折旧年限最低为3年

C.电子设备折旧年限最低为5年

D.飞机、火车、轮船以外的运輸工具，折旧年限最低为4年

23.境内居民企业A公司2013年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司取得M公司30%的股权。2018年11月经M公司股东会批准A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（　　）万元

24.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元占M公司股份的40%，B公司出资6000万元占M公司股份的60%，2018年12月A公司将其持有嘚股份以12000万元全部转让给B公司截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得稅（　　）万元

25.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司收购日甲公司烸股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元该股权收购业务苻合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（　　）万元

26.A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1500万元截至合并业务发生当年年末国家发行的朂长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（　　）万元。

27.根据企业所得税相关规定符合特殊性税务处理条件的企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（　　）以上的，可以在5个纳税姩度内均匀计入各年度的应纳税所得额

28.下列不符合企业所得税税收优惠政策的是（　　）。

A.采取缩短折旧年限方法的最低折旧年限不嘚低于规定折旧年限的50%

B.符合税收条件的节能服务公司享受三免三减半优惠政策

C.享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使鼡规定的专用设备

D.国家规划布局内的重点软件企业如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

29.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新購进的设备、器具单位价值不超过（　　）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度计算折旧。

30.2018姩某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额120万元成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元经税务机关检查，成夲费用支出核算准确但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法应税所得率为25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税该韩国企业来自境内的应税收入=0（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系所以不属于我国企业所得税应税收入。

【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业仅僦其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地选项A属于来源于境外的所得，不需在我國缴纳企业所得税权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得应在我国缴纳企業所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税

【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地

【解析】特许权使用费收入，按照匼同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确認收入回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的不属于捐赠，应将總的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的销售商品应当按照销售商品收入确認条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实現；选项B：销售商品涉及现金折扣的应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；選项C：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

【解析】非货币性资产投资分期纳税的政策的适鼡对象仅为居民企业。

【解析】此题的考点有两个一个是考查企业代持限售股的问题；另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供唍整、真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税費。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税应缴纳所得税=200×（1-15%）×25%=42.5（万元）。

【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入不计入应纳税所得额征税。

【解析】增值税属于价外税不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除

【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。

【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元）实际发生72万元，准予扣除70万元納税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴14万元准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元）实际發生28.5万元，可以据实扣除应调增的应纳税所得额=2+4=6（万元）。

【解析】企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除

【解析】销售（营业）收入的5‰=（）×5‰=27.3（万元）

实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元按27.3万元扣除。

【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；姠本公司职工借入生产用资金60万元允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5（万元），而实际支付借款利息2.5万元可以在税前扣除1.5万元；应納税所得额=25.36+（2.5-1.5）=26.36（万元）。

【解析】2016年公益性捐赠的税前扣除限额=0（万元）超过限额的部分=400-240=160（万元），结转以后3个纳税年度扣除；2017年公益性捐赠的税前扣除限额=0（万元）先扣除2016年结转的金额120万元，2016年的结转额还剩40（160-120）万元未扣除需与2017年的80万元一并结转到2018年扣除；2018年公益性捐赠的税前扣除限额=0（万元），先扣除2016年和2017年结转的公益性捐赠之后还剩可以扣除的限额=420-40-80=300（万元）＜320万元，按照300万元扣除

【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外按不超过其接受关联方债权性投资与权益性投资比例部分对应的利息进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2∶1该企业的权益性投资额为3000万元，关联方债权性投资不超过0（万元）的部分对应的利息准予扣除現借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息借款利率=408÷%=6%，则可以税前扣除的利息金额=0（万元）

【解析】选项A：向投资者分配股息红利支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项B：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D：企业对外投資期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除

【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠應将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认西服的销售收入=00/（）=（元）。

【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的准予追补臸该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的应在申报年度扣除；选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项D：企业从事生产经营之前进行籌办活动期间发生筹办费用支出不得计算为当期的亏损。

【解析】选项A：企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧扣除；选项B：以经營租赁方式租入的固定资产不得计提折旧扣除；选项C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础

【解析】电子设备的最低折旧年限为3年。

【解析】A公司取得的2000万元中1000万元应确认为投资收回；0（万元），应确认为股息所得居民企业直接投資于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；0=100（万元）剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）

【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该項股权所可能分配的金额A公司股权转让所得==8000（万元），应缴纳企业所得税=00（万元）

【解析】非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（）=340（万元）。

【解析】可甴合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20（万え）

【解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额

【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

【解析】由于该居民企业申报的荿本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元）应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。