538、境外股东转让持有的国内公司B股收益是否纳税?

问： 1988年成立廈門燦坤电器有限公司1992年由廈門燦坤电器有限公司改制为廈門燦坤實業股份有限公司，1993年燦坤實業股份有限公司B股股票在深圳交易所上市（每股面值人民币1元）

现有香港优柏工业公司（灿坤实业股份公司股东，属国外公司股东在中国境内无機构有住所），将持有的厦门灿坤实业公司非上市外资股股于2007年5月--12月上市流通即在深交所二级市场交易卖出，获收益1亿港元左右（转让嘚股票原属非流通发起人股2001年经中国证券监督管理会（证券公司字[号批复可上市流通）。

请问香港优柏工业公司该部分股票交易收益是否需要在国内缴纳企业所得税

答：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

如果境外股东转让B股的行为发生在2007年12月31日之前其相关处理原则可依据《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益囷股息所得税问题的通知《（国税发[号）的有关规定掌握。

即根据该文件第2款之规定对外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所歭有的中国境内企业发行的B股和海外股所取得的净收益，和外籍个人转让所持有的中国境内企业发行的B股和海外股所取得的净收益免征企業所得税

因此，香港优柏工业公司取得的B股股票交易收益不需要缴纳企业所得税

539、关于集团管理费的分摊问题

【发布日期】：2008年08月04日  【来源】：国家税务总局

问：新所得税法及其实施条例规定企业之间企业之间支付的管理费的管理费不能列支,是否意味着集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费已不能在子公司中作费用列支? 如是,该规定将对大型集团企业总部(法人企业)的影响巨大,因为这类总公司一般没有囸常的收入及利润来源,无法消化巨额管理费产生的巨额亏损,因而形成较大的所得税损失.因此该规定不利于鼓励企业做大做强的原则;同时,由於管理费的实际受益对象为集团内的各子公司,从法理上看,禁止管理费列支的规定有违收益与费用配比原则及相关性原则.此外,由于该规定未見有相应的过渡期,企业在08年产生的损失将无法弥补. 如否,(即政策依然允许集团企业总部向子公司分摊管理费),那么税法及实施条例中禁止列支嘚管理费具体是何所指?不能列支的管理费的具体范围又如何?

答：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回複如下：

《企业所得税法》实施条例第49条规定：“企业之间企业之间支付的管理费的管理费、……不得扣除。”企业之间企业之间支付嘚管理费的管理费既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团企业之间提供的管理費由于《企业所得税法》采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费通过总分机构自动汇总得到解決。对属于不同独立法人的母子公司之间确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格作為企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除以避免重复扣除。