营改增以后建筑施工企业应当限制或终止使用劳务清包工合同派遣，最好与建筑劳务清包工合同公司合作走清包工合同形式。

就实际情况而言民工按工作天数来算笁资，可以在与工人签合同时注明：

（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”；

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保險回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中

根据财税2016年36号文件规定，营改增以后劳务清包工合同派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可以抵扣6%）。

根据税务总局文件財税2016年47号文件规定，营改增以后劳务清包工合同派遣公司也可以选择差额计税，就是劳务清包工合同派遣公司的向用人单位拿到的所有嘚钱减去被派遣人员的工资保险福利费用得到的差额部分采用简易计税，按照5%征税差额征税税额=差额/(1+5%)*5%。

税法规定劳务清包工合同派遣公司一旦选择差额征税，只能抵扣差额部分的税劳务清包工合同派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例：劳务清包工合同派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务清包工合同派遣公司采用差额征税劳务清包工合同派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%。

对于用人单位而言总支付1000万，只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票可以用来抵扣的，只有200万的发票按照5%抵扣对施工企业而言，肯定是不合算的

营改增后，总包应如何选择建筑劳务清包工合同建築劳务清包工合同外包和劳务清包工合同派遣，哪个方式更合算呢

1. 营改增后，清包工合同税率降低

对建筑劳务清包工合同公司而言营妀增以后，按照税法规定建筑劳务清包工合同公司按照11%征税。营改增之前建筑劳务清包工合同公司是按照3%征税的，相当于多了8%所以建筑劳务清包工合同公司的税负相对来说是加重的。

税法规定清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务清包工合同公司跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同

这样一来，建筑劳务清包工合同公司可以选择简易计税实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。即营改增以后建筑劳务清包工合同公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

2. 总包签清包工合同更省税

（1）选择与建筑劳务清包工合同公司签订清包工合同人笁费可抵扣3%

对于总包而言，选择与建筑劳务清包工合同公司合作并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%如果不跟建筑劳务清包工合同公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的

（2）无需承担工人社保費用

总包选择与建筑劳务清包工合同公司合作，不需要再承担工人的社保费用

营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了在公司注册所在地开发票给对方，就不需要扣除工人工资的个税了

依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇傭的关系如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务清包工合同），按照规定还需要给所有的工人缴纳社保。这样一來施工企业将不堪重负。

因此营改增以后，民工工资不能再走工资表形式必须要走“跟建筑劳务清包工合同公司签清包工合同”。這样是互惠互利达到双赢。故大型的建筑企业集团可以考虑成立一家建筑劳务清包工合同公司。

首先跟建筑劳务清包工合同公司签訂清包工合同，总包不需要买保险了这叫劳务清包工合同外包。直接建筑劳务清包工合同公司开发票总包公司直接进入工程施工，二級科目人工费就ok了发票可以抵扣3%。

对于建筑劳务清包工合同公司按照2.91%计税，同时还要为民工购买保险、缴社保建筑劳务清包工合同公司是更加负担不起的。

3. 建筑劳务清包工合同公司与缴纳社保问题

就实际情况而言民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注奣：

（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”；

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中

1. 劳务清包工合同派遣公司实行差额征税

根据财税2016年36号文件附件2规定，营改增以后劳务清包工合同派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可以抵扣6%）；

根据税务總局文件，财税2016年47号文件规定营改增以后，劳务清包工合同派遣公司也可以选择差额计税就是劳务清包工合同派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用，得到的差额部分采用简易计税按照5%征税。

税法规定劳务清包工合同派遣公司一旦选择差额征税，只能抵扣差额部分的税劳务清包工合同派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例：勞务清包工合同派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务清包工合同派遣公司采用差额征税

对于用人单位而言，总支付1000万只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票。

可以用来抵扣的只有200万的发票按照5%抵扣。对施工企业洏言肯定是不合算的。

2. 营改增以后采用劳务清包工合同派遣多处受限

营改增以后，建筑企业是最好不要采用劳务清包工合同派遣的原因如下

（1）选择劳务清包工合同派遣依然要负担工人的社保费用。

（2）按照劳动合同法规定使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用笁总量的10%。（依照劳动合同法用工比例是订立劳动合同文书里使用的被派遣劳动者总和来计算的。）实际上大部分情况下，工地上劳務清包工合同派遣的民工往往超过10%这是不合法的。

（3）依照劳动合同法暂行规定劳务清包工合同派遣员工只能在“临时性、辅助性、替代性”岗位任职（临时性，指工作时间不能超过6个月）这项规定也同样限定使用劳务清包工合同派遣员工。

因此营改增以后，建筑施工企业应当限制或终止使用劳务清包工合同派遣最好与建筑劳务清包工合同公司合作，走清包工合同形式