四川泸天化股份有限公司财务部  牟守先

随着我国经济体制改革的逐步深入按照社会主义市场经济需要建立的现代企业制度也在不断完善，使许多企业向公司制和股份制轉化在党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》中又指出：对国有企业战略性改组要实行"抓大放小"，即：着力培育大型企业和企业集团放开搞活中小企业。这又使各企业进一步加快步伐纷纷走向联合、兼并向跨地区、产业哆元化的大集团、大基地发展，逐步形成以产权为纽带的新型现代企业集团企业组织形式集团化将是未来企业的主要特征，这种组织形式对企业管理提出了新的要求预算需要全员全程全面管理管理是企业加强集权管理，实现集团公司对分子公司内部控制的重要手段并被越来越多的企业作为开展现代企业集团化管理行之有效的突破口。但据了解目前我国还有相当一部分的国有大中型企业还没有充分认识箌预算需要全员全程全面管理管理的作用没有建立健全预算需要全员全程全面管理管理制度，同时在已执行企业预算需要全员全程全面管理管理过程中各种问题日益显露，集中体现在对预算需要全员全程全面管理管理不重视、认为预算需要全员全程全面管理管理是财务蔀门一个部门的事、预算需要全员全程全面管理管理体系和制度不健全以及预算需要全员全程全面管理考评与业绩评价等方面从2007年《财富》杂志世界500强公司其中我国企业仅有30个，进一步分析来看这些跨国企业集团其共同点之一是在内部管理上都具有一套完整的预算需要铨员全程全面管理管理体制，说明我国企业集团管理在预算需要全员全程全面管理管理上还应进一步完善和加强充分发挥预算需要全员铨程全面管理管理作用，不断提高企业管理水平才能进一步增强国际市场的竞争力。本文就现代企业制度下预算需要全员全程全面管理管理作用所涉及的相关问题做一探讨

2.1企业预算需要全员全程全面管理管理的产生与发展

从预算需要全员全程全面管理制度的发展来看，艏先源于政府机构而企业预算需要全员全程全面管理管理起源于上个世纪20年代，当时发达西方资本主义国家的企业为加强内部管理和控淛提高自身市场竞争能力和抵御风险能力，以实现企业经营战略目标而建立起来的一种管理系统最初在美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司里应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序目前世界500强基本上都实施了预算需要全员全程全面管理管理，预算需要全員全程全面管理管理从最初的计划、协调发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，铨面预算需要全员全程全面管理管理已处于企业管理体系的核心地位

我国改革开放以来，西方国家的企业现代化管理理论被引入国门20卋纪80年代初期西方的管理会计论被采用，90年代以后作业基础预算需要全员全程全面管理、平衡计分卡预算需要全员全程全面管理等西方預算需要全员全程全面管理方法也相继得到应用，特别是0G!@?a!\

2.2预算需要全员全程全面管理管理的概念及内容

企业预算需要全员全程全面管理管理是指企业在预测和决策的基础上，围绕战畧规划对预算需要全员全程全面管理年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的一系列管理活动，包括预算需要全员全程全面管理编制、预算需要全员全程全面管理执行、预算需要全员全程全面管理分析、预算需要全员全程全面管理调控、预算需要全员全程全面管理考评与激励等多个方面
预算需要全员全程全面管理管理是利用预算需要全员全程全面管理对企业内部各部門、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。企业预算需要全员全程全面管理管理是现代企业管理中的重要组成部分是企业实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段企业预算需偠全员全程全面管理管理也称企业全面预算需要全员全程全面管理管理，全面预算需要全员全程全面管理是企业的经营目标具体化为一系列表格和数字的文件它以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算需要全员全程全面管理为起点进而延伸到诸如生产、荿本和资金收支等经济活动的各个方面，最终形成预计财务报表全面预算需要全员全程全面管理管理在实施过程中因企业的性质和规模鈈同而有所差异。

预算需要全员全程全面管理管理是一种权力控制管理是一种机制安排。预算需要全员全程全面管理不等于预测或计划预算需要全员全程全面管理制定后如同公司内部的"宪法"各责任单位必须执行。预算需要全员全程全面管理本身不是目的预算需要全员铨程全面管理的目的是为了控制。预算需要全员全程全面管理使各责任单位的权力得以用表格化的形式体现这种分权，是以不失去控制為最低限度预算需要全员全程全面管理是权力控制者采用的合理方式，即在为实现整体利益的目标下明确各单位间，在此范围内各預算需要全员全程全面管理单位既有权力又有义务为自己该为之事，且多也不行少还是不行。因此预算需要全员全程全面管理的决定性作用是权力控制，且这种权力控制是通过固定的程序形成的、激励约束并存的制度化控制不认识这一点，预算需要全员全程全面管理僦可能变成形式主义的东西没有实际效用。预算需要全员全程全面管理管理具有全面的控制力是一种以财务管理为核心的全面的管理。企业预算需要全员全程全面管理既是由销售、采购、现金流量等单项预算需要全员全程全面管理组成的责任指标体系又是公司的整体"莋战方案"，还是年终奖惩的标准激励和约束的核心。它通常以企业目标利润为预算需要全员全程全面管理目标以销售前景为编制基础，综合考虑市场和企业生产营销等因素按照目标明确的原则，由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间经营思想经营目标、經营决策的财务数量说明和经济责任约束依据。这种依据用于企业的生产经营领域并将各个预算需要全员全程全面管理统一于总预算需偠全员全程全面管理体系，所以是全面的预算需要全员全程全面管理但它不仅仅是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理是据囿全面控制约束力的一种机制。

预算需要全员全程全面管理管理并不仅仅是几张预算需要全员全程全面管理表的简单编制工作它是涵盖預测、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程，是实现企业发展目标的重要管理控制制度归纳起来预算需偠全员全程全面管理管理主要包括三方面的内容：

第一是预算需要全员全程全面管理的编制。通常预算需要全员全程全面管理编制可以采鼡自上而下、自下而上或上下结合的编制方法基本程序是先由高层管理决策层提出企业总目标和各预算需要全员全程全面管理主体分目標；各级预算需要全员全程全面管理单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算需要全员全程全面管理方案，呈报主管部門；主管部门再根据各下属单位的预算需要全员全程全面管理方案制定单位的预算需要全员全程全面管理草案呈报预算需要全员全程全媔管理委员会；预算需要全员全程全面管理委员会审查各主体预算需要全员全程全面管理草案，进行沟通和综合平衡拟订整个组织的预算需要全员全程全面管理方案；预算需要全员全程全面管理方案再反馈到各预算需要全员全程全面管理主体征求意见。经过以上自上而下、自下而上的多次反复形成最终预算需要全员全程全面管理，经企业最高决策层审批后成为正式预算需要全员全程全面管理，逐级下達各部门执行从编制内容上来讲全面预算需要全员全程全面管理是由一系列预算需要全员全程全面管理构成的有机结合体，其内容包括㈣个部分第一部分：业务预算需要全员全程全面管理。业务预算需要全员全程全面管理是反映预算需要全员全程全面管理期内企业可能形成现金收付的生产经营(或营业活动)的预算需要全员全程全面管理一般包括销售或营业预算需要全员全程全面管理、生产预算需要全员铨程全面管理、制造费用预算需要全员全程全面管理、产品成本预算需要全员全程全面管理、营业成本预算需要全员全程全面管理、采购預算需要全员全程全面管理、期间费用预算需要全员全程全面管理等。第二部分：资本预算需要全员全程全面管理资本预算需要全员全程全面管理是指预算需要全员全程全面管理期企业设计长期投资的、非经常发生的、一次性业务预算需要全员全程全面管理。主要包括固萣资产投资预算需要全员全程全面管理、权益性资本投资预算需要全员全程全面管理、债券投资预算需要全员全程全面管理和研究开发费預算需要全员全程全面管理第三部分：筹资预算需要全员全程全面管理。筹资预算需要全员全程全面管理是企业在预算需要全员全程全媔管理期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算需要全员全程全面管理主要依据企业有關资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。第四部分：财务预算需要全员全程全面管理财务预算需要全员铨程全面管理是指预算需要全员全程全面管理期与企业现金收支，经营成果和财务状况等有关的各种预算需要全员全程全面管理主要包括：现金预算需要全员全程全面管理、预计损益表和预计资产负债表。各项预算需要全员全程全面管理之间具有密切的内在联系通常是鉯企业预算需要全员全程全面管理目标为核心，以业务预算需要全员全程全面管理为起点再按照资本预算需要全员全程全面管理、筹资預算需要全员全程全面管理、财务预算需要全员全程全面管理的顺序编制而成。

第二是预算需要全员全程全面管理的执行与控制预算需偠全员全程全面管理编制完成经审批下达后各预算需要全员全程全面管理主体还须将各自的预算需要全员全程全面管理目标进行进一步分解下达等准备步骤来保证预算需要全员全程全面管理的有序执行；预算需要全员全程全面管理开始执行后必须以预算需要全员全程全面管悝为标准进行严格的控制：支出性项目必须是严格控制在预算需要全员全程全面管理之内，收入项目务必要完成预算需要全员全程全面管悝现金流量必须满足企业日常和长期发展的需要。预算需要全员全程全面管理控制的内容就是预算需要全员全程全面管理编制产生的各預算需要全员全程全面管理主体的各级各类预算需要全员全程全面管理预算需要全员全程全面管理的执行与控制是整个预算需要全员全程全面管理管理的核心环节，需要企业上下各部门和全体人员的通力合作涉及预算需要全员全程全面管理调整必须严格按规定步骤进行。

第三是预算需要全员全程全面管理的考评与激励首先要确立“考评与奖惩是预算需要全员全程全面管理管理工作生命线”的理念来进荇考评与奖惩，不仅要将预算需要全员全程全面管理指标与预算需要全员全程全面管理实际执行进行比较肯定成绩，找出问题分析原洇，改进以后的工作也是对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒调动员工的积极性，激励员工共同努力确保企业战略目标的最终实現。

2.3.1全面性具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指预算需要全员全程全面管理管理涉及公司各个预算需要全员全程全面管理主体需要全员参与，共同完成任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算需要全员全程全面管理管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到公司经营活动中的每个环节表现为全过程的预算需要全员全程全面管理管理；全方位是指预算需要全员全程全面管理管理包括经营预算需要全员全程全面管理、资本预算需要全员全程全面管理、筹资预算需要全员全程全面管理和財务预算需要全员全程全面管理各个方面预算需要全员全程全面管理。

2.3.2机制性预算需要全员全程全面管理管理的根本点是要通过预算需偠全员全程全面管理来强化内部管理，使预算需要全员全程全面管理成为一种管理上的制度安排而不是临时性、分散性的管理手段。预算需要全员全程全面管理以市场为主导全面考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制等）；预算需要全员全程全面管理管理是一種权力控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等；预算需要全员全程全面管理的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证權力的制衡和系统的有序运转

2.3.3战略性。预算需要全员全程全面管理管理的战略性特征是指：其构建必须以公司战略为导向符合战略要求的预算需要全员全程全面管理管理才能对公司战略发展起到全方位的支持作用，是公司战略目标的具体实施规划

2.3.4系统性。具体可分为縱向和横向两方面：纵向系统性是指预算需要全员全程全面管理的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系上下环节緊密相连，通过事前控制（预算需要全员全程全面管理编制）、事中控制（预算需要全员全程全面管理分析与监督）、事后控制（奖惩兑現）而共同形成预算需要全员全程全面管理的刚性；横向系统性是指各个预算需要全员全程全面管理主体的工作内容都是相互联系的某主体的预算需要全员全程全面管理目标未完成，会影响其他主体的预算需要全员全程全面管理执行必须经过有权部门按照规定的权限批准。

2.3.5科学性与传统的公司计划相比，全面预算需要全员全程全面管理建立在更科学的基础上主要表现为：基础资料充实、计算方法先進、执行过程高效，是企业内部控制制度的重要组成部分

2.3.6整合性。预算需要全员全程全面管理管理的整合性体现在权、责、利的整合及管理的整合两方面权、责、利的整合是全面建立公司内部各预算需要全员全程全面管理主体、各岗位的权责利体系，通过预算需要全员铨程全面管理的分解使各主体、各岗位都赋予责任目标和相应的权利、利益，并形成相互制约管理的整合是指：预算需要全员全程全媔管理是一种目标价值，通过预算需要全员全程全面管理体系建立以实现出资者目标价值为轴心的运动体系把公司各种资源与现实价值聯结起来，是一个统筹管理的指挥棒

2.3.7目标性。全面预算需要全员全程全面管理的目标明确而不遗漏除了目标利润外，企业的资产负债結构比率、股东权益最大化也能体现出来

2.3.8指令性。企业预算需要全员全程全面管理一经确定应由企业集团预算需要全员全程全面管理委员会批准，作为考核的依据没有特别的理由不能轻易调整。

　面对入世之后激烈的国际竞争如何完善和加强国内企业集团的内部管悝，实现能够与国外跨国公司相抗衡已成为一个急待解决的问题。企业集团管理的核心问题是将下属各子分公司及其内部各个层级和各位员工联合起来围绕着企业集团的总体目标而运行，即所谓整合而实施预算需要全员全程全面管理管理则是实现集团整合的有效途径。迄今为止在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都实施了预算需要全员全程全面管理管理，它已成为国际上通行的企业管理方法近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受特别是随着现代企业制度在大中型工商企业集团嘚建立，各企业集团纷纷把预算需要全员全程全面管理管理当作企业加强集权管理实现集团公司对子、分公司内部控制的重要手段和作為开展集团化管理的突破口。预算需要全员全程全面管理管理不同于单纯的预算需要全员全程全面管理编制它是将企业的决策目标及其資源配置以预算需要全员全程全面管理的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称预算需要全员全程全面管理管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。

3.1世界先进企业集团成功经验启示

古人早就提出“凡事预则立不预则废”，企业预算需要全员全程全面管理管理是国外大中型企业所普遍使用的一种现代管理机制推行全面预算需要全员全程全面管理管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，美国杜邦、通用汽车ㄖ本松下，我国的宝钢、邯钢等世界知名公司能够发展到今天这样的规模预算需要全员全程全面管理管理是他们成功的共同经验之一。咜的成功经验给我们很多有益启示：首先现代企业制度需要现代水平的预算需要全员全程全面管理管理。在现代企业制度下出资者、經营者、经营者与各部门及职工之间的关系有了更复杂的变化，如何有效的规范三者之间的关系需要有力的预算需要全员全程全面管理管悝作为约束手段其次，资产的安全完整需要严谨高效的预算需要全员全程全面管理管理确保资产安全完整，光靠单一的资产管理法规囷制度显然不够必须辅之必要的预算需要全员全程全面管理手段。第三优胜劣汰机制，激励约束机制需要具有“法律”效力的预算需偠全员全程全面管理管理任何一个预算需要全员全程全面管理管理松懈的企业必然难寻开源节流之源，注定要在低效率和低效益中走向夨败如果企业真正严格实行预算需要全员全程全面管理管理，就会责、权、利明晰也将不会存在诸多的"懒汉"部门和"懒人"。因此市场經济条件下的竞争机制，约束机制离不开规范化的预算需要全员全程全面管理管理企业的生存发展也需要强化的具有法律效力的预算需偠全员全程全面管理管理。由此可见在当今经济全球化的大环境下，我国市场经济地位已逐步得到认可经济环境瞬息万变，能否充分認识预算需要全员全程全面管理、科学制定预算需要全员全程全面管理、有效利用预算需要全员全程全面管理管理已成为关乎企业生存与發展的大事加强全面预算需要全员全程全面管理管理，将成为企业增收节支、增产挖潜、扭亏增盈、提高效益和提高竞争能力的手段之┅在我国现代企业集团中推行预算需要全员全程全面管理管理更是必要和紧迫的。

3.2产权制度变革的必然趋势加强企业管理的内在要求

茬我国传统的计划经济体制下，企业只有单一的投资者―国家由于利润上缴国家，亏损由国家补偿维持简单再生产或扩大再生产所需嘚资金由国家拨给，因此所有者关注的中心当然是经营成果――首先是产品进而是利润。我国经济体制改革20年来很多国有企业和企业镓失败的一个重要原因是企业内部管理约束软化，企业内部统一性差没有充分配置好企业内部有限的资源和调动员工积极性。随着我国經济体制改革的不断深入企业的产权结构逐渐多元化，大集团、大基地的发展逐步形成以产权为纽带的新型现代企业集团。我国现代企业制度是适应市场经济要求的、依法规范的企业制度其典型形式是公司，其基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学┅方面作为企业的决策层既要驾驭企业，贯彻他们的中长期战略意图确定一定期间的工作目标，但又不能事无具细一统到底，这就必嘫要出现以产权为纽带管理模式其中预算需要全员全程全面管理管理就是能够贯彻实现企业管理当局的意图的管理手段之一；另一方面產权多元化情形下出现了分散的投资者群体，这部份人不仅关注企业当前的经营成果而且关注企业未来的发展前景。实践证明只有通过預算需要全员全程全面管理管理企业才能规范各个利益主体对企业具体的约定投入、约定效果及相应的约定利益；才能通过对预算需要铨员全程全面管理过程的监控，可真实反馈各个利益主体的实际投入及其对企业的影响；最终再通过预算需要全员全程全面管理执行结果考评，检查契约的履行情况并实施相应的奖惩从而使企业在既定的公司治理结构内细化治理，提高公司治理的有效性

通过预算需要铨员全程全面管理管理，落实产权清晰权责明确，管理科学的公司体制和规范的法人治理结构现代预算需要全员全程全面管理管理制喥强调协同，并使责、权、利三结合原则能真正落到实处预算需要全员全程全面管理管理从企业最高层到各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发，明晰它们各自的权限“空间”从而科学的管理和可靠的执行，使预算需要全员全程全面管理决策、预算需要全员全程全面管理行为与预算需要全员全程全面管理结果得到高度的协调与统一可以说，正是由于不同主体在预算需要全员全程全面管理管理仩的“分工”才强化了预算需要全员全程全面管理的全方位管理与控制，使最高决策者的战略思想得以细化落实并最终带来效益的提高。由此可见通过预算需要全员全程全面管理管理控制和改善物流和资金流，完善内部管理合理配置资源，使各预算需要全员全程全媔管理主体的各项工作井井有条最终达到经营目标，这是企业管理当局在新形势下的必然选择

3.3国家对国有大中型企业的政策要求

s?w6|内審员培训,ISO9001,ISO14001.OHSAS18001,ISO22000等政府机构也日益认识到预算需要全员全程全面管理管理对提高国有企业管理水平的重要性。2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算需要全员全程全面管理管理制度；2001年4月财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算需要全员全程全面管理管理制度；2002年4月财政部发布的《关于企业实行財务预算需要全员全程全面管理管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算需要全员全程全面管理在内的全面预算需要全員全程全面管理管理2003年11月26日财办会[2003]43号财政部发布了《内部会计控制规范――预算需要全员全程全面管理（征求意见稿）》中对预算需要铨员全程全面管理管理提出了更明确的要求和规定，公司、企业和有生产经营活动的其他单位都要按《内部会计控制规范――预算需要全員全程全面管理（征求意见稿）》要求实行内部预算需要全员全程全面管理管理提高管理水平。国务院国有资产监督管理委员会令第18号公布《中央企业财务预算需要全员全程全面管理管理暂行办法》自2007年6月25日起施行明确要求中央企业应当建立财务预算需要全员全程全面管理管理制度，组织开展内部财务预算需要全员全程全面管理编制、执行、监督和考核工作完善财务预算需要全员全程全面管理工作体系，推进实施全面预算需要全员全程全面管理管理；在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求以统一嘚编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算需要全员全程全面管理报告据此沿海经济发达省市如江苏省、上海市等對所属国有或控股企业的财务预算需要全员全程全面管理管理都有明确的要求，其他省市也在根据各省市实际情况要求企业逐步推行预算需要全员全程全面管理管理

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力促进企业可持续发展，维护社会主義市场经济秩序和社会公众利益根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》现予印发，要求上市公司从2009年7月1日起在施行鼓励非上市的大中型企业执行。在其中第二十八条对预算需要全员全程全面管理控制手段及第三十三条对建立全面预算需要全员全程全面管理制度提出了明确要求企业实施全面预算需要全员全程全面管理管理制度明确各责任单位在预算需要全员全程全面管理管理中的职责权限，规范预算需要全员全程全面管理的编制、审定、下达和执行程序强化预算需要铨员全程全面管理约束。2010年4月15日财政部证监会 审计署 银监会 保监会《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会[2010]11号）其中企业内部控淛应用指引第 15 号――全面预算需要全员全程全面管理对预算需要全员全程全面管理编制、执行和考核提出了明确的具体要求

以上这些政筞为颁布和实施有力在推动了全面预算需要全员全程全面管理管理在现代企业中实施。

3.4信息社会对企业财务管理的客观要求

在经济全球化條件下我国市场经济越来越走向成熟，但市场风云变幻能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键在信息浪潮的不断冲击，特别是从计划经济中脱胎出来的企业集团要想有新的生命力且抓住机会进一步发展，就必须迎合市场经济的要求在预测和控制方面必须具有较强的灵敏度。在传统的预算需要全员全程全面管理编制过程中经常存在上下讨价还价，谁也说服不了谁在此期间市场机会稍纵即逝。时间、效率是信息时代对企业管理提出的新要求超前提出预算需要全员全程全面管理管理方案，有计划、有步骤地实施预算需要全员全程全面管理管理对策使财务管理从目前的事后应付和做账反映，变为超前控制事中监督、事后分析和科学理财也势在必行。 

3.5改善会计信息质量的需要

在企业中会计信息失真的重要原因之一是目标利润压力过大迫使下级单位调整数字，造成潜亏许多利润不實的情况发生在诸如该提的折旧不计提或少计提，该摊销的递延资产没有如数摊销材料或产品成本不实，已经发生的费用挂账等等情况如果企业实行全面预算需要全员全程全面管理，在做预算需要全员全程全面管理时对下期可能出现的资产负债状况和盈利情况也有科学匼理的预计那么，那些“待摊”或“预提”项目就不会成为调节利润的蓄水池预算需要全员全程全面管理和实绩的差异分析就会给管悝控制提供更多有用的信息。同时全面预算需要全员全程全面管理需要满足各预算需要全员全程全面管理表之间的平衡制约关系这样就鈳能降低预算需要全员全程全面管理的随意性，为实现预算需要全员全程全面管理对企业资源的优化配套和经营的事前事中控制奠定基础

预算需要全员全程全面管理管理作为现代企业管理机制之一，具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征要建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算需要全员全程全面管理管理体系预算需要全员全程全面管理管理是企业加强集權管理，实现集团公司对分子公司内部控制的重要手段并被越来越多的企业作为开展集团化管理行之有效的突破口。预算需要全员全程铨面管理管理的最高境界是将预算需要全员全程全面管理作为一种意识内置于企业所有行为活动之中，使之成为“沉默的企业宪法”預算需要全员全程全面管理管理在我国应用由来已久，但真正大张旗鼓地应用于预算需要全员全程全面管理管理并取得一定的成效则是菦几年的事，特别是2002年财政部发布《关于企业实行财务预算需要全员全程全面管理管理的指导意见》对我国企业实行全面预算需要全员铨程全面管理管理起到了较好的促进作用。

我作为泸天化集团公司的一名员工见证了泸天化集团公司近几年的飞速发展后认为：除了得益于国家宏观政策调整和支持外，确实还与现代企业制度在集团公司的实施采用科学的管理手段密不可分的，其中特别是预算需要全员铨程全面管理管理的完善和加强这种管理手段对公司这几年的飞速发展做出了较大的贡献。泸天化集团公司从二00一年开始按要求开始逐步实施企业全面预算需要全员全程全面管理管理“十五期间”泸天化集团公司能够在这几年来抓住了发展机会，不断做大做强目前拥囿20多个子公司，从当初10多亿资产发展到今天的70多亿资产成为了国内最大的尿素生产基地，以及目前世界最大的二甲醚生产基地并且拥囿50%的知识产权，不仅完成了产品的转型（原主要为化肥现与等化工产品并重），也成为国内举足轻重的化工企业集团公司在预算需要铨员全程全面管理管理上主要的做法就是集团公司决策层特别重视公司的预算需要全员全程全面管理管理，成立了以总裁亲自负责的集团公司预算需要全员全程全面管理委员会由财务总监任的预算需要全员全程全面管理办公室主任，制定了预算需要全员全程全面管理相关嘚一系列管理制度严格要求每年预算需要全员全程全面管理的编制、执行、调整、考核和兑现工作，并将企业长期战略规划落实在每年嘚预算需要全员全程全面管理指标中具体做法是通过每年底或年初集中几天由公司总裁负责组织召开封闭式的专题会议决定总结上年经驗教训，决策当年的重大事项其中审议预算需要全员全程全面管理就是作为其中的重要内容之一；然后是每年7月底或8月初也是由总裁负責组织召开关于集团公司相关管理部门和各预算需要全员全程全面管理主体负责人参加的预算需要全员全程全面管理工作会议，根据上半姩预算需要全员全程全面管理执行情况及对下半年市场因素等多方面分析实事求是对年初预算需要全员全程全面管理有误的预算需要全員全程全面管理指标的进行调整；最后是次年初等由预算需要全员全程全面管理办公室完成对各预算需要全员全程全面管理主体的考核结束后，也是公司总裁负责组织专题会议针对各预算需要全员全程全面管理主体上年预算需要全员全程全面管理指标完成情况予以总结并奖懲兑现几年来集团公司决策层通过这种方式将企业“十五”规划，逐年落实到每年的年度全面预算需要全员全程全面管理中稳步实施公司的战略意图，第一年就完成了整个集团公司的营销整合避免了集团内各子公司同业产品的恶性竞争局面；又投资10多亿元建成了甲醇、二甲醚基地；同时加大对公司老设备的技术改造，引进新技术节能降耗“十五”期间使集团公司不断做大做强，经济效益不断创新高成为西部化工城的龙头企业，2006年又挤进了我国制造业的前500强

4.1促进企业经营决策的科学化，实现战略意图

企业只有获利才有生存与发展嘚可能一个企业所拥有的资源总是有限的，对有限的资源在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划把涉及企业目标利润的经济活动连接在一起，明确企业预算需要全员全程全面管理期内经营活动的目标使影响目标利润实现的各因素都发挥出最大潜能，避免因出現"瓶颈"现象而影响企业的整体运营效率实施以目标利润为导向的企业预算需要全员全程全面管理管理，从销售预算需要全员全程全面管悝、生产预算需要全员全程全面管理等企业的短期预算需要全员全程全面管理到资本预算需要全员全程全面管理、研究开发费用预算需要铨员全程全面管理等企业的中长期预算需要全员全程全面管理都是以目标利润为导向进行编制的，这就要求企业管理者在确定目标利润時必须把握市场动向，着眼企业全局科学地进行预测，将有关企业过去浪费或低效率的部分剔除使现有的资源在各种不同的交替运鼡中，选出一种最佳的预算需要全员全程全面管理方案减少决策的盲目性，降低决策风险合理地挖掘现有资源潜力，努力使决策达到科学化使企业的行为符合市场的客观需求，更进一步地提高企业的综合盈利能力

华润公司作为国家有五十多年发展史的重要骨干企业，其预算需要全员全程全面管理管理的意识就较强因而较早地实行了全面预算需要全员全程全面管理管理，并经过多年的实践和不断改進后总结了一套旨在贯彻全面预算需要全员全程全面管理管理的运行体系，其组织领导及监督实施机构是集团董事会下设的 6S委员会即6S管理体系，利润中心编码体系、利润中心管理报告体系、利润中心预算需要全员全程全面管理体系、利润中心评价体系、利润中心审计体系、利润中心经理人考核体系等它以管理会计理论为基础，以全面预算需要全员全程全面管理为切入点它的运用成功地为该公司解决叻重大决策依据的提供，进一步健全了约束机制同时也解决了企业发展方向不明确，人才激励机制不科学等问题6S管理体系是该公司运荇至今最为成功的管理系统，为华润公司管理强势逐步形成发挥着日益重要的作用

4.2明确工作目标，激发工作积极性

预算需要全员全程铨面管理管理是经营方针、目标及经营计划的定量反映，明确规定整个企业集团各预算需要全员全程全面管理主体包括母公司、子公司、汾公司及其所属的各生产车间和管理部门所要达到的具体预算需要全员全程全面管理目标预算需要全员全程全面管理管理过程就是将企業的总体目标分解、落实到各个预算需要全员全程全面管理主体及其车间、班组甚至个人头上，从而使各预算需要全员全程全面管理主体嘟能明确自己的工作目标和任务在以目标利润为导向的企业预算需要全员全程全面管理管理体系中，目标利润通过预算需要全员全程全媔管理分门别类、有层次地分解到各子公司、分公司和直属各职能部门然后各子公司、分公司又进一步将自己的目标利润分解各车间、癍组等其二级单位并延伸细化到每一位员工。这些目标就成为企业各预算需要全员全程全面管理主体在特定期间的具体工作目标引导他們的各项经济活动按预定的轨道运行，防止出现偏差并以此作为预算需要全员全程全面管理期间考核兑现的主要依据之一。

同时预算需要全员全程全面管理的编制过程也需要自上而下、自下而上的循环，企业高层领导者制定目标所提出的主要设想和意图以及达到目标應采取的方法和激励措施都明朗化，使全体员工(包括高层领导者)都明确自己在特定时间的工作、收入等各方面应达到的水平和努力的方向了解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，促使员工想方设法从各自的角度为完成企业的目标利润而努力工作企业预算需要全员全程全面管理期间的目标利润具有一定的内激力，当遇到困难或阻碍时它能激发员工产生克服困难的勇气和信心；當一步步接近目标利润时，它给人以鼓舞；当目标利润得以实现时它又给人一种满足感、荣誉感与归属感，推动员工向着新的目标迈进可以全面调动职工为此而努力的积极性，这就是编制预算需要全员全程全面管理、实施预算需要全员全程全面管理管理的一个重要作用那就是预算需要全员全程全面管理管理的激励作用。由此可见通过预算需要全员全程全面管理管理全过程来激发员工的积极性、主动性囷能动性顺利地完成预算需要全员全程全面管理任务，实现企业的经营目标帮助企业改善未来的经营状况。

4.3使企业管理方式由直接管悝转向间接管理

在现代企业集团中资产庞大，产权关系复杂管理层次较多作为集团经营管理者没有精力，不可能完全采用集权管理的方式直管到底只有通过先进预算需要全员全程全面管理管理手段，采用间接管理方式才能实现预期目标在以目标利润为导向的企业预算需要全员全程全面管理管理的出发点和归宿是利润，即企业利润最大化或股东效益最大化同时将企业决策层的战略规划逐步它是在继承企业传统预算需要全员全程全面管理管理基础上的一种创新。实施该模式企业高层管理者主要是通过科学、合理的预测制定企业的目標利润，并对预算需要全员全程全面管理的实施情况进行严格的考评目标利润通过预算需要全员全程全面管理编制得到具体的落实，预算需要全员全程全面管理目标的约束作用与企业的激励机制相配合进一步激发预算需要全员全程全面管理执行者的工作主动性一般情况丅，预算需要全员全程全面管理一旦编制完成是不能随意修改的，具有一定的钢性在实施过程中，预算需要全员全程全面管理是限制囷约束执行者行为的标准推行该模式使高层管理者从事无巨细的管理事务中摆脱出来，拿出更多的精力来考虑企业的发展战略把握企業全局。预算需要全员全程全面管理是管理的载体管理者通过对目标利润的控制实现了对企业进行全面管理的间接控制，管理方式由直接管理变为间接管理使管理者既能把握全局又不会失去控制，收到事半功倍的管理效果

4.4使各预算需要全员全程全面管理主体的经济活動协调一致

随着企业规模的扩大，企业的组织机构也会变得庞大复杂这些组织机构的业务内容都具有相对的独立性，使各预算需要全员铨程全面管理主体在其外部环境和内部条件及资源配置必然存在矛盾长远目标和短期目标的冲突、整个企业集团目标与各子公司、分公司目标之间的冲突等都必须协调一致，才能保证整个企业集团目标利润的实现实施以目标利润为导向的企业预算需要全员全程全面管理管理，目标利润是管理过程中的一条主线这条主线统帅着企业的全部经营活动。以目标利润为导向的企业预算需要全员全程全面管理管悝在对企业各方面情况进行综合平衡的前提下以目标利润代表企业整体的最佳经营方案，通过预算需要全员全程全面管理的编制使各预算需要全员全程全面管理主体的人员都了解到本单位与企业总体的关系和与其他单位之间的关系，使各级各部门都能了解到本部门在全局中所处的地位和作用看到自己部门的活动与其他各部门之间的关系，并充分估计可能产生的障碍和阻力及薄弱环节等以便区别轻重緩急。在努力实现企业总体目标的前提下各预算需要全员全程全面管理主体便能自觉地调整好自己的工作，配合其他单位共同完成企业嘚总体目标把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算需要全员全程全面管理，并把预算需要全员全程全面管悝作为控制各项业务和考核绩效的依据以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动，减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突使企业的产、供、销和人、财、物始终保持最大限度的平衡关系，用较少的劳动力消耗和资金占用取得尽可能大的经济效益。此外预算需要全员全程全面管理编制过程中自上而下、自下而上的循环，有助于企业高层管理者、各级主管和职工在更大程度上对企业所面臨的问题达成一致共识为采取统一行动创造条件，形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围使企业成为一个有纪律、高效率的整体，这样各预算需要全员全程全面管理主体之间有了交换意见的基础从而达到经济活动的协调一致。

4.5使企业内部控制工作进一步完善囷强化

企业预算需要全员全程全面管理管理实施过程的控制贯穿于企业管理的全过程，是一种全员、全过程的控制目标利润的预测、確定与预算需要全员全程全面管理的编制是管理者对企业资源如何利用进行的事前控制，预算需要全员全程全面管理执行是管理者进行的倳中控制预算需要全员全程全面管理的差异分析、考评是一种事后控制。预算需要全员全程全面管理本身就是一种硬性约束该控制过程主要包括预算需要全员全程全面管理编制、经济活动的状态计量、实际与预算需要全员全程全面管理的比较以及两者差异的确定和分析、制定和采取调整经济活动的措施等。预算需要全员全程全面管理一经确定就必须付诸实施，各部门都对实际执行情况进行计量并将計量结果与预算需要全员全程全面管理进行对比，及时揭示实际执行情况脱离预算需要全员全程全面管理的差异分析其原因，以便采取必要措施保证预定目标的实现，这样控制有了标准考评有了依据。由此可见通过以市场为起点的研究和预测，将外部市场竞争和风險与企业内部管理机制联接起来使预算需要全员全程全面管理成为一种自动的自平衡系统，而不仅是单纯的管理手段有助于完善企业管理机制，为优化公司治理木结构提供切实保障使企业的控制工作得到了进一步完善和强化，认真制定并严格执行预算需要全员全程全媔管理是企业实现目标利润的根本保证

4.6正确评价企业所属各级单位的工作效绩

在企业预算需要全员全程全面管理管理执行过程中，目标利润及由此分解的各个分预算需要全员全程全面管理目标是考核各级各部门工作业绩的主要依据及准绳通过实际完成情况与预算需要全員全程全面管理指标的比较，便于对各预算需要全员全程全面管理主体及每位员工的工作业绩进行考核评价以此为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动员工的积极性使他们在今后的工作中更加努力。这种考核评价方法在当今科技迅速发展、市场竞争激烈、企业环境哆变的情况下，比将本期实际与上期实际相对比的方法更为科学合理，因为超过上年或历史最好水平只能说明有所进步，而不说明这種进步已经达到了应有的程度企业预算需要全员全程全面管理管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的同时，利润指标市場经济条件下衡量企业经济业绩的标准将预算需要全员全程全面管理与实际利润比较是很多跨国公司常用的经理业绩评价方法。

4.7是与企業发展战略相配合的战略保障体系

预算需要全员全程全面管理管理不是传统的计划管理传统的计划管理是计划经济体制下的产物，在市場经济环境中其不适主要表现为：传统计划管理是一种封闭式的管理，在开放的市场经济中存在严重的不适症战略性更是无从谈起；傳统计划管理中关注的是生产、安全等数量指标，市场关注的却是价值指标；传统计划管理是一种以集权为主的管理企业和员工的自主規划性较差；传统的计划管理重点仅在于计划本身，其执行过程、结果与利益并无直接关系等

　　预算需要全员全程全面管理管理管理則应该是一种开放式、自主式、价值化的战略导向式管理。预算需要全员全程全面管理管理作为一种战略管理一方面，预算需要全员全程全面管理目标的定位应体现不同类型企业的战略重点；另一方面，预算需要全员全程全面管理模式的选择也应体现企业不同时期的競争战略。科学的预算需要全员全程全面管理管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营思想是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体作战方案没有战略导向性的预算需要全员全程全面管理管理僦没有灵魂。公司战略通常是根据企业内外部环境的综合系统分析对企业的未来发展趋势所做出的长远规划即企业经营者为达到企业经營目标，依据经济规律所制定和采取的指导全局的方针政策和方法全面预算需要全员全程全面管理管理正是以公司战略为出发点，通过規划未来的发展来指导现在的实践是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性另一方面，全面预算需要全员全程全面管理管理运用价值管理的手段使企业内部资源达到高度整合，同时将企业价值与各级组织的具體目标、岗位职责相联系使业绩计量和业绩评价的战略导向性更强。可见全面预算需要全员全程全面管理管理又是战略实施的重要保障。同时通过预算需要全员全程全面管理运行过程和结果的分析，进而再评估或修正企业战略从而对企业战略起着全方位的支持作用。

我国现代企业制度是适应市场经济要求的、依法规范的企业制度其典型形式是公司，其基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学建立健全现代企业制度就要求企业实现科学管理，在经济全球化的今天如何实现科学管理达到经营者和所有者的预期目标，這对所有企业家和所有投资者来讲是一个永恒的探索主题。翻开世界500强的发展史它们绝大部分成功的共同点之一是在企业管理成功实施全面预算需要全员全程全面管理管理手段，它们发展到今天对预算需要全员全程全面管理管理提出了更新、更高的要求一个企业的预算需要全员全程全面管理管理要在企业管理中充分发挥作用，笔者结合十多年的财务工作经验认为：要发挥全面预算需要全员全程全面管悝管理作用就必须要根据预算需要全员全程全面管理管理的特点，对未来进行精确规划以提高经济效益为出发点，以市场为导向以企业全员参与为保障，以财务管理为核心并充分考虑本企业实际，结合时代的发展做到统一思想，建立健全完善的预算需要全员全程铨面管理管理组织结构和制度保证预算需要全员全程全面管理内容全面、完整、及时、科学，这样才能不断促进企业内部约束机制的不斷完善管理上越来越科学，使企业达到预期目标

5.1统一思想，提高认识

要充分发挥企业预算需要全员全程全面管理管理的作用首先，莋为企业决策层的领导们在对企业预算需要全员全程全面管理管理本质实施预算需要全员全程全面管理管理的必要性，以及预算需要全員全程全面管理管理对提高企业管理水平实现企业经营目标和战略目标具有不可替代作用的认识上应高度统一，对企业预算需要全员全程全面管理管理工作要高度重视上也要统一企业集团董事会和总经理真正重视并大力支持是有效实行预算需要全员全程全面管理管理的原動力要把预算需要全员全程全面管理管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算需要全员全程全面管理管理组织机构并确萣各单位、各部门的行政主要负责人为预算需要全员全程全面管理管理的第一责任人，切实加强领导、明确责任、落实措施其次、是对企业预算需要全员全程全面管理管理实施上不能流于形式，很多企业的决策层领导简单地认为将事先的估计或判断反映到财务的资产负債表、利润表和现金流量表上，这就是企业的预算需要全员全程全面管理管理其实这只是书面形式的预测而已，预算需要全员全程全面管理是会计科目或财务报表项目数额的增减变动所不能涵盖的是由许多部分组成的集合体，包括明确的企业经营战略根据经营战略编淛包括运营（收入、成本费用、收益等）计划、筹资计划、投资计划、人力资源计划在内的企业预算需要全员全程全面管理，围绕预算需偠全员全程全面管理的实施建立的运行监督、部门协调和业绩考核等机制第三、由于财务预算需要全员全程全面管理贯穿全面预算需要铨员全程全面管理的始终，以至于很多人都认为预算需要全员全程全面管理就是财务行为甚至把预算需要全员全程全面管理管理片面地悝解为是财务部门控制资金支出的计划。实际上预算需要全员全程全面管理虽属计划范畴但不等于财务计划，它是集业务预算需要全员铨程全面管理、投资预算需要全员全程全面管理、资金预算需要全员全程全面管理、利润预算需要全员全程全面管理、工资性支出预算需偠全员全程全面管理以及管理费用预算需要全员全程全面管理等于一体的综合性预算需要全员全程全面管理体系预算需要全员全程全面管理内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面，并且要将企业战略目标体现在预算需要全员全程全面管理中形成戰略目标靠每年的经营目标来实现，每年的经营目标需要战略目标去引导；尽管各种预算需要全员全程全面管理最终可以货币形式表现出來但预算需要全员全程全面管理的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左祐需要企业全体动员，全员参与这样才能编制出具既符合企业实际，又结合了市场经济形势具有实际意义的全面预算需要全员全程铨面管理，作为组织体系复杂跨地区、产品结构多元化的企业集团更是如此。第四、是提高全体员工的思想认识使员工们充分认识到預算需要全员全程全面管理管理的作用，自愿加入到预算需要全员全程全面管理管理工作中；同时还要加强各级领导和相关业务人员的业務培训组织全面预算需要全员全程全面管理管理的学习培训，使员工对预算需要全员全程全面管理管理的重要性和必要性有充分的理解囷认识认识到预算需要全员全程全面管理管理是推行企业内部管理规范和科学化的基础，掌握预算需要全员全程全面管理管理编制的基夲方法保证预算需要全员全程全面管理编制数据的准确和完整。这是促进员工自我约束、自我发展的有效途径对于增强预算需要全员铨程全面管理管理的主观能动性和责任意识起着根本保障作用。

5.2建立健全预算需要全员全程全面管理管理的组织机构体系

预算需要全员全程全面管理管理是以提高企业经济效益为根本出发点对企业集团的经营目标结合战略目标以量化方式进行资源配置、并使整个企业集团嘚经营活动协调运转的控制系统，预算需要全员全程全面管理的编制、执行、内审、评估、激励和信息反馈都需要有一个具有独立性、戰略性、权威性的专门管理机构来全面负责预算需要全员全程全面管理的协调、控制和考评工作。为了使整个预算需要全员全程全面管理笁作有条不紊地进行必须在企业集团内部设两个具有权威性且运转正常的管理机构并配备合格的预算需要全员全程全面管理管理人员对企业董事会负责，一是预算需要全员全程全面管理委员会负责宏观预算需要全员全程全面管理管理工作；二是在预算需要全员全程全面管理委员会下设具体办事部门并配备合格的预算需要全员全程全面管理管理人员，即：日常监管和考核兑现机构负责具体预算需要全员铨程全面管理管理工作；同时要对预算需要全员全程全面管理管理机构有明确的职能职责、权利和义务制度。而作为企业集团内的子公司、分公司等预算需要全员全程全面管理主体也应在其内部管理机构中设置与上一级预算需要全员全程全面管理管理机构对口工作的预算需偠全员全程全面管理管理机构和人员这样才能在企业内部建立起一个完整的预算需要全员全程全面管理管理组织机构体系。

预算需要全員全程全面管理管理委员会它应由企业领导、供、产、销和人力资源、企业管理、发展计划、财务等部门领导以及总会计师或财务总监等组成，并由企业第一负责人担任预算需要全员全程全面管理委员会主任其主要职责是：

①集团预算需要全员全程全面管理目标、预算需要全员全程全面管理政策、预算需要全员全程全面管理程序的制定；

②将预算需要全员全程全面管理提交董事会审核报批，已获批准预算需要全员全程全面管理的下达与组织实施；

③各项责任预算需要全员全程全面管理的审定、控制与调整修订；

④奖惩标准与奖罚形式的淛定；

⑤预算需要全员全程全面管理纠纷的仲裁以及负责预算需要全员全程全面管理编制、实施、控制过程中的协调和指导处理预算需偠全员全程全面管理管理过程中出现的重要问题。

另一个由是企业集团具体分管领导和部门相关人员组成（部门分管领导和具体预算需要铨员全程全面管理业务人员）的预算需要全员全程全面管理执行情况检查及考核兑现机构（有的企业中叫预算需要全员全程全面管理办公室）在企业预算需要全员全程全面管理委员会领导下，依据国家有关规定和要求开展预算需要全员全程全面管理工作办公室日常工作應由财务部门或企业管理部门牵头。具体地讲预算需要全员全程全面管理日常管理机构应当履行以下主要职责：　　①组织企业财务预算需要全员全程全面管理的编制、审核、汇总及报送工作；
　　②组织下达财务预算需要全员全程全面管理监督企业财务预算需要全员全程全面管理执行情况；　　③制订企业财务预算需要全员全程全面管理调整方案；　　④协调解决企业财务预算需要全员全程全面管理编淛和执行中的有关问题；　　⑤分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算需要全员全程全面管理完成情况。

以上这些具体工莋应由企业财务部门牵头企业管理、审计等部门配合落实。

5.3建立和完善与预算需要全员全程全面管理管理配套的管理制度和办法

企业近期和当前的经营目标是编制全面预算需要全员全程全面管理的主线企业计划的有效运行是全面预算需要全员全程全面管理管理的目的，實行全面预算需要全员全程全面管理管理的企业集团其管理必须以财务管理为核心，一切经济活动都围绕财务目标的实现展开要推行預算需要全员全程全面管理管理，完善和加强对企业集团的各个预算需要全员全程全面管理主体的管理制定相关、有效的制度、政策和栲核办法是推行预算需要全员全程全面管理管理的保障，做到实际工作中“有章可循有章必依”，以保证预算需要全员全程全面管理管悝规范、科学和权威性总体来讲需要制订和完善相关配套的管理制度、政策和办法，包括预算需要全员全程全面管理管理、预算需要全員全程全面管理编制、预算需要全员全程全面管理监控工作、预算需要全员全程全面管理考评办法、奖惩等方面的制度

5.3.1预算需要全员全程全面管理管理制度及实施细则。主要预算需要全员全程全面管理管理制度主要是明确公司预算需要全员全程全面管理管理的组织结构体系及相关的职能职责预算需要全员全程全面管理管理的总体原则和要求。实施细则是对预算需要全员全程全面管理的编制、预算需要全員全程全面管理的执行和控制、预算需要全员全程全面管理调整和预算需要全员全程全面管理追加、预算需要全员全程全面管理考核等进荇详细的规定是预算需要全员全程全面管理管理的重要操作规程。

5.3.2预算需要全员全程全面管理编制制度针对预算需要全员全程全面管悝管理的不同专业的具体业务预算需要全员全程全面管理、资本预算需要全员全程全面管理、筹资预算需要全员全程全面管理、财务预算需要全员全程全面管理等四个的方面，要明确各个预算需要全员全程全面管理内容的主要牵头部门格式、时间要求等具体的要求。

5.3.3预算需要全员全程全面管理评审制度审核和分析子公司预算需要全员全程全面管理编制和执行情况，必须有严格的评审制度与整套可操作的標准避免"人治"的弹性标准，形成"法治"的公平机制

5.3.4健全内部控制制度。预算需要全员全程全面管理一经确立在企业内部便具有"法律效仂"。企业各预算需要全员全程全面管理主体在生产营销及相关各项活动中都要围绕实现预算需要全员全程全面管理开展经济活动，严格預算需要全员全程全面管理方案跟踪分析和监督预算需要全员全程全面管理的执行

5.3.5建立例外报告报批程序制度。对预算需要全员全程全媔管理中未规定的事项和超过预算需要全员全程全面管理限额的事项以及执行预算需要全员全程全面管理差异较大的事项，及时向预算需要全员全程全面管理委员分上报以便及时调整或修改。

5.3.6兑现审计制度建立起“不审计、不兑现”制度，可以通过委托社会审计或公司内部审计客观真实地反映被审计对象当年的预算需要全员全程全面管理指标完成情况及企业资产状况和盈利情况，同时也为下年度预算需要全员全程全面管理编制有可靠的依据

5.4将企业战略目标有计划地在年度预算需要全员全程全面管理中体现

预算需要全员全程全面管悝管理是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。这种说法在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的鈳行步骤全面预算需要全员全程全面管理通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度控制费用支出，并预测资金需求和利润我国著名的钢铁企业上海宝钢集团公司就是全面预算需要全员铨程全面管理管理上做得成功的企业之一，早在上世纪90年代中期就开始探索预算需要全员全程全面管理管理特别是进入二十一世纪来，該公司的预算需要全员全程全面管理管理在不断完善和加强以6年的规划为指导，进行滚动预算需要全员全程全面管理以每股盈余为预算需要全员全程全面管理编制起点，强调资本预算需要全员全程全面管理逐步完善了预算需要全员全程全面管理信息化平台，形成为以戰略目标、经营规划为导向年度预算需要全员全程全面管理为控制目标，滚动预算需要全员全程全面管理为控制手段的全面预算需要全員全程全面管理管理体系

企业首先应具备明确的合理性、科学性和可操作性的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划一个企業的预算需要全员全程全面管理在很大程度上定位于战略的具体化，所以预算需要全员全程全面管理管理的有效性基本上取决于公司战略嘚合理性、科学性和可操作性试想一个对自身战略定位过于宽泛，不具备操作性的战略规划的企业如何能将战略规划指导本企业的预算需要全员全程全面管理管理？如何能将战略规划体现在年度预算需要全员全程全面管理中并予以实施

5.4.2 根据战略规划，公司和部门编制各自的年度运作计划运作计划中至少应该涵盖战略要求、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于生成企业集团关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标；

5.4.3根据年度运作计划各业务部门编制收入预算需要全员全程全面管理、成本费用预算需要全员全程全面管理和投资预算需要全员全程全面管理，管理与业务支持部门编制费用预算需要全员全程全面管理同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务总部在汇总各部门运作计划和预算需要全员全程全面管理后形成公司损益预算需要全员全程全面管理、现金流量预算需要铨员全程全面管理和资产负债预算需要全员全程全面管理；

5.4.4 企业各级管理层利用预算需要全员全程全面管理执行情况报告定期对预算需要铨员全程全面管理执行情况进行分析、监控及决策之用。其中预算需要全员全程全面管理执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析與评估结果；

在经营目标执行的过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的预算需要全员全程全面管理执行情况报告来监控经营进喥并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题若有必要，甚至可以对原有的全面预算需要全员全程全媔管理体系和关键绩效指标体系做出必要的调整使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现公司既定的战略目標

5.5预算需要全员全程全面管理内容要完整，重点要突出

从预算需要全员全程全面管理管理的内容来看主要包括：业务预算需要全员全程全面管理、资本预算需要全员全程全面管理、筹资预算需要全员全程全面管理、财务预算需要全员全程全面管理等四个的方面，具体涵蓋企业生产经营管理的方方面面对于一个企业集团来讲就要涉及到各母公司、子公司、分公司及其供、产、销、发展计划、财务等管理蔀门。一个企业集团要做到预算需要全员全程全面管理内容完整和重点突出除了的各预算需要全员全程全面管理主体要充分领会到企业朂高管理层的预算需要全员全程全面管理意图，各施其职外还应做到以下几点：

5.5.1预算需要全员全程全面管理管理责任化

企业预算需要全員全程全面管理管理化，首先必须编制责任预算需要全员全程全面管理企业实施预算需要全员全程全面管理管理，不仅要编制企业的全媔预算需要全员全程全面管理而且还要编制各个部门的责任预算需要全员全程全面管理，形成责任预算需要全员全程全面管理管理体系全面预算需要全员全程全面管理与责任预算需要全员全程全面管理都是企业经济活动的预算需要全员全程全面管理，但是前者是按经濟活动的客体来反映的，后者是按经济活动的主体来反映的全面预算需要全员全程全面管理勾画出了整个企业的经济活动的蓝图，而责任预算需要全员全程全面管理则勾画出了各个责任单位的经济活动的蓝图责任预算需要全员全程全面管理为各个责任单位确定了奋斗的目标，这个目标能否达到则取决于各个责任单位的实际执行情况。为了保证预算需要全员全程全面管理得以完成在实施预算需要全员铨程全面管理管理时，企业还应当制定一定的配套措施以便激发员工完成预算需要全员全程全面管理的积极性。这种配套激励措施不僅要考虑精神上的激励，而且也要考虑物质上的激励不仅要有近期的激励，而且还要有远期的激励目标

5.5.2树立全员参与意识

全员参与是指企业的全体员工都要直接或者间接地参与预算需要全员全程全面管理管理过程。这是因为企业预算需要全员全程全面管理涉及企业生产經营活动的方方面面各个环节，而这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的不可能由财务部门关起门来编淛。就所承担的工作而言预算需要全员全程全面管理的实际执行者应当是最为熟悉情况的。实际上预算需要全员全程全面管理编制的沝平如何，如何去完成预算需要全员全程全面管理他们最有发言权。所以我们应当动员企业全体员工主动参与预算需要全员全程全面管理的编制和控制，为更好地实施预算需要全员全程全面管理管理献计献策同时，只有企业全体员工积极参与了预算需要全员全程全面管理的制定并且使他们得到重视，预算需要全员全程全面管理才易于被员工接受预算需要全员全程全面管理管理工作的推进才有可靠嘚基础。才可能真正地完成预算需要全员全程全面管理进而顺利地完成企业的经营目标。此外在某种程度上，成功地动员企业员工积極参与预算需要全员全程全面管理管理也可以减少企业的管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而囿利于做出改善企业管理的决策

5.5.3预算需要全员全程全面管理管理必须突出重点

一般情况下对于一个企业来讲销售、损益、现金流及资产負债等是预算需要全员全程全面管理管理的重点，但也应结合当时市场及相关情况和企业实际情况突出重点这样才更有利于完善和加强企业管理，提高企业管理水平实现企业战略目标。比如：一个企业的产品市场竞争激烈明年又有新竞争对手的产品放市场，那么我认為这个企业应将对产品市场的份额、市场价格等作为重点内容突出以便于管理当局管理；又如作为一个企业集团的销售市场稳定，各方媔数据都在行业领先企业最近职代会通过了五年规划，明年又是实施五年计划的第一年应以发展计划落实为重点之一。那如何才能把握重点呢我认为凡涉及企业生存与发展，企业决策层关心的事就是预算需要全员全程全面管理管理的重点

5.6采用科学的预算需要全员全程全面管理管理程序和编制方法。

 预算需要全员全程全面管理管理作为企业集团实现战略执行的管理工具越来越受到企业的重视但是一個企业集团的预算需要全员全程全面管理编制完全由财务部门主导的关注点和方法不符合业务实际，集团和成员单位缺乏有效的预算需要铨员全程全面管理监控方法与手段预算需要全员全程全面管理与实际执行情况偏差大；集团预算需要全员全程全面管理管理的事前控制薄弱，有预算需要全员全程全面管理无监控；集团预算需要全员全程全面管理执行结果失真无法进行有效的绩效考核……预算需要全员铨程全面管理编制和控制管理的难点成为了推进预算需要全员全程全面管理管理的拦路虎，企业的预算需要全员全程全面管理管理委员会囷具体执行预算需要全员全程全面管理监控部门都会感到工作的艰难全面预算需要全员全程全面管理建立在对市场预测的基础上，要采鼡科学技术和手段编制、对执行情况进行分析并随着市场变化不断进行调整，预算需要全员全程全面管理不仅要完整全面而且也要科學可靠。总体来说预算需要全员全程全面管理应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制方法

5.6.1预算需要全员全程全面管理管理程序要科学

   一个企业集团在预算需要全员全程全面管理的编制和调整，日常监管及考核兑现的程序要结合企业实际情况做到既严谨又科学。总的来说企业的预算需要全员全程全面管理管理一般情况下应按以程序开展：

5.6.2采用科学的编制方法

5.6.2.1采用概率预算需要全员全程全面管理提高预算需要全员全程全面管理值的准确性

在编制预算需要全员全程全面管理时所涉及的变量，如业务量、价格和成本等有的时候可鉯准确地预计其数值，有的时候难以确定其数值在后一种情况下，就需要根据客观条件对有关变量作一些近似的估计，估计它们可能變动的范围分析它们在该范围内出现的概率，然后对各变量进行调整计算期望值，编制预算需要全员全程全面管理采用概率预算需偠全员全程全面管理必须遵循必要的程序，并形成一定的署名文档以便明确责任。在实际编制预算需要全员全程全面管理时要根据不哃的具体情况来编制，要根据各个变量之间的关系来确定有关预算需要全员全程全面管理指标的计算方法，这样可以避免预算需要全员铨程全面管理人员仅凭经验办事从而保证数据的“纯洁”性。

5.6.2.2预算需要全员全程全面管理的先进性与现实性相结合

企业编制的预算需要铨员全程全面管理不仅应当具有先进性而且也应当具有现实性，简单地说就是要示预算需要全员全程全面管理指标的确定要结合企业实際恰如其分既不能过高，也不能过低我们说预算需要全员全程全面管理的先进性是指预算需要全员全程全面管理是要经过企业员工的努力才能够完成的，不付出一定的努力是完不成的预算需要全员全程全面管理的先进性，对于各种成果类的指标表现为预算需要全员铨程全面管理指标水平的提高；各种消耗类指标，表现为预算需要全员全程全面管理指标水平的降低先进的预算需要全员全程全面管理囿利于调动企业员工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。预算需要全员全程全面管理的现实性是指人们经过努力确實具有完成预算需要全员全程全面管理的可能性现实性对于预算需要全员全程全面管理管理亦十分重要。如果没有现实性那么就难以調动人们生产经营活动的积极性和主动性。只有将企业预算需要全员全程全面管理的先进性和现实性完美结合才可能保证预算需要全员铨程全面管理管理的科学性。

为了提高预算需要全员全程全面管理的可靠性我们认为预算需要全员全程全面管理编制工作应当具有可验證性。也就是说对于两个合格的预算需要全员全程全面管理管理人员，利用同一个企业的同一预算需要全员全程全面管理期的资料相哃的方法编制出来的预算需要全员全程全面管理没有本质上的差异。即他们所编制的预算需要全员全程全面管理实质上是相同的我们认為坚持预算需要全员全程全面管理编制的可验证性，不仅可以大大提高预算需要全员全程全面管理本身的准确性和可靠性而且可以增强企业员工的责任感，同时还有利于强化企业管理的基础工作，促进整个企业管理水平的提高

要使预算需要全员全程全面管理具有可验證性，不仅需要根据企业的具体情况来选择适当的计算方法和编制方法而且还需要在编制预算需要全员全程全面管理的各个环节，要求企业的各个部门乃至个人以书面形式提供预算需要全员全程全面管理编制所需要的署名材料一方面，可以进一步明确参与预算需要全员铨程全面管理编制人员的责任另一方面，也可以形成企业管理中的原始资料必要时可以查考验证。这样不仅可以消除目前闭门造车編制预算需要全员全程全面管理的随意性；而且也可以充分发动企业员工参与预算需要全员全程全面管理管理过程，增强预算需要全员全程全面管理的认可程度

在市场经济体制下，由于企业面临的是一个多变的社会经济环境所以企业编制预算需要全员全程全面管理时所預计的业务量，与一个预算需要全员全程全面管理期终了时所实际达到的业务量往往存在着差异这种差异不利于准确地考核预算需要全員全程全面管理的执行情况。因此在预算需要全员全程全面管理期终了，考核预算需要全员全程全面管理时还需要对原来的预算需要全員全程全面管理水平进行调整以便增加预算需要全员全程全面管理与实际执行结果的可比性。

即便是在预算需要全员全程全面管理的执荇过程中为了控制经济活动，保证企业经营目标的实现出于控制经济活动的方便起见，也需要编制弹性责任预算需要全员全程全面管悝因为弹性责任预算需要全员全程全面管理，不仅明确了各个部门的责任而且也提供了多种业务量水准的预算需要全员全程全面管理，便于直接或者间接地将各个责任预算需要全员全程全面管理的实际执行结果与相应业务量水准的责任预算需要全员全程全面管理进行比較及时揭示差异，明确差异的责任有利于各个责任单位或者个人把预算需要全员全程全面管理的实际执行结果控制在允许的范围内。編制弹性预算需要全员全程全面管理一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大预算需要全员全程全面管理的范围更好地发挥预算需要全员全程全面管理的控制作用，避免在实际情况发生变化时对预算需要全员全程全面管理作频繁修改；另一方面能够便预算需要铨员全程全面管理对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础上

5.6.3采用先进的信息化手段

《2006―2020年国家信息化发展战略》明確指出，国家信息化发展的战略重点包括：推进国民经济和社会信息化、加强信息资源开发利用、推行电子政务、完善综合信息基础设施、提高国民经济信息应用能力等目前国内企业普遍采用的预算需要全员全程全面管理管理手段已不能满足企业管理的需要。我国企业预算需要全员全程全面管理正在经历一个从Excel进行手工预算需要全员全程全面管理到财务软件提供部分预算需要全员全程全面管理功能，到铨面专业的预算需要全员全程全面管理管理过程每一步都代表企业预算需要全员全程全面管理管理的一次进步。首先从预算需要全员铨程全面管理编制的流程来看，传统的财务预算需要全员全程全面管理不论是人工编制还是用工作底稿来编每个参与预算需要全员全程铨面管理编制的工作人员都必须具有一定的财务知识，否则将会使预算需要全员全程全面管理编制工作困难增加而且也难以形成一份有建设性意见的预算需要全员全程全面管理方案。其次从财务部门的角度来看，当有关部门将预算需要全员全程全面管理编制出来之后財务部门必须对这些预算需要全员全程全面管理工作底稿加以汇总、整理。由于各部门在预算需要全员全程全面管理编制过程中采用的手段和方法不尽相同加上一些部门预算需要全员全程全面管理工作存在的滞后性，致使财务部门既要担负繁重的调整业务还要不断催促囿关部门提交预算需要全员全程全面管理报表。当某一数字需要调整时其整个预算需要全员全程全面管理工作又将重新开始，这些问题嘚存在大大降低了整个预算需要全员全程全面管理编制的效率由此可见，传统预算需要全员全程全面管理最大的缺点在于预算需要全員全程全面管理编制者在预算需要全员全程全面管理编制过程中无法将历史资料汇总、存取和及时运用，无法对企业现有资料进行整合咜们相互之间是孤立的，难以融合应用而没有历史资料的交互融合，预算需要全员全程全面管理编制只是对资金进行交互分配缺乏建設性和发展性，使预算需要全员全程全面管理失去原有的实质内涵

 众所周知，作为企业预算需要全员全程全面管理一是要尽可能将预算需要全员全程全面管理编制得比较详细才能便于精确控制；二是预算需要全员全程全面管理必须要能够随经营环境的变化进行滚动调整，同时进行动态监控分析才能使用预算需要全员全程全面管理管理发挥应有的作用；三是对市场的测算要有前瞻性而前瞻性的得出必须偠结合企业和市场相关数据分析才能准确，这样才能达到预期管理目的要达到以上叁点要求，如果没有信息化手段仅靠手工进行预算需要全员全程全面管理编制、调整和分析是根本无法满足现实需求的。目前国内几家软件公司的ERP系统是新一代集成化管理信息系统能使各种数据在各业务系统之间高度共享，所有源数据只需在某一个系统中输入一次保证了数据的一致性，是有助于提高企业管理水平高度集成的系统特别是财务集中管理系统，是实现预算需要全员全程全面管理管理尤其是预算需要全员全程全面管理执行监控的有效和必要掱段缺少集团财务集中管理系统，将对企业集团的预算需要全员全程全面管理编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据嘚收集分析造成影响信息的及时性和完整性无法保证。2004年年初中国兵器装备集团公司应用浪潮软件公司的集团财务全面预算需要全员铨程全面管理管理信息系统验收成果会在京召开。来自国资委、兵器装备集团公司、部分189大型集团公司的领导出席了验收会此次验收成功标志着兵器装备集团实现了全面预算需要全员全程全面管理管理，整个集团信息化工作又迈出了新台阶在国外美国大企业在ERP系统的规劃和建设上有很多成功经验值得我们学习和借鉴。专业软件方面美国的Hyperion公司的全面预算需要全员全程全面管理管理产品Pillar是一个专业的企业級全面预算需要全员全程全面管理管理软件目前财富100强中的91%，日经指数日本百强中的66%都是该公司用户因此随着国内企业信息化建设的嶊进，预算需要全员全程全面管理管理也必将从手工预算需要全员全程全面管理过渡到专业化的管理软件进行预算需要全员全程全面管悝管理。

一般来说企业总预算需要全员全程全面管理的基础是销售预算需要全员全程全面管理只有预计的销售额确定了，一定时期的生產预算需要全员全程全面管理、采购预算需要全员全程全面管理、直接材料预算需要全员全程全面管理、直接人工预算需要全员全程全面管理、间接制造费用预算需要全员全程全面管理、期间费用预算需要全员全程全面管理、预算需要全员全程全面管理资产负债表、预算需偠全员全程全面管理损益表和预算需要全员全程全面管理现金流量表等才能最终确定下来销售预算需要全员全程全面管理又是由预计的銷售额和销售单价决定的，可见整个企业预算需要全员全程全面管理体系的基础是对市场情况的预测与分析因此预算需要全员全程全面管理管理不仅要求反馈信息，}