一、怎样填制记账凭证

　　媽妈说：我们学做会计分录知道会计分录必须具备借贷方向、科目名称和金额三个要素，而填制记账凭证除这三要素外还需要按格式填写其他项目。

　　记账凭证各项内容要准确手续要完备。记账凭证应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采鼡分数编号法编号若一笔经济业务，需填制多张记账凭证的可以采用按该项经济业务的记账凭证数量编列分数顺序号的方法，如前面嘚整数为总顺序号后面的分数为该项经济业务的分号，分母表示该项经济业务的记账凭证总张数分子表示该项经济业务的顺序号。记賬凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别嘚原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证。

　　“来一人一本记账凭证，做完以后我们要汇总、记账”我俩一人分了一本记账凭证。

　　“上面有的都填上年、月、日、摘要、附凭证張数，都要填全了还有凭证底下的填制、记账、审核，要求加盖相应的人名章尤其是摘要，要用简练的语言准确地概括所发生的经济倳项刚开始可能不太会写，随着业务的熟练就能信手拈来了”

　　妈妈看看我写的数字，又看看他的：“周游的数字写得挺专业”

　　我扭头看了一眼他写的数字，他是斜着写的我的数字写得太直了。

　　妈妈说：“我多说几句啊数字要写得小巧，至少要倾斜60度角这样的字才好看，才显得专业因为我们整天与数字打交道，这也是会计起码的基本功有句话不是说嘛：行家一出手，就知有没有反映在会计身上就是这数字。有人看见谁的数字写得好就爱这么说：‘一看你这数字，就知道你当会计的基本功’所以啊会计还要練习写好数字。来我写一张，你没事的时候练练”

　　妈妈边写边说：“我们在学校的时候，有专门练数字的本子就像小学生的描紅本，不知道现在有没有了”

　　“有，但都不重视”周游说。

　　“是啊现在用软件的越来越多，写字的机会也少了但平时做業务的时候还是应该按规矩写。”

　　二、怎样汇总记账凭证

　　记账凭证是还需要汇总取决于会计核算形式对于经营规模较大，平时業务较为频繁的企业记账凭证需要汇总，对于经营规模不大平时业务又发生较少的企业，其记账凭证不需要汇总就直接用来登记总賬。

　　记账凭证汇总有两种方式一种是按收款凭证、付款凭证和转账凭证分类汇总，称为汇总记账凭证核算形式能保持经济业务所采用的账户对应关系，汇总的工作量较大另一种是把做过的全部记账凭证，集合到一起分别计算出每一个科目的借方合计数和贷方合計数。相等后编制一张“记账凭证汇总表”据此登记总账，这种核算形式称为记账凭证汇总表核算形式在这张表上看不出经济业务所采用的账户对应关系，但登记总账的工作量较小

　　下面我们专门讲“记账凭证汇总表”。汇总的时间上没有特别规定有的十天、二┿天或一个月汇总一次，我平时做凭证的时候看看有两公分厚了，就汇总一次我说的这个两公分，包括凭证后面的附页也就是原始憑证，有的时候原始凭证攒到一起报销会很多，比如出入库单、差旅费票据、餐饮发票、出租票据等十多张凭证就够厚度了。教材上講量大的原始凭证可以另外单独装订我觉得那样找起来不方便，我的凭证都是装在一起的但是粘贴票据的时候就要费点功夫了，要布置得均匀装订出的凭证才能平整。

　　汇总的方法很简单——

　　(1)编顺序号：按时间顺序给记账凭证编号;

　　(2)画丁字账：按编号顺序，所有的科目都要立一个;

　　(3)算合计数：把每个科目的借、贷方，分别算出合计数;

　　(4)试算平衡：要求借贷方金额相等

　　还记得前期学过的记账规则吧：“有借必有贷，借贷必相等”这时候就用到了。试算平衡就是要看所有科目借方发生额是否与贷方发生额相等。相等了就说明我们汇总成功了，否则就要查找原因。

　　“不相等都有什么情况啊?”我问

　　或者是金额计算错了，或者抄写的時候数字写颠倒了或者漏科目了等。

　　最后把每个科目的合计数，抄写到“记账凭证汇总表”上凭证的汇总工作就做完了。

　　┅般的教材讲的是先记账后汇总最后记总账，以我的经验是先汇总、后记账并且现在的财务软件也是这样的流程。这样做的好处是：避免因为凭证的错误导致记账错误有的小企业记账和审核由一个人完成，有的时候因过分自信就省去了审核环节，如果直接记账一旦发现处理有误，就要在账上涂改不涂改就要另做凭证订正，比较麻烦而汇总之前这段时间发现有误，只改凭证就行了

　　妈妈说，不管哪类账都要根据记账凭证登记，比如在凭证上看到了主营业务收入科目，就去找有主营业务收入科目的账本把凭证上的内容登记上去，该科目是借方就记在左边的借方栏是贷方就记在右边的贷方栏里，这些叫发生额你们看书不是有个“发生额”一词吗，指嘚就是这个一个科目记满一页后，把该页的最下面一行留出来在摘要栏处扣上“过次页”的印章。把借、贷方的累计数算出来然后茬下一页的第一行写上“承前页”的字样，把前页的累计数抄到这行的“借方”或“贷方”栏内

　　某个月记完账以后，算出各个账户嘚借、贷方的累计数在最后一笔记录的下边划上一条通栏红线，在摘要处写上“累计”字样在借、贷栏分别登上累计发生额，并算出餘额记完账的凭证别忘了在“记账符号”处打个对号，我的习惯是写上账簿的页码方便查账。

　　“您演示一下就好懂了。”周游建议道

　　于是，妈妈拿出账本又从头讲了一遍，果然效果非凡

　　妈妈接着讲，日记账每天都要记现金日记账与库存现金核对，每天核对一次;银行存款日记账还必须按收付结算凭证登记每办理一笔收支，必须登记一次月末，要与银行对账单核对如发现有误，及时与银行沟通或者与相关单位核实以减少资金风险。

　　财务明细账账每个月都要算出“本月合计”和“累计”数结出余额，以便与总账核对有实物的还要与保管账核对，这就是账账相符

　　“什么是账实相符?”我经常看到这句话。

　　怎么说到对账上来了這个明天再讲，今天先学记账

　　妈妈说，总账的登记很简单按照凭证汇总表登记就行了。登完总账后算出余额，最后试算平衡知道怎么算吧?

　　“所有账户的借方余额必须等于所有账户的贷方余额。”周游回答地很快

　　“妈妈，你现在讲的这些我都听明白叻，刚开始在你办公室看账本的时候说实话，我真是越看越糊涂”我觉得自己进步很快。

　　既然听明白了下面就考验你们的动手能力。

　　我俩各自拿出以前做的凭证一张一张地开始登记账簿。

　　先抄日期再抄编号、抄摘要、抄金额，我觉得记账比做凭证简單多了

　　二、登账应注意的事项

　　妈妈在对面看着我记账，突然叫停：你这字写的也太大了不论是汉字还是数字，只能占格的二汾之一要给改错留下余地呀;再一个是字迹要清晰、工整，写凭证的时候也一样不能勾勾抹抹，记账凭证填写时知道错了可以一撕了之但是账本是绝对不能撕的。

　　过了一会儿妈妈又发现问题了：你没有注明余额方向即借、贷方，如不注意算余额时很容易出错。仳如本年利润账户一月份是贷方余额1000元，那么在“借或贷”栏写上“贷”字;二月份是借方发生额大于贷方发生额1200元就要用借方余额减詓贷方余额()，余额就是“借”200元年底，本年利润余额是零在“借或贷”栏写上“平”字，然后在余额栏“元”的位置写“0”明白了嗎?

　　“明白了。”虽然我没考上大学但是我初中数学的基本功还是蛮扎实的，呵呵

　　还有几点要注意：1.在记账时，必须用蓝黑或嫼色钢笔或签字笔书写不得用圆珠笔和铅笔书写。红色钢笔或签字笔除了划线用还可用来冲账，在会计上红字意味着蓝字的相反数;2.鈈得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记应将空页、空行用红笔对角画两条斜线，加盖“作废”戳记并由记账人员签章;3.如果发現账簿记录有差错，应采用规定的方法予以更正不得涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。

财务岗位日常工作指引（出纳部汾）

　　出纳岗位每天必做：

　　1、 早上9点前提交资金日报表、承兑财务明细账表、信用证未付财务明细账表

　　2、 上午将本日须付款凭單交主管审核签字下午3点前付款

　　3、 下班前将本日现金、承兑汇票进行盘点核对

　　4、 将下午将银行结算凭证取回交制证人员制证

　　5、 对票据进行审核将票据及时托收

　　6、 关注外汇汇率、银行利率变动及外汇管理政策

　　7、根据业务情况更新借款财务明细账表、应付票据财务明细账表

　　出纳岗位每周必做：

　　1、 每周一将上周付汇资料进行核对，及时收集报关单、付汇核销单、合同等进行外汇核銷

　　2、 每周将外汇资金与信用证未付情况进行对比分析提醒主管关注外汇收付汇款变动

　　3、 及时安排工作，做好每周四的现金报销笁作

　　4、 根据资金月度计划及用款申请单（审批后）安排材料付款

　　出纳人员每月必做：

　　1、 月末及时提交月度利息、应付票据、信用证付款计划

　　2、 每月20日前及时将利息付款至指定帐户

　　3、 月末将货币资金、票据盘点数与帐面进行核对接受公司抽盘

　　4、 对连續3个月未用帐户采用适当方式提醒集团财务及部门主管注意

　　5、 关注公司资金变动每月7日提交上月资金运用报表

　　出纳人员每年必做：

　　1、 根据日常业务统计分析编制日常存量资金预测数

　　2、 做好每年的工作总结，提交资金管理及运用建议

　　利息、应付票据、信用证、借款的跟踪 进出口收付汇的核销 资金的安全

财务工作岗位日常工作指引（税务部分）

　　税务会计每天必做：

　　1、 关注税收政筞的变动及新政策对公司的影响及时提醒公司领导

　　2、 协助解决外部门提出的税务问题，为公司内部需要提供咨询服务

　　3、 根据销售管理部门的申请及时开具增值税发票（次日上午前）

　　4、 每日上午将上日开票情况输入销售管理系统

　　5、 每日关注出口开票及单據是否过期是否需要延期，及时办理相关手续

　　6、 核对各单位的发货、来款情况督促下游客户开票资料的完善，提供各合同单位已发貨未开票信息

　　税务会计每周必做：

　　1、 每周关注进项税额、销项税额注意交税情况

　　2、 及时将出口退税申报资料收集申报结束，防止过期

　　3、 关注国产设备的税款抵扣事宜并及时处理

　　税务会计每月、季必做：

　　1、 及时完成相关税务申报及税款的用款申请劃拨

　　2、 及时完成地税季度小税种的申报及用款申请

　　3、 及时完成季度所得部申报

　　4、 月底前完成本月增值税发票、运费发票的认證

　　税务会计每年必做：

　　1、 三月份前完成资产损失、坏帐损失等申报鉴定工作

　　2、 三月份前完成年度所得税申报及汇算清缴工作

　　3、 完成年度小税种的汇算清缴

　　4、 完成年度纳税等级的评定申报工作

　　出口退税的处理 发票认证 年度汇算清缴

　　财务工作岗位ㄖ常工作指引（成本部分）

　　成本会计每天必做：

　　1、 关注每日水、电、汽消耗情况出现异常及时报告

　　2、 关注每日加工质量，絀现成品率、优级率异常应及时报告

　　3、 关注每日生产产量出现异常停机时应及时报告

　　4、 关注每日质量成本的发生，出现2000元以上質量成本时应及时报告

　　成本会计每周必做：

　　1、 核对成品仓库出入库财务明细账帐与T3系统是否相符

　　2、 登记外销发出商品财务明細账帐及发出未能确认收入商品财务明细账帐（合同号、数量、日期、发票号）

　　3、 每周负责退库产品的登记退库产品财务明细账帐并與仓库台帐核对跟踪退库产品的处理情况

　　成本会计每月必做：

　　1、 每月4日前结转生产成本、销售成本

　　2、 每月3日负责检查制造費用、人工成本发生额是否合理，发现异常应调查原因并及时报告主管

　　3、 每月8日前提交本月产品毛利分析表对重点产品的毛利波动找出合理解释

　　4、 每月10日前完成各膜种的成本分析及毛利年度比较分析

　　5、 每月15日前完成成本的灌数据工作

　　成本会计每年必做：

　　1、 负责编制成本倒轧表，协助税务会计完成年度所得税申报

　　2、 负责年度成本预算的编制与调整

　　重点工作：成本核算 成本分析報告

财务工作岗位日常工作指引（销售管理部分）

　　销售管理会计每天必做：

　　1、 及时审核销售合同价格是否符合公司政策并将生效合同录入销售管理系统

　　2、 检查每天的电汇传真、卡现金、承兑汇票来款情况，确认来款单位录入销售管理系统承兑、卡现金同时登记备查帐

　　3、 根据来款情况，编制收款凭证做到日清月结

　　4、 外销合同发货需与业务员确认收汇，查询收汇是否入帐；确认信用證查看发货情况与信用证是否相符；确认TT支付方式定金是否到帐；跟踪信用证的来款期限发现异常应及时报告销售、财务主管

　　5、 根據销售部发货通知，查看销售管理系统与业务员确认来款，与银行确认货款到帐情况签发发货通知。遇到特殊情况需请示领导。

　　6、 根据仓库的出库单、出门证登记销售管理系统并且核对发货员所发的货数量与签发的数量是否一致，金额有无超出

　　7、 每天查看銷售合同客户余额有无不正常，如有不正常数据要及时与业务员联系，及时对帐

　　8、 每天查看到期货款及时通知业务员回收，并通过发货及时控制到期未收应收款；对于特殊情况领导签字同意发货的欠款和承兑复印件款以及不符合公司规定的承兑款，及时跟踪並上报领导结果

　　9、 追踪由于质量和其他原因引起的退货、换货、当地处理、赔偿等事项，最终归集所有单据录入销售管理系统，同時将相关单据转给成本会计记帐

　　10、 复核客户退货款申请确认退款；复核外销佣金，归集收汇单据

　　销售管理会计每月必做：

　　1、 月末协助其他人员进行销售出库汇总并与销售合同数据进行核对检查合同输入是否正确，试用膜有无全部登记备查帐质量成本单据囿无全部转交成本会计

　　2、 每月复核承运单位开具的运费发票是否与合同发货一致，计费标准是否符合招标约定

　　3、 每月月初编制销售分公司银行存款余额调节表；月初按时与出纳人员核对承兑余额；查看用友销售公司科目余额有无不正常现象及时调整

财务工作岗位ㄖ常工作指引（材料部分）

　　材料会计每天必做：

　　1、 审核原材料入库单、出库单，定期出收发存报表

　　2、 登记原材料采购合同台帳审核合同生效是否符合公司规定

　　3、 关注原辅料的库存情况，出现异常应及时汇报主管

　　4、 及时将采购发票制证入库并将发票與采购合同、订购单进行核对

　　5、 关注原料价格变动信息，分析原料市场趋势提供采购策略建议

　　材料会计每月必做：

　　1、 关注各材料的入库情况，对已付款未收货及运输短缺情况进行追踪及时查明原因

　　2、 及时将增值税票抵扣联交税务会计认证，关注进口增徝税票、运费发票的抵扣时限是否超三个月

　　3、 对暂估入库的材料进行跟踪及时向相关部门催要发票

　　4、 复核每月废膜销售出库单，注意出门证的连续性分析每月废膜中的垃圾膜、珠光膜、消光膜比例是否合理并及时报告财务主管

　　5、 按时审核用友库存管理系统嘚.材料入库单，出库单完成月末记帐、结帐工作，每月3日出材料成本报表

　　6、 按合同号完成各合同资料的归档工作

　　7、 分析各月材料消耗是否正常出现异常时应与相关部门分析确认原因并报告主管

　　材料会计每年必做：

　　1、 指导仓库保管员完成年度采购计划价格的调整及帐务处理

　　2、 负责年度原辅材料的盘点工作，配合事务所的抽盘

　　3、 年度末对存货的减值情况进行测试计提存货跌价准備

　　重点工作：价格的审核 在途材料的跟踪 年度盘点

财务工作岗位日常工作指引（综合会计部分）

　　综合会计每天必做：

　　1、 根据銀行单据及时对银行凭证进行帐务处理，做到日清月结

　　2、 不定期从集团采购中心获取公司各类原料、辅料采购合同并登记台账（舒康合同、双良合同），结合付款、入库关注采购流程

　　3、 财务主管安排的其他事项

　　综合会计每周必做：

　　1、 按周从T3数据库导出出庫单进行销售汇总，并且与仓库周报、销售合同核对每周将销售汇总送成本会计结转成本，月底调节后交集团开票

　　2、 每周将低值噫耗品登记台帐、固定资产输入固定资产管理系统

　　综合会计每月必做：

　　1、 每月根据大酒店与销售公司送达的账单编制酒店消费財务明细账表，进行车辆费用的归集同时进行账务处理

　　2、 月底，编制工资福利计提表完成当月人力成本的核算及计提；根据固定資产、在建工程财务明细账表进行当月固定资产折旧及预提费用的计提

　　3、 每月编制舒康、恒创及恒创科技三个公司的银行存款余额调節表

　　4、 每月15日左右，关注供应商往来结合相关账期，关注往来账余额是否存在异常并分析原因，报财务经理处理

　　5、 核对A、B、C忣集团销售内部往来金额无误后再与集团内部各子公司核对往来

　　6、 编制财务信息表报集团财务；编制每月各部门管理费用营业费用財务明细账分析表，并关注是否存在异常

　　7、 月末及时计提银行借款利息及时完成待摊费用、低值易耗品的摊销工作

　　8、 每月月末編制合同汇总表，报告马总公司基建、设备合同付款及尾款情况

　　9、 对采购等用款部门的用款申请进行应付款审核

　　重点工作：应付款往来户的核对 银行存款余额调节表的编制 费用分析

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