财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条，就新《个人所得税法》实施后，个人领取企业年金、职业年金缴纳个人所得税的政策进行调整。其实对于职业年金和企业年金 来说，在缴付、收益和领取的各个时期，都会涉及个人所得税的问题，凡人以为，可以从五个方面全面理顺职业年金、企业年 金的涉税事项：

要点一：了解职业年金和企业年金

职业年金和企业年金都是补充养老保险，职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的 基础上，建立的补充养老保险制度。企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保 险制度。

《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）明确，职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担，全部 的缴费都计入本人职业年金个人账户。单位缴费和个人缴费都计入本人职业年金个人账户。职业年金基金投资运营收益，按规 定计入职业年金个人账户。

《企业年金办法》（人力资源和社会保障部、财政部令第36号）规定，企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企 业年金基金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户，按照国家有关规定投资运营。企业年金基金投资运营收 益并入企业年金基金。

职业年金的缴费比例固定的，单位按缴费基数的8%，个人按缴费基数的4%；而企业年金的缴费比例是弹性的，由企业和 职工在规定的范围内协商确定，其中企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%。企业和职工个人缴费合计不超过本企业职 工工资总额的12%。

要点二：缴付年金可在个人所得税前扣除 一是个人依法缴付可以全额扣除，不再限制4%范围内。新《个人所得税法实施条例》规定，《个人所得税法》规定居民个人综合所得收入额中可以扣除的“依法确定的其他扣除”，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金。因此，自2019

年1月1日起，对于个人依照《企业年金办法》《机关事业单位职业年金办法》缴付的企业年金、职业年金，可以在综合所得计 缴个人所得税时，在收入额中可以全额扣除。不再受《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕 103号）规定，只能在收入额中扣除“不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分”。

二是企业依法缴付年金暂不征收个人所得税，可在企业所得税前限额扣除。企业和事业单位依法缴付的企业年金和职业年 金，都是计入个人账户由个人受益，其实质是企业和事业单位对职工支付不能当场兑现的工资薪金，应当计入职工的工资薪金 所得并依法计税。但是，《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税(号）规定，企业和事业单位 依法为本单位全体职工缴付的企业年金或职业年金，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。《关于补充养老保险费、 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，企业依规为在本企业全体员工支付的补充养老保 险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部 分，不予扣除。

要点三：个人年金账户分配收益暂不征税

职业年金基金采取集中委托投资运营的方式管理，实账积累形成的职业年金基金，实行市场化投资运营，按实际收益计 息。职业年金基金投资运营收益，按规定计入职业年金个人账户。企业和职工建立企业年金，应当确定企业年金受托人，按照 国家有关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

要点四：领取年金应依法缴纳个人所得税

一是退休领取年金。机关事业单位工作人员在达到国家规定的退休条件并依法办理退休手续后，由本人选择按月领取职业年金待遇的方式。可一次性用于购买商业养老保险产品，依据保险契约领取待遇并享受相应的继承权；可选择按照本人退休时 对应的计发月数计发职业年金月待遇标准，发完为止，同时职业年金个人账户余额享有继承权。企业职工在达到国家规定的退 休年龄或者完全丧失劳动能力时，可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年 金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权。

2019年1月1日后，对于个人达到国家规定的退休年龄，依法领取的年金，按照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔 接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表 计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算 纳税。不再执行财税〔2013〕103号文件规定的平均分摊入月计税的方法。

二是出国（境）定居等依法提前领取年金。个人虽未到退休年龄办理退休手续，但是出国(境)定居的，其职业年金或企业年 金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。工作人员在职期间死亡，或者职工或者退休人员死亡后，其职业年金、 企业年金个人账户余额可以继承。对于个人因出国（境）定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受 益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，财税〔2018〕164号文规定，适用综合所得税率表计算纳税。

三是其他一次性领取年金。财税〔2018〕164号文规定，对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额 的，适用月度税率表计算纳税。

要点五：年金应纳个人所得税的扣缴申报

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定：个人领取年金时，其应纳税款由 受托人代表委托人，委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。 托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主 管税务机关申报解缴。

企业年金险是一种补充养老金制度。简单理解，就是国家养老体系包括3个部分：国家养老、企业养老、个人养老。

国家养老就是我们自己交的社保，社保里面的养老保险，按每个月的工资比例交给国家，个人出8%，单位出16%。

以灵活就业人员身份去缴纳社保养老金，缴费基数是当地上年度在岗职工的月平均工资，缴费比例一般是20%，这个钱全都要由个人来出。

企业年金就是每个月，单位交工资总额的4%-8%；个人缴费工资的2%-8%，由单位代扣。以后符合条件后领回来。

个人养老就是我们自己去保险公司买年金险，比如，现在每个月交固定金额，连续交1—20年不等，以后55岁—65岁开始固定领回来养老金，活多久领多久。

以上图为例，企业年金一般有5种情况可以领取：

①解除劳动合同的时候。

工作不满5年是无法领取的，超过8年，能全额领回来企业年金。

也就是企业不再有年金政策的时候，自己和单位都不用交了，以前交的年金也可以退还给个人

职工退休后，或者完全丧失劳动能力或者死亡。

⑤劳动合同到期不再续签劳动合同也能拿回来企业年金。

三、企业年金有什么好处

我国目前的基本养老保险的替代率在30%左右，就是说你退休后能拿到的退休金只有退休前工资的30%。如果你还不是按照真实工资缴纳的，那替代率更低。

企业年金和住房公积金一样，是企业和单位都要缴钱，而且单位的钱按照单位的方案逐年归属给个人账户。所以既然是福利为什么不用呢。

2014年财政部发布财税103号文文中明确规定了企业年金个人缴费基数4%之内部分在个人所得税前列支，上限是当地社平工资的300%。

企业年金会交给专门的基金公司打理，每年都还会有稳定的收益，比银行存款利息还会高一些。

四、未来养老的规划建议和思考

今年两会开始多次提到未来养老的话题，国家鼓励发展个人养老。虽说社保中养老保险、企业养老年金都非常好，但是加起来的养老金额恐怕也很难达到退休前的工资水平。

所以小阿哥建议现在的80、90后就要早早规划自己的养老了，个人养老年金可以重点关注的是商业保险公司的年金保险，具体可以参考之前小阿哥的测评文章。

小阿哥用大白话讲保险，教你不花冤枉钱。

职业年金领完就没有了。但基本养老金不会变少。

机关事业单位退休人员退休之后，养老待遇包括两部分，第一是基本养老金，第二是职业年金。

当然这针对的是机关事业单位退休中人，也就是2014年10月1号之前参加工作，2014年10月1号之后退休的。退休“老人”，也就是在2014年10月1号之前退休的人的待遇没有职业年金。

因为职业年金是从2014年10月1号才开始正式建立并且缴费的。

职业年金是属于一种补充养老保险，是一种补充养老金。它跟基本养老金是不同的。

职业年金一般是按月发放，根据退休年龄，对应的计发月数来计发。比如说60岁退休的话，就是发放139个月，发完为止。

职业年金按照计发月数发完之后，就没有这笔钱了。

但是基本养老金并不会变少，因为两者是相互独立，互不影响的。要知道退休后，这两笔钱也是分开发放的，因为它们分别有不同的基金。

当然，基本养老金虽然不会变少，而且还会每年进行上涨。但是由于职业年金发完之后就没有了，所以总体待遇就少了一块儿。

总体待遇就是少了。但并不能说是基本养老金少了。所以大家要搞清楚概念，不要张冠李戴，弄混淆了。

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职业年金，是按照2015年国家公布的《机关事业单位职业年金办法》设立并实施的。类似于国有企业早就实行了企业年金制度，不过为了凸显区别，国家称之为“职业年金”。

有些人称，在机关事业单位但没有职业年金制度，情况可能比较复杂，建议还是咨询当地的人社部门或者组织部门。毕竟职业年金制度是国家为机关事业单位职工统一建立的制度，不可能漏掉部分职工的。

职业年金是伴随着机关事业单位养老保险制度改革，建立的一种补充养老保险待遇。

职业年金采取的方式是单位和个人共同缴费的方式。个人缴费实行实账积累，每月从个人工资中扣缴缴费基数的4%。用人单位原则上应当缴纳缴费基数的8%。

对于非财政拨款的单位，单位缴费实行实账积累，必须按月缴纳。对于财政全额供款的单位，可以采取记账模式。按照国家统一公布的记账利率计算利息，退休前由同级财政拨款资金记实。

职业年金和养老金是分开独立的。现在机关事业单位退休中人基本上都有两张养老待遇发放卡。一张是社保卡，用于发放每月有养老保险基金发放的基本养老金；另一张就是职业年金发放的银行卡了。

职业年金到领取时可以按照职业年金个人账户的余额和个人账户养老金的计发月数，确定每月领取的额度。只能按月领取，不能一次性提取。实际上按月领取的职业年金还应当按照个人所得税的应税额度缴纳个人所得税，一般税率是3%。

职业年金个人账户里的余额，每领取一部分都会扣减一部分，直至领取完为止。同时，积累在职业年金个人账户里的钱数，每时每刻仍然会根据投资情况计算收益，全当我们自己强制积累了一项养老年金基金而已。

由于职业年金和基本养老金是分开独立的，也就不存在职业年金领取完以后，基本养老金会降低的情况。实际上退休以后，我们的基本养老金每年会根据国家统一安排进行养老金调整。养老金调整中有按本人的养老金水平调整部分，在调整的时候国家都会明确调整的基本养老金范围不含机关事业单位的职业年金待遇。比如说。青海省按照本人2020年12月份基本养老金总额的0.8%调整，如果每月社保卡发放基本养老金是5000元，另外的银行卡发放职业年金是500元，那么只是按照5000元 0.8%计算按养老金水平增加额度。

职业年金和企业年金是有所不同的，企业年金的筹资比例是浮动的，而且都是实账积累，由专门的投资基金管理公司管理。企业年金最大的优势是可以在退休时一次性提取，有的国企职工可以提取到几十万。不过最好的方式还是按月领取，每月不超过3000元。因为需要缴纳个人所得税，一次性缴提取几十万，光个人所得税就要交十几万呢。

当然有，就是提取后购买商业养老保险。不过由于目前的制度不够完善，提取的时候需要缴纳个人所得税，因此很多人也不愿意一次性提取（或许未来会转为税延型养老保险）。大多数人选择的都是按月领取，领到什么时候算什么时候吧。

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楼主你好，机关事业单位退休人员，职业年金的待遇，按计发月数领取完成以后，养老金待遇会不会减少呢？可以很肯定的告诉你是不会减少的，而且养老金的待遇是我们社保当中的待遇，它跟我们的职业年金是属于独立的两个账户，二者之间没有任何的关联性。由于职业年金是无法领取终身的，这一点跟养老金还是有本质的区别，因为养老金是可以领取终身的，所以说他们之间实际上没有任何的关联性。

作为机关事业单位人员，在领取职业年金的过程中，你可以选择按月领取，也可以选择一次性领取完成所有的余额。如果说你选择一次性领取完成所有的余额，那么也就不存在按月领取的问题了，当然这种情况领取完成职业年金，也不会影响到养老金的待遇，所以这一点是可以放心的。

我们的社保养老金，如果说你注意到从2005年开始，一直到2021年都是正常增长和调整的。你的职业年金按月领取，基本上大概是领取139个月，也就相当于是10多年的时间。所以也就意味着你的退休年限已经是10多年，在经过10多年养老金的正常增长之后不但不会减少，而且我相信，比起你当初刚退休时的初始养老金还是要高的不少。很显然不会有影响，养老金不但不会变少，反而会不断的增加，只不过养老金的增加，也和职业年金的领取没有任何的关系。

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机关事业单位退休，职业年金按计发月数领取完后，养老金会不会变少？下面谈谈本人对此问题的粗浅认知与看法，欢迎广大读者和网友朋友们批评指正，互动切磋。

我认为，我们应该而且必须打开天窗说亮话：机关事业单位退休人员的职业年金，在按计发月数核定月发放标准，并按照计发月数发完为止。这个政策规定是十分明确的，也是职业年金与基本养老金的根本区别之所在。

众所周知，目前机关事业退休人员按月领取的养老金所得，由基本养老金和职业年金两大块所构成。而基本养老金必须按月发放到位，直至退休人员去世时止。其中的个人帐户养老金，在按计发月数发完后，改由统筹帐户列支，继续发放到本人去世时止。

必须清楚，退休人员的基本养老金和职业年金，它们是独立实施并运行的两码事，各自的资金来源渠道，也不尽相同。据此，职业年金按计发月数发完为止，这是职业年金的政策属性使然。这与基本养老金的按时足额发放，直至退休人员死亡时止，这个客观存在的政策分野，退休人员必须头脑清醒，心中有数。

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楼主你好，机关事业单位退休领取职业年金，当职业年金待遇领取完成以后，养老金的待遇会不会变少呢？首先可以肯定的告诉你，不会减少。因为我们的职业年金和社保养老金的待遇，二者之间的账户是属于独立的，在计算相关待遇方面也是完全独立的，是不存在任何的影响和问题，即便你的职业年金领取完成，也不会影响到社保养老金的待遇。

所以说这一点是完全可以放心的，当然职业年金和社保养老金的领取是不一样的，职业年金是不可以享受终身的，但是我们的社保养老金是可以享受终身的，一般情况下社保养老金还会随着你退休年限的不断增加而进行不断的调整和增长，也就是说当你职业年金，在领取若干年以后可能会领取完成，那么我们的养老金也会达到一定的高度，这是毫无疑问的，因为每一年都是在不断的增长养老金。

所以完全是不用担心这个问题，而且机关事业单位人员还有一个好处就是我们在选择领取职业年金的过程中，你可以选择按月领取，也可以选择一次性领取，这是企业年金所不具备的条件，所以说很多人他可能会选择一次性领取，因为一次性领取十几万或者说几十万，对于自己来说也是一笔不小的收入。

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是这样的，职业年金作为补充性的养老金，跟基本养老金还是有差别的，因为职业年金并不是终身领取的，当年金账户里的钱领完后，就不会有了，这不像养老金，养老保险个人账户里的钱即便是领完了，仍然是可以继续领取。

不过职业年金本身跟基本养老金就是分开发放的，也就是分别发到两个账户，职业年金领取完后，并不影响基本养老金的发放。对于现状退休的机关事业单位人员来说，本来缴纳年金的时间就补偿，职业年金也并不多，只要还是看养老金的多少。

其实，机关事业单位人员的养老金水平整体还是比较高的，即便是没有职业年金，养老金一般也是要比企业退休人员高不少，而且每年还能正常参与调整，随着年龄的增加，养老金也会越来越多。

@社保当家，感谢你的阅读。

年金和退休金是两个概念。年金要交税，分月发放，发完为止。

知道国企退休人员有职业年金，我是2020年退休的行政干部，却从来没听说过、或领取过什么职业年金，不要再胡扯了，以免误导更多的人。

企业年金和养老金是两回事，企业年金是否领完都不影响养老金的发放和多少。

这还用问吗？肯定会少啊！